財稅〔2016〕36號《增值稅會計處理規(guī)定》-20210319003152

《增值稅會計處理規(guī)定》20210319003152一、增值稅會計科目設置1.增值稅科目設置企業(yè)應設置“應交稅費——應交增值稅”科目，用于核算企業(yè)應交、已交和多交的增值稅。2.增值稅明細科目設置（1）應交增值稅明細科目：包括“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。（2）未交增值稅明細科目：用于核算企業(yè)尚未繳納的增值稅。二、增值稅會計處理方法1.增值稅進項稅額的確認企業(yè)購進貨物、接受勞務或服務時，應根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票上注明的增值稅額，確認進項稅額。2.增值稅銷項稅額的確認企業(yè)銷售貨物、提供勞務或服務時，應根據(jù)銷售發(fā)票或服務發(fā)票上注明的增值稅額，確認銷項稅額。3.增值稅的申報和繳納企業(yè)應根據(jù)增值稅的申報要求，編制增值稅申報表，并在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅。三、增值稅的進項稅額和銷項稅額的確認1.進項稅額的確認（1）取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票真實、合法、有效。（2）貨物、勞務或服務已實際用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。2.銷項稅額的確認企業(yè)銷售貨物、提供勞務或服務時，應根據(jù)銷售發(fā)票或服務發(fā)票上注明的增值稅額，確認銷項稅額。銷項稅額應按照增值稅的稅率計算。四、增值稅的申報和繳納1.增值稅的申報（1）企業(yè)基本信息。（2）應稅銷售額和應稅服務收入。（3）進項稅額和銷項稅額。（4）應交增值稅、已交增值稅和多交增值稅。2.增值稅的繳納企業(yè)應根據(jù)增值稅申報表上的應交增值稅金額，在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅。繳納增值稅時，企業(yè)應向稅務機關提交增值稅納稅申報表和相應的繳稅憑證?！对鲋刀悤嬏幚硪?guī)定》20210319003152一、增值稅會計科目設置1.增值稅科目設置企業(yè)應設置“應交稅費——應交增值稅”科目，用于核算企業(yè)應交、已交和多交的增值稅。2.增值稅明細科目設置（1）應交增值稅明細科目：包括“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。（2）未交增值稅明細科目：用于核算企業(yè)尚未繳納的增值稅。二、增值稅會計處理方法1.增值稅進項稅額的確認企業(yè)購進貨物、接受勞務或服務時，應根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票上注明的增值稅額，確認進項稅額。2.增值稅銷項稅額的確認企業(yè)銷售貨物、提供勞務或服務時，應根據(jù)銷售發(fā)票或服務發(fā)票上注明的增值稅額，確認銷項稅額。3.增值稅的申報和繳納企業(yè)應根據(jù)增值稅的申報要求，編制增值稅申報表，并在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅。三、增值稅的進項稅額和銷項稅額的確認1.進項稅額的確認（1）取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票真實、合法、有效。（2）貨物、勞務或服務已實際用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。2.銷項稅額的確認企業(yè)銷售貨物、提供勞務或服務時，應根據(jù)銷售發(fā)票或服務發(fā)票上注明的增值稅額，確認銷項稅額。銷項稅額應按照增值稅的稅率計算。四、增值稅的申報和繳納1.增值稅的申報（1）企業(yè)基本信息。（2）應稅銷售額和應稅服務收入。（3）進項稅額和銷項稅額。（4）應交增值稅、已交增值稅和多交增值稅。2.增值稅的繳納企業(yè)應根據(jù)增值稅申報表上的應交增值稅金額，在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅。繳納增值稅時，企業(yè)應向稅務機關提交增值稅納稅申報表和相應的繳稅憑證。五、增值稅的優(yōu)惠政策1.小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策對于符合條件的小規(guī)模納稅人，可以享受月銷售額不超過10萬元的免稅政策。2.高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策對于符合條件的高新技術企業(yè)，可以享受增值稅優(yōu)惠稅率，降低企業(yè)的稅負。六、增值稅的發(fā)票管理1.增值稅專用發(fā)票的管理企業(yè)應妥善保管增值稅專用發(fā)票，確保發(fā)票的真實性、合法性和有效性。對于取得的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)應及時進行認證和抵扣。2.增值稅普通發(fā)票的管理企業(yè)應按照規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容的準確性和完整性。對于取得的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)應妥善保管，以備稅務機關的檢查。七、增值稅的審計和檢查1.增值稅的審計企業(yè)應定期對增值稅的會計處理進行審計，確保增值稅的合規(guī)性。審計內(nèi)容包括增值稅的會計科目設置、會計處理方法、進項稅額和銷項稅額的確認等。2.增值稅的檢查稅務機關可以對企業(yè)的增值稅進行定期檢查，檢查內(nèi)容包括增值稅的會計處理、發(fā)票管理、申報和繳納等方面。企業(yè)應積極配合稅務機關的檢查，提供相關資料和證明?！对鲋刀悤嬏幚硪?guī)定》20210319003152一、增值稅會計科目設置1.增值稅科目設置企業(yè)應設置“應交稅費——應交增值稅”科目，用于核算企業(yè)應交、已交和多交的增值稅。2.增值稅明細科目設置（1）應交增值稅明細科目：包括“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等。（2）未交增值稅明細科目：用于核算企業(yè)尚未繳納的增值稅。二、增值稅會計處理方法1.增值稅進項稅額的確認企業(yè)購進貨物、接受勞務或服務時，應根據(jù)取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票上注明的增值稅額，確認進項稅額。2.增值稅銷項稅額的確認企業(yè)銷售貨物、提供勞務或服務時，應根據(jù)銷售發(fā)票或服務發(fā)票上注明的增值稅額，確認銷項稅額。3.增值稅的申報和繳納企業(yè)應根據(jù)增值稅的申報要求，編制增值稅申報表，并在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅。三、增值稅的進項稅額和銷項稅額的確認1.進項稅額的確認（1）取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票真實、合法、有效。（2）貨物、勞務或服務已實際用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。2.銷項稅額的確認企業(yè)銷售貨物、提供勞務或服務時，應根據(jù)銷售發(fā)票或服務發(fā)票上注明的增值稅額，確認銷項稅額。銷項稅額應按照增值稅的稅率計算。四、增值稅的申報和繳納1.增值稅的申報（1）企業(yè)基本信息。（2）應稅銷售額和應稅服務收入。（3）進項稅額和銷項稅額。（4）應交增值稅、已交增值稅和多交增值稅。2.增值稅的繳納企業(yè)應根據(jù)增值稅申報表上的應交增值稅金額，在規(guī)定期限內(nèi)繳納增值稅。繳納增值稅時，企業(yè)應向稅務機關提交增值稅納稅申報表和相應的繳稅憑證。五、增值稅的優(yōu)惠政策1.小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策對于符合條件的小規(guī)模納稅人，可以享受月銷售額不超過10萬元的免稅政策。2.高新技術企業(yè)優(yōu)惠政策對于符合條件的高新技術企業(yè)，可以享受增值稅優(yōu)惠稅率，降低企業(yè)的稅負。六、增值稅的發(fā)票管理1.增值稅專用發(fā)票的管理企業(yè)應妥善保管增值稅專用發(fā)票，確保發(fā)票的真實性、合法性和有效性。對于取得的增值稅專用發(fā)票，企業(yè)應及時進行認證和抵扣。2.增值稅普通發(fā)票的管理企業(yè)應按照規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票，確保發(fā)票內(nèi)容的準確性和完整性。對于取得的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)應妥善保管，以備稅務機關的檢查。七、增值稅的審計和檢查1.增值稅的審計企業(yè)應定期對增值稅的會計處理進行審計，確保增值稅的合規(guī)性。審計內(nèi)容包括增值稅的會計科目設置、會計處理方法、進項稅額和銷項稅額的確認等。2.增值稅的檢查稅務機關可以對企業(yè)的增值稅進行定期檢查，檢查內(nèi)容包括增值稅的會計處理、發(fā)票管理、申報和繳納等方面。企業(yè)應積極配合稅務機關的檢查，提供相關資料和證明。八、增值稅的合規(guī)性管理1.增值稅合規(guī)性管理的重要性增值稅合規(guī)性管理對于企業(yè)來說至關重要，它不僅關系到企業(yè)的稅收負擔，還關系到企業(yè)的信譽和經(jīng)營風險。2.增值稅合規(guī)性管理的措施企業(yè)應建立健全增值稅合規(guī)性管理制度，明確增值稅的會計處理、發(fā)票管理、申報和繳納等方面的要求。同時，企業(yè)應加強增值稅的內(nèi)部審計和檢查，確保增值稅的合規(guī)性。九、增值稅的電子化管理1.增值稅電子化管理的發(fā)展趨勢隨著信息技術的不斷發(fā)展，增值稅的電子化管理已經(jīng)成為一種趨勢。企業(yè)應積極采用電子化管理手段，提高增值稅管理的效率和準確性。2.增值稅電子化管理的實施企業(yè)應根據(jù)自身的實際情況，選擇合適的增值稅電子化管理軟件，并對其進行配置和培訓。同時，企業(yè)應加強