個體工商戶稅費優(yōu)惠政策講解

ByYushen個體工商戶稅費優(yōu)惠政策講解主講人：張海燕國家稅務總局涿鹿縣稅務局ByYushen各稅費種優(yōu)惠政策1重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策2案例介紹3目錄CONTENTS行業(yè)PPT模板/hangye/ByYushen各稅費種優(yōu)惠政策1ByYushen1.1小規(guī)模納稅人減免增值稅政策1.2增值稅期末留抵退稅1.3個體工商戶應納稅所得不超過200萬元部分個人所得稅減半征收1.4個體工商戶減征地方“六稅兩費”1.5取得經營所得的個人辦理匯算清繳時可依法減除專項附加扣除1.6殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅1.7個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策1.8符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金1.9符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費1.10符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費ByYushen小規(guī)模納稅人減免增值稅政策1.1優(yōu)惠內容ByYushen小規(guī)模納稅人減免增值稅政策1.1享受條件ByYushen增值稅期末留抵退稅1.2符合條件的小微企業(yè)(含個體工商戶)納稅人。享受主體:ByYushen增值稅期末留抵退稅1.2適用增值稅一般計稅方法的個體工商戶，可自公告發(fā)布之日起，自愿向主管稅務機關申請參照企業(yè)納稅信用評價指標和評價方式參加評價,并在以后的存續(xù)期內適用國家稅務總局納稅信用管理相關規(guī)定。對于已按照省稅務機關公布的納稅信用管理辦法參加納稅信用評價的，也可選擇沿用原納稅信用級別，符合條件的可申請辦理留抵退稅。優(yōu)惠內容:ByYushen增值稅期末留抵退稅1.2

享受增值稅期末留抵退稅的個體工商戶為從事《國民經濟行業(yè)分類》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務、修理和其他服務業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”、“文化、體育和娛樂業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學研究和技術服務業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業(yè)”、“軟件和信息技術服務業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”的制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

上述銷售額比重根據納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經營期的銷售額計算確定。1、符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。2、符合條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。優(yōu)惠內容:ByYushen增值稅期末留抵退稅1.2(1)納稅人享受退稅需同時符合以下條件：①

納稅信用等級為A級或者B級；②

申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形；③申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；④2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。(2)制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)申請留抵退稅的其他規(guī)定，繼續(xù)按照2022年第14號公告等有關規(guī)定執(zhí)行。享受條件:ByYushen個體工商戶應納稅所得不超過200萬元部分個人所得稅減半征收1.3優(yōu)惠內容自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。ByYushen享受條件(1)個體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。(2)個體工商戶在預繳稅款時即可享受，其年應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，并在年度匯算清繳時按年計算、多退少補。若個體工商戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理年度匯總納稅申報時，合并個體工商戶經營所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。(3)個體工商戶按照以下方法計算減免稅額：減免稅額=(經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×50%。個體工商戶應納稅所得不超過200萬元部分個人所得稅減半征收1.3ByYushen享受條件(4)個體工商戶需將按上述方法計算得出的減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子稅務局申報的個體工商戶，稅務機關將提供該優(yōu)惠政策減免稅額和報告表的預填服務。實行簡易申報的定期定額個體工商戶，稅務機關按照減免后的稅額進行稅款劃繳。(5)按12號公告應減征的稅款，在本公告發(fā)布前已繳納的，可申請退稅；也可自動抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在匯算清繳時辦理退稅；12號公告發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。個體工商戶應納稅所得不超過200萬元部分個人所得稅減半征收1.3ByYushen個體工商戶減征地方“六稅兩費”1.4享受主體:個體工商戶優(yōu)惠內容自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅(不含水資源稅)、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。享受條件個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本公告的優(yōu)惠政策。本公告發(fā)布之日前，已征的相關稅款，可抵減納稅人以后月份應繳納稅款或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。ByYushen取得經營所得的個人辦理匯算清繳時可依法減除專項附加扣除1.5享受主體：取得經營所得符合條件的個人優(yōu)惠內容：取得經營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應納稅所得額時，應當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。享受條件：從事生產、經營活動，未提供完整、準確的納稅資料，不能正確計算應納稅所得額的，由主管稅務機關核定應納稅所得額或者應納稅額。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。ByYushen殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅1.6享受主體：符合條件的個人優(yōu)惠內容有下列情形之一的，可以減征個人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案：(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得；(二)因自然災害遭受重大損失的。ByYushen殘疾、孤老人員和烈屬的所得減征個人所得稅1.6享受主體：符合條件的個人享受條件個人所得稅減征具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務委員會備案。河北省減征幅度及相關內容詳見《河北省個人所得稅減征辦法》ByYushen享受主體以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶。享受條件：無需申請、自愿享受。優(yōu)惠內容：以個人身份參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的個體工商戶，2022年繳納費款有困難的，可自愿暫緩繳費，2022年未繳費月度可于2023年底前進行補繳,繳費基數在2023年當地個人繳費基數上下限范圍內自主選擇，繳費年限累計計算。個體工商戶階段性緩繳企業(yè)社會保險費政策1.7符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金1.8ByYushen享受主體:符合條件的繳納義務人優(yōu)惠內容：免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。享受條件：按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金B(yǎng)yYushen優(yōu)惠內容：對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費,按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。享受主體:符合條件的繳納義務人符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費1.9ByYushen享受條件：自2019年7月1日至2024年12月31日,對歸屬中央收入的文化事業(yè)建設費，按照繳納義務人應繳費額的50%減征；對歸屬地方收入的文化事業(yè)建設費，各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。各省(區(qū)、市)財政、黨委宣傳部門應當將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財政部、中共中央宣傳部。符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費1.9ByYushen享受主體：符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人優(yōu)惠內容增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。享受條件月銷售額不超過2萬元(按季納稅6萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設費。。符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費1.10ByYushen重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策2ByYushen2.1重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減2.2退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減2.3隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅2.4隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅2.5軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅2.6自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅2.7殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅2.8安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減2.1ByYushen(1)納入全國防止返貧監(jiān)測和銜接推進鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口；(2)在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；(3)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內的登記失業(yè)人員；(4)畢業(yè)年度內高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校應屆畢業(yè)的學生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。享受主體ByYushen優(yōu)惠內容自2023年1月1日至2027年12月31日，脫貧人口(含防止返貧監(jiān)測對象，下同)、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)的人員，從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減2.1ByYushen享受條件(1)納稅人在2027年12月31日享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。本公告所述人員，以前年度已享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策;以前年度享受重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本公告規(guī)定條件的，可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。(2)按本公告規(guī)定應予減征的稅費，在本公告發(fā)布前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅費或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減2.1ByYushen政策依據《財政部稅務總局人力資源社會保障部農業(yè)農村部關于進一步支持重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關稅收政策的公告》(財政部稅務總局人力資源社會保障部農業(yè)農村部公告2023年第15號)重點群體創(chuàng)業(yè)稅費扣減2.1退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減2.2ByYushen優(yōu)惠內容:自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理個體工商戶登記當月起，在3年(36個月，下同)內按每戶每年20000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標準最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據本地區(qū)實際情況在此幅度內確定具體限額標準。納稅人年度應繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實際經營期不足1年的，應當按月換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實際經營月數。城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅依據是享受本項稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應納稅額。享受主體:自主就業(yè)的退役士兵ByYushen享受條件(1)自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》(國務院中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。(2)自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，在享受稅收優(yōu)惠政策進行納稅申報時，注明其退役軍人身份，并將《中國人民解放軍退出現役證書》、《中國人民解放軍義務兵退出現役證》、《中國人民解放軍士官退出現役證》或《中國人民武裝警察部隊退出現役證書》、《中國人民武裝警察部隊義務兵退出現役證》、《中國人民武裝警察部隊士官退出現役證》留存?zhèn)洳?。退役士兵?chuàng)業(yè)稅費扣減2.2ByYushen享受條件(3)納稅人在2027年12月31日享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受本公告規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策;以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合本公告規(guī)定條件的,可按本公告規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。(4)按本公告規(guī)定應予減征的稅費，在本公告發(fā)布前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應繳納稅費或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費扣減2.2隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅2.3ByYushen優(yōu)惠內容自辦理稅務登記事項之日起,其提供的應稅服務3年內免征增值稅。享受條件必須持有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。享受主體從事個體經營的隨軍家屬政策依據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(三十九)項隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅2.4ByYushen優(yōu)惠內容隨軍家屬從事個體經營，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。享受條件(1)隨軍家屬從事個體經營，須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明。(2)每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策。享受主體從事個體經營的隨軍家屬政策依據《財政部國家稅務總局關于隨軍家屬就業(yè)有關稅收政策的通知》(財稅[2000]84號)第二條ByYushen優(yōu)惠內容:自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內免征增值稅。1享受條件:自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。2享受主體從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部軍隊轉業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅2.5ByYushen享受主體:從事個體經營的軍隊轉業(yè)干部優(yōu)惠內容:自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部從事個體經營，自領取稅務登記證之日起，3年內免征個人所得稅。享受條件:自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件.自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部免征個人所得稅2.6ByYushen享受主體:殘疾人個人優(yōu)惠內容:殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務，為社會提供的應稅服務，免征增值稅。殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅2.7ByYushen享受條件：殘疾人，是指在法定勞動年齡內，持有《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證(1至8級)》的自然人，包括具有勞動條件和勞動意愿的精神殘疾人。政策依據：(1)《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值試點的通知》(財稅[2016]36號)附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第(六)項(2)《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2016]52號)第八條殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅2.7ByYushen優(yōu)惠內容對安置殘疾人的單位和個體工商戶(以下稱納稅人)，實行由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅。每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務機關根據納稅人所在區(qū)縣(含縣級市、旗)適用的經省(含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市)人民政府批準的月最低工資標準的4倍確定。一個納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結轉本納稅年度內以后納稅期退還，但不得結轉以后年度退還。納稅期限不為按月的，只能對其符合條件的月份退還增值稅。享受主體：安置殘疾人的單位和個體工商戶安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退2.8ByYushen享受條件(1)納稅人(除盲人按摩機構外)月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于10人(含10人)；盲人按摩機構月安置的殘疾人占在職職工人數的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數不少于5人(含5人)。(2)依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上(含一年)的勞動合同或服務協(xié)議。(3)為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。(4)通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經省人民政府批準的月最低工資標準的工資。安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退2.8ByYushen享受條件(5)納稅人納稅信用等級為稅務機關評定的C級或D級的，不得享受此項稅收優(yōu)惠政策。(6)如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經選定，36個月內不得變更。(7)此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產銷售貨物，提供加工、修理修配勞務，以及提供營改增現代服務和生活服務稅目(不含文化體育服務和娛樂服務)范圍的服務取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托加工的貨物取得的收入。安置殘疾人就業(yè)的單位和個體工商戶增值稅即征即退2.8ByYushen政策依據(1)《財政部國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2016]52號)(2)《國家稅