2021年度會(huì)計(jì)從業(yè)資格會(huì)計(jì)基礎(chǔ)電子書

第一章總論

第一節(jié)會(huì)計(jì)職能與對象

一、會(huì)計(jì)概念

I、會(huì)計(jì)含義：會(huì)計(jì)是以貨幣為重要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督公司一種單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一種經(jīng)濟(jì)

管理工作。

①會(huì)計(jì)本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作

②會(huì)計(jì)對象：一種單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

③會(huì)計(jì)基本職能：反映和監(jiān)督

④重要計(jì)量單位，貨幣是重要計(jì)量單位但并不是唯一計(jì)量單位

2、會(huì)計(jì)分類：

會(huì)計(jì)按其報(bào)告對象不同，分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理睬計(jì)。

(1)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

①側(cè)重向公司外部關(guān)系人提供關(guān)于公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量信息

②側(cè)重過去信息，提供信息是對過去生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)客觀反映。

(2)管理睬計(jì)：

①側(cè)重向公司內(nèi)部管理者提供經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、預(yù)測決策所需要信息。

②側(cè)重提供將來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。

【單選】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目的是為會(huì)計(jì)信息外部使用者服務(wù)，從這個(gè)意義上講，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又稱為

()

A賺錢會(huì)計(jì)B外部會(huì)計(jì)C內(nèi)部會(huì)計(jì)D決策會(huì)計(jì)

答案：B解析：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)又稱為外部會(huì)計(jì)；管理睬計(jì)又稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)

【多選】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重向公司外部關(guān)系人提供關(guān)于公司()信息

A財(cái)務(wù)狀況B經(jīng)營成果C鈔票流量D預(yù)測決策

答案：ABC

【判斷】財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重提供將來信息，為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。（）

答案：錯(cuò)誤

二、會(huì)計(jì)基本職能

會(huì)計(jì)基本職能是會(huì)計(jì)核算職能和會(huì)計(jì)監(jiān)督職能

除了上述基本職能外，會(huì)計(jì)還具備預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參加經(jīng)濟(jì)決策、評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績等功能。

（一）？?會(huì)計(jì)核算職能

會(huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程，它是會(huì)計(jì)最基本職能。

1、會(huì)計(jì)核算職能定義（以什么為計(jì)量單位，通過4個(gè)環(huán)節(jié)，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行3項(xiàng)

工作，目是為各關(guān)于方面提供會(huì)計(jì)信息）

C1）以貨幣為重要計(jì)量單位

（2）4個(gè)環(huán)節(jié)：確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告

（3）3項(xiàng)工作：記賬，算賬，報(bào)賬

2、會(huì)計(jì)核算職能不但僅是事后核算還涉及事前核算、事中核算。

（1）事前核算重要形式是進(jìn)行預(yù)測、參加決策

（2）事中核算重要形式在籌劃執(zhí)行過程中通過核算和監(jiān)督相結(jié)合辦法，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控

制，使經(jīng)營活動(dòng)過程按照籌劃或預(yù)期目的進(jìn)行。

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督

1.會(huì)計(jì)監(jiān)督職能定義：會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算同步，對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法

性和合理性進(jìn)行審查。

（1）真實(shí)性審查：強(qiáng)調(diào)“以實(shí)際發(fā)生交易事項(xiàng)為根據(jù)”

（2）合法性審查：強(qiáng)調(diào)“符合國家關(guān)于法律法規(guī)”

（3）合理性審查：強(qiáng)調(diào)“符合特定對象財(cái)政收支籌劃”。

2.會(huì)計(jì)監(jiān)督分為事前、事中、事后監(jiān)督。

（1）事前監(jiān)督，是在過程之初，對原始憑證、籌劃、合同真實(shí)性、合法性和合理性所作審

So

（2）事中監(jiān)督，是在過程之中對籌劃、預(yù)算執(zhí)行等所做控制。

（3）時(shí)候監(jiān)督，是在過程之后，對會(huì)計(jì)資料所做分析檢查。

（三）會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督職能關(guān)系。

兩者是相輔相成、辯證統(tǒng)一關(guān)系，會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督基本；會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量保障。

【多選】會(huì)計(jì)基本職能涉及（）

A會(huì)計(jì)核算B會(huì)計(jì)監(jiān)督C參加經(jīng)濟(jì)決策D進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測

答案：AB

【多選】會(huì)計(jì)核算是指會(huì)計(jì)以貨幣為重要計(jì)量單位，通過（）等環(huán)節(jié)，對特定主體經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬和報(bào)賬，為各關(guān)于方面提供會(huì)計(jì)信息功能。

A報(bào)告B計(jì)量C記錄D確認(rèn)

答案：ABCD

【判斷】會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算基本；會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督質(zhì)量保障。（）

答案:錯(cuò)誤

三、會(huì)計(jì)對象

1、會(huì)計(jì)對象概念：會(huì)計(jì)對象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督內(nèi)容。凡是特定對象可以以貨幣體現(xiàn)經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)，都是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督內(nèi)容（但要注意：不是公司生產(chǎn)過程中所有內(nèi)容都是會(huì)計(jì)核算

對象）。以貨幣體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，又稱為價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。

2、工業(yè)公司資金運(yùn)動(dòng)過程.

工業(yè)公司資金運(yùn)動(dòng)涉及資金投入、資金運(yùn)用和資金退出三某些

（1）資金投入：

（2）資金運(yùn)用（資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)）：分為供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個(gè)階段。

①在供應(yīng)過程中，公司要購買原材料等勞動(dòng)對象，發(fā)生材料買價(jià)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)等材料采

購成本，與供應(yīng)單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系。

②在生產(chǎn)過程中，勞動(dòng)者借助于勞動(dòng)手段將勞動(dòng)對象加工成特定產(chǎn)品，發(fā)生原材料消耗材料

費(fèi)、固定資產(chǎn)磨損折舊費(fèi)、生產(chǎn)工人勞動(dòng)耗費(fèi)人工費(fèi)等，構(gòu)成產(chǎn)品使用價(jià)值與價(jià)值統(tǒng)一體,

同步，還將發(fā)生公司與工人之間工資結(jié)算關(guān)系、與關(guān)于單位之間勞務(wù)結(jié)算關(guān)系等。

③在銷售過程中，將生產(chǎn)產(chǎn)品銷售出去，發(fā)生關(guān)于銷售費(fèi)用、收回貨款、交納柳金等業(yè)務(wù)活

動(dòng)，并同購貨單位發(fā)生貨款結(jié)算關(guān)系、同稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生稅務(wù)結(jié)算關(guān)系筆。公司獲得銷售收入,

扣除各項(xiàng)費(fèi)用成本后利潤，還要提取盈余公積并向所有者分派利潤。

（3）資金退出：

資金退出涉及償還各項(xiàng)債務(wù)、上交各項(xiàng)稅金、向所有者分派利潤等，使得這某些資金離開本

公司，退出本公司資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。

【多選】工業(yè)公司資金運(yùn)動(dòng)涉及1）階段

A資金投入B資金退出C資金耗用D資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)

答案：ABD

【多選】下列業(yè)務(wù)中，屬于資金退出有（）o

A、購買材料B、繳納稅金C、分派利潤D、銀行借款

答案：BC解析：BC是資金退出。A是供應(yīng)過程，屬于資金周轉(zhuǎn)和循環(huán)過程，D是資金籌

集，屬于資金投入

【單選】投資人投入資金和債權(quán)人投入資金，投入公司后，形成公司（）

A成本B費(fèi)用C資產(chǎn)D負(fù)債

答案：C解析?：不論是投資人投入資金還是債權(quán)人投入資金，只要投入公司后就會(huì)形成

公司資產(chǎn)。

【判斷】公司經(jīng)營過程所有內(nèi)容都是會(huì)計(jì)核算對象（）

答案：錯(cuò)解析：只有以貨幣體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才是會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，才是會(huì)計(jì)對象。

?第二節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè).??一4個(gè)

會(huì)計(jì)基本假設(shè)是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告前提，是對會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)節(jié)所作合理設(shè)

定。

會(huì)計(jì)基本假設(shè)涉及會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量等四項(xiàng)。

一、會(huì)計(jì)主體

1、含義：

①會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告空間范疇。

②普通來說，凡擁有獨(dú)立資金、自主經(jīng)營、獨(dú)立核算收支、盈虧并編制會(huì)計(jì)報(bào)表公司或單位

就構(gòu)成了一種會(huì)計(jì)主體。

2.重要意義：

（I）明確會(huì)計(jì)主體，才干劃定會(huì)計(jì)所要解決各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)范疇。只有影響公司自身經(jīng)

濟(jì)利益各項(xiàng)交易或事項(xiàng)才干加以確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，普通所說資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)、收入實(shí)現(xiàn)、

費(fèi)用發(fā)生都是針對特定主體而言。

（2）明確會(huì)計(jì)主體，才干將會(huì)計(jì)主體交易或者事項(xiàng)與會(huì)計(jì)主體所有者及職工個(gè)人交易或事

項(xiàng)區(qū)別開：，干將該主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與其她單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)別開。

3、對會(huì)計(jì)主體概念應(yīng)明確如下兩點(diǎn)

（1）會(huì)計(jì)主體與法律主體并非對等概念，普通而言，凡是法人可以作為會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)

主體不一定就是法人。（補(bǔ)：法人是具備民事權(quán)利能力和民事行為能力，依法獨(dú)立享有民事

權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)組織，法人獨(dú)立責(zé)任是指法人在違背義務(wù)而對外承擔(dān)責(zé)任時(shí)，其責(zé)任范

疇?wèi)?yīng)當(dāng)以其所擁有或經(jīng)營管理財(cái)產(chǎn)為限，法人成員和其她人不對此承擔(dān)責(zé)任。）

會(huì)計(jì)主體可以是獨(dú)立法人，也可以是非法人；可以是一種公司，也可以是公司內(nèi)部某

一種單位或公司中一種特定某些；可以是一種單一公司，也可以是幾種公司構(gòu)成公司集團(tuán)。

（2）會(huì)訂主體不但要與其她會(huì)“主體分開，并且還要獨(dú)立于本公司主體所有者。

二、持續(xù)經(jīng)營

I、含義：

持續(xù)經(jīng)營是指在可預(yù)見將來，會(huì)計(jì)主體會(huì)按當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會(huì)停業(yè)，也不

會(huì)大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。也就是在可預(yù)見將來會(huì)計(jì)主體不會(huì)破產(chǎn)清算，所持有資產(chǎn)將正常營運(yùn),

所負(fù)有債務(wù)將正常償還。

《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定，公司會(huì)計(jì)核算必要以持續(xù)經(jīng)營為前提。

2、作用：明確了持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，意味著會(huì)計(jì)主體將按照既定用途使用資產(chǎn)，按照既定合約

條件清查債務(wù)，會(huì)計(jì)人員可以在此基本上選取會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)辦法。

如：歷史成本就是假定公司在正常、持續(xù)狀況卜運(yùn)用于會(huì)計(jì)核算之中。如果判斷公司不會(huì)持

續(xù)經(jīng)營下去，固定資產(chǎn)就不應(yīng)采佳歷史成本進(jìn)行記錄并按期計(jì)提折舊，只能采用可變現(xiàn)凈值

來予以計(jì)量。

三、會(huì)計(jì)分期

1、含義：會(huì)計(jì)分期是指將一種公司持續(xù)經(jīng)營生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一種個(gè)持續(xù)，長短相似期

間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

2、目：及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供關(guān)于公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量信息。

3、會(huì)計(jì)期間種類：

會(huì)計(jì)期間普通分為年度和中期。

(1)會(huì)計(jì)年度，普通采用日歷年度，即從每年1月1日至12月31日。

(2)中期，普通指半年度、季度、月度

4、意義：

由于會(huì)計(jì)分期，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其她期間差別，從而形成了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制不同記

賬基本，進(jìn)而浮現(xiàn)了應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤等會(huì)計(jì)解決

四、貨幣計(jì)量

1、含義：

貨幣訂量是指會(huì)〃主體在財(cái)務(wù)會(huì)II確認(rèn)、H量和報(bào)告時(shí)采用貨幣作為統(tǒng)一訂量單位，反映會(huì)

計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

2、依照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外

貨幣為主單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為

人民幣。

會(huì)計(jì)核算四個(gè)基本假設(shè)具備互相依存、互相補(bǔ)充關(guān)系：

會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算空間范疇；持續(xù)經(jīng)營和會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算時(shí)間長度，而貨幣

計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。

【單選】會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告空間范疇假設(shè)是（）

A持續(xù)經(jīng)營B會(huì)計(jì)分期C貨幣計(jì)量D會(huì)計(jì)主體

答案：D解析：會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告空間范疇

【多選】依照規(guī)定，會(huì)計(jì)期間可分為（）

A月度B年度C半年度D季度

答案：ABCD

【判斷題】由于有了持續(xù)經(jīng)營這個(gè)會(huì)計(jì)核算基本前提，才產(chǎn)生了當(dāng)期與其她期間區(qū)別，從而

浮現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制區(qū)別（）

答案：x解析：由于有了會(huì)計(jì)分期這個(gè)會(huì)計(jì)核算基本前提，產(chǎn)生了當(dāng)期與其她期間區(qū)別，

從而浮現(xiàn)了權(quán)貢發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制區(qū)別

【判斷題】會(huì)計(jì)主體核算生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也涉及其她公司或投資者個(gè)人其她生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)（）

【答案】x【解析】會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督特定單位或組織，不涉及其她公司或投

資者個(gè)人其她生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)

第三節(jié)會(huì)計(jì)基本

1.《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則?基本準(zhǔn)則》規(guī)定，公司會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基本。

2.權(quán)責(zé)發(fā)生制規(guī)定凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)承擔(dān)費(fèi)用，無論款項(xiàng)與否收付,

均應(yīng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用解決。凡是不屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，雖然款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都

不應(yīng)作為當(dāng)期收入和費(fèi)用解決。

3.權(quán)責(zé)發(fā)生制從時(shí)間上規(guī)定會(huì)計(jì)確認(rèn)基本，其核心是依照權(quán)責(zé)關(guān)系實(shí)際發(fā)生期間來確認(rèn)公司

收入和費(fèi)用。

4.收付實(shí)現(xiàn)制也是以款項(xiàng)實(shí)際收付為原則來確認(rèn)本期收入和費(fèi)用一種辦法。

國內(nèi)行政單位采用收付實(shí)現(xiàn)制、事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其她業(yè)務(wù)也采用收

付實(shí)現(xiàn)制。

【單選】甲公司3月1日銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，貨款于4月

30日收到并存入銀行；3月10預(yù)收銷貨款00元存入銀行，該批貨品于5月20日發(fā)出；3

月20日收到上月銷貨款50000元,則依照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則該公司3月份應(yīng)確認(rèn)收入為（）

元

A350000B00C150300D100000

答案：D解析：預(yù)收銷貨款應(yīng)確以為銀行存款和預(yù)收賬款增長，應(yīng)于發(fā)出貨品時(shí)確認(rèn)收

入，因此不能確認(rèn)3月份收入

3月份收到上月銷貨款應(yīng)反映銀行存款增長，應(yīng)收賬款減少，不確認(rèn)3月份收入。

3月份銷售商品，雖然沒有收到貨款，依然要確以為3月份收入

【單選】公司1月份發(fā)生下列支出：預(yù)付全年倉庫租金36000元；支付上年第4季度銀行借

款利息16200元；以鈔票520元購買行政管理部門使用辦公用品；預(yù)提本月應(yīng)承擔(dān)銀行借款

利息4500元。按權(quán)貢發(fā)生制確認(rèn)本月費(fèi)用為（）元。

A57220B8020C24220D19720

答案：B解析：36000+12+520+4500=8020元

第四節(jié)??????會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

一、會(huì)計(jì)要素確認(rèn)

（-）會(huì)計(jì)要素概念

1、會(huì)計(jì)要素含義：會(huì)計(jì)要素是對會(huì)計(jì)對象進(jìn)行基本分類，是會(huì)計(jì)核算對象詳細(xì)化，是用于

反映公司會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況，擬定經(jīng)營成果基本單位。

2、《公司會(huì)訂準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》規(guī)定，國內(nèi)會(huì)口要素涉及資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、

費(fèi)用和利潤。其中，

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是資金運(yùn)動(dòng)相對靜止?fàn)顟B(tài)體現(xiàn)，屬于反映財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)要素。

收入、費(fèi)用和利潤是資金運(yùn)動(dòng)明顯變動(dòng)狀態(tài)，屬于反映公司經(jīng)營成果會(huì)計(jì)要素。

【單選】（）是會(huì)計(jì)核算對象基本分類。

A.會(huì)計(jì)科目B.會(huì)計(jì)賬戶C.會(huì)計(jì)要素D.資金運(yùn)動(dòng)

答案：C

【多選】反映公司財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)要素涉及（）

A收入B資產(chǎn)C負(fù)債D所有者權(quán)益

答案：BCD

【判斷】收入、費(fèi)用和利潤三項(xiàng)會(huì)計(jì)要素體現(xiàn)相對靜止?fàn)顟B(tài)資金運(yùn)動(dòng)，可以反映公司財(cái)務(wù)狀

況。（錯(cuò)）

（二）反映財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)要素

1、資產(chǎn)

（1）概念：資產(chǎn)是指過去交易或事項(xiàng)形成并由公司擁有或者控制，預(yù)期會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)

利益資源。

（2）特性：

①資產(chǎn)預(yù)期可以給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。

資產(chǎn)直接或間接導(dǎo)致鈔票和鈔票等價(jià)物流入公司。如果某一項(xiàng)目預(yù)期不能給公司帶來經(jīng)濟(jì)利

益，那么就不能將其確以為公司資產(chǎn)。

②資產(chǎn)是公司擁有或者控制。

擁有：是指擁有資產(chǎn)所有權(quán)，可以按照自己意愿使用或者處置。

控制：是指不擁有所有權(quán)，卻實(shí)際控制，如：融資租賃固定產(chǎn)。

③資產(chǎn)是由于過去交易或事項(xiàng)所形成，也就是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)，不能是預(yù)期資產(chǎn)。

過去交易或事項(xiàng)涉及購買、生產(chǎn)、建造行為或者其她交易或事項(xiàng)。

如I：公司在將來某一時(shí)點(diǎn)將要購買設(shè)備，此設(shè)備就不是公司既有資產(chǎn)。

（3）分類

資產(chǎn)按流動(dòng)性可以劃分為流動(dòng)資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其她資產(chǎn)。

（4）確認(rèn)：一項(xiàng)資源在符合資產(chǎn)定義狀況下，并不一定可以作為資產(chǎn)確認(rèn)，該資源要確以

為資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)滿足兩個(gè)條件，艮J

①與該資源關(guān)于經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司

②該資源成本或價(jià)值可以可靠計(jì)量

【多選】資產(chǎn)特性是（）

A過去交易或事項(xiàng)形成B公司尋?；顒?dòng)形成經(jīng)濟(jì)利益總流入

C公司擁有或者控制D可以給公司帶來將來經(jīng)濟(jì)利益

答案：ACD

【判斷】資產(chǎn)是公司擁有或控制具備實(shí)物形態(tài)經(jīng)濟(jì)資源，該資源預(yù)期會(huì)給公司帶來將來經(jīng)濟(jì)

利益。（錯(cuò)）

2、負(fù)債

（1）概念：負(fù)債是指過去交易或者事項(xiàng)形成、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

（2）特性：

①負(fù)債是公司承擔(dān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)（負(fù)債基本特性）

②負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司。（負(fù)債本質(zhì)特性）

③負(fù)債是公司過去交易或事項(xiàng)形成：

如I：公司將在將來發(fā)生承諾、訂立合同等交易或者事項(xiàng)，不形成負(fù)債。

（3）分類

負(fù)債按照流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債。

（4）確認(rèn)：一項(xiàng)義務(wù)要確以為公司負(fù)債，除滿足負(fù)債定義外，還應(yīng)具備兩個(gè)條件：

①與該義務(wù)關(guān)于經(jīng)濟(jì)利益很也許流出公司

②將來流出經(jīng)濟(jì)利益金額可以可靠預(yù)計(jì)

【多選】負(fù)債特性是（）

A公司擁有或控制B公司將來要清償義務(wù)

C由于過去交易事項(xiàng)所引起D可以給公司帶來將來經(jīng)濟(jì)利益

答案：BC解析：AD是資產(chǎn)特性。

3.所有者權(quán)益

（1）含義：

所有者權(quán)益是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有剩余權(quán)益，所有者權(quán)益是所有者對公司

資產(chǎn)剩余索取權(quán)。公司所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。

（2）特性:

①除非發(fā)生減資、清算或分派鈔票股利，公司不需要償還所有者權(quán)益。

②公司清算時(shí)，在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才可還給所有者。

③所有者憑借所有者權(quán)益可以參加利潤分派。

（3）來源：

①所有者投入資本：所有者投入公司資本某些，涉及構(gòu)成公司注冊資本或股本某些金額（稱

為“實(shí)收資本''或“股本”），也涉及投入資本超過注冊資本或股本金額，即資本溢價(jià)或股本溢

價(jià)（計(jì)入“資本公積”）。

②直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失（計(jì)入“資本公積”，利得導(dǎo)致資本公積增長；損失到導(dǎo)致

“資本公積”減少）

利得：指由公司非尋?；顒?dòng)形成、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長，與所有者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益

流入。

損失：由公司非尋?；顒?dòng)所發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者分派利潤無關(guān)經(jīng)濟(jì)利

益流出。

③留存收益：公司歷年實(shí)現(xiàn)凈利潤留存于公司某些。

在國內(nèi)留存收益涉及盈余公積和未分派利潤

（4）確認(rèn)

所有者權(quán)益確認(rèn)重要依賴于其她要素，特別是資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)，所有者權(quán)益金額擬定也重要

取決于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)量。

【單選】所有者權(quán)益在金額上等于（）

A公司流動(dòng)負(fù)債減去長期負(fù)債后差額B公司流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后差額

C公司所有資產(chǎn)減去所有負(fù)債后差額D公司長期負(fù)債減去流動(dòng)負(fù)債后差額

答案：C

【多選】在國內(nèi)，留存收益重要涉及（）

A資本公積B實(shí)收資本C盈余公積D未分派利潤

答案：CD解析：留存收益涉及：盈余公積和未分派利潤

【多選】所有者權(quán)益涉及（）等。

A.長期投資B.實(shí)收資本C.資本公積D.未分派利潤

答案：BCD

（三）反映經(jīng)營成果會(huì)計(jì)要素

1.收入

（1）含義：

收入是指公司在尋?；顒?dòng)中形成，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長，與所有者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益

總流入。

C2）特點(diǎn)：

①收入是公司在尋常經(jīng)營活動(dòng)中形成。

尋?；顒?dòng)是指公司為完畢其經(jīng)營目的所從事經(jīng)常性活動(dòng)以及與之有關(guān)活動(dòng)

偶發(fā)活動(dòng)其流入經(jīng)濟(jì)利益是利得再不是收入，例如出售固定資產(chǎn)所獲得收益

②與所有者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流入。

所有者投入資本增長不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)直接確以為所有者權(quán)益。

③收入會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增長

收入也許體現(xiàn)為增長資產(chǎn)、減少負(fù)債，從而最后導(dǎo)致所有者權(quán)益增長。

（3）確認(rèn)：至少應(yīng)當(dāng)符合如下條件

①與收入有關(guān)經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司

②經(jīng)濟(jì)利益流入公司成果導(dǎo)致資產(chǎn)增長或者負(fù)債減少。

③經(jīng)濟(jì)利益流入可以可靠計(jì)量。

【單選】下列哪些不構(gòu)成公司收入（）?

A.銷售商品一批，價(jià)款80萬元B.出租包裝物，租金收入1000元

C接受所有者投資100000元D.銷售低值易耗品收入500元

答案：C解析：ABD均符合收入定義。

2.費(fèi)用

(1)含義：

費(fèi)用是公司在尋?；顒?dòng)中發(fā)生，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者分派利潤無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益

總流出。

(2)特性

①費(fèi)用是公司在尋?；顒?dòng)中形成。(公司非尋?；顒?dòng)形成經(jīng)濟(jì)利益流出不能確以為費(fèi)用，而

應(yīng)當(dāng)計(jì)入損失。)

②費(fèi)用是與向所有者分派利潤無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流出

③費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。

C3)確認(rèn)

費(fèi)用只有在經(jīng)濟(jì)利益很也許流出從而導(dǎo)致公司資產(chǎn)減少或者負(fù)債增長，且經(jīng)濟(jì)利益流出額可

以可靠計(jì)量時(shí)才干予以確認(rèn)。

3.利潤

(1)含義：利潤是指公司在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果。

(2)構(gòu)成：

①收入減去費(fèi)用后凈額--------尋?；顒?dòng)業(yè)績

②直接計(jì)入當(dāng)期利潤利得和損失--非尋?；顒?dòng)業(yè)績

(3)確認(rèn)訂量

利潤確認(rèn)重要依賴于收入和費(fèi)用以及利得和損失確認(rèn)，其金額擬定也重要取決于收入、費(fèi)用、

利得和損失金額計(jì)量。

二、會(huì)計(jì)要素計(jì)量

1.會(huì)計(jì)計(jì)量含義：會(huì)計(jì)計(jì)量是為了將符合確認(rèn)條件會(huì)計(jì)要素登記入賬并列于財(cái)務(wù)報(bào)表而擬定

其金額過程。

2.會(huì)計(jì)計(jì)量屬性：涉及歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。

(1)歷史成本:

歷史成本又稱實(shí)際成本，就是獲得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付鈔票或其她等價(jià)物。

（2）重置成本：

重置成本又稱為現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件，重新獲得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付鈔票或

鈔票等價(jià)物金額。

（3）可變現(xiàn)凈值：

可變現(xiàn)凈值是指正常經(jīng)營過程中，以預(yù)測售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必須預(yù)測稅金，

費(fèi)用后凈值。

（4）現(xiàn)值：

現(xiàn)值是指將來鈔票流量以恰當(dāng)折現(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素等一種計(jì)量

屬性。

（5）公允價(jià)值：

公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉狀況交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)互換或者債務(wù)清償金額

注意：

（1）在各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中，歷史成本普通反映是資產(chǎn)或負(fù)債過去價(jià)值，而重置成本、

可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值以及公允價(jià)值普通反映資產(chǎn)或負(fù)債現(xiàn)時(shí)成本或者現(xiàn)時(shí)價(jià)值。

（2）公司在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，普通應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、

現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)當(dāng)保證所擬定會(huì)計(jì)要素金額可以獲得并可靠計(jì)量。

【單選】公司在對會(huì)“要素進(jìn)行il里時(shí)，普通應(yīng)當(dāng)采用（

A、現(xiàn)值B、重置成本C、歷史成本D、公允價(jià)值

答案：C

【單選】在（）計(jì)量下，資產(chǎn)按照購買時(shí)支付鈔票金額計(jì)量

A重置成本B歷史成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值

答案：B解析：歷史成本計(jì)量下資產(chǎn)按照購買時(shí)支付鈔票金額計(jì)量

【單選】在各種會(huì)計(jì)要素計(jì)量屬性中，（）普通反映是資產(chǎn)或負(fù)債過去價(jià)值，

A重置成本B歷史成本C可變現(xiàn)凈值D現(xiàn)值

答案：B

【多選】會(huì)計(jì)計(jì)量屬性涉及（）等

A權(quán)責(zé)發(fā)生制B歷史成本C現(xiàn)值D公允價(jià)值

答案：BCD解析：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性涉及歷史成本；重置成本；可變現(xiàn)凈值；現(xiàn)值；公允價(jià)值

三、公司會(huì)計(jì)等式

會(huì)計(jì)等式是反映會(huì)計(jì)要素之間平衡關(guān)系計(jì)算公式，是制定各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算辦法理論基本。

1.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益--是最基本會(huì)計(jì)等式

該等式表白某一會(huì)計(jì)主體在某一特定期點(diǎn)所擁有各種資產(chǎn)，債權(quán)人和投資者對公司資產(chǎn)規(guī)定

權(quán)基本狀況，表白資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益基本關(guān)系。

資產(chǎn)表白是資源在公司存在、分布形態(tài)。

負(fù)債及所有者權(quán)益表白了資源獲得和形成渠道。

注意：公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生，只是體當(dāng)前數(shù)量上影響公司資產(chǎn)總額與權(quán)益總額同步增減變化,

并不會(huì)破壞這一基本恒等關(guān)系。

2.收入-費(fèi)用=利潤

注意：實(shí)際工作中，收入不涉及處置固定資產(chǎn)凈收益、固定資產(chǎn)盤盈、出售無形資產(chǎn)收益，

費(fèi)用不不涉及處置固定資產(chǎn)凈損失、自然災(zāi)害損失等，因此，收入減去費(fèi)用，并通過調(diào)節(jié)后

即考慮利得和損失，才等于利潤。

3.資產(chǎn)一負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤=負(fù)債+所有者權(quán)益十（收入一費(fèi)用）

該等式表白會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間互有關(guān)系。

【單選】某公司資產(chǎn)總額為100萬元，負(fù)債為20萬元，在以銀行存款30萬元購進(jìn)材料，并

以銀行存款10萬元償還借款后，資產(chǎn)總額為（）o

A.60萬元B.90萬元C.50萬元D.40萬元

答案：B解析：以銀行存款30萬元購進(jìn)材料，不影響資產(chǎn)總額，以銀行存款10萬元償還

借款，導(dǎo)致資產(chǎn)減少10萬元，負(fù)債增長10萬元，因此資產(chǎn)總額為9Q萬元（100-10）

【多選】公司向銀行借款10萬元，存入銀行，這項(xiàng)業(yè)務(wù)引起（）增減變化。

A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入

答案：AB解析：向銀行借款10力元，存入銀行，導(dǎo)致銀行存款增長10萬元，銀行借款

增長10萬元，即資產(chǎn)增長10萬元，負(fù)債增長10萬元。

【多選】可以引起資產(chǎn)與權(quán)益同步增長經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有()o

A.投資者追加投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)B.用銀行存款支付應(yīng)付賬款

C.向銀行借入一筆款項(xiàng)存入銀行D.預(yù)收客戶定金存入銀行

答案：ACD解析：投資者追加投入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)導(dǎo)致公司資產(chǎn)增長，所有者權(quán)益增長。

符合題目規(guī)定。

用銀行存款支付應(yīng)付賬款導(dǎo)致資產(chǎn)減少，負(fù)債減少。

向銀行借款導(dǎo)致資產(chǎn)增長，負(fù)債增長，符合題目規(guī)定。

預(yù)收客戶定金存入銀行，導(dǎo)致資產(chǎn)增長，負(fù)債增長，符合題目規(guī)定。

【判斷】經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，也許對會(huì)計(jì)等式平衡產(chǎn)生影響。()

答案：錯(cuò)解析：公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生，只是體當(dāng)前數(shù)量上影響公司資產(chǎn)總額與權(quán)益總額

同步增減變化，并不會(huì)破壞這一基本恒等關(guān)系。

第二章會(huì)計(jì)核算詳細(xì)內(nèi)容和普通規(guī)定

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算詳細(xì)內(nèi)容

會(huì)計(jì)核算內(nèi)容是指特定主體資金運(yùn)動(dòng)，涉及資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)、資金退出，資金在

運(yùn)動(dòng)過程中發(fā)生一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：經(jīng)濟(jì)交易，是公司與其她單位和個(gè)人之間發(fā)生各種經(jīng)濟(jì)利益互換。

經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)：是指在公司內(nèi)部發(fā)生具備經(jīng)濟(jì)影響各類事件。

（一）、款項(xiàng)和有價(jià)證券收付

1.款項(xiàng)：是作為支付手段貨幣資金，涉及鈔票、銀行存款和銀行匯票存款、銀行本票存款、

信用卡存款、信用證存款等。

2.有價(jià)證券：表達(dá)一定財(cái)產(chǎn)擁有權(quán)或支配權(quán)證券。如國庫券、股票、公司債券等。

款項(xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)資產(chǎn)。

（二）、財(cái)物收發(fā)、增減和使用

財(cái)物是財(cái)產(chǎn)物資簡稱，是公司進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)且具備實(shí)物形態(tài)經(jīng)濟(jì)資源。

（三）、債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算

債權(quán)是公司收取款項(xiàng)權(quán)利，普通涉及各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。

債務(wù)普通涉及各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)。

（四）、資本增減

資本專指所有者權(quán)益中投入資本。

（五）、收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算

成本：是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生各種耗費(fèi)，是按一定產(chǎn)品或勞務(wù)對象所籌集費(fèi)

用，是對象化費(fèi)用。

（六）、財(cái)務(wù)成果計(jì)算和解決

財(cái)務(wù)成果計(jì)算和解決涉及利潤計(jì)算、所得稅計(jì)算、利潤分派或虧損彌補(bǔ)等。

（七）、需要辦理睬口手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算其她事項(xiàng)

【多選】依照《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)辦理睬計(jì)手續(xù),

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算有（）

A款項(xiàng)和有價(jià)證券收付B財(cái)物收發(fā)、增減和使用

C財(cái)務(wù)成果計(jì)算和解決D債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算

答案：ABCD

【多選】款項(xiàng)是作為支付手段貨幣資金，重要涉及（）

A銀行存款B銀行匯票存款C公司債券D庫存鈔票

答案：ABD

【單選】不屬于會(huì)計(jì)核算內(nèi)容是〔）。

A、用盈余公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本B、制定下年度財(cái)務(wù)預(yù)算

C、將鈔票存入銀行D、賒銷貨品

答案：B

第二節(jié)會(huì)計(jì)核算普通規(guī)定

1、各單位必要按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)立會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、

登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

2、各單位必要依照實(shí)際發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)報(bào)告。

籌劃或?qū)⒁l(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或交易不得作為會(huì)計(jì)核算根據(jù)。虛假經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更不能作為會(huì)計(jì)核

算根據(jù)。

3、各單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)立賬簿上統(tǒng)一登記、核算。不得違背會(huì)計(jì)法

和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。

4、各單位對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和其她會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管

5、使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，其軟件及其生產(chǎn)會(huì)計(jì)資料必要符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)

定。

6、會(huì)計(jì)記錄文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方，會(huì)計(jì)記錄可以同步使用本地通用一種民

族文字，在中華人民共和國境內(nèi)外商投資公司，外國公司和其她外國組織會(huì)口記錄，可以同

步使用一種外國文字。

【判斷】在中華人民共和國境內(nèi)外商投資公司、外國公司和其她外國組織會(huì)計(jì)記錄可以使用

外國文字。（）

答案：錯(cuò)解析：注意“使用中文同步可以使用外國文字”

第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶

第一節(jié)會(huì)計(jì)科目

一、會(huì)計(jì)科目概念

1.定義：會(huì)計(jì)科目是對會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行分類核算項(xiàng)目。

2.意義：

（1）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬基本。

（2）會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證基本

（3）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前提條件

（4）會(huì)計(jì)科目為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供以便。

二、會(huì)計(jì)科目分類

I.按照所提供信息詳細(xì)限度及統(tǒng)馭關(guān)系不同進(jìn)行分類

①總分類科目：是對會(huì)計(jì)要素詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行總括分類，提供總括信息會(huì)計(jì)科目。

②明細(xì)分類科目：是對總分類科目進(jìn)行明細(xì)分類，提供更詳細(xì)更詳細(xì)會(huì)計(jì)信息科目

總分類科目對明細(xì)分類科目具備統(tǒng)馭作用，明細(xì)分類科目對總分類科目起補(bǔ)充和闡明作用

2.按照所歸屬會(huì)計(jì)要素不同進(jìn)行分類

①資產(chǎn)類科目：如：庫存鈔票、銀行存款、應(yīng)收賬款等

②負(fù)債類科目：如：短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等

③共同類科目：也許具備資產(chǎn)性質(zhì)，也也許具備負(fù)債性質(zhì)科目，如：衍生工具、套期工具

④所有者權(quán)益類科目。如：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、利潤分派

⑤成本類科目：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本

⑥損益類科目：收入類：主營業(yè)務(wù)收入、其她業(yè)務(wù)收入

費(fèi)用類：主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

慣用會(huì)計(jì)科目見教材”會(huì)計(jì)科目參照表”全國教材29頁。

三、會(huì)計(jì)科目設(shè)立

1.合法性原則。

注意：

（1）公司應(yīng)當(dāng)按照國家財(cái)政部門制定會(huì)計(jì)制度法規(guī)中規(guī)定會(huì)計(jì)科目，設(shè)立本公司合用會(huì)計(jì)

科目。

（2）對于國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)科目，公司可以依照自身生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，在不影響會(huì)

計(jì)核算規(guī)定和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)表前提卜：自行增設(shè)、減少或合

并某些會(huì)計(jì)科目。

2.有關(guān)性原則。

公司必要考慮會(huì)計(jì)信息使用者對本公司會(huì)計(jì)信息需要，考慮會(huì)計(jì)信息有關(guān)性規(guī)定，設(shè)立本公

司合用會(huì)計(jì)科目。

3.實(shí)用性原則。

會(huì)計(jì)科目設(shè)立，應(yīng)當(dāng)在符合合法性原則前提下適應(yīng)公司自身特點(diǎn)，滿足公司實(shí)際需要。

【應(yīng)用舉例】

【判斷】公司只能使用國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)科目，不得自行增減或合并（）

【答案】：錯(cuò)【解析】：公司應(yīng)在合法性基本上，依照自身特點(diǎn)，設(shè)立符合公司需要會(huì)計(jì)科

目

【多選】下列屬于成本類科目是［）

A生產(chǎn)成本B主營業(yè)務(wù)成本C制造費(fèi)用D銷售費(fèi)用

答案：AC解析：BD屬于損益類科目

【單選】下列屬于所有者權(quán)益類科目是（

A.銀行存款B.短期借款C.應(yīng)收賬款D.利潤分派

答案：D

【單選】下列屬于明細(xì)分類科目是（）o

A.銷售費(fèi)用B.其她應(yīng)收款C.盈余公積D.差旅費(fèi)

答案：D

【多選】下列屬于明細(xì)分類科目有（）0

A.原料及輔助材料B.短期借款C.長期股權(quán)投資D.應(yīng)交增值稅

答案：AD

第二節(jié)賬戶

一、賬戶概念

賬戶是依照會(huì)計(jì)科目設(shè)立，具備一定格式和構(gòu)造，用于分類反映會(huì)計(jì)要索增減變動(dòng)狀況及具

成果載體。

二、賬戶分類

1、按照所提供信息詳細(xì)限度及統(tǒng)馭關(guān)系不同進(jìn)行分類分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。

（I）總分類賬戶：簡稱總賬。是依照總分類會(huì)計(jì)科目設(shè)立，是提供總括分類核算資料指標(biāo)

賬戶，在總分類賬戶中只使用貨幣計(jì)量單位反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，可以提供概括核算資料和指標(biāo)，

是對所屬明細(xì)分類賬戶資料綜合。

（2）明細(xì)分類賬戶，簡稱明細(xì)賬。是依照明細(xì)分類科目設(shè)立，提供明細(xì)核算資料和指標(biāo)，

是對其總賬資料詳細(xì)化和補(bǔ)充闡明，除了用貨幣計(jì)量外，必要時(shí)還需要實(shí)物計(jì)量或勞動(dòng)量計(jì)

量單位從數(shù)量和時(shí)間上進(jìn)行反映。

（3）總賬和明細(xì)賬關(guān)系

總賬和其所屬明細(xì)賬核算內(nèi)容相似，只但是反映內(nèi)容詳細(xì)限度不同，總賬反映總括狀況，明

細(xì)賬反映詳細(xì)詳細(xì)狀況。兩者互相補(bǔ)充，互相制約，互相核對?？傎~統(tǒng)馭和控制明細(xì)賬，是

明細(xì)賬統(tǒng)馭賬戶。明細(xì)賬戶從屬于總賬，是總賬從屬賬戶。

2、賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益

類賬戶等。

3.依照賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表關(guān)系，可分為資產(chǎn)負(fù)債表賬戶和利潤表賬戶。

（1）資產(chǎn)負(fù)債表賬戶：涉及資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶。

（2）利潤表賬戶：涉及收入類賬戶與費(fèi)用類賬戶。

【多選】下列表述中屬于總賬特點(diǎn)是（）

A提供詳細(xì)核算指標(biāo)B提供概括核算指標(biāo)

C只使用貨幣計(jì)量單位D必要時(shí)還需要實(shí)物或時(shí)間計(jì)量單位

答案:BC

三、賬戶基本構(gòu)造

賬戶分為左方、右方兩個(gè)方向，一方登記增長，另一方登記減少。至于哪一方登記增長，哪

一方登記減少，則取決于賬戶性質(zhì)和類型。賬戶基本構(gòu)造還應(yīng)涉及：

（1）???????????賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目

（2）???????????日期和摘要

（3）???????????增長方和減少方金額及余額

（4）???????????憑證號(hào)數(shù)，即闡明記載賬戶記錄根據(jù)。

賬戶簡樸格式：T型賬戶或者丁字賬戶，賬戶涉及本期發(fā)生額和余額

（1）本期發(fā)生額是一種動(dòng)態(tài)指標(biāo)，闡明資產(chǎn)或權(quán)益增減變動(dòng)狀況。涉及本期增長發(fā)生額和

本期減少發(fā)生額。登記本期增長金額，稱為本期增長發(fā)生額；登記本期減少金額，稱為本期

減少發(fā)生額；

（2）余額是一種靜態(tài)指標(biāo)，闡明資產(chǎn)或權(quán)益在某一時(shí)日增減變動(dòng)成果。余額按照表達(dá)時(shí)間

不同，分為期初余額和期末余額。

其基本關(guān)系如下：

期末余額=期初余額+本期增長發(fā)生額-本期減少發(fā)生額

上述四個(gè)某些稱為賬戶四個(gè)金額要素。

四、賬戶與會(huì)計(jì)科目聯(lián)系和區(qū)別

1、兩者聯(lián)系：

（1）會(huì)訂科目與賬戶都是對會(huì)“對象詳細(xì)內(nèi)容科學(xué)分類，兩者設(shè)立口徑一致，性質(zhì)相似。

（2）會(huì)計(jì)科目是賬戶名稱，也是設(shè)立賬戶根據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科目詳細(xì)運(yùn)用。會(huì)計(jì)科目性質(zhì)

決定了賬戶性質(zhì)，賬戶分類與會(huì)計(jì)科目分類內(nèi)容一致。

（3）沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去設(shè)立根據(jù)，沒有賬戶，會(huì)計(jì)科目就無法發(fā)揮作用。

2、兩者區(qū)別：

（1）會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶名稱，不存在構(gòu)造；而賬戶則具備一定格式和構(gòu)造

（2）會(huì)計(jì)科目僅闡明反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，而賬戶不但闡明經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么，并且反映和

控制其增減變化和結(jié)余。

（3）會(huì)計(jì)科目作用重要是為了開設(shè)賬戶，填憑證所運(yùn)用，而賬戶作用重要是提供某一詳細(xì)

會(huì)計(jì)對象會(huì)計(jì)資料，為編制財(cái)務(wù)報(bào)表所運(yùn)用。

【應(yīng)用舉例】

【單選】屬于資產(chǎn)類賬戶是（）。

A、利潤分派B、實(shí)收資本C、合計(jì)折舊D、主營業(yè)務(wù)成本

答案：C

【多選】賬戶普通應(yīng)涉及（）

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增減發(fā)生額及余額D.會(huì)計(jì)分錄

答案：ABC

【判斷】“合計(jì)折舊”、“壞賬準(zhǔn)備”等反映資產(chǎn)價(jià)值損耗或投失賬戶，不屬于資產(chǎn)類賬戶。（）

答案：錯(cuò)

【判斷】明細(xì)賬戶應(yīng)依照總賬賬戶設(shè)立。（）

答案：錯(cuò)

【判斷】本期發(fā)生額是一種動(dòng)態(tài)指標(biāo)，它闡明資產(chǎn)或權(quán)益增減變動(dòng)狀況（）

答案：對

【判斷】賬戶基本構(gòu)造分為左、右兩個(gè)方向，左方登記增長，右方登記減少。（）

答案：錯(cuò)

第四章復(fù)式記賬

第一節(jié)復(fù)式記賬法

記賬辦法是在賬簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦法。

記賬辦法按記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方式不同可分為單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種辦法。

1、單式記賬法

（1）含義：單式記賬法是指對發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一種賬戶中加以登記記賬辦法。普

通，只登記鈔票和銀行存款收付金額以及債權(quán)債務(wù)結(jié)算金額，普通不登記實(shí)物收付金額。

（2）優(yōu)缺陷:

長處：單式記賬法手續(xù)簡樸

缺陷：賬戶設(shè)立不完整，而又無法反映發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及會(huì)計(jì)賬戶之間關(guān)系，無法反映經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)來龍去脈，缺少平衡關(guān)系，因而不能全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，也不便于檢查賬戶記

錄對的性和完整性。

單式記賬法是一種不科學(xué)記賬辦法。

2、復(fù)式記賬法

（1）含義：復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基本，對發(fā)生每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都

要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中互相聯(lián)系進(jìn)行登記，系統(tǒng)反映資金運(yùn)動(dòng)變化成果一種記賬辦法。

復(fù)式記賬法重要有借貸記賬法，增減記賬法和收付記賬法。當(dāng)前，世界各國普遍采用復(fù)式記

賬法是借貸記賬法。國內(nèi)《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一基本準(zhǔn)則》中明確規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬

法記賬。

（2）特點(diǎn)：

①對于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中互相聯(lián)系進(jìn)行登記，可以反映每

項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈。

②由于每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都是以相等金額在關(guān)于賬戶中登記，因而可以對記錄成果進(jìn)行

試算平衡，以檢查賬戶記錄與否對的。

【例題】

I.【單選】復(fù)式記賬對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等金額在（）進(jìn)行登記。

A一種賬戶B兩個(gè)賬戶C所有賬戶D兩個(gè)或兩個(gè)以上張戶

答案：D

2.【多選】復(fù)式記賬長處涉及（）

A進(jìn)行試算平衡B理解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來龍去脈

C簡化賬簿登記工作D檢查賬戶記錄精確性

答案：ABD

【判斷】復(fù)式記賬法要以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基本，對于每筆交易或事項(xiàng)，都要在

兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶中進(jìn)行登記。()

答案：錯(cuò)

第二節(jié)借貸記賬法

一、借貸記賬法概念

借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)一種復(fù)式記賬法。建立根據(jù)是“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)

益”及“有借必有貸，借貸必相等“基本上，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)狀況一種復(fù)式記賬法。

二、借貸記賬法記賬符號(hào)

記賬符號(hào)，是會(huì)計(jì)上用來表達(dá)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及金額計(jì)入關(guān)于賬戶左方金額欄還是右方金額欄

符號(hào)。

借貸記賬法下以”借“、“貸”為記賬符號(hào)，分別作為賬戶左方和右方。至于“借”表達(dá)增長還是

"貸''表達(dá)增長，則取決于賬戶性質(zhì)及構(gòu)造。

“借"貸”不表達(dá)任何經(jīng)濟(jì)意義，單純就是借貸記賬方向符號(hào)。

三、借貸記賬法下賬戶構(gòu)造：

每個(gè)賬戶都分為借方和貸方，賬戶左方為借方，賬戶右方為貸方

(1)資產(chǎn)類(不涉及“合計(jì)折舊”,“壞賬準(zhǔn)備”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”等負(fù)資產(chǎn)類賬戶)

①資產(chǎn)類賬戶，借方記增長，貸方記減少，余額普通在借方。

資產(chǎn)類賬戶期末余額二期初余額+本期借方發(fā)生額一本期貸方發(fā)生額

【應(yīng)用舉例】

應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為260000元，本期借方發(fā)生額為150000元，本期貸方發(fā)生額為

10元，該賬戶期末余額為()元

A借方230000B借方290000C貸方230000D貸方290000

答案：B解析：期末余額=260000+150000-10=290000元

②負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶等權(quán)益類賬戶增長記貸方、減少記借方，余額普通在貸方。對于

資產(chǎn)類中“壞賬準(zhǔn)備”“合計(jì)折舊”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等負(fù)資產(chǎn)類賬戶也是此

構(gòu)造

期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額一本期借方發(fā)生額

【應(yīng)用舉例】

應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為35400元，本期貸方發(fā)生額為26300元，本期借方發(fā)生額為

17900元，該賬戶期末余額為（）

A借方43800元B借方27000元C貸方43800元D貸方27000元

答案：C解析：應(yīng)付賬款屬于負(fù)債類賬戶

期末余額=35400+26300-17900=43800元，貸方余額

③收入類賬戶：與權(quán)益類賬戶構(gòu)造類似，貸方記增長、借方記減少。但收入類賬戶每期期末

應(yīng)予以結(jié)轉(zhuǎn)，將所有發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，因而期末結(jié)轉(zhuǎn)后來無余額。

④費(fèi)用類（成本類）賬戶：與資產(chǎn)類賬戶構(gòu)造相似，與收入類賬戶相反，借方記增長，貸方

記減少。平時(shí)余額應(yīng)在賬戶借方，期末余額結(jié)轉(zhuǎn)后賬戶普通沒有余額，如果有余額，則期末

余額在借方。

注意：

（1）成本類中“制造費(fèi)用''也是借增貸減，期末無余額，其借方發(fā)生額期末轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”

中?！吧a(chǎn)成本”賬戶期末普通有/昔方余額。

（2）損益類中費(fèi)用類期末普通無余額，別的額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”。

總結(jié)1：

資產(chǎn)類（成本類）賬戶借增貸減，余額借方

負(fù)債類（所有者權(quán)益類）賬戶貸增借減，余額貸方

費(fèi)用類借增貸減，普通無余額

收入收益類貸增借減，普通無余額

總結(jié)2：

賬戶借方登記：資產(chǎn)增長；成本費(fèi)用增長；負(fù)債減少；所有者權(quán)益減少；收入收益減少；賬

戶貸方登記：資產(chǎn)減少；成本費(fèi)用減少；負(fù)債增長；所有者權(quán)益增長；收入收益增長；總結(jié)

3：

期末余額與期初余額方向相似，厘明賬戶性質(zhì)未變；如果期末余額與期初余額方向相反闡明

賬戶性質(zhì)發(fā)生了變化。

如：“應(yīng)收賬款”賬戶期初借方余額，反映尚未收回賬。如果期末仍未借方余額，反映尚未收

回賬款，還是資產(chǎn)類賬戶；但如果期末余額浮現(xiàn)貸方余額，闡明本期多收了，多收某些就轉(zhuǎn)

化成預(yù)收賬款，就變成“負(fù)債類''賬戶了。

對于“應(yīng)收賬款川應(yīng)付賬款h預(yù)收賬款3預(yù)付賬款3待解決財(cái)產(chǎn)損益”等賬戶均屬于雙重性質(zhì)

賬戶，應(yīng)當(dāng)依照它們期末余額方向來擬定其性質(zhì)，如果余額在借方，是資產(chǎn)類賬戶，如果余

額在貸方是負(fù)債類賬戶。

【應(yīng)用舉例】：

【單選】具備雙重性質(zhì)結(jié)算賬戶，究竟屬于資產(chǎn)類還是負(fù)債類、可依照方向來判斷。

A.平均發(fā)生額B.借方發(fā)生額C.貸方發(fā)生額D.期末余額

答案：D

【單選】依照借貸記賬法賬戶構(gòu)造，在賬戶借方登記是（）

A費(fèi)用增長B收入增長C變用減少D所有者權(quán)益增長

答案：A

【多選】期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額賬戶有（）。

A、實(shí)收資本B、主營業(yè)務(wù)成本C、庫存商品D、銷售費(fèi)用

答案：BD

【單選】與資產(chǎn)類賬戶記賬方向相似賬戶是O

A.收入類賬戶B.費(fèi)用類賬戶C.利潤類賬戶D.權(quán)益類賬戶

答案：B

【多選】關(guān)于借貸記賬法下賬戶構(gòu)造，下列說法中對的有（）。

A.資產(chǎn)類賬戶借方表達(dá)增長，貸方表達(dá)減少

B.權(quán)益類賬戶貸方表達(dá)增長，借方表達(dá)減少

C.資產(chǎn)類賬戶期初期末余額均在借方

D.權(quán)益類賬戶期初期末余額均在貸方

答案：ABCD

四、借貸記賬法記賬規(guī)則

借貸記賬法記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。即對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)

以上賬戶中互相聯(lián)系進(jìn)行登記，并且，借方和貸方要以相等金額進(jìn)行登記。

【例4-3】大華公司5月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(分析過程請注意聽)

1.5月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。

分析：本業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”賬戶和“實(shí)收資本”賬戶。銀行存款增長，實(shí)收資本增長。

2、5月10日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價(jià)值50000元，貨款未付，原材料已

經(jīng)驗(yàn)收入庫。(不考慮增值稅)

3.5月20日，大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。

4.按法定程序減少注冊資本1(XX)(X)元，用銀行存款向所有者支付。

5.5月25日，大華公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。

6.5月27日此前購貨所欠應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫時(shí)沒有資金支付，向銀行借入短

期借款60000元用于歸還前欠貨款。

7.以盈余公積80000元向所有者分派利潤。

8.經(jīng)批準(zhǔn)將公司原發(fā)行0元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)化為實(shí)收資本。

9.經(jīng)批準(zhǔn)公司用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。

【例4-4】大華公司購入原材料一批，價(jià)款50000元，以銀行存款支付30000元，余款尚未

支付，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

【例4-5］飛達(dá)公司于5月20日，收到某公司投入資本，其中50000元為貨幣資金，款項(xiàng)

已存入銀行，此外30000元系木材，己經(jīng)驗(yàn)收入庫。

從上述例題可以看出，在借貸記賬法下，無論經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多么復(fù)雜，都可以概括為如下四種類

型：

(1)???????資產(chǎn)與權(quán)益同步增長，總額增長

(2)???????資產(chǎn)與權(quán)益同步減少，總額減少

(3)???????資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，總額不變

(4)???????權(quán)益內(nèi)部有增有減，總額不變。

采用借貸記賬法記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)使關(guān)于賬戶之間形成一種應(yīng)借應(yīng)貸相應(yīng)關(guān)系，稱為賬戶

間相應(yīng)關(guān)系；發(fā)生應(yīng)借應(yīng)貸關(guān)系賬戶稱為相應(yīng)賬戶。

五、借貸記賬法試算平衡

1、概念：試算平衡是指依照資產(chǎn)與權(quán)益恒等關(guān)系以及借貸記賬法記賬規(guī)則，檢杳所有賬戶

記錄與否對的過程，涉及發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種辦法。

(1)發(fā)生額試算平衡

發(fā)生額試算平衡法是依照本期所有賬戶借方發(fā)生額共計(jì)與貸方發(fā)生額共計(jì)恒等關(guān)系，檢查本

期發(fā)生額記錄與否對的辦法。公式為：

所有賬戶本期借方發(fā)生額共計(jì);所有賬戶本期貸方發(fā)生額共計(jì)

根據(jù)【例4?3】大華公司5月份發(fā)生9筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制發(fā)生額試算立衡表如下：

各賬戶本期發(fā)生額試算平衡表

科目名稱

本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額

銀行存款

原材料

固定資產(chǎn)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付股息

短期借款

應(yīng)付債券

實(shí)收資本

盈余公積

??????!00000

②?????50000

⑤90000

③50000；?60000

⑧。

@100000

⑦80000：⑨70000

③50000；(4)100000：⑤90000

②50000

⑦80000

@60000

①100000；⑧0；?70000

共計(jì)

60

60

（2）余額試算平衡法。是依照本期所有賬戶借方余額共計(jì)與貸方余額共計(jì)恒等關(guān)系，檢查

本期賬戶記錄與否對的辦法。依照余額時(shí)間不同，又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。

期初余額平衡是期初所有賬戶借方余額共計(jì)與貸方余額共計(jì)相等，期末余額平衡是期末所有

賬戶借方余額共計(jì)與貸方余額共計(jì)相等。

公式為：

所有賬戶借方期初余額共計(jì)=所有賬戶貸方期初余額共計(jì)

所有賬戶借方期末余額共計(jì)=所有賬戶貸方期末余額共計(jì)

實(shí)際工作中，余額試算平衡是通過編制試算平衡表方式進(jìn)行。

依｛4-1｝編制大華公司實(shí)行平衡表，詳細(xì)如下：

試算平衡表

會(huì)計(jì)科目

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額

借方

貸方

借方

貸方

借方

貸方

銀行存款

00

100000

240000

60000

原材料

60000

50000

110000

固定資產(chǎn)

400000

90000

490000

應(yīng)付賬款

80000

110000

50000

0

應(yīng)付股利

80000

80000

短期借款

50000

60000

110000

應(yīng)付債券

30000

0

10000

實(shí)收資本

300000

100000

190000

390000

盈余公積

00

150000

50000

共計(jì)

660(X)0

660000

60

60

66000()

660000

在編制試算平衡表時(shí)，應(yīng)注意如下幾點(diǎn)：

①必要所有賬戶余額都已記入試算平衡表，涉及只有期初余額沒有發(fā)生額賬戶，以及沒有期

初余額但有本期發(fā)生額賬戶

②試算平衡表借貸不相等，闡明賬戶記錄一定有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止

③試算平衡表通過試算都是平衡，也不能闡明賬戶記錄就是對的，由于有些錯(cuò)誤并不會(huì)影響

借貸雙方平衡關(guān)系。如下：

漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借貸同步未記，因此不影響借貸平衡。

重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即借貸同步記兩次，因此不影響借貸平衡。

某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)了賬戶。

【應(yīng)用舉例】

【單選】下列錯(cuò)誤中能通過試算平衡查找有()。

A.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未入賬B.某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)重復(fù)記賬

C.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸方向顛倒D.應(yīng)借應(yīng)貸賬戶中借貸金額不等

答案：D

【多選】不會(huì)影響借貸雙方平衡關(guān)系記賬錯(cuò)誤有()。

A、從開戶銀行提取鈔票500元，記賬時(shí)重復(fù)登記一次

B、收到鈔票100元，但沒有登記入賬

C、收到某公司償還欠款轉(zhuǎn)賬支票5000元，但會(huì)計(jì)分錄借方科目錯(cuò)記為“鈔票”

D、到開戶銀行存入鈔票1000元，但編制記賬憑證時(shí)誤為“借記鈔票，貸記銀行存款”

答案：ABCD

【多選】下列哪些屬于借貸記賬法試算平衡內(nèi)容（）。

A.所有資產(chǎn)借方余額之和與所有資產(chǎn)貸方余額平衡

B.所有賬戶借方本期發(fā)生額共計(jì)二所有賬戶貸方本期發(fā)生額共計(jì)

C.所有賬戶借方期末余額共計(jì)=所有賬戶貸方期末余額共計(jì)

D.所有賬戶借方期初余額共計(jì)=所有賬戶貸方期初余額共計(jì)

答案：BCD

【判斷】發(fā)生額試算平衡法公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額共計(jì);負(fù)債類賬戶本期貸方

發(fā)生額共計(jì)（）

答案：錯(cuò)解析：發(fā)生額試算平衡法公式是：所有賬戶本期借方發(fā)生額共計(jì)二所有賬戶本

期貸方發(fā)生額共計(jì)

第三節(jié)、會(huì)計(jì)分錄

一、會(huì)計(jì)分錄概念

會(huì)計(jì)分錄是指對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸賬戶及其金額記錄，簡稱分錄。實(shí)務(wù)中會(huì)計(jì)分

錄是在記賬憑證上登記。會(huì)計(jì)分錄三要素：

?二、會(huì)計(jì)分錄分類

按照所涉及賬戶多少，分為簡樸會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。

1.簡樸會(huì)計(jì)分錄指只涉及一種賬戶借方和另一種賬戶貸方會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸會(huì)計(jì)分錄；

2.復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）相應(yīng)賬戶所構(gòu)成會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、一貸多

借或多借多貸會(huì)計(jì)分錄。

三、會(huì)計(jì)分錄編制環(huán)節(jié)：

第一，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及是資產(chǎn)〔費(fèi)用、成本）還是權(quán)益（收入）；

第二，擬定涉及到哪些賬戶，是增長還是減少；

第三，擬定記入哪個(gè)（或哪些）賬戶借方、哪個(gè)（或哪些）賬戶貸方;

第四，編制會(huì)計(jì)分錄并檢查與否符合記賬規(guī)則。

【例4-7】仍此前面【例4-3】大華公司5月經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為例，編制會(huì)計(jì)分錄。

1.5月5日，大華公司獲得凱文公司追加投資100000元，并存入銀行。

會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款100000

貸：實(shí)收資本100000

2、5月10日，大華公司向供貨單位購入原材料一批，價(jià)值50000元，貨款未付，原材料已

經(jīng)驗(yàn)收入庫。（不考慮增值稅）

借：原材料50000

貸：應(yīng)付賬款50000

3.5月20日，大華公司以銀行存款支付所欠購原材料款50000元。

借：應(yīng)付賬款50000

貸：銀行存款50000

4.按法定程序減少注冊資本1000CX）元，用銀行存款向所有者支付。

借：實(shí)收資本100000

貸：銀行存款100000

5.5月25日，大華公司支付銀行存款90000元購入生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)。

借：固定資產(chǎn)90000

貸：銀行存款90000

6.5月27日此前購貨所欠應(yīng)付賬款60000元到期，但公司暫時(shí)沒有資金支付，向銀行借入短

期借款60000元用于歸還前欠貨款。

借：應(yīng)付賬款60000

貸：短期借款60000

7.以盈余公積80000元向所有者分派利潤

借：盈余公積80000

貸：應(yīng)付股利80000

8.經(jīng)批準(zhǔn)將公司原發(fā)行0元應(yīng)付債券轉(zhuǎn)化為實(shí)收資本。

借：應(yīng)付債券0

貸：實(shí)收資本0

9.經(jīng)批準(zhǔn)公司用盈余公積70000元轉(zhuǎn)增資本。

借：盈余公積70000

貸：實(shí)收資本70000

【例4-8］接［例4-4］大華公司購入原材料一批，價(jià)款50000元，以銀行存款支付30000

元，余款尚未支付，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

借:原材料50000

貸：銀行存款30000

應(yīng)付賬款0

分解為簡樸分類如下：

借：原材料30000

貸：銀行存款30000

借：原材料0

貸：應(yīng)付賬款0

【例4-9］大華公司以銀行存款償還到期短期借款8000元，同步支付借款利息300元。

借：短期借款8000

財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款8300

分解為簡樸分錄是：

借：短期借款8000

貸：銀行存款8000

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：銀行存款300

復(fù)合會(huì)計(jì)分錄可以分解為幾筆簡樸會(huì)計(jì)分錄，成果相似。

注意：為了可以清晰反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，保持賬戶之間相應(yīng)關(guān)系，普通狀況下不編制多借多

貸會(huì)計(jì)分錄。

【單選】下列會(huì)計(jì)分錄中，屬于簡樸會(huì)計(jì)分錄是（）。

A、一借一貸B、一借多貸C、一貸多借D、多借多貸

答案：A

第四節(jié)??????總分類賬與明細(xì)分類賬平行登記

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶關(guān)系

1、總分類賬戶對明細(xì)分類賬戶具備統(tǒng)馭控制作用。

2、明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具備補(bǔ)充闡明作用

3、總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等

二、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記

所謂平行登記是指對所發(fā)生每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為根據(jù)，一方面記入關(guān)于總分類

賬戶，另一方面記入關(guān)于總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶。其登記涉及如下四個(gè)要點(diǎn)

1、？所根據(jù)會(huì)計(jì)憑證相似

2、？借貸方向相似

3、？所屬會(huì)口期間相似，總賬和明細(xì)賬登記應(yīng)登記在同一種會(huì)II期間賬簿上。

4、？記入總分類賬戶金額與記入其所屬明細(xì)分類賬戶共計(jì)金額相等。

詳細(xì)為：總賬賬戶期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額共計(jì)

總賬賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期發(fā)生額共計(jì)

總賬賬戶期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額共計(jì)

教材例【4?10】

飛達(dá)公司7月1日“原材料”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶關(guān)于資料如

下:

“原材料”總分類賬戶有借方金額40000元，其所屬於明細(xì)分類賬戶余額如下:

名稱

重量

單價(jià)

金額

甲材料

400公斤

60元

24000元

乙材料

200公斤

80元

16000元

共計(jì)

40000元

“應(yīng)付賬款”總分類賬戶有貸方金額3元，其所屬明細(xì)分類賬戶余額如下：

名稱

金額

A公司

0元

B公司

I元

共計(jì)

3元

該公司7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)7月2日，向A公司購入甲材料400公斤，單價(jià)60元，價(jià)款2400()元；乙材料400

公斤，單價(jià)80元，價(jià)款3元。材料驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄是：

借：原材料一甲材料24000

…乙材料3

貸：應(yīng)付賬款——A公司56000

(2)7月6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批，其中甲材料600公斤，單價(jià)60元，i+36000

元，乙材料300公斤，單價(jià)80元，計(jì)24000元。編制會(huì)計(jì)分錄：

借：生產(chǎn)成本60000

貸：原材料一甲材料36000

一.乙材料24000

(3)7月12日向B公司購入材料一批，其中甲材料200公斤，單價(jià)60元，價(jià)款1元；乙

材料400公斤，單價(jià)80元，價(jià)款3元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。編制會(huì)計(jì)分錄

是：

借：原材料一甲材料1

一乙材料3

貸：應(yīng)付賬款--B公司44000

(4)7月20日，以銀行存款償還A公司貨款40000元，償還B公司貨款48000元。編制

會(huì)計(jì)分錄是：

借：應(yīng)付賬款一A公司40000

—B公司48000

貸：銀行存款88000

總分類賬戶

會(huì)計(jì)科目：原材料

憑證號(hào)數(shù)

摘要

對方科目

借方

貸方

借或貸

余額

月

日

7

I

2

6

12(1)

(2)(3)

月初余額

購入

生產(chǎn)領(lǐng)用

購入應(yīng)付賬款

生產(chǎn)成本

應(yīng)付賬款56000

44000

60000

借

借

借

借

400(X)

96000

36000

80000

7

31

本月共計(jì)

60000

借

80000

原材料明細(xì)分類賬戶

明細(xì)科目：甲材料

憑證號(hào)數(shù)

摘