空調銷售及安裝企業(yè)的賬務處理－記賬實操

會計實操文庫空調銷售及安裝企業(yè)的賬務處理－記賬實操一、采購環(huán)節(jié)1.采購空調假設企業(yè)從廠家采購一批空調，不含稅價為500,000元，增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉賬支付，同時支付運輸費5,000元（取得專票，稅率9%）。采購成本=500,000+5,000÷(1+9%)≈500,000+4,587.16=504,587.16（元）進項稅額=500,000×13%+5,000÷(1+9%)×9%≈65,000+412.84=65,412.84（元）借：庫存商品空調504,587.16應交稅費應交增值稅（進項稅額）65,412.84貸：銀行存款570,0002.采購安裝材料采購安裝空調所需的材料，如銅管、支架等，不含稅價20,000元，增值稅稅率13%，款項尚未支付。借：原材料安裝材料20,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）2,600貸：應付賬款22,600二、銷售與安裝環(huán)節(jié)1.銷售并安裝空調（混合銷售，按銷售貨物繳納增值稅）企業(yè)向客戶銷售并安裝空調，合同總價（含稅）為800,000元，其中空調售價600,000元，安裝費200,000元，增值稅稅率13%。安裝過程中領用安裝材料10,000元。不含稅銷售額=800,000÷(1+13%)≈707,964.60（元）銷項稅額=707,964.60×13%≈92,035.40（元）確認收入：借：應收賬款800,000貸：主營業(yè)務收入空調銷售600,000主營業(yè)務收入安裝服務107,964.60應交稅費應交增值稅（銷項稅額）92,035.40結轉成本：借：主營業(yè)務成本空調銷售504,587.16（假設銷售的是之前采購的那批空調）貸：庫存商品空調504,587.16安裝成本：借：主營業(yè)務成本安裝成本10,000貸：原材料安裝材料10,0002.單獨提供安裝服務（簡易計稅，假設符合條件）為另一客戶單獨提供空調安裝服務，收取安裝費50,000元（含稅），簡易計稅征收率3%。不含稅安裝費=50,000÷(1+3%)≈48,543.69（元）簡易計稅應納稅額=48,543.69×3%≈1,456.31（元）確認收入：借：應收賬款50,000貸：主營業(yè)務收入安裝服務48,543.69應交稅費簡易計稅1,456.31假設此次安裝領用材料3,000元，人工成本20,000元：借：主營業(yè)務成本安裝成本23,000貸：原材料安裝材料3,000應付職工薪酬工資20,000三、期間費用1.銷售費用支付銷售人員工資30,000元，廣告費用10,000元，均通過銀行轉賬支付。借：銷售費用工資30,000銷售費用廣告費用10,000貸：銀行存款40,0002.管理費用支付管理人員工資20,000元，辦公費5,000元。借：管理費用工資20,000管理費用辦公費5,000貸：銀行存款25,000四、財務費用企業(yè)支付銀行貸款利息5,000元。借：財務費用利息支出5,000貸：銀行存款5,000五、期末賬務處理1.結轉收入類科目借：主營業(yè)務收入空調銷售600,000主營業(yè)務收入安裝服務（一般計稅）107,964.60主營業(yè)務收入安裝服務（簡易計稅）48,543.69貸：本年利潤756,508.292.結轉成本、費用類科目借：本年利潤565,043.69（504,587.16+10,000+23,000+30,000+10,000+20,000+5,000+5,000+48,543.69-1,456.31）貸：主營業(yè)務成本空調銷售504,587.16主營業(yè)務成本安裝成本33,000銷售費用40,000管理費用25,000財務費用5,000應交稅費簡易計稅1,456.313.計算并計提所得稅（假設企業(yè)所得稅稅率為25%）利潤總額=756,508.29565,043.69=191,464.60（元）所得稅費用=191,464.60×25%=47,866.15（元）借：所得稅費用47,866.15貸：應交稅費應交所得稅47,866.154.結轉所得稅費用借：本年利潤47,866.15貸：所得稅費用47,8