初級會計考試200題及答案解析

初級會計考試200題及答案解析1.【判斷題】企業(yè)原材料日常核算采用計劃成本法，如果企業(yè)的材料成本差異率各期之間是比較均衡的，可以采用期初的材料成本差異率分?jǐn)偙酒诘牟牧铣杀静町?。（）Y.對N.錯【答案】對【解析】如果材料成本差異率各期之間是比較均衡的，也可以采用期初的材料成本差異率分?jǐn)偙酒诘牟牧铣杀静町悺?.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產(chǎn)品同時收取的包裝物押金，無論是否返還均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計繳增值稅的有（）。A.啤酒B.白酒C.黃酒D.紅酒【答案】BD【解析】1995年6月1日起，對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。3.某公司2021年9月30日銀行存款日記賬余額為4800萬元，銀行對賬單余額為4815萬元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩筆未達(dá)賬項：（1）公司已開出轉(zhuǎn)賬支票并登記銀行存款減少20萬元，銀行尚未記賬；（2）銀行應(yīng)收取的5萬元利息已從公司存款賬戶中扣減，但公司未收到銀行付款通知。不考慮其他因素，月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額為（）萬元。A.4780B.4795C.4815D.4775【答案】B【解析】調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額＝4800－5＝4795（萬元）或調(diào)節(jié)后的銀行對賬單余額＝4815－20＝4795（萬元）。4.【單選題】下列計算符合條件的制造業(yè)納稅人允許退還的增量留抵稅額的公式中，正確的是（）。A.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例B.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×60%C.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×60%D.允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例×50%【答案】A【解析】允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項構(gòu)成比例（適用于符合條件的制造業(yè)、小微企業(yè)納稅人）。5.下列各項中，屬于非流動資產(chǎn)的有（）。A.在建工程B.存貨C.長期股權(quán)投資D.遞延所得稅資產(chǎn)【答案】ACD【解析】選項B，屬于流動資產(chǎn)。6.【單選題】2022年甲公司發(fā)生合理的工資、薪金支出1000萬元，職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、撥繳的工會經(jīng)費分別為200萬元、70萬元、20萬元。在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、撥繳的工會經(jīng)費分別不超過工資、薪金總額14％、8％、2％的部分，準(zhǔn)予扣除。在計算甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出、撥繳的工會經(jīng)費共計為（）。A.230萬元B.240萬元C.290萬元D.300萬元【答案】A【解析】職工福利費支出限額＝1000×14％＝140（萬元），實際支出200萬元，按照限額140萬元扣除；職工教育經(jīng)費支出限額＝1000×8％＝80（萬元），實際支出70萬元，按照實際支出70萬元扣除；撥繳的工會經(jīng)費限額＝1000×2％＝20（萬元），實際撥繳的工會經(jīng)費20萬元，按照20萬元扣除。合計＝140＋70＋20＝230（萬元）。7.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。A.賬實核對B.余額核對C.賬證核對D.賬賬核對【答案】A【解析】賬實核對主要包括：①庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對；②銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單余額核對；③各項財產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額核對；④有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對。8.【多選題】下列各項中，屬于關(guān)稅法定性減免稅的有（）。A.無商業(yè)價值的廣告品及貨樣B.進(jìn)出境運輸工具裝載的途中必需的燃料C.國際組織無償贈送的物資D.一票貨物關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的【答案】ABCD【解析】選項ABCD，均屬于關(guān)稅法定性減免稅。9.企業(yè)會計資料中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的描述應(yīng)當(dāng)僅使用中文，不得同時使用其他外國文字。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】企業(yè)會計資料中對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的描述應(yīng)當(dāng)使用中文，可以同時使用外國或者少數(shù)民族文字對照。10.【單選題】甲公司2022年度企業(yè)所得稅收入總額為1000萬元，不征稅收入為200萬元、免稅收入為100萬元，各項扣除為600萬元。甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。A.800萬元B.700萬元C.400萬元D.100萬元【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－準(zhǔn)予彌補的以前年度虧損＝1000－200－100－600＝100（萬元）。11.企業(yè)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會計資料備份，備份頻率為（）。A.不得低于每月一次B.不得低于每月兩次C.不得低于每年一次D.不得低于每季度一次【答案】A【解析】企業(yè)會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)服務(wù)器的部署在境外的，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)保存會計資料備份，備份頻率不得低于每月一次。12.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，不得適用加計扣除政策的是（）。A.未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用B.購置安全生產(chǎn)設(shè)備所支付的價款C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資D.企業(yè)出資給高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出【答案】B【解析】企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。13.下列各項中，有關(guān)信息化環(huán)境下會計賬務(wù)處理的基本要求表述不正確的是（）。A.企業(yè)使用的會計軟件的界面應(yīng)當(dāng)使用中文B.企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當(dāng)提供可逆的記賬功能C.企業(yè)使用的會計軟件不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能D.企業(yè)使用的會計軟件不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能【答案】B【解析】企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能。14.【單選題】甲公司的下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得計算折舊扣除的是（）。A.以融資租賃方式租入的生產(chǎn)設(shè)備B.以經(jīng)營租賃方式租出的運輸設(shè)備C.新建成并投入使用的研發(fā)中心大樓D.購買后未投入使用的辦公設(shè)備【答案】D【解析】選項D，房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊扣除。15.下列有關(guān)會計計量屬性說法正確的有（）。A.現(xiàn)值是指在當(dāng)前市場條件下重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的金額B.可變現(xiàn)凈值考慮了貨幣時間價值C.現(xiàn)值考慮了貨幣時間價值D.資產(chǎn)的歷史成本可以按照購置時所付出對價的公允價值計量【答案】CD【解析】選項A，現(xiàn)值是指對未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價值，是考慮資金時間價值的一種計量屬性。按照在當(dāng)前市場條件下重新取得同樣一項資產(chǎn)所需支付的金額指的是重置成本；選項B，可變現(xiàn)凈值是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計稅金、費用后的凈值，其未考慮貨幣時間價值。16.【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)按照“銷售不動產(chǎn)”稅目計繳增值稅的是（）。A.將建筑物廣告位出租給其他單位用于發(fā)布廣告B.自有廠房出租C.提供車輛停放服務(wù)D.轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)【答案】D【解析】選項ABC，屬于租賃服務(wù)。17.企業(yè)使用電腦記賬，使用的會計軟件應(yīng)當(dāng)提供對已記賬憑證的刪除和修改功能。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。18.【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售房地產(chǎn)【答案】ABCD【解析】選項ABCD，均屬于增值稅征稅范圍。19.下列各項中，屬于《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》內(nèi)容的有（）。A.堅持誠信，守法奉公B.堅持自律，提高技能C.堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新D.堅持誠信，參與管理【答案】AC【解析】《會計人員職業(yè)道德規(guī)范》對會計人員職業(yè)道德要求的內(nèi)容包括：堅持誠信，守法奉公；堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)；堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新。20.【單選題】下列選項中，不能作為法律關(guān)系客體的是（）。A.網(wǎng)絡(luò)虛擬財產(chǎn)B.個人隱私C.有價證券D.人的整體【答案】D【解析】選項D，人的整體只能是法律關(guān)系的主體，不能作為法律關(guān)系的客體。21.下列各項中，屬于專用原始憑證的有（）。A.取得的增值稅專用發(fā)票B.固定資產(chǎn)折舊計算表C.差旅費報銷單D.車間的工資費用分配表【答案】BCD【解析】選項A，屬于通用原始憑證。22.【單選題】根據(jù)車輛購置稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于車輛購置稅征收范圍的是（）。A.汽車B.汽車掛車C.電動自行車D.有軌電車【答案】C【解析】車輛購置稅的征收范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。23.企業(yè)需要進(jìn)行全面財產(chǎn)清查的情況是（）。A.年終決算前B.原材料發(fā)生火災(zāi)受損時C.包裝物發(fā)生毀損時D.出納人員離職時【答案】A【解析】需要進(jìn)行全面清查的情況通常有：（1）年終決算前；（2）在合并、撤銷或改變隸屬關(guān)系前；（3）中外合資、國內(nèi)合資前；（4）股份制改造前；（5）開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；（6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。24.【判斷題】納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為零。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。25.董事長在調(diào)離工作崗位前，有關(guān)部門應(yīng)對其所管轄企業(yè)的所有資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點和核對。（）Y.對N.錯【答案】對【解析】單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前需要進(jìn)行全面清查?！疽娢⒅啃枰M(jìn)行全面清查的情況通常有：（1）年終決算前；（2）在合并、撤銷或改變隸屬關(guān)系前；（3）中外合資、國內(nèi)合資前；（4）股份制改造前；（5）開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資前；（6）單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。26.【多選題】符合條件的一般納稅人企業(yè)，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額，下列屬于具體條件的有（）。A.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元B.納稅信用等級為A級或者B級C.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的D.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的【答案】ABCD【解析】同時符合下列條件的一般納稅人企業(yè)，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。27.企業(yè)因客戶要求回購商品的，對于售后回購的處理原則表述正確的有（）。A.客戶具有行使要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因的，回購價大于原售價的，作為融資交易處理B.客戶具有行使要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因的，回購價大于原售價的，作為租賃交易處理C.客戶不具有行使要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因的，應(yīng)作為附有銷售退回條款的銷售交易處理D.當(dāng)原售價明顯高于該商品回購時的市場價值時，通常表明客戶有行權(quán)的重大經(jīng)濟動因【答案】AC【解析】選項B，客戶具有行使要求權(quán)的重大經(jīng)濟動因的，回購價大于原售價的，應(yīng)作為融資交易處理；選項D，當(dāng)回購價明顯高于該商品回購時的市場價值時，通常表明客戶有行權(quán)的重大經(jīng)濟動因。28.【單選題】2021年3月12日，張某在招聘會上與甲公司達(dá)成了就職意向，雙方口頭約定了張某的工作內(nèi)容、工作時間及工資福利待遇等。6月30日，張某到甲公司上班。7月20日，雙方訂立了書面勞動合同。7月30日，張某收到了甲公司支付的第一個月工資。甲公司與張某建立勞動關(guān)系的起始時間為（）。A.2021年6月30日B.2021年7月20日C.2021年3月12日D.2021年7月30日【答案】A【解析】用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關(guān)系。29.會計信息的主要作用包括（）。A.提高經(jīng)濟的運行效率B.解脫企業(yè)及其管理者的受托責(zé)任C.維護(hù)資本市場秩序D.有效約束公司管理層的行為【答案】ABCD【解析】會計信息的主要作用有：解脫企業(yè)及其管理者的受托責(zé)任，降低企業(yè)和外部利益相關(guān)者之間的信息不對稱；有效約束公司管理層的行為，提高公司治理的效率；幫助投資者甄別其投資的優(yōu)劣進(jìn)而作出投資決策；有利于債權(quán)人作出授信決策；維護(hù)資本市場秩序、提高經(jīng)濟的運行效率等。30.【單選題】下列各項中，屬于刑事責(zé)任中主刑的是（）。A.罰金B(yǎng).沒收財產(chǎn)C.管制D.賠償損失【答案】C【解析】選項AB，屬于刑事責(zé)任中附加刑；選項D，屬于民事責(zé)任?！就卣埂糠韶?zé)任的分類：（1）民事責(zé)任：停止侵害，排除妨礙，消除危險，返還財產(chǎn)，恢復(fù)原狀，修理、重作、更換，繼續(xù)履行，賠償損失，支付違約金，消除影響、恢復(fù)名譽，賠禮道歉。（2）行政責(zé)任①行政處罰a.聲譽罰：警告、通報批評。b.財產(chǎn)罰：罰款；沒收違法所得、沒收非法財物。c.行為罰：暫扣許可證件、降低資質(zhì)等級、吊銷許可證件；限制開展生產(chǎn)經(jīng)營活動、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、責(zé)令關(guān)閉、限制從業(yè)。d.人身罰：行政拘留。②行政處分：警告、記過、記大過、降級、撤職、開除。（3）刑事責(zé)任①主刑——管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。②附加刑——罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)逐出境。31.對于保管期滿的會計賬簿，可由保管機構(gòu)于保管期滿的下一年自行安排銷毀。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】保管期滿的會計賬簿，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行鑒定，經(jīng)鑒定可以銷毀的，方可按照審批程序報經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀。32.【單選題】根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅稅收政策的規(guī)定，下列各項中，正確的是（）。A.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該承包人為納稅人B.單位以承租方式經(jīng)營的，承租人以出租人名義對外經(jīng)營并由出租人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該出租人為納稅人C.單位以承包方式經(jīng)營的，承包人以發(fā)包人名義對外經(jīng)營，但是由承包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人D.單位以承租方式經(jīng)營的，承租人以出租人名義對外經(jīng)營，但是由承租人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該出租人為納稅人【答案】B【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。33.下列關(guān)于信息化使用會計軟件基本要求的表述中，不正確的是（）。A.不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能B.可同時提供外國或少數(shù)民族文字界面對照和處理支持C.提供符合國家統(tǒng)一會計準(zhǔn)則制度的會計科目分類和編碼功能D.提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能【答案】D【解析】企業(yè)使用的會計軟件應(yīng)當(dāng)提供不可逆的記賬功能，確保對同類已記賬憑證的連續(xù)編號，不得提供對已記賬憑證的刪除和插入功能，不得提供對已記賬憑證日期、金額、科目和操作人的修改功能。34.【單選題】甲企業(yè)進(jìn)口一批非應(yīng)稅消費品貨物，經(jīng)海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格118000元，關(guān)稅5800元，增值稅稅率13％，計算甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅為（）。A.18720元B.16094元C.19890元D.936元【答案】B【解析】甲企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅=（118000+5800）×13％=16094（元）。35.下列各項中，屬于對會計人員履職要求的是（）。A.堅持誠信，守法奉公B.堅持自律，提高技能C.堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新D.堅持誠信，參與管理【答案】D【解析】“堅持誠信，守法奉公”是對會計人員的自律要求，“堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)”是對會計人員的履職要求，“堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新”是對會計人員的發(fā)展要求。36.【多選題】下列各項中，屬于“物”的有（）。A.天然氣B.水流C.票據(jù)D.電力【答案】ABCD【解析】選項AD，屬于有體物；選項B，屬于自然物；選項C，屬于有價證券。37.下列各項中，企業(yè)對很可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，主要遵循的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.重要性B.可比性C.謹(jǐn)慎性D.實質(zhì)重于形式【答案】C【解析】謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量、記錄和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費用。對很可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)任確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，為不低估負(fù)債，所以體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求。38.【單選題】被判處死刑的，死緩的考驗期為（）。A.1年B.2年C.3年D.5年【答案】B【解析】對于應(yīng)當(dāng)判處死刑的犯罪分子，如果不是必須立即執(zhí)行的，可以判處死刑同時宣告緩期2年執(zhí)行。39.下列各項中，最能體現(xiàn)“重要性”會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.將金額小但受益期長的支出一次性計入當(dāng)期損益B.將屬于研究階段的研發(fā)支出確認(rèn)為研發(fā)費用C.對可能發(fā)生的資產(chǎn)減值損失計提減值準(zhǔn)備D.對很可能發(fā)生的售出商品的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債【答案】A【解析】選項BCD，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性會計信息質(zhì)量要求。40.【單選題】下列各項中，屬于我國法的淵源的有（）。A.法院作出的判決書B.國際條約C.自治條例D.部門規(guī)章【答案】BCD【解析】最高人民法院的判決書只是一種非規(guī)范性法律文件，不屬于法的淵源。我國法的主要淵源包括憲法；法律；行政法規(guī)；地方性法規(guī)、自治條例和單行條例；特別行政區(qū)的法；規(guī)章；國際條約。41.下列各項中，界定了會計核算空間范圍的基本假設(shè)是（）。A.貨幣計量B.會計主體C.持續(xù)經(jīng)營D.會計分期【答案】B【解析】會計主體是指會計工作服務(wù)的特定對象，是企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的空間范圍。42.【判斷題】自然人從出生時起到死亡時止，具有民事權(quán)利能力。（）Y.對N.錯【答案】對【解析】自然人從出生時起到死亡時止，具有民事權(quán)利能力，依法享有民事權(quán)利，承擔(dān)民事義務(wù)。43.下列各項中，屬于“堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)”會計職業(yè)道德的有（）。A.嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度，保證會計信息真實完整B.勤勉盡責(zé)，愛崗敬業(yè)C.始終秉持專業(yè)精神，勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取D.自覺抵制會計造假行為，維護(hù)國家財經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟秩序【答案】ABD【解析】選項C，屬于堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新的會計職業(yè)道德內(nèi)容。44.【單選題】下列選項中，不屬于法律關(guān)系構(gòu)成要素的是（）。A.主體B.客體C.內(nèi)容D.法律事實【答案】D【解析】法律關(guān)系由法律關(guān)系的主體、法律關(guān)系的內(nèi)容和法律關(guān)系的客體三個要素構(gòu)成。45.下列各項中，屬于我國政府會計準(zhǔn)則制度體系的有（）。A.政府會計基本準(zhǔn)則B.政府會計具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南C.政府會計制度D.小企業(yè)會計制度【答案】ABC【解析】我國的政府會計準(zhǔn)則制度體系主要由政府會計基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南、會計制度、會計準(zhǔn)則制度解釋等組成。選項D，屬于小企業(yè)適用的準(zhǔn)則制度。46.【單選題】下列法的淵源中，效力等級最高的是（）。A.行政法規(guī)B.地方性法規(guī)C.部門規(guī)章D.地方政府規(guī)章【答案】A【解析】效力排序：憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞同級和下級地方政府規(guī)章，本題中，選項A效力等級最高。47.下列各項中，屬于對會計人員自律要求的是（）。A.堅持誠信，守法奉公B.堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)C.堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新D.堅持準(zhǔn)則，廉潔自律【答案】A【解析】“堅持誠信，守法奉公”是對會計人員的自律要求，“堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)”是對會計人員的履職要求，“堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新”是對會計人員的發(fā)展要求。48.【單選題】下列各項中，屬于法人，可以成為法律關(guān)系主體的是（）。A.某外國公民B.某縣政府C.某個人獨資企業(yè)D.某合伙企業(yè)【答案】B【解析】選項A，屬于自然人，可以成為法律關(guān)系主體；選項B，屬于特別法人，可以成為法律關(guān)系主體；選項CD，屬于非法人組織，可以成為法律關(guān)系主體。49.對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項重大權(quán)利。如果屬于提供了一項重大權(quán)利，則對于該項重大權(quán)利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其與原購買的商品合并作為單項履約義務(wù)處理。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估該選擇權(quán)是否向客戶提供了一項重大權(quán)利。如果屬于提供了一項重大權(quán)利，則對于該項重大權(quán)利，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其與原購買的商品單獨區(qū)分，作為單項履約義務(wù)，按照各單項履約義務(wù)的單獨售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾椔募s義務(wù)。50.【多選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，勞動合同解除的下列情形中，用人單位應(yīng)向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)挠校ǎ?。A.勞動者提出并與用人單位協(xié)商一致而解除勞動合同的B.勞動者提前30日以書面形式通知用人單位解除勞動合同的C.勞動者因用人單位未及時足額支付勞動報酬而解除勞動合同的D.以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動合同因任務(wù)完成而終止的【答案】CD【解析】凡是勞動者被動解除勞動合同的，用人單位均應(yīng)支付經(jīng)濟補償。51.長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)按其所占的份額沖減長期股權(quán)投資的成本。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】長期股權(quán)投資采用成本法核算，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”。52.【多選題】下列關(guān)于法律行為分類的表述中，說法正確的有（）。A.根據(jù)行為是否合法，分為合法行為與違法行為B.根據(jù)主體實際參與行為的狀態(tài)，分為自主行為與代理行為C.根據(jù)行為人取得權(quán)利是否需要支付對價，分為有償行為與無償行為D.根據(jù)行為是否需要特定形式或?qū)嵸|(zhì)要件，分為要式行為與非要式行為【答案】ABCD【解析】選項ABCD均表述正確。53.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“資產(chǎn)處置損益”科目核算的有（）。A.出售專利權(quán)的凈收益B.出售原材料取得的收入C.出售生產(chǎn)設(shè)備的凈收益D.出售包裝物取得的收入【答案】AC【解析】選項BD，通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。54.【單選題】下列各項中，屬于無償行為的是（）。A.贈與行為B.買賣行為C.租賃行為D.承攬行為【答案】A【解析】有償行為是指行為人取得權(quán)利時必須支付對價的法律行為，如買賣、租賃等；無償行為則指行為人取得權(quán)利時不必支付對價的法律行為，如無償保管、贈與等。選項BCD，屬于有償行為。55.下列各項中，關(guān)于制造業(yè)企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理表述正確的有（）。A.處置時的凈損益計入資產(chǎn)處置損益B.出租的租金收入計入其他業(yè)務(wù)收入C.公允價值模式可以變更為成本模式D.成本模式下，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按相關(guān)規(guī)定計提折舊【答案】BD【解析】選項A，投資性房地產(chǎn)處置時通過“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算；選項C，企業(yè)可以從成本模式變更為公允價值模式，已采用公允價值模式不得轉(zhuǎn)為成本模式。56.【單選題】下列各項中，屬于非營利法人的是（）。A.農(nóng)村集體經(jīng)濟組織法人B.個人獨資企業(yè)C.國家D.基金會【答案】D【解析】非營利法人包括事業(yè)單位、社會團體、捐助法人（基金會、社會服務(wù)機構(gòu)等）和宗教活動場所法人（寺院、宮觀、清真寺、教堂等）。選項A，屬于特別法人；選項B，屬于非法人組織。57.企業(yè)行政管理部門使用的固定資產(chǎn)的日常修理費用應(yīng)記入的科目是（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.制造費用【答案】A【解析】行政管理部門固定資產(chǎn)日常修理費用通過“管理費用”科目核算。58.【單選題】根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致時，由特定機關(guān)裁決，該機關(guān)是（）。A.全國人民代表大會B.全國人民代表大會常務(wù)委員會C.最高人民法院D.國務(wù)院【答案】B【解析】根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致時，由全國人大常委會裁決。59.下列各項中，關(guān)于政府綜合財務(wù)報告表述正確的有（）。A.數(shù)據(jù)來源于預(yù)算會計核算結(jié)果B.年度預(yù)算執(zhí)行情況是其反映的對象C.編制基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制D.編制主體是各級政府財政部門、各部門、各單位【答案】CD【解析】選項AB，屬于政府決算報告的內(nèi)容。60.【判斷題】用人單位應(yīng)當(dāng)按照本單位職工平均工資額，根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)確定的費率按時足額繳納工傷保險費。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】用人單位應(yīng)當(dāng)按照本單位職工工資總額，根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)確定的費率按時足額繳納工傷保險費。61.事業(yè)單位的非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金必須按規(guī)定用途使用。（）Y.對N.錯【答案】對【解析】非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政撥款收支、經(jīng)營收支以外的各非同級財政撥款專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。62.【單選題】2018年6月1日，劉某到甲公司工作。2021年1月22日，甲公司提出并與劉某協(xié)商一致后解除勞動合同，已知劉某勞動合同解除前12個月的平均工資為12000元，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY為4500元，計算勞動合同解除后甲公司依法應(yīng)向劉某支付的經(jīng)濟補償?shù)南铝兴闶街?，正確的是（）。A.4500×3＝13500元B.12000×3＝36000元C.12000×2.5＝30000元D.4500×2.5＝11250元【答案】B【解析】經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。6個月以上不滿1年的，按1年計算；不滿6個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償。本題中，2018年6月1日—2021年1月22日為劉某在甲公司工作的年限，支付3個月的工資。63.預(yù)算結(jié)余是指政府會計主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額。（）Y.對N.錯【答案】對【解析】預(yù)算結(jié)余是指政府會計主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額。64.【多選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，用人單位有權(quán)要求勞動者支付違約金的有（）。A.用人單位為勞動者提供專項培訓(xùn)費用，對其進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，勞動者違反約定，未滿服務(wù)期擅自離職的B.勞動者違反勞動合同對競業(yè)限制約定的C.因勞動者的過錯，導(dǎo)致勞動合同被確認(rèn)無效的D.勞動者違反約定的勞動合同期限擅自辭職的【答案】AB【解析】選項CD：禁止用人單位對勞動合同服務(wù)期和競業(yè)限制之外的其他事項與勞動者約定由勞動者承擔(dān)違約金。65.某企業(yè)大量大批多步驟生產(chǎn)產(chǎn)品，并且成本管理要求分步計算產(chǎn)品成本。下列各項中，該企業(yè)應(yīng)采用的成本計算基本方法是（）。A.分批法B.分步法C.分類法D.品種法【答案】B【解析】分步法，是指按照生產(chǎn)過程中各個加工步驟（分品種）為成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計算各步驟半成品和最后產(chǎn)成品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批的多步驟生產(chǎn)。66.【單選題】根據(jù)勞動合同與社會保險法律制度的規(guī)定，勞動合同解除或者終止后，因用人單位的原因?qū)е乱欢ㄆ谙尬粗Ц督?jīng)濟補償，勞動者請求解除競業(yè)限制約定的，人民法院應(yīng)予支持。該期限為（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月【答案】C【解析】勞動合同解除或者終止后，因用人單位的原因?qū)е?個月未支付經(jīng)濟補償，勞動者請求解除競業(yè)限制約定的，人民法院應(yīng)予支持。67.2020年6月，甲工廠基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)M和N兩種產(chǎn)品，本月共發(fā)生生產(chǎn)工人薪酬3000萬元，按生產(chǎn)工時比例在M、N產(chǎn)品之間分配，M產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為400小時，N產(chǎn)品的生產(chǎn)工時為600小時。不考慮其他因素，M產(chǎn)品當(dāng)月應(yīng)分配的職工薪酬為（）萬元。A.3000B.1200C.1800D.1500【答案】B【解析】生產(chǎn)職工薪酬分配率＝M、N產(chǎn)品生產(chǎn)職工薪酬總額÷M、N產(chǎn)品生產(chǎn)工時總和＝3000÷（400＋600）＝3（萬元/小時）；M產(chǎn)品應(yīng)分配的職工薪酬＝M產(chǎn)品的生產(chǎn)工時×分配率＝400×3＝1200（萬元）。68.【判斷題】由勞動者主動辭職而與用人單位協(xié)商一致解除勞動合同的，用人單位必須向勞動者支付經(jīng)濟補償。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】由勞動者主動辭職而與用人單位協(xié)商一致解除勞動合同的，用人單位無須向勞動者支付經(jīng)濟補償。69.下列各項中，關(guān)于產(chǎn)品成本計算品種法的表述正確的有（）。A.一般定期計算產(chǎn)品成本B.適用于單步驟、大量生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)C.以產(chǎn)品品種作為成本核算對象D.適用于多步驟、小批生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)【答案】ABC【解析】品種法，是指以產(chǎn)品品種作為成本核算對象，歸集和分配生產(chǎn)成本，計算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單步驟、大量生產(chǎn)的企業(yè)。70.【單選題】根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列情形中，用人單位可隨時通知勞動者解除勞動合同的是（）。A.勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)仍不能勝任工作的B.勞動者因患病處于醫(yī)療期的C.勞動者被依法追究行政責(zé)任D.勞動者在試用期間被證明不符合錄用條件的【答案】D【解析】選項A，用人單位可以提前通知勞動者或者額外支付勞動者1個月工資后解除勞動合同；選項B，因患病處于醫(yī)療期的，不得解除勞動合同；選項C，勞動者被依法追究刑事責(zé)任的，用人單位可隨時通知解除勞動合同。71.企業(yè)銷售商品時承諾6個月后以高于原售價的固定價格將該商品回購，該業(yè)務(wù)應(yīng)視為租賃交易進(jìn)行會計處理。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】企業(yè)銷售商品時承諾以后期間以高于原售價的固定價格將該商品回購，該業(yè)務(wù)應(yīng)視為融資交易進(jìn)行會計處理。72.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，與納稅人有利害關(guān)系的稅務(wù)人員在行使特定職權(quán)時應(yīng)當(dāng)回避。下列職權(quán)中，不屬于此類特定職權(quán)的是（）。A.核定應(yīng)納稅額B.實施稅務(wù)行政處罰C.辦理稅務(wù)登記D.辦理稅務(wù)行政復(fù)議【答案】C【解析】稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。73.現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，不包括委托代銷商品收到的現(xiàn)金。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。74.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人的下列財產(chǎn)中，不適用稅收保全措施的是（）。A.金銀飾品B.用于日常上下班的小汽車C.家庭唯一一套普通住房D.古玩字畫【答案】C【解析】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房。稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。75.下列各項中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金支出的有（）。A.購建固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金支出B.購建無形資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金支出C.購買其他企業(yè)股票發(fā)生的現(xiàn)金支出D.接受勞務(wù)發(fā)生的現(xiàn)金支出【答案】ABC【解析】選項D，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金支出。76.【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的行政行為所依據(jù)的下列規(guī)范性文件（不含規(guī)章）不合法，可以在申請行政復(fù)議時一并提起附帶審查申請的有（）。A.國家稅務(wù)總局發(fā)布的公告B.省人民代表大會常務(wù)委員會發(fā)布的決定C.省稅務(wù)局發(fā)布的辦法D.國家稅務(wù)總局發(fā)布的通知【答案】ACD【解析】申請人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)的行政行為所依據(jù)的下列規(guī)范性文件（不含規(guī)章）不合法，對行政行為申請行政復(fù)議時，可以一并向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)范性文件的附帶審查申請：（1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)范性文件；（2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)范性文件；（3）地方各級人民政府的規(guī)范性文件；（4）地方人民政府工作部門的規(guī)范性文件。77.下列各項中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。A.收到的企業(yè)所得稅返還款B.吸收投資收到的現(xiàn)金C.分配股利支付的現(xiàn)金D.取得投資收益收到的現(xiàn)金【答案】A【解析】選項BC，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。78.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列信息中，不屬于失信主體的信息公布內(nèi)容的是（）。A.失信主體的基本情況B.確定失信主體的稅務(wù)機關(guān)C.失信主體的主要稅收違法事實D.失信主體的整改情況【答案】D【解析】稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在失信主體確定文書送達(dá)后的次月15個工作日內(nèi)，向社會公布下列信息：①失信主體基本情況；②失信主體的主要稅收違法事實；③稅務(wù)處理、稅務(wù)行政處罰決定及法律依據(jù)；④確定失信主體的稅務(wù)機關(guān)。79.企業(yè)財務(wù)報表附注應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。A.會計差錯更正的說明B.財務(wù)報表編制基礎(chǔ)C.重要會計政策D.報表重要項目的說明【答案】ABCD【解析】附注中應(yīng)披露的主要內(nèi)容有：企業(yè)簡介和主要財務(wù)指標(biāo)；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明；重要會計政策和會計估計；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；報表重要項目的說明；或有和承諾事項、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的事項；有助于財務(wù)報表使用者評價企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。80.【單選題】2020年1月甲公司向M銀行貸款，以自有辦公樓設(shè)定抵押并辦理登記。一年后甲公司尚有300萬元本息未歸還。后該辦公樓拍賣所得價款350萬元。經(jīng)查，甲公司尚欠乙企業(yè)2019年應(yīng)付貨款40萬元；欠繳稅款30萬元，稅款歸屬期為2020年第四季度，甲公司無其他財產(chǎn)可供執(zhí)行。下列關(guān)于該辦公樓拍賣所得價款清償順序的表述中，正確的是（）。A.先結(jié)清欠繳稅款30萬元，再歸還銀行貸款本息300萬元，剩余20萬元歸還乙企業(yè)B.先歸還銀行貸款本息300萬元，再結(jié)清欠繳稅款30萬元，剩余20萬元歸還乙企業(yè)C.先歸還乙企業(yè)貨款40萬元，再結(jié)清欠繳稅款30萬元，剩余的280萬元歸還銀行D.先結(jié)清欠繳稅款30萬元，再歸還乙企業(yè)貨款40萬元，剩余的280萬元歸還銀行【答案】B【解析】稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。81.企業(yè)購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目填列。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】購入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目填列。82.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳納或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在一定期限內(nèi)可以要求納稅人補繳稅款，該期限為（）。A.3年B.5年C.10年D.6年【答案】A【解析】因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。83.企業(yè)確定成本核算對象時，若按小批單件生產(chǎn)產(chǎn)品的，一般按照（）確定成本核算對象。A.產(chǎn)品品種B.每批或每件產(chǎn)品C.每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟D.適當(dāng)合并的產(chǎn)品【答案】B【解析】大批大量單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品或管理上不要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，以產(chǎn)品品種為成本核算對象；小批單件生產(chǎn)產(chǎn)品的，以每批或每件產(chǎn)品為成本核算對象；多步驟連續(xù)加工產(chǎn)品且管理上要求提供有關(guān)生產(chǎn)步驟成本信息的，以每種產(chǎn)品及各生產(chǎn)步驟為成本核算對象；產(chǎn)品規(guī)格繁多的，將適當(dāng)合并后的產(chǎn)品作為成本核算對象。84.【多選題】根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)職工醫(yī)療期的期限及待遇的表述中，正確的有（）。A.醫(yī)療期內(nèi)，用人單位不得解除或者終止無過錯職工的勞動合同B.醫(yī)療期的計算從病休第一天開始，累計計算C.病休期間，公休、假日和法定節(jié)日不計算在醫(yī)療期內(nèi)D.醫(yī)療期內(nèi)，病假工資或者疾病救濟費可以低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付，但最低不得低于最低工資標(biāo)準(zhǔn)的80％【答案】ABD【解析】病休期間，公休、假日和法定節(jié)日包含在醫(yī)療期內(nèi)。85.下列各項中，應(yīng)計入制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的是（）。A.企業(yè)商標(biāo)權(quán)的攤銷額B.企業(yè)行政管理部門發(fā)生的水費C.因火災(zāi)造成在產(chǎn)品發(fā)生的非常損失D.車間管理人員的薪酬【答案】D【解析】企業(yè)發(fā)生直接材料費用、直接人工費用以及制造費用應(yīng)計入企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本。選項AB，計入管理費用；選項C，計入營業(yè)外支出；選項D，計入制造費用。86.【單選題】2021年3月1日，甲公司安排職工馮某參加專項技術(shù)培訓(xùn)并為此支付培訓(xùn)費用20000元，雙方約定了5年服務(wù)期及50000元的違約金。馮某培訓(xùn)結(jié)束后，回公司工作滿1年，因公司未為其繳納社會保險費，馮某通知公司解除了勞動合同，甲公司要求馮某支付違約金。下列關(guān)于馮某違約金支付的表述中，正確的是（）。A.馮某支付的違約金不得超過50000元B.馮某無須支付違約金C.馮某支付的違約金不得超過40000元D.馮某支付的違約金不得超過16000元【答案】B【解析】用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費，勞動者解除合同的，不屬于違反服務(wù)期的約定，用人單位不得要求勞動者支付違約金。87.下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)產(chǎn)品成本計算方法的有（）。A.估算法B.分批法C.分步法D.品種法【答案】BCD【解析】企業(yè)常用的產(chǎn)品成本計算方法有品種法、分批法、分步法、分類法、定額法、標(biāo)準(zhǔn)成本法。88.【多選題】根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，下列費用中，由工傷保險基金支付的有（）。A.一次性傷殘補助金B(yǎng).一次性工亡補助金C.一至四級傷殘職工按月領(lǐng)取的傷殘津貼D.五級、六級傷殘職工按月領(lǐng)取的傷殘津貼【答案】ABC【解析】選項D，由用人單位支付。89.甲公司有供電、燃?xì)鈨蓚€輔助生產(chǎn)車間，公司采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費用。本月供電車間供電20萬度，成本費用為10萬元，其中燃?xì)廛囬g耗用1萬度電；燃?xì)廛囬g供氣10萬噸，成本費用為20萬元，其中供電車間耗用0.5萬噸燃?xì)?。下列計算中，正確的有（）。A.供電車間分配給燃?xì)廛囬g的成本費用為0.5萬元B.燃?xì)廛囬g分配給供電車間的成本費用為1萬元C.供電車間對外分配的成本費用為9.5萬元D.燃?xì)廛囬g對外分配的成本費用為19.5萬元【答案】ABD【解析】供電車間交互分配率＝10÷20＝0.5；燃?xì)廛囬g耗用＝0.5×1＝0.5（萬元）；燃?xì)廛囬g交互分配率＝20÷10＝2；供電車間耗用＝2×0.5＝1（萬元）；燃?xì)廛囬g待分配費用＝20－1＋0.5＝19.5（萬元）；供電車間待分配費用＝10－0.5＋1＝10.5（萬元）。90.【單選題】方某在甲公司工作年限為13年，甲公司提出并與方某協(xié)商一致解除了勞動合同。已知方某在勞動合同解除前12個月的平均工資為12000元，當(dāng)?shù)厣夏甓嚷毠ぴ缕骄べY為6000元。計算甲公司依法支付方某經(jīng)濟補償?shù)南铝兴闶街校_的是（）。A.6000×3×12=216000元B.6000×3×13=234000元C.12000×13=156000元D.12000×12=144000元【答案】C【解析】經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付；月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前12個月的平均工資。經(jīng)濟補償金＝工作年限×月工資=13×12000=156000（元）。91.企業(yè)采用分批法計算產(chǎn)品成本時，成本計算期與財務(wù)報告期基本一致。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】企業(yè)采用分批法計算產(chǎn)品成本時，成本計算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，但與財務(wù)報告期不一致。92.【判斷題】職工在兩個或者兩個以上用人單位同時就業(yè)的，各用人單位應(yīng)當(dāng)分別為職工繳納工傷保險費。（）Y.對N.錯【答案】對【解析】職工（包括非全日制從業(yè)人員)在兩個或者兩個以上用人單位同時就業(yè)的，各用人單位應(yīng)當(dāng)分別為職工繳納工傷保險費。職工發(fā)生工傷，由職工受到傷害時工作的單位依法承擔(dān)工傷保險責(zé)任。93.某企業(yè)生產(chǎn)M產(chǎn)品，采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。2022年10月初M在產(chǎn)品數(shù)量為0。該企業(yè)本月投產(chǎn)M產(chǎn)品200件，月末完工產(chǎn)品為120件，在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量為60件。原材料在開始生產(chǎn)時一次投入，實際成本為36萬元。不考慮其他因素，本月M完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料成本為（）萬元。A.24B.21.6C.36D.14.4【答案】B【解析】因為原材料在生產(chǎn)開始時一次投入，所以原材料在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中進(jìn)行分配的比例是一樣的，不需要進(jìn)行約當(dāng)產(chǎn)量的計算。完工產(chǎn)品應(yīng)分配的直接材料成本＝36/200×120＝21.6（萬元）。94.【單選題】根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，用人單位和個人向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提出領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的申請，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理完畢，該規(guī)定期限是（）。A.自收到申請之日起20個工作日B.自收到申請之日起10個工作日C.自提出領(lǐng)取申請之日起20個工作日D.自提出領(lǐng)取申請之日起10個工作日【答案】A【解析】用人單位和個人向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)提出領(lǐng)取基本養(yǎng)老金的申請，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)自收到申請之日起20個工作日內(nèi)辦理完畢。95.輔助生產(chǎn)費用的各種分配方法中，便于考核和分析各受益單位的成本，有利于分清各單位經(jīng)濟責(zé)任的方法是（）。A.交互分配法B.計劃成本分配法C.直接分配法D.順序分配法【答案】B【解析】計劃成本分配法，是指輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計劃單位成本計算、分配輔助生產(chǎn)費用的方法，這種方法便于考核和分析各受益單位的成本，有利于分清各單位的經(jīng)濟責(zé)任。96.【判斷題】對涉嫌喪失社會保險待遇享受資格后繼續(xù)享受待遇的，社會保險經(jīng)辦機構(gòu)調(diào)查核實后，停止發(fā)放相應(yīng)的社會保險待遇。（）Y.對N.錯【答案】對【解析】本題表述正確。97.下列各項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B.負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C.資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)D.負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)【答案】CD【解析】資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。98.【單選題】納稅人因涉嫌偷稅漏稅被立案查處尚未結(jié)案的，下列關(guān)于其納稅信用評價的說法中，正確的是（）。A.納稅信用級別判定為D級B.納稅信用級別判定為M級C.不參加本期的評價D.納稅信用級別判定為C級【答案】C【解析】納稅信用評價周期為一個納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：①納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的；②因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；③被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；④已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；⑤其他不應(yīng)參加本期評價的情形。99.下列各項中，會引起企業(yè)“應(yīng)付票據(jù)”科目余額增加的是（）。A.使用商業(yè)承兌匯票購買材料B.使用銀行匯票購買生產(chǎn)設(shè)備C.使用支票支付購買商品款D.用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票【答案】A【解析】選項A，應(yīng)付票據(jù)增加，會計分錄：借：原材料等貸：應(yīng)付票據(jù)選項B，對應(yīng)付票據(jù)無影響，會計分錄：借：固定資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金選項C，對應(yīng)付票據(jù)無影響，會計分錄：借：庫存商品等貸：銀行存款選項D，應(yīng)付票據(jù)減少，會計分錄：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款100.【單選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列房產(chǎn)中，不屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A.坐落于縣城的酒店大樓B.坐落于市區(qū)的辦公大樓C.坐落于建制鎮(zhèn)的生產(chǎn)廠房D.坐落于農(nóng)村的倉儲用房【答案】D【解析】房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村。101.下列各項中，屬于以后期間滿足條件時可以重分類進(jìn)損益的其他綜合收益的有（）。A.其他權(quán)益工具投資期末公允價值變動形成的其他綜合收益B.其他債權(quán)投資期末公允價值變動形成的其他綜合收益C.債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資時形成的其他綜合收益D.因享有聯(lián)營企業(yè)其他債權(quán)投資公允價值變動而確認(rèn)的其他綜合收益【答案】BCD【解析】選項A，屬于以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益。102.【單選題】2023年8月20日，甲公司購買1輛商用客車自用。已知：車船稅適用年基準(zhǔn)稅額為480元。計算甲公司2023年度該商用客車應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.1×480÷12×5＝200元B.1×480÷12×6＝240元C.1×480÷12×7＝280元D.1×480÷12×4＝160元【答案】A【解析】購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額為適用年基準(zhǔn)稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。103.某企業(yè)年初所有者權(quán)益總額為600萬元。當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤360萬元，提取盈余公積36萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利84萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增資本60萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額為（）萬元。A.960B.636C.696D.876【答案】D【解析】提取盈余公積和資本公積轉(zhuǎn)增資本屬于所有者權(quán)益內(nèi)部一增一減，不影響所有者權(quán)益總額，因此該企業(yè)年末所有者權(quán)益總額＝600＋360－84＝876（萬元）。104.【單選題】經(jīng)房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估，王某住房價值50萬元，李某住房價值70萬元，現(xiàn)在王某和李某互換住房，并以銀行轉(zhuǎn)賬方式向李某支付差價款，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4％，則下列關(guān)于上述事項應(yīng)納契稅的計算中，正確的是（）。A.王某應(yīng)繳納的契稅稅額＝（70－50）×4％＝0.8（萬元）B.李某應(yīng)繳納的契稅稅額＝（70－50）×4％＝0.8（萬元）C.王某應(yīng)繳納的契稅稅額＝50×4％＝2.0（萬元）D.李某應(yīng)繳納的契稅稅額＝70×4％＝2.8（萬元）【答案】A【解析】土地使用權(quán)互換、房屋互換，互換價格不相等的，以其差額為計稅依據(jù)，由支付差額的一方繳納契稅。本題中，王某支付差額，應(yīng)繳納的契稅稅額＝（70－50）×4％＝0.8（萬元）。105.股份有限公司回購股票但尚未注銷時，應(yīng)沖銷股本總額。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】會計分錄為：回購股票時：借：庫存股貸：銀行存款106.【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要征收契稅的是（）。A.張某繼承父親的房屋B.朱某承受荒山土地使用權(quán)用于林業(yè)生產(chǎn)C.楊某受贈一套房屋D.謝某將自有房屋出租【答案】C【解析】選項A，法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；選項B，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅；選項D，土地、房屋典當(dāng)、分拆（分割）、抵押以及出租等行為，不屬于契稅的征稅范圍。107.下列各項中，屬于影響可供分配利潤的因素有（）。A.年初盈余公積B.本年提取的法定盈余公積C.當(dāng)年以盈余公積彌補虧損D.當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤【答案】CD【解析】可供分配的利潤＝當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或凈虧損）＋年初未分配利潤（或－年初未彌補虧損）＋其他轉(zhuǎn)入（盈余公積彌補虧損）。108.【多選題】根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列占用耕地的建設(shè)項目中，減征耕地占用稅的有（）。A.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道的主體工程B.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的城區(qū)內(nèi)機動車道C.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機場跑道D.經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶停靠的場所【答案】ACD【解析】選項B，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。109.下列各項中，不應(yīng)計入商品銷售收入的有（）。A.銷售商品取得的銷售價款B.應(yīng)收取的增值稅銷項稅額C.銷售商品發(fā)生的價格折讓D.應(yīng)收取的代墊運雜費【答案】BCD【解析】選項BD，計量銷售商品收入時，不包括企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項，應(yīng)收取的代墊運雜費和應(yīng)收取增值稅銷項稅額就屬于企業(yè)為第三方或客戶代墊、代收的一些款項；選項C，銷售商品發(fā)生的價格折讓從銷售收入中扣除。110.【單選題】根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列車輛中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）。A.掛車B.低速載貨汽車C.三輪汽車D.拖拉機【答案】D【解析】選項D，車船稅的征稅范圍不包括拖拉機。111.建造施工合同中，施工方發(fā)生的下列支出中，屬于直接與履行合同有關(guān)的成本有（）。A.勞動保護(hù)費B.施工人員的工資C.構(gòu)成工程實體的材料成本D.租入施工機械的租賃費【答案】ABCD【解析】成本與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)。包括：與合同直接相關(guān)的成本。包括：A.直接人工（如支付給直接為客戶提供所承諾服務(wù)的人員的工資、獎金等）；B.直接材料（如為履行合同耗用的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的成本和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用等）；C.制造費用或類似費用（如組織和管理相關(guān)生產(chǎn)、施工、服務(wù)等活動發(fā)生的費用，包括車間管理人員的職工薪酬、勞動保護(hù)費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、臨時設(shè)施攤銷費等）。112.【單選題】甲物流公司位于郊區(qū)，2021年度實際占地3000平方米，其中大宗商品倉儲設(shè)施用地2000平方米，辦公生活區(qū)用地1000平方米。已知城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額為3元。計算甲物流公司2021年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.3000×3＝9000元B.3000×3×50％＝4500元C.2000×3×50％＋1000×3＝6000元D.1000×3＝3000元【答案】C【解析】自2020年1月1日至2027年12月31日，對物流企業(yè)自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％計征城鎮(zhèn)土地使用稅，因此大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＝2000×3×50％＝3000（元）；物流企業(yè)的辦公、生活區(qū)用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于減稅范圍，應(yīng)按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅，因此辦公生活區(qū)用地正常計算城鎮(zhèn)土地使用稅。113.對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，如果該質(zhì)量保證在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項單獨的服務(wù)，則該項單獨的服務(wù)應(yīng)作為單項履約義務(wù)處理。（）Y.對N.錯【答案】對【解析】對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估該質(zhì)量保證是否在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項單獨的服務(wù)。企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項履約義務(wù)。114.【多選題】根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于房產(chǎn)稅征稅對象的有（）。A.倉庫B.室內(nèi)游泳池C.菜窖D.生產(chǎn)車間【答案】ABD【解析】獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象。115.對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的商品銷售業(yè)務(wù)，如果該選擇權(quán)構(gòu)成單項履約義務(wù)，則企業(yè)銷售商品時應(yīng)將該選擇權(quán)所分?jǐn)偟慕灰變r格記入的會計科目是（）。A.預(yù)計負(fù)債B.合同負(fù)債C.預(yù)收賬款D.其他應(yīng)付款【答案】B【解析】對于附有客戶額外購買選擇權(quán)的商品銷售業(yè)務(wù)，如果該選擇權(quán)構(gòu)成單項履約義務(wù)，企業(yè)應(yīng)該將售價商品銷售和選擇權(quán)之間分?jǐn)偅渲羞x擇權(quán)所分?jǐn)偟慕灰變r格應(yīng)計入合同負(fù)債，相關(guān)會計分錄為：借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入合同負(fù)債116.【單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于納稅信用管理的表述中，不正確的是（）。A.非獨立核算分支機構(gòu)可自愿參與納稅信用評價B.納稅信用評價周期為一個納稅年度C.納稅信用級別設(shè)A、B、C、D、E五級D.直接判級適用于有嚴(yán)重失信行為的納稅人【答案】C【解析】納稅信用級別設(shè)A、B、M、C、D五級。117.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。（）Y.對N.錯【答案】對118.【多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅信用信息的范圍包括（）。A.信用歷史信息B.指標(biāo)信息C.稅務(wù)內(nèi)部信息D.外部信息【答案】ACD【解析】納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息。119.權(quán)益法下，企業(yè)“長期股權(quán)投資”科目的明細(xì)科目一般包括（）。A.投資成本B.損益調(diào)整C.其他權(quán)益變動D.投資收益【答案】ABC【解析】權(quán)益法下，“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“投資成本”“損益調(diào)整”“其他權(quán)益變動”等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。120.【判斷題】李某將自己收藏的古籍拍賣取得的所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅。121.某企業(yè)處置一項投資性房地產(chǎn)，收取價款4000萬元，該投資性房地產(chǎn)原價為8000萬元，已計提折舊5000萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)的會計處理結(jié)果表述正確的是（）。A.影響營業(yè)外支出3000萬元B.影響投資收益1000萬元C.影響資產(chǎn)處置收益1000萬元D.增加營業(yè)收入4000萬元【答案】D【解析】會計分錄為：借：銀行存款4000貸：其他業(yè)務(wù)收入4000借：其他業(yè)務(wù)成本（倒擠）3000投資性房地產(chǎn)累計折舊5000貸：投資性房地產(chǎn)8000營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，所以本題正確答案為選項D。122.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的下列保險費，不得在稅前扣除的是（）。A.基本醫(yī)療保險費B.補充養(yǎng)老保險費C.商業(yè)保險費D.因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費【答案】C【解析】除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。123.企業(yè)如果無法可靠區(qū)分無形資產(chǎn)研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將取得的研發(fā)支出全部資本化，計入無形資產(chǎn)的成本。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將發(fā)生的研發(fā)支出全部費用化，記入“管理費用”科目的借方。124.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項所得，適用累進(jìn)稅率形式的有（）。A.工資、薪金所得B.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.承包承租經(jīng)營所得【答案】ABD【解析】選項A，個人所得稅中工資、薪金所得屬綜合所得項目，綜合所得適用3％-45％的超額累進(jìn)稅率；選項B，個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅，按經(jīng)營所得適用5-35％的超額累進(jìn)稅率；選項C，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20％的比例稅率；選項D，承包承租經(jīng)營所得按經(jīng)營所得適用5-35％的超額累進(jìn)稅率。125.下列屬于無形資產(chǎn)核算內(nèi)容的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部自創(chuàng)商譽B.接受投資者投入的土地使用權(quán)C.自行開發(fā)并按法律程序申請的專利D.企業(yè)自創(chuàng)但尚未注冊登記的商標(biāo)【答案】BC【解析】選項A，企業(yè)自創(chuàng)商譽無法與企業(yè)整體資產(chǎn)分離而存在，不具有可辨認(rèn)性，按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項D，企業(yè)自創(chuàng)的、未注冊的商標(biāo)，因為未注冊，其沒有合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利，所以不具有可辨認(rèn)性，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。126.【單選題】甲公司2023年度為符合條件的小型微利企業(yè)，當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額160萬元。已知：小型微利企業(yè)減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。計算甲公司2023年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.160×20％＝32萬元B.160×25％×20％＝8萬元C.100×25％×20％＋（160-100）×50％×20％＝11萬元D.100×12.5％×20％＋（160-100）×25％×20％＝5.5萬元【答案】B【解析】對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。127.某企業(yè)自行研發(fā)一項非專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出816萬元，其中：研究階段的支出為288萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出為336萬元，無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出為192萬元。該技術(shù)已達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)。不考慮其他因素，該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.336B.528C.624D.816【答案】A【解析】開發(fā)階段符合資本化條件的支出計入無形資產(chǎn)，所以該非專利技術(shù)的入賬價值為336萬元。無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部費用化，計入當(dāng)期損益。會計分錄為：借：研發(fā)支出——費用化支出（288＋192）480——資本化支出336貸：銀行存款816借：管理費用480貸：研發(fā)支出——費用化支出480借：無形資產(chǎn)336貸：研發(fā)支出——資本化支出336自行研發(fā)無形資產(chǎn)的核算128.【單選題】甲公司2022年度企業(yè)所得稅收入總額為1000萬元，不征稅收入為200萬元、免稅收入為100萬元，各項扣除為600萬元。甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為（）。A.800萬元B.700萬元C.400萬元D.100萬元【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額＝收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－準(zhǔn)予彌補的以前年度虧損＝1000－200－100－600＝100（萬元）。129.下列各項中，關(guān)于應(yīng)付賬款的會計處理表述正確的有（）。A.確定無法償還的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額計入其他業(yè)務(wù)收入B.在所購貨物已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票賬單尚未到達(dá)，待月末暫估入賬時應(yīng)貸記“應(yīng)付賬款”科目C.購入商品需支付的應(yīng)付賬款包括增值稅的金額D.開出商業(yè)匯票抵付所欠貨款時，將應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)作應(yīng)付票據(jù)【答案】BCD【解析】選項A，企業(yè)對于確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計入營業(yè)外收入。應(yīng)付賬款130.【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，免征契稅的是（）。A.法定繼承人通過繼承承受房屋權(quán)屬B.承受荒山土地使用權(quán)用于工業(yè)生產(chǎn)C.事業(yè)單位承受房屋權(quán)屬用于出租D.營利性的醫(yī)療機構(gòu)承受房屋權(quán)屬用于醫(yī)療【答案】A【解析】選項B，承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)，免征契稅；選項C，國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、軍事設(shè)施，免征契稅；選項D，非營利性的學(xué)校、醫(yī)療機構(gòu)、社會福利機構(gòu)承受土地、房屋權(quán)屬用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研、養(yǎng)老、救助，免征契稅。131.企業(yè)對采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊，計入當(dāng)期損益。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】企業(yè)對采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊，計入當(dāng)期損益。采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不需要計提折舊。投資性房地產(chǎn)后續(xù)核算的賬務(wù)處理132.【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中應(yīng)當(dāng)按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的有（）。A.租金所得B.特許權(quán)使用費所得C.銷售貨物所得D.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】AB【解析】來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：（1）銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；（2）提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；（5）利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定；（6）其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。133.某企業(yè)對其行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行更新改造，該設(shè)備原值為108萬元，已計提折舊86.4萬元；改造過程中發(fā)生滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的支出22萬元。不考慮其他因素，更新改造后該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.130B.22C.21.6D.43.6【答案】D【解析】更新改造后該設(shè)備的入賬價值＝（108－86.4）＋22＝43.6（萬元）。134.【多選題】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人因任職取得的下列收入中，應(yīng)繳納個人所得稅的有（）。A.年終加薪B.季度獎金C.勞動分紅D.托兒補助費【答案】ABC【解析】工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。135.公允價值模式下，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額計入其他綜合收益。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】公允價值模式下，期末投資性房地產(chǎn)的公允價值低于其賬面價值的差額計入公允價值變動損益。136.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)價格進(jìn)行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法是（）。A.可比非受控價格法B.再銷售價格法C.成本加成法D.交易凈利潤法【答案】B【解析】再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價的方法。137.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值小于賬面價值的差額，應(yīng)計入其他綜合收益。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值小于賬面價值的差額，應(yīng)計入公允價值變動損益。138.【單選題】納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少其關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法調(diào)整，下列不屬于調(diào)整合理方法的是（）。A.成本分割法B.再銷售價格法C.交易凈利潤法D.利潤分割法【答案】A【解析】合理的方法包括：可比非受控價格法；再銷售價格法；成本加成法；交易凈利潤法；利潤分割法；其他符合獨立交易原則的方法。139.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)將分得的股利確認(rèn)為投資收益。（）Y.對N.錯【答案】錯【解析】用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，投資方應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目，不確認(rèn)投資收益。140.【多選題】下列情形中，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅的有（）。A.宋某以持有的丙公司的股權(quán)抵償債務(wù)B.甲公司出資購買一套房產(chǎn)，將所有權(quán)登記為股東錢某C.秦某因投資的合作項目提前終止取得了賠償金D.唐某轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司原始股【答案】ACD【解析】選項B，按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。141.某企業(yè)自行研發(fā)某項技術(shù)，研究階段共發(fā)生支出100萬元，其中發(fā)生研究費用60萬元、分配職工薪酬40萬元。進(jìn)入開發(fā)階段后，在開發(fā)階段共發(fā)生支出150萬元，其中90萬元符合資本化條件。該技術(shù)研發(fā)完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.150B.250C.90D.190【答案】C【解析】研究階段以及開發(fā)階段費用化支出應(yīng)計入當(dāng)期損益，所以該技術(shù)的入賬價值＝90（萬元）。142.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，不得適用加計扣除政策的是（）。A.未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用B.購置安全生產(chǎn)設(shè)備所支付的價款C.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資D.企業(yè)出資給高等學(xué)校用于基礎(chǔ)研究的支出【答案】B【解析】企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10％可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。143.甲公司和乙公司為非同一控制下的兩家獨立公司。2022年6月30日，甲公司以其擁有的固定資產(chǎn)對乙公司投資，取得乙公司45%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，累計折舊600萬元，已計提減值準(zhǔn)備150萬元，投資當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價值為1600萬元。投資當(dāng)日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得對乙公司的長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。A.1600B.1250C.1350D.2000【答案】A【解析】甲公司以其擁有的固定資產(chǎn)對乙公司進(jìn)行投資并取得45%的股權(quán)，該投資屬于以非企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照其付出對價的公允價值作為初始投資成本，所以長期股權(quán)投資初始投資成本為1600萬元；又因為其初始投資成本大于甲公司應(yīng)享有的乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值份額1350萬元（3000×45%），所以不調(diào)整其初始投資成本。綜上，甲公司取得對乙公司的長期股權(quán)投資入賬價值為1600萬元。會計分錄為：借：固定資產(chǎn)清理1250累計折舊600固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：固定資產(chǎn)2000借：長期股權(quán)投資1600貸：固定資產(chǎn)清理1250資產(chǎn)處置損益350144.【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列行業(yè)中，適用研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的是（）。A.汽車制造業(yè)B.住宿和餐飲業(yè)C.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)D.批發(fā)和零售業(yè)【答案】A【解析】下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：煙草制造業(yè)；住宿和餐飲業(yè)；批發(fā)和零售業(yè)；房地產(chǎn)業(yè)；租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；娛樂業(yè)；財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。145.下列各項關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)將已出租的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算B.國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于投資性房地產(chǎn)C.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算D.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為固定資產(chǎn)核算【答案】BC【解析】選項A，企業(yè)將租出的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算；選項B，按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地，不屬于持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，不屬于投資性房地產(chǎn)；選項C，企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；選項D，工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算。146.【判斷題】股權(quán)支付是指企業(yè)重組中購買、換取資產(chǎn)的一方支付的對價中，以本企業(yè)或其控股企業(yè)的股權(quán)、股份作為支付的形式。（）Y.對N.錯【答案】對147.某企業(yè)于2022年10月1日購入一臺設(shè)備，原價為300