2023年會計從業(yè)資格考試財經法規(guī)與職業(yè)道德

2023年財經法規(guī)與會計職業(yè)道德考點集錦

第一章會計法律制度

第一節(jié)會計法律制度的構成

☆考點總結

一、會計法律制度的構成（注意單項選擇、多選）

制定機

層次包括內容法律地位

構

層次最高的法律規(guī)范,是

全國人

《會計法》A《注冊會制定其他會計法規(guī)H勺根

會計法律大及其

計師法》￡,是指導會計工作的量

常委會

高準則。

《企業(yè)財務會計匯報調整經濟生活中某些方

會計行政法規(guī)國務院條例》A《總會計師箜直會計關系，低于《會計

西

法》

《會計從業(yè)資格管理

措施》

財政部瓦政部門實行會計

效力低于會計法律和會

部門規(guī)章（部長監(jiān)督措施》

計行政法規(guī)

令）《代理記賬管理措施》

A《企業(yè)會計準貝廠

基本準則》

《企業(yè)會計準則第1

國家統(tǒng)一

號一一存貨》等38項

會計制度

詳細準則及其應用指

直

財政部N小企業(yè)會計制度》④規(guī)范性文獻的制定根據

規(guī)范性文獻（文獻是：會計法律、會計行政

《行政單位會計制度》

形式）法規(guī)和會計規(guī)章

A《事業(yè)單位會計制度》

《會計基礎工作規(guī)范》

A《會計檔案管理措施》

等

第二節(jié)會計工作管理體制

☆考點總結

一、會計工作的彳亍政管理（注意單項選擇）

統(tǒng)一領導，分級管理。A統(tǒng)?領導一一國務院財政部分

總原則

級管理一一縣級以上地方人民政府財政部門

會計準則制度及有關原則

規(guī)范的制定和組織實行

對會計市場的管理包括：準入管理、運行管理、退出管

理。

會計市場管理

會計市.場準入包括：會計從業(yè)資格、會計獷務所的設置、

代理機構口勺設置.

初級、2級、高級會計人，日勺評價重要通過會計專業(yè)技

術考試來進行（全國統(tǒng)一考試）。

會計專業(yè)人才評價

會計領軍人才培養(yǎng)工作由財政部門負責組織。

對會計人員的表揚獎勵也屬于會計人才評價范圍。

對會計信息質量日勺檢查一一對自我監(jiān)督口勺再監(jiān)督

對會計師事務所執(zhí)業(yè)質量的檢查一一對社會監(jiān)督的再

會計監(jiān)督檢查

監(jiān)督

對會計行業(yè)自律組織H勺監(jiān)督、指導

二、會計工作的自律管理

中國注冊會計師協(xié)會

中國會計學會

三、單位會計工作管理（注意單項選擇題）

單位單位負責人負責單位內部日勺會計工作管理,應當保證會計機構、會計人員依

負責法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構和會計人員違法辦理會計事項，

人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

［注意］］單位負責人并不是指詳細經營管理1韭務的負黃人,如：企業(yè)制企業(yè)的總經理。

q［注意2】單位負責人是本單位會計行為的責任主體,但不規(guī)定單位負責人事必躬親辦

理詳細會計事項。

第三節(jié)會計核算

A☆考點總結

一、總體規(guī)定

會計核算根各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算,以虛假的經

據濟業(yè)務事項或資料進行會計核算是一種嚴重的違法行為。

會計憑證、會計賬簿、財務會計匯報和其他會計資料。

會計資料

（多選）

會計資料H勺真實性和完整性是會計資料最基本的質

對會計資料詳細規(guī)定

量規(guī)定，是會計工作的生命線。（注意判斷題）

的基本規(guī)定

偽造會計資料與偽造會計資料是以虛假的經濟業(yè)務為前提的,即無中

變造會計資料時生有;（判斷）A變造會計資料口勺手段是涂改、挖補。

區(qū)別（判斷）

經濟業(yè)務：與外部互換行為（如產品銷售）;

辨別經濟業(yè)務和經濟事項；內部發(fā)生日勺具布?經濟影響的事件（如計提

經濟事項折舊）。

（判斷）

（1）款項和有價證券的收付

會計核算H勺（2）財物的收發(fā)，增減和使用

內容（選擇）

（3）債權債務的發(fā)生和結算

（4）資本、基金的增減

（5）收入、支出、費用、成本的計算

（6）財務成果附計算和處理

（7）其他事項

二、會計憑證

原

對不真實、不合法日勺原始憑證有權不予接受，并向單位負責

始審核的基本

人匯報。對記載不精確、不完整的原始憑證予以退回,并現(xiàn)

憑規(guī)定

定經辦人員進行改正、補充。

證

（1）各項內容均不得涂改；（注意:是不得涂改不是不得改正）

分改正的基本（2）記載內容有誤,應當由開具單位重開或改正,改正工作

類規(guī)定（歷年須由原始憑證出具單位進行,并在改正處加蓋出具單位印章*

考察的重（3）金額錯誤不得改正，只能由原出具單位重開;（陷阱:是

點，規(guī)定記金額不是單價）△（4）開具單位應依法開具精確無誤的原始憑

憶）證；對填制有誤日勺原始憑證,負有改正和重新開具的J法律義

務，不得拒絕。

id記賬憑證以審核無誤的原始憑證為根據,是登記賬簿界J直接根據.

賬

憑

證

三、會計賬簿

所有實行獨立核算的國家機關、社會團體、企業(yè)、企事業(yè)單位和其他

組織都必須依法設置、登記賬簿。（判斷）

設置賬簿各單位應當依法設置日勺賬簿包括總賬、明細賬、日志賬和其他輔助賬

簿（或備查賬）。（注意多選）

任何單位不得在法定會計賬簿之外私設會計賬簿。

會計賬簿的登記必須以審核無誤1ft會計憑證（原始憑證和記賬憑證）

為根據。

會計賬簿應當按照持續(xù)的頁碼次序登記。

登記賬簿

登記錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應按國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定11勺措施

改正,并由會計人員和會計機構負負人（會計主管）在改正處蓋章。

【注意】《會計基礎》提到的是由會計人員在改正處蓋章。

賬目查對要做到賬實相符、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。

賬目查對

注意1.會計基礎沒有賬表相符》用賬簿H勺記錄去查對

四、財務會計匯報（注意選擇題）

財務會計匯報由會計會表、會計報日附濘構成。

【注意】憑證、強、計劃、審計匯報鴕不屬于財務會計匯報的構成。

構成內容

會計報表包括:資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流最表、所有者權益變動

叁。

分類財務會計匯報分為年度、六個月,度、季度、月咬財務會計匯報.

1.根據通過審核的會計賬簿和有關資料編制財務會計匯報,是保證財

編制規(guī)定務會計匯報質量的重要環(huán)節(jié)。2A.向不同樣會計資料使用者提供的財務

會計匯報,其編制根據應當一致。

對外提供的J財務會計匯報應由單位負責人、主管會計工作時負貢人、

會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章。設置總會計師的企業(yè),

還應由總會計師簽名并蓋章。

對外提供（重

單位負責人是單位對外提供的財務會計匯報的責任主體，必須保證對

點規(guī)定記憶）

外提供向財務會計匯報日勺真實、完整。

財務會計匯報“須”經注冊會計師審計的I，審計匯報隨同財務會計匯

報一并對外提供。

五、會計檔案管理的基本規(guī)定（重點，多種題型）

［注意］各單位口勺財務預算、計劃、制度等文獻材料屬于文

包括內容

書檔案，不屬于會計檔案。

會計檔案工作的指導、監(jiān)督和檢查由財政部門和檔案行政管

管理部門

理部門共同負責。

會計檔案由單位會計機構負責整頓歸檔，并保管一年期滿

危，移交單位H勺會計檔案管理機構或指定專人繼續(xù)保管;未

設置檔案機構的1,應當在會計機構內部指定專人保管。

［提醒］出納人員不得人管會計檔案。

單位“會計檔案”不得借出,如有特殊需要，經本單位負責

會計檔案日勺保管△同意后可以提供查閱或者復制原件。

【注意】如題目表述為“原始憑證”不得外借，則按照會計

基礎工作規(guī)范的規(guī)定由“會計機構負責人（會計主管人

員）”同意提供杳閱和復制。

采用電子計算機進行會計核算H勺單位，應當保留打印出日勺紙

質會計檔案。

會計檔案保管期限分為永久和定期兩類,定期保管期限分為

保管的期限（注意單項3年、5年、23年、23年和25年5類。保管期限從會計年

選擇、多選）度終了后第一天算起。

【注意】考試中不要遺漏“永久”。

保管期滿U勺會計檔案，應由單位檔案管理機構提出銷毀意

見，會同會計機構共同鑒定，報單位負貨人同意后,由單位

檔案管理機構和會”?機構J幽派員監(jiān)銷。

銷毀程序（重點，規(guī)定

保管期滿但未結清的債權債務原始憑證及其他未了事項的

記憶）

原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項

完結時為止;正在項目建設期間的建設單位,其保管期滿口勺

會計檔案不得俏毀。

六、其他有關規(guī)定（2023單項選擇、判斷）

會計年度我國以公歷年度為會計年度,自每年1月1起至12月31日。

我國會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務收支以人民幣以外的

記賬本位幣貨而為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報世

財務會計匯報應當折算為人民幣。

會計處理措施會計處理措施一經確定,不得隨意變更。

會計記錄文字應當使用中文。

會計文字記錄U勺

民族自治地方和在我國境內的外國組織可以同步使用此外一種文

規(guī)定

字。

第四節(jié)會計監(jiān)督

☆考點總結

三位一體的監(jiān)督體系：單位內部會計監(jiān)督、政府監(jiān)皙、社會監(jiān)督三類。（多選）

一、三類會計監(jiān)督的主體和對象（單項選擇、多選）

監(jiān)督種類i：.體對象

單位內部

會計機構和會計人員單位經濟活動

會計監(jiān)督

縣級以1?.財政部門（重要監(jiān)督人）會計行為

政府

審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部

監(jiān)督n會計資料

委托單位經濟活

外部社會注冊會計師及其所在會計師事務所（重要監(jiān)督人）

亥

監(jiān)督監(jiān)督

單位和個人檢舉違法行為

辨別中國人民銀行與中國銀行A財政部門監(jiān)督所有單位，其他部門監(jiān)督

注意有關單位為人民銀行、證券監(jiān)管屬于政府監(jiān)督的部門，但不屬于監(jiān)督體

二、三類會計監(jiān)督的其他考點

（1）記賬人員與經濟業(yè)務事項或會計事項的批人員、經辦人

員、財物保管人員的職責權限應當明確,并互相分離、互相制

單位內部會紐。（記憶）2（A）重大對外投資、資產處置、資金調度和其他

單位計監(jiān)督制度重要經濟'業(yè)務事項日勺決策和執(zhí)行的互相監(jiān)督、互相制約程序應

內部口勺基本規(guī)定當明確。

會計（3）財產清查11勺范圍、期限和狙織程序應當明確。4G）對會計

監(jiān)督資料定期內部審計日勺措施和程序應當明確。

會計機構和⑴依法開展會計核算和監(jiān)督。對違法會計事項，有權拒絕辦理

會計人員的或者按照職權予以糾正。2（A）對單位內部的會計資料和財產物

職責資實行監(jiān)督。

（1）與否依法設置賬簿

政府監(jiān)督范圍

（2）會計資料與否真實、完整A（3）會計核算與否合法

監(jiān)督A（多選）

（4）從事會il?工作人員與否具有會il?從業(yè)資格（陷阱：會計專

業(yè)技術資格）

⑸省級以上（含省級）財政部門依法對注冊會計師、會計師事

務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導。一一對社會監(jiān)督H勺再

監(jiān)督A［注意］沒有對“稅”的監(jiān)督

（1）審計，出具審計匯報?！?）驗資，出具驗資

注冊會計師

審計業(yè)務匯報。

社會及其所在的J

（多選）（3）辦理合并、分立、清算中H勺審計業(yè)務，出具有

監(jiān)督會計師事務

關匯報。4。）法律規(guī)定的其他審計業(yè)務。

所業(yè)務范圍

會計征詢、服務業(yè)務

第五節(jié)會計機構和會計人員

A☆考點透析A—、會計機構的設置

各單位應當根據會計'也務R勺需要設置會計機構，或者在有關機構中

單位會計機構設置會計人員并指定會計主管人員。

的設置一種曲位與否單獨設置會計機構取決于如下幾種原因：單位規(guī)模大

小、經濟業(yè)務和財務收支繁簡、經營管理的規(guī)定。

會計機構負責會計機構負責人（會計主管人員）是指在一種單位內詳細負責會計

人的任職資格工作的中層領導人員。

（單項選擇）從業(yè)資格+專業(yè)技術資格或3年工作經歷

國有機關、國有企業(yè)、事業(yè)單但任用會計人員應當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人（會計由

管人員）；會計機構負貴?人（會計主管人員）口勺直系親屬不得在本單

會計人員回避

位會計機構內擔任出納工作?！白⒁狻恐毕涤H屬不能擔任H勺是直接

制度（重點）

上級和直接卜級。

直系親屬包括夫妻關系、宜.系血親關系、三代以內旁系血親以及近

姻親關系。

二、代理記賬（注意多選題）

（1）3名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；

設置條件（2）主管代埋記賬業(yè)務及J負貨人具有會計師以上專業(yè)技術職務

資格。

（1）根據委托人提供H勺原始憑證和其他資料進行會計核算。工叢

審核開始）

業(yè)務范圍（多選）（2）對外提供財務會計匯報（經代理記賬機構負責人和委托人簽

名并蓋章后對外提供）。3。）向稅務機關提供稅務資料。（4）

委托人委托的其他會計業(yè)務。

委托代理記賬H勺（1）填制或獲得符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的原始憑證。④（2）

委托人的義務（多配置專?人（出納）負責平常貨幣資金收支保管。3（A）及時提供真

選）實、完整的原始憑證和其他資料。

（4）對于退回日勺規(guī)定改正、補充的原始憑證，及時予以改正、補

充C

代理記賬機構及

從業(yè)人員的義務遵法（依法履行職責）、保密、拒絕不法規(guī)定、解釋

（多選）

三、會計從業(yè)資格（注意單項選擇和多選）

會計從業(yè)會計從業(yè)資格是進入會計職業(yè)的“門檻”。從事會計工作必須獲律會計

資格概念從業(yè)資格證書。會計從業(yè)資格一經獲得，全國范圍內有效。

（1）遵守會計和其他財經法律法規(guī)A（2）具有良好H勺道德

考試報名條品質

件（3）具有會計專業(yè)基本知識和技能

會計從業(yè)【注意】沒有學歷和工作經歷H勺規(guī)定

資格的獲申請人符合基本報名條件且具有國家教育行政主管部門承

得（單、多、認11勺中專以上（含中專）會計類專業(yè)學歷（或學位）的，自

判）畢業(yè)之口起2年內（含2年），免試會計基礎、初級會計

免試條件

電算化（或者珠算五級）。

會計類專業(yè)包括：會計學、會計電算化、注冊會計師專門化、

審計學、財務管理、理財學。（陷阱：貨幣銀行學）

上崗注冊登

自從事會計工作之日起4（）日內辦理。

記

離開會計工作崗位超過§個月口勺,向原注冊

離崗立案

登記時會計從業(yè)資格管理機構立案。

會計從業(yè)管理內容

調轉工作單位且繼續(xù)從事會計工作，自離開

資格證書（單項選

調轉登記之H或辦理調出手續(xù)之H起90H內辦理調

管理擇）

轉登記。

持證人員學歷學位、會計專業(yè)技術職務資格

變更登記發(fā)生變更，應辦理變更登記（不包括會計崗

位變更）。

所有持有會計從業(yè)資格證書II勺人員（包括在崗口勺和不在崗

會計人員對象

的）.

繼續(xù)教育

課時規(guī)定每年不少于24小時。（單項選擇）

四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格一有資格不一定行職務（司機和駕照）

（一）會計專業(yè)職務（多選）

會計專業(yè)職務是區(qū)別會計人員業(yè)務技能的技術等級廠

高級職務高級會計師

中級職務會計師

級別初級職務助理會計如A含計員

沒有注冊會計師

【注意】

也沒有總會計師

（二）會計專業(yè)技術資格（單項選擇）

專業(yè)

技術考試科目報名基本條件報名附加條件

資格

初級《初級會計實

會計務》高中以上學歷

（1）具有良好日勺職業(yè)

資格《經濟法基礎》

道德品質A（2）遵法

從事會計工作年限（指獲得對應學歷

⑶履行崗位職責，熱

中級《中級會計實前后從事會計工作時間總和）:M1）

愛本職工作A（4）具有春?？迫危?）大學本科立

會計務》A《經濟法》

會計從業(yè)資格

資格A《財務管理》（3）雙學士或碩士班畢業(yè)2年

（4）碩士1年A（5）博士0年

高級

會計《高級會計實務》-評審（成績合格三年內）

資格

五、會計工作崗位設置（重點，單項選擇、多選）

會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗、一崗多人。出納人員不得兼管

稽核、會計檔案保管和收入費用賬目、債權債務賬目的登記工作0

【注意】出納登記現(xiàn)金日志賬和銀行存款日志賬，不能登記總賬，此外亙

以登記固定資產賬。（記憶）

根據本單會計工作崗位一般分為：總會計師崗位L會計機構負責人（會計主管人員

位會計業(yè)崗位），出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權債

務的需要務核算崗位，工資核算、成本核算、財務成果核算崗位，財產物資的核算

設置會計包位，總賬崗位，對外財務會計匯報編制崗位，會計電算化崗位，會計檔

崗位案管理崗位（會計檔案移交之前屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門

后，檔案管理部門保管會計檔案不屬于會計崗位）。

不屬于會計崗位的有：檔案管理部門人員管理會計檔案，醫(yī)院門診收費

員、住院處收費員、藥房收費員、藥物庫房記賬員，商場收銀員、單位內

部審計、社會審計（注冊會計師）、政府審計。

六、會計人員的工作交接（重點）——總原則，誰的責任誰承擔

會計人員調動工作、離職、臨時離職或其他原因臨時不能工作需要接替

四

臨時離職或因病不能工作U勺會計人員恢復工作時,應當與接替或代理人

需辦理會

員辦理交接手續(xù)。

計工作交

移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)日勺,經單位負責人

接的范圍

同意，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應當對所移交的會計憑

證、會計賬簿、財務會計匯報和其他有關資料的真實性、完整性承擔法

律責任。

現(xiàn)金要根據會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得短缺,接管人員發(fā)現(xiàn)

不一致或“白條抵庫”現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內負責查清處理。

有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致，有價證券面額與發(fā)行價不一致

時,按照會計賬簿余額交接。

實行會計電算化的單位，交接雙方應將有關電子數(shù)據在計算機匕進行實

際操作，確認有關數(shù)據對的無誤后，方可交接。

辦理交接

一般會計人員辦理交接手續(xù),由單位口勺會計機構負責人（會計主管人員）

有關規(guī)定

負責監(jiān)交。

會計機構負責人（會計主管人員）辦理交凄手續(xù)時,由單位領導人負責監(jiān)

交，必要時,主管單位可以派人會同監(jiān)交。（記憶）

會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章;接替人

員應繼續(xù)使用移交前日勺賬簿:移交清冊?式三份,交接雙方各執(zhí)一-份，

存檔一份。

會計資料交接工作完畢后，移交人員所移交啊會計憑證、會計賬簿、財務會計匯

移交后的報和其他會計資料是在其經辦會計工作期間內發(fā)生"勺，應當對這會會il

責任界定資料日勺真實性、完整性負黃，即便接替人員在交接時因疏忽沒杓發(fā)現(xiàn)所

（重點記接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)，仍應由原移交

憶）人員負貢,原移交人員不應以會計資料已移交而推脫責任。

第六節(jié)法律責任

☆考點總結

一、法律責任形式（多選，單項選擇）

包括警告，罰款，沒收非法所得外法財物，費令停產停業(yè)，暫扣

行政詳細或吊銷許可證或執(zhí)照，行政拘留，其他。

懲罰形式【注意】《會計法》中波及的1行政懲罰形式只有責令限期改正、

行政

通報、罰款和吊銷會計從業(yè)資格證書。

責任

對象僅限于國家工作人員（或公務員"

行政

詳細

處分包括警告，記過，記大過，降級，降職，罷職，留用察看，開除。

形式

刑事主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。（限制人身自由）

責任附加包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產。

刑

A二、十項違反會計法規(guī)行為及應承擔的法律責任（多選）

違反會計法規(guī)應承擔法律責任日勺行為應承擔的法律責任

1.未按規(guī)定填制、獲得原始憑證或原始憑證不符

合規(guī)定。

2.以未經審核日勺會計憑證為根據登記賬簿或登記

賬簿不符合規(guī)定。

3.不依法設置帳簿。

4.私設賬簿（賬外賬、小金庫、兩本賬）。

5.向不同樣日勺會計資料使用者提供口勺財務會計匯

1.責令限期改正（縣級以上財政

也編制根據不一致。

訕1J，oA/.可夙JUUU“

6.未按規(guī)定保管會計資料,致使會計資料毀損、滅

萬元,個人2023~2萬元）。

失。

3予以行政處分（針對國家工作

7隨意變更會計處理措施。

人員）。

8.未按規(guī)定使用會計記錄文字和記賬本位幣。

4.吊銷會計從業(yè)資格證書。5A

9.未按規(guī)定建立并實行單位內部會計監(jiān)督制度，依法追究刑事貢任（情節(jié)嚴重）。

或拒絕依法實行日勺監(jiān)督,或不如實提供有關會計

資料及有關狀況。

10.任用會計人員不符合規(guī)定。

［注意］］與“稅”有關的不屬F違法會計行為。

【注意2】自用沒有會計從業(yè)資格證書的人員從事

會計工作、任用會計機構負責人不符合規(guī)定的行

為，都屬于任用會計人員不符合規(guī)定的違法行為。

三、其他違反會計法行為及應承擔的法律責任（多選）

偽造、變造會計憑

證、賬簿,編制虛\T（1）通報（縣級以上財政部門）。

假財務會計匯報1改（2）罰款（單位5000~10萬元，個人3000~5萬元）。

隱匿或故意銷毀：9（3）予以行政處分（針對國家工作人員）。A（4）吊銷會“從

依法應保留的會\壬業(yè)資格證書（針對會計人員）。

計資料

授意、指示、強令

會計機構、會計人

員偽造會計憑證、

賬簿，編制虛假財：1）依法追究刑事責任（情節(jié)嚴重的）。M2）罰款（5000?5刀

務會計匯報或隱；無）。36）予以行政處分（針對國家工作人員）。

匿、故意銷毀依法

應保留的會計資

料

1.構成犯罪U勺,依法追究刑事責任(3年如下有期徒刑或拘役)。

單位負責人對會

?2.不構成犯罪的，予以行政處分。

計人員實行打擊

補救措施:對受打擊報復U勺會計人員，應恢復其聲譽和原有職務、

報復

級別。(陷阱:恢復從業(yè)資格，恢復職稱)

第二章支付結算法律制度

第一節(jié)支付結算概述

A☆考點總結

支付結算是指單位、個人在社會經濟活動中使用現(xiàn)金、票據、信用卡和結算

概念

憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為,△【補充】支付結算日勺概念有廣義和

(注

狹義之分。。廣義的支付結算，是指單位、個人在社會經濟活動中使用現(xiàn)金、

意多

票據、銀行卡和結算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為,其重要功能是完

選、

畢資金從一方當事人向另一方當事人的轉移。④狹義的支付結算僅指銀行轉賬

判

結算,它是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡、匯兌、托收承

斷)

付、委托收款、電子支付等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。

特性(1)支付結算必須妥甬過中國人民銀行同意的金融機構進行。未經中國人民銀行

(多同意的非金融機構和其他單位不得作為中介機構經營支付結算業(yè)務。

選、(2)支付結算是一種耍式行為。

判(3)支付結算時:殳生取決于委托人的意志。4(A)支付結算實行統(tǒng)一管理和分

斷)級管理相結合的管理體制。M5)支付結算必須依法進行。

基本

(1)遵守信用、履約付款。

原則

(2)誰日勺錢進誰的賬、由誰支配。

(多

(3)銀行不墊款。

選)

重要

支付

匯票、本票、支票(票據方式)A信用匯兌、托收承付、委托收款(非票據

工具

方式)等

(多

選)

辦理(1)必須使用口國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據和結算憑證。

支付(2)應當按照規(guī)定開立、使用賬戶。除法律另有規(guī)定外不得查詢…

結算(3)票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實,不得偽造、變造。

的基名稱一一全稱或規(guī)范化簡稱

(4)票據和結算

本規(guī)票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同步記載，回

憑證的填寫應當

定者必須一致,兩者不一致的票據無效;兩者不一致的結算憑

規(guī)范。

(重證，銀行不予受理。

點)票據和結算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不

得更改，更改的票據無效；更改的I結算憑證,銀行不予受理。

對票據和結算憑證上日勺其他記載事項(如用途其原記載人

可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽堂則。

(1)中文大寫金額數(shù)字應用正楷或行書填寫,不得自造簡化字。假如金額數(shù)

填寫

字書寫中使用繁體字,也應受理。

票據

(2)中文大寫金額到“元”為止的，“元”背面應加“整(正)”;到“角”的J,

和結

“角”背面可以不寫“整(正)”；到“分”附"分”背面不寫“整(正)”,

算憑

(3)中文人寫金額前應標明"人民幣”字樣。人寫金額和“人民幣”字樣間

證的

不能留有空白。4(A)小寫金額中有“0”時的大寫金額寫法要掌握，小寫金額

基本

前應加人民幣符號“￥”。(漢語規(guī)律，數(shù)字構成，防止涂改)

規(guī)定

(5)票據的出票日期必須使用中文大寫。

(重

(6)票據出票日期使用小寫填寫的.銀行不予受理。大寫日期未按規(guī)定規(guī)范小

點)

寫時銀行可予受理;但由此導致?lián)p失時，由出票人自行承擔。

第二節(jié)現(xiàn)金管理

☆考點總結

(1)職工工資、津貼；A(2)個人勞務酬勞:3(A)根據國家規(guī)定頒發(fā)

給個人的科學技術、文化技術、體育等各項獎金；A(4)多種勞保福利

以及國家規(guī)定H勺對個人日勺其他支出:5(A)向個人收購農副產品和其他

開戶銀行使物資的價款；

用現(xiàn)金的范(6)出龍人員必須隨身攜帶的J主旅費:

圍(多選)(7)結算起點如下的零星支出；結算起點：1000元(單項選擇)8(A)

中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。邛余(5)、(6)項外，

開戶單位支付給個人H勺款項中，超過限額部分，應當以支票、銀行本

票支付。確需全額支付現(xiàn)金的,應經開尸銀行審查后予以支付。

現(xiàn)金使用H勺

3~5天45天

限額

(1)各單位實行收支兩條線，不準“坐支”現(xiàn)金。2(A)開戶單位現(xiàn)金

收入應當于當日送存銀行；當日送存確有困難的,由開戶銀行確定送存

現(xiàn)金收支日勺

時間。提取現(xiàn)金,應當寫明用途，由本單位財會部門負責人簽寧蓋章,

基本規(guī)定

經開戶銀行審核后，予以支付。

(多選、判

(3)各單位購置國家規(guī)定的?？厣唐?，一律采用轉賬方式支付，不得

斷)

以現(xiàn)金支付。國家?？厣唐返匿N售單位不得收取現(xiàn)金。

(4)現(xiàn)金管理八不準(用常識理解)。

第三節(jié)銀行結算賬戶

☆考點總結A—、銀行結算賬戶的概念、分類、管理原則

銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立歐I用于辦理現(xiàn)金存取、轉賬結算等

資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。（特點：多選）

單位銀行結（1）個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經營者姓名開

算賬戶立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。A

按存

（2）存款人憑個人身份證以自然人名義開立日勺銀行

款人個人銀行結

結算賬戶為個人銀行結算賬戶。A（3）郵政儲蓄機構

算賬戶

辦理銀行卡業(yè)務納入個人銀行結算賬戶管理。

基本存款賬

一般存款賬基本存款賬戶在四類賬戶中處在統(tǒng)御地位。開立基

分類（多

按用史本存款賬戶的存款人，開立、變更或撤銷其他三類

選）

途專用存款賬賬戶，必須憑基本存款開戶登記證辦理有關手續(xù)，并

在基本存款賬戶開戶登記訐卜進行登記C

臨時存款賬

L

當?shù)劂y行結

按開算賬戶

戶地異地銀行結

算賬戶

銀行結算（1）一種基本賬戶原則。（單、判）A（2）百主選擇銀行開立銀行結算

賬戶管理賬戶原則,除國家法律法規(guī)另法規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款

應當遵照人到指定以行開立銀行結算賬戶。3（A）人法合規(guī)原則。A（4）存款信

的基本原息保密原則。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外,銀行有權拒絕任何單位和個

則人查詢單位銀行結算賬戶和個人銀行結算賬戶。

二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷

核準制度：存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（注冊驗資臨時存

款賬戶除外）和預算單位專用存款賬戶實行核掂制度,經中國人民銀行

核準后，由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（多選、判斷）

存款人開立單位銀行結算賬戶,自正式開立之日起3個工作后來，方可

辦理付款業(yè)務。但注冊驗資H勺臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款

開立

轉存開立的一般存款賬戶除外。

［注意］不限制收款。

【補充】當存款人在同一銀行營業(yè)機構撤銷銀行結算賬戶后重新開“..銀

行結算賬戶時，重新開立的銀行結算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)

（1）存款人更更名稱，但不變化開戶銀行及賬號11勺,應于5個工作日內

向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文

獻。M2?單位的法定代表人或重.要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)

變更

生變更時，應于5個工作口內書而告知開戶銀行并提供有關證明。

銀行接到存款人日勺變更告知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作F1

內向中國人民銀行匯報。

存款人有如下情形之一的J,應向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申

請：（多選）

（1）被撤并、解散、宣布破產或關閉的：

（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照價J：A（3）因遷址需要變更開戶銀行H勺;（與

撤銷變更辨別）M4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

存款人尚未清償其開戶銀行債務時,不得申請撤銷該賬戶。

開戶銀行對已開戶但一年內未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶,應告知存款人自發(fā)

出告知3Qn內辦理銷戶手續(xù),逾期視同自愿銷戶,未劃轉