2023中級審計(jì)師考試：理論實(shí)務(wù)真題與答案詳解

2023年全國中級審計(jì)師資格考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及原則答案

?二零一一年全國審計(jì)一資格考試

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷

1.您在京到試卷的同步將得到?份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。

2.請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項(xiàng)及闡明。

3.答題時(shí)請認(rèn)真閱讀試題，對準(zhǔn)題號作答。

一、單項(xiàng)選擇題（如下每題名有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的對的答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。

本題共30分.每題1分。｝

1.對我國審計(jì)監(jiān)督制度作出規(guī)定時(shí)段高層次法律是:

A.《中華人民共和國憲法》

B.《中華人民共和國注冊會計(jì)肺法》

C.《中華人民共和國審計(jì)法》

D.g中華人民共和國企業(yè)法）

2.在現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中，最能體現(xiàn)審計(jì)經(jīng)濟(jì)評價(jià)職能的是:

A.財(cái)務(wù)審計(jì)B.效益審計(jì)

C.財(cái)政審計(jì)D.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審7

3.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性I向表述,對II勺的是:

A.國家審計(jì)的獨(dú)立性不包括經(jīng)責(zé)來源上的獨(dú)立性

B.內(nèi)部審計(jì)人員不需要保持獨(dú)立性

C.社會審計(jì)的獨(dú)立性規(guī)定合用于其所從事的所有業(yè)務(wù)

D.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特性

4.下列有關(guān)審計(jì)人員法律貢任歐表述，對的I內(nèi)是:

A.內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任

B.鑒定社會審計(jì)人員法律責(zé)任的法律根據(jù)不包括刑法和企業(yè)法

C.《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律貨任包括行政責(zé)任和刑事誑任

D.《中華人民共和國審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律貢任包括國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律貢任

5.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，借誤的是;

A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)行審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范

C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)貨任的根據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

6.卜.列各項(xiàng)中，不符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)定的是:

A.不得從事報(bào)害所在組織利益向活動

B.保持合理的職業(yè)逆慎,并合理使用職業(yè)判斷

C.在履行職責(zé)時(shí)，做到獨(dú)立、客觀、正直和勤勉

D.在審計(jì)匯報(bào)中根據(jù)被審計(jì)單位的意愿披露有關(guān)事項(xiàng)

7.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目的中，真實(shí)性指的是:

A.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C.各類業(yè)務(wù)記錄于對的的會討期間

D.記錄或列報(bào)的金欷確屬本單位所有或所欠

8.下列有關(guān)審計(jì)程序的表述對的的是:

A.只有國家審計(jì)才需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)告知書

B.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是社會審計(jì)特有的審計(jì)程序

C.國家審計(jì)應(yīng)在審計(jì)實(shí)行階段編制審計(jì)工作方案

D.國家審計(jì)和社會審計(jì)可在審計(jì)后對被審計(jì)單位做出處理懲罰決定

9.審計(jì)證據(jù)按其來源進(jìn)行分類，可以分為:

A.實(shí)物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)

13.社會審計(jì)人員在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)測試內(nèi)部控制有效性的狀況是:

A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

B.且內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

C.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高

D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價(jià)

14.信賴局限性風(fēng)險(xiǎn)影響的是：

A.審計(jì)效率B.審計(jì)效果

C審計(jì)成果D.審計(jì)質(zhì)搔

15.某企業(yè)的存貨項(xiàng)目為1503個(gè)，賬面總金額為拿3600000元，審計(jì)人員在考慮了估計(jì)總體原則差、可容忍俁差、

估計(jì)總體誤差及可能性程度等原因的影響，確定的樣本是為300個(gè)“這300個(gè)樣本項(xiàng)目賬面金額為610000元，審定

金額為640000元。若果用差異估計(jì)法，審計(jì)人員據(jù)此可以推斷出該存貸項(xiàng)目總體金額是：

A.3750000元B.30500007C

C.3431250元D.3450000元

?16.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)匯報(bào)的表述，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部審計(jì)人員除提交最終的審計(jì)匯報(bào)之外，可以根據(jù)實(shí)際狀況在審計(jì)過程中提交階段性審計(jì)匯報(bào)

B.內(nèi)部審計(jì)因其處在組織內(nèi)部，其匯報(bào)內(nèi)容不必包括審計(jì)概況和審計(jì)根據(jù)

C.內(nèi)部審計(jì)匯報(bào)中應(yīng)包括針對被審計(jì)單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計(jì)提議

D.被審計(jì)總位對內(nèi)部市計(jì)注報(bào)掙有異議的，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核算,必要時(shí)應(yīng)修改審計(jì)匯報(bào)

17.卜列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)中常用的定性分析措施的是:

A.價(jià)值分析B.回歸分析

C.比較分析D.程序分析

18.審計(jì)人員對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù),進(jìn)行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程稱為:

A.數(shù)據(jù)清理B.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證D.數(shù)據(jù)分析

19.下列仃關(guān)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)措施的表述對的的是:

A.調(diào)杳理解信息系統(tǒng)不能采用問詢、檢查、觀測等老式措施

B.描述信息系統(tǒng)的措脩與常規(guī)審計(jì)中描述內(nèi)部控制H勺措施不同樣

C.信息系統(tǒng)測試的措施是信息系統(tǒng)審計(jì)獨(dú)有的

D.信息系統(tǒng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)在終止階段有很大區(qū)別

20.卜列有關(guān)國家審計(jì)計(jì)劃管理內(nèi)表述,對的的是:

A.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃僅包括上級審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)組織項(xiàng)目和授權(quán)項(xiàng)目

B.審計(jì)署負(fù)貢管理署本級審計(jì)項(xiàng)FI計(jì)劃和縣級以上地方審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

c.本級政府行政首長和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)規(guī)定審計(jì)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

D.審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)將年度審計(jì)計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級政府行政首長和上級審計(jì)機(jī)關(guān)同意

?21.根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)定,企業(yè)下列人員中,可以承擔(dān)向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單職責(zé)的是:

A.信用調(diào)查人員

B.出納人員

C.應(yīng)收賬款記賬人員

D.銷售人員

22.審計(jì)人員實(shí)行甘業(yè)收入截止期測試的重要目的是:

A.檢查俏告折扣、折讓比例的合理性

B.審杳銷件退回原因的合理性

C.檢查營業(yè)收入記錄時(shí)間的材的性

D.評價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

23.為判斷應(yīng)收賬款回收的也許性,確定應(yīng)收賬款的可回收金額，審K人員應(yīng)當(dāng)獲得或

A.應(yīng)收賬款對賬單

B.應(yīng)收賬款明細(xì)表

C.應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.重要客戶平均應(yīng)收賬款余額表

24.下列各項(xiàng)中，不能用以判斷被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提合理性的分析措施是:

A.將本年度的折舊焚用與上年度的折舊希用相比較

B計(jì)算本年度固定資產(chǎn)原值與整年總產(chǎn)量之比，將該比率與上年度相比較

C.計(jì)算本年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值H勺比例，并與上年度相比較

D.將本年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計(jì)提的折舊額相比較

25.下列各項(xiàng)中，屬于生產(chǎn)成本實(shí)質(zhì)性審杳程序的是:

A.自閱存貨保管與領(lǐng)用制度

B.檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)同意

C.檢查成本開支的合法性

D.檢杳不相容職貨的分離

?26.審計(jì)人員審查被審計(jì)單位實(shí)收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的狀況.重要處為了證明:

A.投入資木的完整性

B.投入資本分類的合理性

C.投入資本的真實(shí)性

D.投入資本總賬與明細(xì)賬時(shí)一致性

27.審計(jì)人員在對被審計(jì)單位長期借款實(shí)行函證程序時(shí)，其函證對象為:

A.借款銀行的上級單位

B.當(dāng)?shù)氐暮苄斜O(jiān)管部門

C.借款銀行和其他債權(quán)人

D.當(dāng)?shù)豂向工商行政管理部門

28.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)I"J職責(zé)中,可以由一人同步承擔(dān)的是:

A.支票與印章的保管

B.現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日志聯(lián)的登記

C.現(xiàn)金的支付與報(bào)銷單據(jù)的審北

D.銀行存款日志賬的登記和銀行存款總賬的登記

29.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，對的的是:

A.現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計(jì)主管不在場的狀況下進(jìn)行

B.現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時(shí)間開始前或結(jié)束后進(jìn)行

C現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表

D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額不不小于現(xiàn)金日志賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題

30.下列資產(chǎn)負(fù)債表后來事項(xiàng)也審計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理覽是:

A.以資本公積金轉(zhuǎn)增資本

B.出資購置其他企業(yè)啊股票

C.競爭對手以涉嫌侵犯知識產(chǎn)權(quán)為由，向法院起訴規(guī)定賠償

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日已畫認(rèn)銷售收入的?批貨品發(fā)生銷售退回

?二、多選題（如下每題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的對的答案，所有選對得滿分.多選、錯(cuò)選、不

選均不得分。在無多選和錯(cuò)選的狀況下，選對一項(xiàng)得0.5分.本題共40分，每題2分。）

31.下列有關(guān)中計(jì)分類的表述，對內(nèi)的有：

A.按審計(jì)叼內(nèi)容,分為財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和效益審計(jì)

B.按實(shí)行審計(jì)的范圍，分為詳細(xì)審計(jì)和抽樣審計(jì)

C.按審計(jì)的主體，分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)

D.按實(shí)行審計(jì)的周期，分為事的審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)

E.按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn),分為授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)

32,下列有關(guān)國家審計(jì)管轄他圖的表述.對的的有：

A.審計(jì)署可以授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對所有中央單位進(jìn)行審計(jì)

B.上級審計(jì)機(jī)關(guān)可將其審計(jì)普塔范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)授權(quán)下級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)

C.上級審計(jì)機(jī)關(guān)對下級審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)不能直接進(jìn)行目計(jì)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)之間對審計(jì)管轄范圍有爭議的,雙方不得自行協(xié)商處理，須報(bào)請其共同的上級審計(jì)機(jī)關(guān)確定

E.審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范國根據(jù)被市計(jì)"I位的財(cái)政、財(cái)務(wù)附屬關(guān)系或國有資產(chǎn)監(jiān)管理關(guān)系確定

33.卜列各項(xiàng)中，屬于國家審A實(shí)行階段的工作有:

A.成立審計(jì)組

B.編制審計(jì)工作方案

C.編制審計(jì)實(shí)行方案

D.調(diào)查理解被審計(jì)單位及其有關(guān)狀況

E.起茸審計(jì)匯報(bào)

34.審計(jì)人員在審計(jì)過程中，可以選擇作為對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行判斷的根據(jù)有:

A.審計(jì)工作計(jì)劃

B.審計(jì)工作方案

C.國家有關(guān)方針和政策

D.被審計(jì)單位的管理制度

E.專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜襀勺意見

35.下列仃美審計(jì)證據(jù)可鴕性的表述，對的的行:

A.審計(jì)人員間接獲取的審計(jì)證據(jù)比直接獲取啊審計(jì)證據(jù)更可靠

B.原件形式的審計(jì)證據(jù)比復(fù)制件形式的審計(jì)證據(jù)更可求

C.從內(nèi)部獲得的審計(jì)證據(jù)比從咬市計(jì)服位外部獲取的證據(jù)更可喜

D.內(nèi)部控制健全有效狀況卜.形成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制無效狀況卜.形戊的審計(jì)證據(jù)更可非

E.從被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會計(jì)資料中直接采集的審計(jì)證據(jù)比經(jīng)被審計(jì)單位加工處理后提交的審計(jì)證據(jù)更可靠

?36.下列有關(guān)審計(jì)取證措施的表述，對甘川勺有:

A.抽杳法重要合用了吶部控制失效、會計(jì)基礎(chǔ)工作較差的被審計(jì)單位

B.通過檢杳記錄或文獻(xiàn)獲得的審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文獻(xiàn)向來源和性質(zhì)

C.問詢必須作成書面記錄，并由答詢?nèi)撕炞只蛏w章

D.觀測71形資產(chǎn)可認(rèn)為其權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供可喜的審計(jì)證據(jù)

E.順查法重要合用于業(yè)務(wù)規(guī)模段大的被審計(jì)單位

37下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，對小川勺有:

A.內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位制定的一系列有關(guān)政策、程序和措他

B.保證會計(jì)及其他信息資料為真實(shí)可靠是內(nèi)部控制的作用之一

C.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受成本效益原則的影響

D.按內(nèi)部控制的功能，可以分為防止式控制和察覺式控制

E.假如被審計(jì)單位內(nèi)部控制健企有效,審計(jì)人員就無需開展實(shí)質(zhì)性審甭

38下列有關(guān)審計(jì)匯報(bào)的表述，對的的有:

A.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)行審計(jì)后一般撰寫簡式審計(jì)匯報(bào)

B.我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)行審計(jì)后撰寫的是簡式審計(jì)匯報(bào)

C.審計(jì)匯報(bào)復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之?

D.國家審計(jì)匯報(bào)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)向被審計(jì)單位作出審計(jì)決定的根據(jù)

E.注冊會計(jì)師卷發(fā)的審計(jì)匯報(bào)是具有法律效力的證明文獻(xiàn)

39.對信息系統(tǒng)構(gòu)成部分的審it是信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容之一，其審計(jì)內(nèi)容包括:

A.計(jì)算機(jī)硬件B.系統(tǒng)軟件

C.安全控制D.應(yīng)用軟件

E.組織控制

?40.卜列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表述，對的內(nèi)有:

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅存在于審計(jì)活動的計(jì)劃和證據(jù)搜集階段

B.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)合并稱為被小計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但具有潛在性

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以控制，但不能完全消除

E.對丁小可控叼審計(jì)風(fēng)期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力

41.根據(jù)內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不能由銷傳部門承擔(dān)叫職責(zé)有:

A.處理客戶訂單

B.同意賒銷信用

C.簽訂銷令協(xié)議

D.收取銷售貸款

E.記錄營業(yè)收入明細(xì)賬

42.某批貨品在本匯報(bào)期銷售并發(fā)運(yùn).被審”?單位將銷售成本在本期結(jié)轉(zhuǎn)，而將銷售收入計(jì)入下一種匯報(bào)期，審『人員

應(yīng)當(dāng)?shù)贸龅慕Y(jié)論有：

A.本期營業(yè)收入被低估

B.本期營業(yè)收被高估

C.本期營業(yè)成本被低估

D.本期營業(yè)成本被高估

E.本期營業(yè)利澗被低估

43.市計(jì)人員在審查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有:

A.減值準(zhǔn)備增減變動記錄的完整性

B,減值準(zhǔn)備計(jì)提措施的合適性

C.減值準(zhǔn)備賬戶期末余額的對的性

D.減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的充足性

E.減值準(zhǔn)備披露的對的性

44.下列各項(xiàng)中，限于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的仃:

A.制定成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算

B.設(shè)置會計(jì)賬簿核算成本費(fèi)用

C.嚴(yán)格審核原始憑證控制成本支出

D.進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析

E.產(chǎn)品發(fā)運(yùn)憑證預(yù)先持續(xù)編號

45.下列各項(xiàng)中，屈丁?對應(yīng)付識工薪酬進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審杳的有:

A.分析應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額各構(gòu)成項(xiàng)目為真實(shí)性

C審查獎金、津貼發(fā)放的合規(guī)忖

D.檢查工資費(fèi)用分派表與否經(jīng)財(cái)會部門主管審核

E.檢查工資保管與工資明細(xì)表編制與否互相獨(dú)立

46.審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱某被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)私自決定將本企業(yè)500萬元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨即被償還,

但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核第。為核算此問題，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)行的程序包括:

A.抽直庫存現(xiàn)金日志賬記錄，追查至收付款憑證

B.到被審計(jì)單位開戶銀行查詢賬戶交易記錄

C.將銀行對賬單與銀行存款日志賬查對

D.對銀行存款日志賬和總賬進(jìn)行查對

日抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查有關(guān)憑證

47.下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有:

A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

B.檢查銀行存款余額調(diào)整表論編制與否及時(shí)對的

C.觀測支票與印章的保管與否分離

D.分析每月銀行存款變動趨勢與否存在異常

E.監(jiān)評盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金

48.在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫存現(xiàn)金日志賬的要點(diǎn)有:

A.驗(yàn)算加總額，檢查與否存在差錯(cuò)

B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)與否合法

C.檢查發(fā)生額，檢杳現(xiàn)金收付金額與否過大

D.檢查每F1余額，看其與否超過J'規(guī)定的限領(lǐng)

E.檢查收支業(yè)務(wù)與否符合截止期規(guī)定

49.審計(jì)人員對銀行存款進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)實(shí)行向?qū)徲?jì)程序有:

A.檢查銀行存款余額調(diào)整表

B.核算銀行存款收支的截止期

C.審查有關(guān)銀行存款收付業(yè)務(wù)叼合法性

D.將銀行存款收付憑證所有登記入賬，并結(jié)出余額

E.向銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的證

50.審計(jì)人員對被審計(jì)單位合并報(bào)喪進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，應(yīng)實(shí)行的審計(jì)程序有:

A.審杳合并報(bào)表合并范圍的合規(guī)性

B.審杳合并報(bào)表附注信息披露的完整性

C.審查抵銷分錄編制的對的性

D.審查合并報(bào)表編報(bào)程序的健全性

E.審查合并報(bào)表格式的對的性

三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題【O分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。

每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中芍一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的對的答案，所有選對得滿分。多選、錯(cuò)選、不避均不得分。

有多項(xiàng)對的答案的小題，在無多選和錯(cuò)選的狀況下，選對一項(xiàng)得0.5分,)

案例一

(-)資料

2023年4月，某審計(jì)組對甲企業(yè)201O年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)的狀況和資料如下：

I.銷售部經(jīng)理負(fù)責(zé)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)。詳細(xì)的產(chǎn)品銷售折扣由銷售人員根據(jù)客戶狀況談判決定。

2.財(cái)務(wù)部在開具銷售發(fā)票時(shí)未查對產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單.僅根據(jù)楷偉人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票。

3.審計(jì)人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行了函證?？蛻鬉在回函中證明近年來未與甲企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來,不存在欠甲企業(yè)貨款的狀

況,與甲企業(yè)賬面記錄不一致。

4.審計(jì)人員擬采用隨機(jī)數(shù)表法從持續(xù)編號為1000?5000的銷售發(fā)票中抽取50張進(jìn)行審查，樣本編號與卜列版機(jī)數(shù)

表中的4位數(shù)對應(yīng),確定的隨機(jī)起點(diǎn)為第1列第1行，逐列自上而下查找，路線為第1歹k第2列、第3列……

隨機(jī)數(shù)表

12345

341

754

398433

545

697

308

89346499849807

093

（二）規(guī)定：根據(jù)上述贊科，為入列問題從備選答案中選出對的的答案。

51.“資料】”所述狀況違反了內(nèi)部控制的規(guī)定，詳細(xì)是:

A.實(shí)物控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.獨(dú)立檢查

D.憑證與記錄控制

52“資料2”所述狀況違反了內(nèi)部控制的規(guī)定，詳細(xì)是:

A.職貢分工控制

B.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

C.獨(dú)立檢查

D.無證與記錄控制

53.“資料3”中審計(jì)人員確定函證應(yīng)收賬款的范圍和對象時(shí),應(yīng)考慮的原因有:

A.甲企業(yè)與否樂意進(jìn)行函證

B.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的有效件

C.應(yīng)收賬款余額的大小

D.采用積極函證還是消極函證方式

54.針對“資料3”中客戶AH勺回函，審計(jì)人員應(yīng)采用的措施有:

A.直接確認(rèn)甲企業(yè)虛構(gòu)應(yīng)收賬款

B檢杳與客戶A應(yīng)收賬款有關(guān)的憑證

C規(guī)定甲企業(yè)將賬面記錄時(shí)應(yīng)僅客戶A的款項(xiàng)作壞賬處理

D.向甲企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行問訛

55.按照“資料4”確定的選樣措施，審計(jì)人員選出的第5個(gè)樣本發(fā)票編號為:

A.7804B,9931

C.2300D.1886

?案例二

（一）資料

2023年4月，某審計(jì)組對乙企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的狀況和資料

如下：

1.審計(jì)人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中理解到：

(1)倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化狀況提出采購申請，填寫請購單：

(2)采購部門根據(jù)經(jīng)同意的請購單簽發(fā)訂購單，送交供應(yīng)商；

(3)倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收：

(4)出納人員豈記銀行存歙日志賬和應(yīng)付賬歙明細(xì)賬。

2.該企業(yè)根據(jù)審計(jì)人員的規(guī)定提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對該明細(xì)表進(jìn)行了審核。

3.審計(jì)人員在審核應(yīng)付賬款明細(xì)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)一筆賬齡已達(dá)4年，金額15。萬元的應(yīng)付賬款。審計(jì)人員向該企業(yè)TT

關(guān)人員理薪狀況和查閱憑證，均未能獲得充足證據(jù)證明該筆應(yīng)付賬款的真實(shí)性。

4.該企業(yè)應(yīng)付張教總賬余額為3700萬元。應(yīng)付賬款明細(xì)表反應(yīng)有貸方余額的明細(xì)科II數(shù)量為30個(gè).貸方余額合計(jì)

為4000萬元；有借方余額的明細(xì)科n數(shù)量為4個(gè)，借方余額合計(jì)為300萬元。該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的應(yīng)付賬收期末

余額為3700萬元。

5.審計(jì)人員理解到，2023年以來該企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂電大幅減少。該企業(yè)調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)

模，也對應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該企業(yè)2023年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增長了15%。

(二)規(guī)定:根據(jù)上述資料，為卜.列問題從備選答案中選出對的的答案。

56“資料I”中,違反內(nèi)部控制規(guī)定的有:

A.倉儲部門根據(jù)庫存原材料變化狀況提出采購申請，填寫請購單

B.采購部門根據(jù)經(jīng)同意的請購單簽發(fā)訂購堆.送變供應(yīng)商

C.倉庫保管人員對采購材料的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行險(xiǎn)收

D.出納人員登記銀行存款口志賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬

57.“資料2”中,屈丁?對應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有:

A.審核明細(xì)表的金額計(jì)算與否對的

B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬與否一致

C.審核有無其他流動負(fù)債項(xiàng)目氾入明細(xì)表

D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款

58.針對“資料3”,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入采用的措施是:

A.向債權(quán)人函證

B.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

C.規(guī)定該企業(yè)將該筆應(yīng)付賬款移為營業(yè)外收入

D.規(guī)定該企業(yè)將該筆應(yīng)付賬款禱為資本公積

59.針對“資料4”，假如不考慮其他狀況，審計(jì)人員認(rèn)為該企業(yè)的做法對財(cái)務(wù)報(bào)表導(dǎo)致的影響有:

A.少列報(bào)應(yīng)付賬款300萬元

B.少列報(bào)預(yù)付款項(xiàng)300萬元

C.少列報(bào)預(yù)收款項(xiàng)300萬元

D.少列報(bào)應(yīng)收賬款300萬元

60.針對“資料5”中應(yīng)付賬款余額比上年布?所增長的狀況,審計(jì)人員分析也許存在的原因有:

A.該企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)困難

B.未能及時(shí)記錄有關(guān)采購業(yè)務(wù)

C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付

D.應(yīng)記作其他流動負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款

?案例三

(一)資料

2023年3月，某審計(jì)組對丙企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)收支狀況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)的審計(jì)狀況和資料

如下：

I.審計(jì)人員運(yùn)用分析措施檢查存貨總體合理性時(shí).對近3年的存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行了測算和對比分析，發(fā)現(xiàn)存貨周行率變

動幅度較大。

2.審計(jì)人員對丙企業(yè)內(nèi)存貨實(shí)行了監(jiān)盤，詳細(xì)工作要點(diǎn)包括:

(1)審計(jì)人員參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃:

(2)審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行;

(3)在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨(dú)作出記錄；

(4)將盤點(diǎn)成果與明細(xì)賬余額正對。

3.審計(jì)人員審查丙企業(yè)2023年末存貨盤點(diǎn)記錄后發(fā)現(xiàn).A材料的盤點(diǎn)成果為800公斤，而該材料賬面記錄為I000

公斤。據(jù)內(nèi)企業(yè)有關(guān)人員解釋，多記的200公斤材料當(dāng)時(shí)尚在運(yùn)送途中，該在途材料于2023年1月2日到貨并辦理入

陣手續(xù)。

4.審計(jì)人員重點(diǎn)抽查rB產(chǎn)品的明細(xì)記錄.2023年12月份B產(chǎn)品的有關(guān)明細(xì)記錄反應(yīng)：

(I)12月I日，結(jié)存5000件，總成木為350萬元；

(2>12月15日，入庫3000件，單位產(chǎn)品成本為750元；

(3)12月20日，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本435萬元；

(4)12月31日，結(jié)存2023件，總成本為140萬元。

丙企業(yè)產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬,發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算。

5.審計(jì)人員對產(chǎn)成品進(jìn)行審杳時(shí)，采用了如下審計(jì)程序：

(1)審查產(chǎn)成品計(jì)價(jià)措施的合理性：

(2)審查與否接規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

(3)審查資產(chǎn)負(fù)債表口前后若干天產(chǎn)成品的入庫單和驗(yàn)收單;

(4)審查資產(chǎn)負(fù)債表H前后若干天產(chǎn)成品I內(nèi)銷倍發(fā)票副本和提貨單。

(二)規(guī)定:根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出對的的答案。

61.針對“資料r,審計(jì)人員認(rèn)為也許導(dǎo)致近3年存貨周轉(zhuǎn)率變動的原因有:

A.存貨儲備變動

B.銷售狀況變動

C.存貨發(fā)出計(jì)價(jià)措施變更

D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動

62“資料2”中，巾計(jì)人員實(shí)行監(jiān)盤工作的要點(diǎn)中對的的有:

A.審計(jì)人員參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃

民審計(jì)人員自始至終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

C.在監(jiān)盤過程中，時(shí)過期，毀損的存貨單獨(dú)作出記錄

D.將盤點(diǎn)成果與明細(xì)賬余額查對

63.“資料3”中，針對20