中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)-財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮（2022年12月22日修訂）

PAGEPAGE1中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1142號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮（2022年12月22日修訂）第一章 總 則第一條為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則不適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受專項(xiàng)委托，對(duì)被審計(jì)單位遵守特定法律法規(guī)進(jìn)行單獨(dú)測(cè)試并出具報(bào)告的其他鑒證業(yè)務(wù)。第三條第四條（第五條本準(zhǔn)則旨在幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別由于違反法律法規(guī)導(dǎo)第六條注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。（一（二）（三）某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定。第七條 本準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)師責(zé)界定據(jù)被計(jì)位需遵守的列兩同的法法規(guī)區(qū)別：（一律法規(guī)；（二（第八條針對(duì)本準(zhǔn)則第七條提及的兩類不同的法律法規(guī)，本準(zhǔn)則對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任作出不同規(guī)定。（一證據(jù)。（二第九條為了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見而實(shí)施的其他審計(jì)程序，可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，本準(zhǔn)則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這一可能性保持警覺。號(hào)——為重要。第十條（一（二；（三）對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的記錄要求。對(duì)額外責(zé)任的履行，可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照本準(zhǔn)則和其他審（信息第二章 定 義第十一條 本準(zhǔn)所稱違法律規(guī)是指被計(jì)單理層管理層者為審計(jì)單工作其指使其他人有意或意違第三章 目 標(biāo)第十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：（一計(jì)證據(jù)；（二（三規(guī)行為。第四章 要 求第一節(jié)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位遵守法律法規(guī)的考慮第十三條號(hào)重大（一）適用于被審計(jì)單位及其所處行業(yè)或領(lǐng)域的法律法規(guī)框架；（二）被審計(jì)單位如何遵守這些法律法規(guī)框架。第十四條針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直第十五條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序，以有助于識(shí)別可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反其他法律法規(guī)的行為：（一（二第十六條在審計(jì)過程中實(shí)施的其他審計(jì)程序可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)覺。第十七條（在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在第十八條在未識(shí)別出或未懷疑被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的情第二節(jié) 識(shí)別出或懷疑存在違反法律法規(guī)行為實(shí)施的審計(jì)程序第十九條 如果注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為相關(guān)的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（一）了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境；（二）獲取進(jìn)一步的信息，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。第二十條第二十一條如果針對(duì)懷疑存在的違反法律法規(guī)行為不能獲取第二十二條注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的或懷疑存在的違反第三節(jié)對(duì)識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的溝通和報(bào)告第二十三條反法律法規(guī)的事項(xiàng)（除非法律法規(guī)禁止事項(xiàng)。第二十四條如果根據(jù)判斷認(rèn)為本準(zhǔn)則第二十三條提及的需要第二十五條 如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層注冊(cè)會(huì)師應(yīng)被審計(jì)位更級(jí)的機(jī)（如通報(bào)審計(jì)委員會(huì)監(jiān)事。（如有第二十六條如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行1502號(hào)——第二十七條1502號(hào)——第二十八條如果由于審計(jì)范圍受到管理層或治理層以外的其1502號(hào)——在審計(jì)第二十條 如果識(shí)別出懷疑違反法法規(guī)為注冊(cè)計(jì)師應(yīng)確定法規(guī)或關(guān)職德要求否：（一）要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位以外的適當(dāng)機(jī)構(gòu)作出報(bào)告；（二第四節(jié) 審計(jì)工作底稿第三十條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄識(shí)