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會計實操文庫PAGE1-做賬實操-鐵制工藝品制作行業(yè)的會計處理分錄1.采購環(huán)節(jié)原材料采購采購鐵材:假設(shè)購買用于鐵制工藝品制作的鐵材500千克,每千克價格為4元,增值稅稅率為13%,款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。鐵材成本:500×4=2000元進(jìn)項稅額:2000×13%=260元會計分錄:借:原材料鐵材2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)260貸:銀行存款2260采購輔助材料(如油漆、焊絲等):購入油漆10桶,每桶100元,價值1000元;焊絲一批價值500元,增值稅稅率為13%,貨款尚未支付。油漆成本:1000元焊絲成本:500元總進(jìn)價:1000+500=1500元進(jìn)項稅額:1500×13%=195元會計分錄:借:原材料輔助材料(油漆)1000原材料輔助材料(焊絲)500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)195貸:應(yīng)付賬款1695采購工具和設(shè)備(如切割機(jī)、電焊機(jī)等)購買切割機(jī)一臺價值3000元,電焊機(jī)一臺價值2000元,增值稅稅率為13%,以銀行存款支付。切割機(jī)預(yù)計使用年限為5年,電焊機(jī)預(yù)計使用年限為4年,均采用直線法計提折舊,無殘值。切割機(jī)成本:3000元電焊機(jī)成本:2000元總進(jìn)價:3000+2000=5000元進(jìn)項稅額:5000×13%=650元會計分錄:借:固定資產(chǎn)切割機(jī)3000固定資產(chǎn)電焊機(jī)2000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)650貸:銀行存款5650采購包裝材料(用于包裝鐵制工藝品)購買紙盒200個,每個3元;泡沫和包裝紙等價值2000元,增值稅稅率為13%,現(xiàn)金支付。紙盒成本:200×3=600元包裝材料總成本:600+2000=2600元進(jìn)項稅額:2600×13%=338元會計分錄:借:周轉(zhuǎn)材料包裝材料2600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)338貸:庫存現(xiàn)金29382.生產(chǎn)環(huán)節(jié)(假設(shè)企業(yè)有簡單加工)領(lǐng)用原材料和包裝材料生產(chǎn)部門領(lǐng)用鐵材400千克(成本1600元)、油漆8桶(成本800元)、焊絲400元用于工藝品制作,領(lǐng)用紙盒150個(成本450元)、泡沫和包裝紙1800元用于包裝產(chǎn)品。領(lǐng)用材料總成本:1600+800+400+450+1800=5050元會計分錄:借:生產(chǎn)成本直接材料5050貸:原材料鐵材1600原材料輔助材料(油漆)800原材料輔助材料(焊絲)400周轉(zhuǎn)材料包裝材料(紙盒)450周轉(zhuǎn)材料包裝材料(泡沫和包裝紙)1800計算人工成本假設(shè)制作鐵制工藝品的工人工資共計10000元。會計分錄:計提工資時:借:生產(chǎn)成本直接人工10000貸:應(yīng)付職工薪酬10000發(fā)放工資時:借:應(yīng)付職工薪酬10000貸:銀行存款10000歸集制造費(fèi)用并分配(假設(shè)制造費(fèi)用包括設(shè)備折舊、水電費(fèi)等)本月車間設(shè)備折舊費(fèi)(切割機(jī)月折舊額為3000÷5÷12=50元,電焊機(jī)月折舊額為2000÷4÷12≈41.67元)、水電費(fèi)1500元,共計1591.67元制造費(fèi)用,按照生產(chǎn)工時分配到產(chǎn)品成本中。假設(shè)生產(chǎn)這批鐵制工藝品的總工時為3000小時,每工時分配制造費(fèi)用為1591.67÷3000≈0.53元/小時。如果這批產(chǎn)品生產(chǎn)工時為2000小時,分配的制造費(fèi)用為2000×0.53=1060元。會計分錄:歸集制造費(fèi)用:借:制造費(fèi)用1591.67貸:累計折舊(50+41.67)91.67銀行存款1500分配制造費(fèi)用:借:生產(chǎn)成本制造費(fèi)用1060貸:制造費(fèi)用1591.67產(chǎn)品完工入庫生產(chǎn)的鐵制工藝品全部完工入庫,生產(chǎn)成本總額為5050+10000+1060=16110元,假設(shè)入庫數(shù)量為500件,單位成本為16110÷500=32.22元。會計分錄:借:庫存商品鐵制工藝品16110貸:生產(chǎn)成本直接材料5050生產(chǎn)成本直接人工10000生產(chǎn)成本制造費(fèi)用10603.銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷售(現(xiàn)銷)銷售鐵制工藝品300件,每件售價60元,增值稅稅率為13%,收到現(xiàn)金。銷售收入:300×60=18000元銷項稅額:18000×13%=2340元會計分錄:借:庫存現(xiàn)金20340貸:主營業(yè)務(wù)收入18000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2340結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:300×32.22=9666元會計分錄:借:主營業(yè)務(wù)成本9666貸:庫存商品鐵制工藝品9666產(chǎn)品銷售(賒銷)銷售鐵制工藝品180件,每件售價70元,增值稅稅率為13%,款項尚未收到。銷售收入:180×70=12600元銷項稅額:12600×13%=1638元會計分錄:借:應(yīng)收賬款14238貸:主營業(yè)務(wù)收入12600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1638結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:180×32.22=5800元會計分錄:借:主營業(yè)務(wù)成本5800貸:庫存商品鐵制工藝品58004.銷售退回環(huán)節(jié)假設(shè)客戶退回30件鐵制工藝品,原因是質(zhì)量問題。這30件鐵制工藝品已確認(rèn)收入和成本,售價為60元/件,成本為32.22元/件。沖減收入和銷項稅額:銷售收入沖減:30×60=1800元銷項稅額沖減:1800×13%=234元會計分錄:借:主營業(yè)務(wù)收入1800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項稅額)234貸:應(yīng)收賬款2034(假設(shè)原收款方式為賒銷)沖減成本:成本沖減:30×32.22=966.6元會計分錄:借:庫存商品鐵制工藝品966.6貸:主營業(yè)務(wù)成本966.65.費(fèi)用環(huán)節(jié)銷售人員工資及福利本月銷售人員工資共計4000元,計提福利費(fèi)用(假設(shè)按照工資的14%計提)560元。計提工資及福利時:會計分錄:借:銷售費(fèi)用工資及福利4560貸:應(yīng)付職工薪酬工資4000應(yīng)付職工薪酬福利560發(fā)放工資及福利時:會計分錄:借:應(yīng)付職工薪酬工資4000應(yīng)付職工薪酬福利560貸:銀行存款4560廣告宣傳費(fèi)用支付廣告費(fèi)用3000元,通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄:借:銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000貸:銀行存款3000管理費(fèi)用(如行政人員工資、辦公費(fèi)等)行政管理人員工資8000元,計提福利費(fèi)用(假設(shè)按照工資的14%計提)1120元,辦公費(fèi)用2000元,均以銀行存款支付。計提工資及福利時:會計分錄:借:管理費(fèi)用工資及福利9120貸:應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120發(fā)放工資及福利時:會計分錄:借:應(yīng)付職工薪酬工資8000應(yīng)付職工薪酬福利1120貸:銀行存款9120支付辦公費(fèi)用:會計分錄:借:管理費(fèi)用辦公費(fèi)用2000貸:銀行存款2000財務(wù)費(fèi)用(如銀行手續(xù)費(fèi)等)支付銀行手續(xù)費(fèi)200元。會計分錄:借:財務(wù)費(fèi)用銀行手續(xù)費(fèi)200貸:銀行存款2006.財務(wù)成果核算環(huán)節(jié)計算利潤總額主營業(yè)務(wù)收入=18000+126001800=28800元主營業(yè)務(wù)成本=9666+5800966.6=14500元銷售費(fèi)用=4560+3000=7560元管理費(fèi)用=9120+2000=11120元財務(wù)費(fèi)用=200元利潤總額=2880014500756011120200=3580元(本月虧損)利潤分配(虧損情況下一般不進(jìn)行分配)由于企業(yè)處于虧損狀態(tài),暫不進(jìn)行利潤分配相關(guān)的賬務(wù)處理。如果企業(yè)盈利,假設(shè)按利潤總額的25%計提企業(yè)所得稅,提取法定盈余公積等利潤分配操作如下:計提企業(yè)所得稅(假設(shè)利潤總額為正數(shù))假設(shè)利潤總額為10000元,所得稅費(fèi)用=10000×25%=2500元。會計分錄:借:所得稅費(fèi)用2500貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500實際繳納所得稅時:會計分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅2500貸:銀行存款2500結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用:會計分錄:借:本年利潤2500貸:所得稅費(fèi)用2500計算凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用=100002500=7500元。提取法定盈余公積(假設(shè)按凈利潤的10%提?。┓ǘㄓ喙e=7500×10%=750元。會計分錄:借:利潤分配提取法定盈余公積750貸:盈余公積法定盈余公積750向股東分配利潤(假設(shè)按凈利潤的30%分配)應(yīng)付股利=7500×30%=2250元。會計分錄:借:利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2250貸:應(yīng)付股利2250實際支付股利時:會計分錄:借:應(yīng)付股利2250貸:銀行存款2250結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤會計分錄:借:本年利潤7500貸:利潤分配未分配利潤7500財務(wù)管理流程一般包括以下幾個主要環(huán)節(jié):一、財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算編制1.確定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃,分析市場環(huán)境和競爭態(tài)勢,為財務(wù)管理提供方向。2.根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃,制定財務(wù)規(guī)劃,包括長期財務(wù)目標(biāo)、短期財務(wù)計劃和資金需求預(yù)測等。3.編制年度預(yù)算,包括收入預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算等,明確各項財務(wù)指標(biāo)和預(yù)算控制目標(biāo)。二、資金管理1.資金籌集:根據(jù)企業(yè)的資金需求,選擇合適的融資渠道,如銀行貸款、發(fā)行債券、股權(quán)融資等,籌集所需資金。2.資金投放:合理安排資金的使用,包括投資項目決策、固定資產(chǎn)購置、營
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