做賬實操-保健器材的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-保健器材的賬務(wù)處理分錄1.采購環(huán)節(jié)原材料采購采購按摩器具零部件（如電機(jī)、按摩頭、外殼等）假設(shè)購買按摩器具電機(jī)100個，每個價格為50元；按摩頭200個，每個價格為10元；外殼材料50套，每套價格為30元。增值稅稅率為13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。電機(jī)成本：100×50=5000元按摩頭成本：200×10=2000元外殼成本：50×30=1500元總原材料成本：5000+2000+1500=8500元進(jìn)項稅額：8500×13%=1105元會計分錄：借：原材料電機(jī)5000原材料按摩頭2000原材料外殼1500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1105貸：銀行存款9605采購保健床墊填充物（如海綿、乳膠等）和面料購入海綿10立方米，每立方米價格為2000元；乳膠5立方米，每立方米價格為3000元；面料100米，每米價格為50元。增值稅稅率為13%，貨款尚未支付。海綿成本：10×2000=20000元乳膠成本：5×3000=15000元面料成本：100×50=5000元總進(jìn)價：20000+15000+5000=40000元進(jìn)項稅額：40000×13%=5200元會計分錄：借：原材料海綿20000原材料乳膠15000原材料面料5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）5200貸：應(yīng)付賬款45200采購輔助材料（如膠水、螺絲等）和包裝材料（如紙盒、塑料膜等）購買膠水100瓶，每瓶價格為10元；螺絲500個，每個價格為0.5元；紙盒200個，每個價格為5元；塑料膜10卷，每卷價格為100元。增值稅稅率為13%，現(xiàn)金支付。膠水成本：100×10=1000元螺絲成本：500×0.5=250元紙盒成本：200×5=1000元塑料膜成本：10×100=1000元總進(jìn)價：1000+250+1000+1000=3250元進(jìn)項稅額：3250×13%=422.5元會計分錄：借：原材料輔助材料（膠水）1000原材料輔助材料（螺絲）250周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）1000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（塑料膜）1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）422.5貸：庫存現(xiàn)金3672.5采購設(shè)備（如生產(chǎn)按摩器具的生產(chǎn)線設(shè)備、加工保健床墊的縫紉機(jī)等）和工具（如扳手、螺絲刀等）購買按摩器具生產(chǎn)線設(shè)備一臺價值50000元，縫紉機(jī)3臺，每臺價值5000元；扳手、螺絲刀等工具一批價值2000元。增值稅稅率為13%，以銀行存款支付。生產(chǎn)線設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，縫紉機(jī)預(yù)計使用年限為5年，均采用直線法計提折舊，無殘值。生產(chǎn)線設(shè)備成本：50000元縫紉機(jī)成本：3×5000=15000元工具成本：2000元總進(jìn)價：50000+15000+2000=67000元進(jìn)項稅額：67000×13%=8710元會計分錄：借：固定資產(chǎn)按摩器具生產(chǎn)線設(shè)備50000固定資產(chǎn)縫紉機(jī)15000周轉(zhuǎn)材料工具2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8710貸：銀行存款757102.生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用電機(jī)80個（成本4000元）、按摩頭160個（成本1600元）、外殼材料40套（成本1200元）用于按摩器具制作，領(lǐng)用海綿8立方米（成本16000元）、乳膠4立方米（成本12000元）、面料80米（成本4000元）用于保健床墊制作，領(lǐng)用紙盒150個（成本750元）、塑料膜8卷（成本800元）用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本：4000+1600+1200+16000+12000+4000+750+800=40350元會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料40350貸：原材料電機(jī)4000原材料按摩頭1600原材料外殼1200原材料海綿16000原材料乳膠12000原材料面料4000周轉(zhuǎn)材料包裝材料（紙盒）750周轉(zhuǎn)材料包裝材料（塑料膜）800計算人工成本假設(shè)制作按摩器具和保健床墊的工人工資共計30000元。會計分錄：計提工資時：借：生產(chǎn)成本直接人工30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放工資時：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000歸集制造費(fèi)用并分配（假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等）本月車間設(shè)備折舊費(fèi)（生產(chǎn)線設(shè)備月折舊額為50000÷10÷12≈416.67元，縫紉機(jī)月折舊額為15000÷5÷12=250元）、水電費(fèi)3000元，共計3666.67元制造費(fèi)用，按照生產(chǎn)工時分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批保健休閑用品的總工時為6000小時，每工時分配制造費(fèi)用為3666.67÷6000≈0.61元/小時。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時為4000小時，分配的制造費(fèi)用為4000×0.61=2440元。會計分錄：歸集制造費(fèi)用：借：制造費(fèi)用3666.67貸：累計折舊（416.67+250）666.67銀行存款3000分配制造費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用2440貸：制造費(fèi)用3666.67產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)的按摩器具和保健床墊全部完工入庫，生產(chǎn)成本總額為40350+30000+2440=72790元，假設(shè)入庫按摩器具數(shù)量為80個，保健床墊數(shù)量為40個，按摩器具單位成本為（40350×[按摩器具材料占比]+30000×[按摩器具人工占比]+2440×[按摩器具制造費(fèi)用占比]）÷80元，保健床墊單位成本為（40350×[保健床墊材料占比]+30000×[保健床墊人工占比]+2440×[保健床墊制造費(fèi)用占比]）÷40元。（這里假設(shè)根據(jù)材料、人工、制造費(fèi)用在兩種產(chǎn)品中的合理分配來計算各自單位成本）會計分錄：借：庫存商品按摩器具（按摩器具總成本）庫存商品保健床墊（保健床墊總成本）貸：生產(chǎn)成本直接材料40350生產(chǎn)成本直接人工30000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用24403.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售（現(xiàn)銷）銷售按摩器具60個，每個售價200元；保健床墊30個，每個售價500元。增值稅稅率為13%，收到現(xiàn)金。按摩器具銷售收入：60×200=12000元保健床墊銷售收入：30×500=15000元總銷售收入：12000+15000=27000元銷項稅額：27000×13%=3510元會計分錄：借：庫存現(xiàn)金30510貸：主營業(yè)務(wù)收入按摩器具12000主營業(yè)務(wù)收入保健床墊15000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）3510結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：按摩器具銷售成本為60×按摩器具單位成本，保健床墊銷售成本為30×保健床墊單位成本會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本按摩器具（按摩器具銷售成本）主營業(yè)務(wù)成本保健床墊（保健床墊銷售成本）貸：庫存商品按摩器具（按摩器具銷售成本）庫存商品保健床墊（保健床墊銷售成本）產(chǎn)品銷售（賒銷）銷售按摩器具20個，每個售價220元；保健床墊10個，每個售價550元。增值稅稅率為13%，款項尚未收到。按摩器具銷售收入：20×220=4400元保健床墊銷售收入：10×550=5500元總銷售收入：4400+5500=9900元銷項稅額：9900×13%=1287元會計分錄：借：應(yīng)收賬款11187貸：主營業(yè)務(wù)收入按摩器具4400主營業(yè)務(wù)收入保健床墊5500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1287結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：按摩器具銷售成本為20×按摩器具單位成本，保健床墊銷售成本為10×保健床墊單位成本會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本按摩器具（按摩器具銷售成本）主營業(yè)務(wù)成本保健床墊（保健床墊銷售成本）貸：庫存商品按摩器具（按摩器具銷售成本）庫存商品保健床墊（保健床墊銷售成本）4.銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回按摩器具5個，原因是質(zhì)量問題。這5個按摩器具已確認(rèn)收入和成本，售價為200元/個，成本為按摩器具單位成本×5。沖減收入和銷項稅額：銷售收入沖減：5×200=1000元銷項稅額沖減：1000×13%=130元會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入按摩器具1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）130貸：應(yīng)收賬款1130（假設(shè)原收款方式為賒銷）沖減成本：成本沖減：5×按摩器具單位成本會計分錄：借：庫存商品按摩器具（退回產(chǎn)品成本）貸：主營業(yè)務(wù)成本按摩器具（退回產(chǎn)品成本）5.費(fèi)用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計8000元，計提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計提）1120元。計提工資及福利時：會計分錄：借：銷售費(fèi)用工資及福利9120貸：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸：銀行存款9120廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用6000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)6000貸：銀行存款6000管理費(fèi)用（如行政人員工資、辦公費(fèi)等）行政管理人員工資12000元，計提福利費(fèi)用（假設(shè)按照工資的14%計提）1680元，辦公費(fèi)用4000元，均以銀行存款支付。計提工資及福利時：會計分錄：借：管理費(fèi)用工資及福利13680貸：應(yīng)付職工薪酬工資12000應(yīng)付職工薪酬福利1680發(fā)放工資及福利時：會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬工資12000應(yīng)付職工薪酬福利1680貸：銀行存款13680支付辦公費(fèi)用：會計分錄：借：管理費(fèi)用辦公費(fèi)用4000貸：銀行存款4000財務(wù)費(fèi)用（如銀行手續(xù)費(fèi)等）支付銀行手續(xù)費(fèi)300元。會計分錄：借：財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)300貸：銀行存款3006.財務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入=27000+99001000=35900元主營業(yè)務(wù)成本=（按摩器具銷售成本+保健床墊銷售成本）（退回按摩器具成本）銷售費(fèi)用=9120+6000=15120元管理費(fèi)用=13680+4000=17680元財務(wù)費(fèi)用=300元利潤總額=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用計提企業(yè)所得稅（假設(shè)稅率為25%）所得稅費(fèi)用：利潤總額×25%會計分錄：借：所得稅費(fèi)用（計算金額）貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（計算金額）實際繳納所得稅時：會計分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（實際繳納金額）貸：銀行存款（實際繳納金額）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會計分錄：借：本年利潤（所得稅費(fèi)用金額）貸：所得稅費(fèi)用（所得稅費(fèi)用金額）計算凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用利潤分配（假設(shè)按凈利潤的10%提取法定盈余公積）提取法定盈余公積：凈利潤×10%會計分錄：借：利潤分配提取法定盈余公積（計算金額）貸：盈余公積法定盈余公積（計算金額）以下是一個詳細(xì)的企業(yè)資金管理流程方案：一、資金預(yù)算管理1.制定年度資金預(yù)算各部門根據(jù)業(yè)務(wù)計劃和發(fā)展需求，提交下一年度的資金需求預(yù)算，包括采購、生產(chǎn)、銷售、投資、研發(fā)等方面的費(fèi)用。財務(wù)部門匯總各部門預(yù)算，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和財務(wù)狀況，制定年度資金預(yù)算草案。管理層對預(yù)算草案進(jìn)行審核和調(diào)整，確定最終的年度資金預(yù)算。2.月度資金預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控每月初，各部門根據(jù)年度資金預(yù)算和實際業(yè)務(wù)情況，制定月度資金預(yù)算計劃。財務(wù)部門對月度資金預(yù)算進(jìn)行審核和匯總，確保預(yù)算的合理性和可行性。在月度執(zhí)行過程中，財務(wù)部門實時監(jiān)控資金流動情況，對比實際支出與預(yù)算計劃，及時發(fā)現(xiàn)偏差并采取措施進(jìn)行調(diào)整。每月末，對月度資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析，為下一個月的預(yù)算制定提供參考。二、資金籌集管理1.確定資金需求根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和資金預(yù)算，確定資金需求的規(guī)模和時間。分析不同資金來源的成本和風(fēng)險，選擇合適的融資方式。2.融資渠道選擇銀行貸款：與銀行建立良好的合作關(guān)系，根據(jù)企業(yè)的信用狀況和資金需求，申請合適的貸款額度和期限。發(fā)行債券：在符合條件的情況下，通過發(fā)行債券籌集資金，降低融資成本。股權(quán)融資：引入戰(zhàn)略投資者或進(jìn)行上市融資，擴(kuò)大企業(yè)的資本規(guī)模。內(nèi)部融資：通過提高企業(yè)的盈利能力和資金周轉(zhuǎn)效率，增加內(nèi)部留存收益，滿足部分資金需求。3.融資申請與審批準(zhǔn)備融資申請材料，包括企業(yè)的財務(wù)報表、業(yè)務(wù)計劃、融資方案等。按照企業(yè)的審批流程，將融資申請?zhí)峤唤o管理層和相關(guān)部門進(jìn)行審批。與融資機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通和協(xié)商，確定融資條件和合同條款。4.資金到賬與使用跟蹤融資進(jìn)度，確保資金按時到賬。根據(jù)資金預(yù)算和業(yè)務(wù)需求，合理安排資金的使用，確保資金用于指定的項目和用途。三、資金使用管理1.采購與付款管理建立嚴(yán)格的采購管理制度，規(guī)范采購流程，確保采購的合理性和經(jīng)濟(jì)性。與供應(yīng)商建立良好的合作關(guān)系，爭取有利的付款條件，如延長付款期限、獲得折扣等。嚴(yán)格按照合同約定的付款方式和期限進(jìn)行付款，避免逾期付款和違約風(fēng)險。2.生產(chǎn)與成本管理優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)成本。加強(qiáng)對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的庫存管理，減少資金占用。合理安排生產(chǎn)計劃，避免過度生產(chǎn)和庫存積壓。3.銷售與收款管理制定合理的銷售政策，提高產(chǎn)品的市場競爭力，促進(jìn)銷售增長。加強(qiáng)對客戶的信用管理，評估客戶的信用狀況，確定合理的信用額度和收款期限。及時開具銷售發(fā)票，跟蹤客戶的付款進(jìn)度，采取有效的催收措施，確保貨款及時收回。4.投資與