裝修行業(yè)會(huì)計(jì)分錄

賬簿設(shè)置

一、裝飾裝修企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算。

二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。

〔一〕設(shè)置總賬

1、根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目〔亦稱總賬科目〕開設(shè)賬簿，用來分類登記企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤(rùn)等總括核算資料。

2、總賬格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿?！捕吃O(shè)置明細(xì)賬

1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。

2、明細(xì)賬格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理需要選擇明細(xì)賬格式。

3、明細(xì)賬外表形式一般采用活頁(yè)式。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁(yè)重新排列和記賬人員分工，但是活頁(yè)賬賬頁(yè)容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，注意妥善保管。

〔三〕設(shè)置日記賬

1、日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)展登記賬簿。

根據(jù)財(cái)政部?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)視現(xiàn)金和銀行存款收入、付出和結(jié)存情況。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

〔1〕現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬賬頁(yè)一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。

〔2〕賬簿外表形式必須采用訂本式。

現(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)資產(chǎn)，為保證賬簿資料平安、完整，財(cái)政部?會(huì)計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對(duì)賬單或者其他方法代替日記賬〞。

本錢費(fèi)用歸集、分配

本錢費(fèi)用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按本錢核算對(duì)象和本錢工程進(jìn)展歸集。本錢工程一般應(yīng)包括：〔１〕人工費(fèi)；〔２〕材料費(fèi)；〔３〕機(jī)械使用費(fèi)；〔４〕其他直接費(fèi)；〔５〕間接費(fèi)用〔指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生支出〕。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接本錢費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程本錢，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用〞明細(xì)科目進(jìn)展核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程本錢。月末余額為未完工程實(shí)際本錢。

工程施工過程所發(fā)生直接本錢費(fèi)用通過“工程施工——合同本錢〞科目核算。該科目根據(jù)施工工程確定本錢核算對(duì)象，進(jìn)展輔助核算，按照本錢工程進(jìn)展明細(xì)核算。

一般以獨(dú)立工程合同所確定工程為本錢核算對(duì)象；在同一施工現(xiàn)場(chǎng)、同一工程部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程工程合并確定為本錢核算對(duì)象。本錢工程主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。

工程施工過程中所發(fā)生間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用〞科目核算。如有多個(gè)工程，應(yīng)在工程間進(jìn)展分配。主要會(huì)計(jì)分錄

1.收到資金

附件：銀行回單、驗(yàn)資報(bào)告、借款合同等

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款〔實(shí)收資本、短期借款〕2.預(yù)收發(fā)包方工程款

附件：銀行回單、收款收據(jù)，繳款書等借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款-客戶借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅〔2%〕借：應(yīng)交稅費(fèi)-城建稅借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加等借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款3.材料采購(gòu)入庫(kù)

3.1材料入庫(kù)未收到發(fā)票

附件：驗(yàn)收單、材料清單、入庫(kù)單借：原材料--主材〔不含稅〕

原材料--輔材〔不含稅〕

原材料--五金電料〔不含稅〕

貸：應(yīng)付賬款-暫估-XXX單位3.2收到發(fā)票，分錄紅字沖回金額為負(fù)數(shù)。附件：發(fā)票3.2.1借：原材料--主材

〔紅字沖回〕

原材料--輔材

〔紅字沖回〕

原材料--五金電料

〔紅字沖回〕

貸：應(yīng)付賬款--XXX單位3.2.2借：原材料--主材

原材料--輔材

原材料--五金電料

應(yīng)交稅費(fèi)--待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額〔應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅〕

貸：應(yīng)付賬款--供給商4.付材料款

附件：銀行回單、結(jié)算單、合同

借：預(yù)〔應(yīng)〕付賬款-客戶

貸：銀行存款5.原材料出庫(kù)

附件：出庫(kù)單借：工程施工-合同本錢--直接材料

工程施工-合同本錢--其他直接費(fèi)用

工程施工-合同本錢--間接費(fèi)用

貸：原材料--主材

原材料--輔材

原材料--五金電料6.銷售剩余原材料

附件：出庫(kù)單，收款收據(jù)，發(fā)票6.1借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅6.2借：其他業(yè)務(wù)本錢

貸：原材料-主材

原材料-輔材

原材料-五金電料

7.發(fā)生當(dāng)月勞務(wù)分包費(fèi)用

附件：勞務(wù)結(jié)算單、工資表等借：工程施工-合同本錢--人工費(fèi)

貸：應(yīng)付賬款--XXX單位8.支付勞務(wù)費(fèi)用

附件：勞務(wù)發(fā)票、銀行回單借：應(yīng)付賬款--XXX單位

貸：銀行存款9.當(dāng)月發(fā)生機(jī)械使用費(fèi)

附件：銀行回單、付款申請(qǐng)單、施工機(jī)械費(fèi)用結(jié)算單、發(fā)票9.1月底結(jié)算，暫估入賬

借：工程施工-合同本錢--機(jī)械使用費(fèi)〔不含稅〕

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶借：工程施工-合同本錢--機(jī)械使用費(fèi)〔紅字沖回〕

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款-客戶〔紅字沖回〕借：工程施工-合同本錢--機(jī)械使用費(fèi)借：應(yīng)交增值稅－待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付機(jī)械款-XXX單位

借：應(yīng)付賬款--供給商-XXX單位

貸：銀行存款10.報(bào)銷招待、差旅、油費(fèi)及過路費(fèi)等

附件：發(fā)票、費(fèi)用報(bào)銷審批單借：工程施工-合同本錢-間接費(fèi)用-－各明細(xì)科目借：應(yīng)交增值稅－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額〔應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅〕

貸：其他應(yīng)收款-備用金-個(gè)人

貸：銀行存款等

11、確認(rèn)分包工程本錢及付款

附件：工程進(jìn)度確認(rèn)單、發(fā)票、付款申請(qǐng)單、合同、銀行回單、工程進(jìn)度確認(rèn)單、承包方收款收據(jù)

11.1工程進(jìn)度確認(rèn)，暫估入賬借：工程施工-合同本錢-分包工程費(fèi)用-工程工程〔不含稅〕

貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶借：工程施工-合同本錢-分包工程費(fèi)用-工程工程〔紅字沖銷〕

貸：應(yīng)付賬款-暫估-客戶〔紅字沖銷〕11.3借：工程施工-合同本錢-分包工程費(fèi)用-工程工程

借：應(yīng)交增值稅－待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額〔應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅〕

貸：應(yīng)付賬款-XXX單位

借：應(yīng)付賬款-XXX單位

貸：銀行存款12.固定資產(chǎn)、低值易耗品采購(gòu)入庫(kù)

附件：采購(gòu)申請(qǐng)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單、發(fā)票、驗(yàn)收單、折舊明細(xì)表借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備等

低值易耗品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額〔應(yīng)交增值稅---進(jìn)項(xiàng)稅〕

貸：銀行存款借：工程施工-合同本錢-其他直接費(fèi)用-工程工程〔生產(chǎn)用〕

工程施工-合同本錢-間接費(fèi)用－折舊及攤銷-工程工程〔非生產(chǎn)用〕

貸：累計(jì)折舊

13、當(dāng)月已經(jīng)繳納應(yīng)交增值稅額

附件：交稅憑證、銀行回單借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

貸：銀行存款14.計(jì)提工資費(fèi)用及發(fā)放工資

附件：工資表、銀行回單借：工程施工-合同本錢--間接費(fèi)用－職工薪酬

貸：應(yīng)付職工薪酬14.2計(jì)提生產(chǎn)人員福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)及統(tǒng)籌借：工程施工-合同本錢--直接人工

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬-職工教育經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-養(yǎng)老

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-醫(yī)療

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-失業(yè)

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-生育

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-工傷

應(yīng)付職工薪酬-統(tǒng)籌-住房公積金

貸：銀行存款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-個(gè)人所得稅

貸：銀行存款15.按合同約定辦理結(jié)算金額并收款

附件：銀行回單、結(jié)算單

借：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-客戶〔預(yù)收賬款〕

貸：工程結(jié)算-工程工程

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款-結(jié)算款-XXX單位〔預(yù)收賬款〕借：應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－銷項(xiàng)稅16.按月確認(rèn)收入、本錢和毛利

附件：〔自制〕收入本錢毛利明細(xì)表〔進(jìn)群用戶可以向群主申請(qǐng)〕借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢-工程工程

工程施工-合同毛利-工程工程

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-工程工程

借：稅金及附加借：所得稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交應(yīng)交城建稅

--教育費(fèi)附加

--地方教育費(fèi)附加

--價(jià)風(fēng)格節(jié)基金

--地方水利建立基金及其他基金