玻璃幕墻材料生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理－記賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)玻璃幕墻材料生產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理流程－記賬實(shí)操一、初始投資與籌建階段1.股東投資當(dāng)股東投入資金或資產(chǎn)時(shí)，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。例如，股東投入現(xiàn)金500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款5000000貸：實(shí)收資本5000000如果股東以固定資產(chǎn)（如廠房、設(shè)備等）投資，需按照評(píng)估價(jià)值入賬。假設(shè)股東投入的廠房評(píng)估價(jià)值為300萬(wàn)元，設(shè)備評(píng)估價(jià)值為200萬(wàn)元。借：固定資產(chǎn)廠房3000000固定資產(chǎn)設(shè)備2000000貸：實(shí)收資本50000002.籌建期間費(fèi)用支付籌建期間的辦公費(fèi)、人員工資、差旅費(fèi)等費(fèi)用。例如，支付辦公費(fèi)5萬(wàn)元，會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用開辦費(fèi)50000貸：銀行存款50000二、原材料采購(gòu)階段1.采購(gòu)玻璃原片、鋁型材等主要材料采購(gòu)玻璃原片：假設(shè)采購(gòu)玻璃原片一批，數(shù)量為2000平方米，單價(jià)為120元/平方米，增值稅稅率為13%，采購(gòu)價(jià)款為240000元，進(jìn)項(xiàng)稅額為31200元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料玻璃原片240000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）31200貸：銀行存款271200采購(gòu)鋁型材：采購(gòu)鋁型材10噸，每噸價(jià)格為25000元，增值稅稅率為13%，價(jià)款250000元，進(jìn)項(xiàng)稅額32500元。同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)3000元（假設(shè)運(yùn)費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，稅率為9%，進(jìn)項(xiàng)稅額270元，運(yùn)費(fèi)計(jì)入材料成本2730元），材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)暫未支付。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料鋁型材252730應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）32770貸：應(yīng)付賬款2855002.采購(gòu)輔助材料（如密封膠、五金配件等）采購(gòu)密封膠一批，價(jià)款50000元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額6500元；五金配件一批，價(jià)款30000元，增值稅稅率為13%，進(jìn)項(xiàng)稅額3900元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料密封膠50000原材料五金配件30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：銀行存款90400三、生產(chǎn)階段1.領(lǐng)用原材料根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃領(lǐng)用材料。假設(shè)生產(chǎn)玻璃幕墻材料領(lǐng)用玻璃原片1500平方米，成本為1500×120=180000元；領(lǐng)用鋁型材8噸，成本為8×(252730÷10)=202184元；領(lǐng)用密封膠30000元、五金配件20000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本直接材料432184貸：原材料玻璃原片180000原材料鋁型材202184原材料密封膠30000原材料五金配件200002.人工成本計(jì)算生產(chǎn)工人工資：假設(shè)本月生產(chǎn)工人工資共計(jì)60000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本直接人工60000貸：應(yīng)付職工薪酬工資60000實(shí)際發(fā)放工資：會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬工資60000貸：銀行存款600003.制造費(fèi)用核算與分配歸集制造費(fèi)用：本月發(fā)生制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊30000元、車間水電費(fèi)8000元、車間管理人員工資20000元等，共計(jì)58000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用58000貸：累計(jì)折舊30000銀行存款8000應(yīng)付職工薪酬工資20000分配制造費(fèi)用：假設(shè)按照生產(chǎn)工時(shí)分配制造費(fèi)用，本次生產(chǎn)工時(shí)占總工時(shí)的70%，分配的制造費(fèi)用=58000×70%=40600元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用40600貸：制造費(fèi)用580004.產(chǎn)品完工入庫(kù)產(chǎn)品完工，生產(chǎn)成本總額=432184+60000+40600=532784元。假設(shè)生產(chǎn)出合格玻璃幕墻材料200套，單位成本=532784÷200=2663.92元/套。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品玻璃幕墻材料532784貸：生產(chǎn)成本直接材料432184生產(chǎn)成本直接人工60000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用40600四、銷售階段1.銷售產(chǎn)品銷售玻璃幕墻材料150套，單價(jià)為4000元/套（不含稅），增值稅稅率為13%，款項(xiàng)已收到。銷售收入=150×4000=600000元，銷項(xiàng)稅額=600000×13%=78000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款678000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）780002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本銷售150套產(chǎn)品的成本=150×2663.92=399588元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本399588貸：庫(kù)存商品玻璃幕墻材料399588五、期間費(fèi)用階段1.管理費(fèi)用管理人員工資：支付管理人員工資30000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用工資30000貸：應(yīng)付職工薪酬工資30000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資30000貸：銀行存款30000辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等：支付辦公費(fèi)8000元，差旅費(fèi)5000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)8000管理費(fèi)用差旅費(fèi)5000貸：銀行存款130002.銷售費(fèi)用銷售人員工資：支付銷售人員工資25000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用工資25000貸：應(yīng)付職工薪酬工資25000實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資25000貸：銀行存款25000廣告宣傳費(fèi)：支付廣告宣傳費(fèi)10000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)10000貸：銀行存款10000六、財(cái)務(wù)成果核算與稅務(wù)處理階段1.計(jì)算利潤(rùn)計(jì)算利潤(rùn)總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用銷售費(fèi)用。假設(shè)本期沒有其他收支，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本399588元，管理費(fèi)用（30000+8000+5000）=43000元，銷售費(fèi)用（25000+10000）=35000元。利潤(rùn)總額=6000003995884300035000=122412元。2.計(jì)算所得稅假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=122412×25%=30603元。會(huì)計(jì)分錄為：借：所得稅費(fèi)用30603貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅306033.計(jì)算增值稅本月應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額=78000(31200+32770+10400)=3630元。4.計(jì)算附加稅費(fèi)（假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%、教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%、地方教育附加費(fèi)率為2%）城市維護(hù)建設(shè)稅=3630×7%=254.1元。教育費(fèi)附加=3630×3%=108.9元。地方教育附加=3630×2%=72.6元。會(huì)計(jì)分錄為：借：稅金及附加435.6貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅254.1應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加108.9應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交地方教育附加72.65.繳納稅費(fèi)繳納企業(yè)所得稅、增值