《企業(yè)納稅籌劃研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)》3100字

企業(yè)納稅籌劃研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u22622企業(yè)納稅籌劃研究的國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 15831.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1254561.1國(guó)外研究現(xiàn)狀 1225191.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 1215862納稅籌劃的相關(guān)理論 2111672.1納稅籌劃的概念 2291992.2納稅籌劃的特征與作用 3259612.3納稅籌劃常用方法 429772參考文獻(xiàn)： 41.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.1國(guó)外研究現(xiàn)狀Douglas（2001）研究了企業(yè)財(cái)務(wù)決策與納稅籌劃之間的關(guān)系，但是僅對(duì)納稅籌劃對(duì)公司財(cái)務(wù)決策的影響進(jìn)行了分析，并沒(méi)有深入研究產(chǎn)生影響的原因和過(guò)程]；E.A.Slingwas(2001)認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)組成部分，納稅籌劃應(yīng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)以致整個(gè)戰(zhàn)略部署相融合；Mark.A.W（2007）經(jīng)過(guò)研究提出了企業(yè)優(yōu)化征管的策略以及稅收遵從理論體系的發(fā)展模式；Chamebers（2010）提出納稅籌劃是一種財(cái)務(wù)活動(dòng)，納稅籌劃的發(fā)生和運(yùn)行應(yīng)該在財(cái)務(wù)活動(dòng)的范圍之內(nèi)進(jìn)行；GribnauHans（2015）提出納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)必須具有計(jì)劃性，根據(jù)內(nèi)外部條件進(jìn)行前瞻性籌劃，才能實(shí)現(xiàn)其商業(yè)策略的發(fā)展。FurstBruce（1992）提出應(yīng)該用人工智能解決納稅籌劃的問(wèn)題。但由于技術(shù)有限目前還不能利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助工作，這對(duì)于一些企業(yè)是巨大的損失。KevinHolland（2012）股東應(yīng)該有知曉公司納稅籌劃信息的權(quán)力，防止決策誤判，同時(shí)有利于納稅籌劃在企業(yè)的良性發(fā)展]。Anoymous（2012）納稅籌劃的同時(shí)要注重風(fēng)險(xiǎn)控制，未防范好風(fēng)險(xiǎn)有可能造成不可彌補(bǔ)的損失。JiaShengwu，ZhouXiaona（2012）納稅籌劃應(yīng)該站在長(zhǎng)期的角度考慮，相關(guān)目標(biāo)轉(zhuǎn)入初始值后利用凈現(xiàn)值法和內(nèi)部收益率法等方法來(lái)做出決策。1.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀楊靜（2016）把納稅籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的實(shí)際應(yīng)用分為三個(gè)階段，包括籌資階段、收入與核算階段、存貨計(jì)價(jià)階段，并從不同階段以何種方式進(jìn)行籌劃進(jìn)行了分析，總結(jié)了納稅籌劃的階段性特點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)際工作有很好的指導(dǎo)意義；童牧林和歐少玲（2018）提出以貨物、勞務(wù)、資產(chǎn)、資金等管理方式來(lái)促進(jìn)企業(yè)利益之間的有效轉(zhuǎn)移，使得企業(yè)可以更好地適應(yīng)低稅率，了解稅額抵免方面的優(yōu)惠政策，使納稅籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用得到更大的發(fā)揮；李全艷（2017）提出納稅籌劃在延遲納稅方面的一些方法，包括可以通過(guò)提高當(dāng)期成本支出而實(shí)現(xiàn)延遲納稅，也可以通過(guò)固定資產(chǎn)折舊方法達(dá)到推遲稅款的目標(biāo)等，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的總體戰(zhàn)略布局作用深遠(yuǎn)；胡春艷（2018）從營(yíng)改增對(duì)企業(yè)稅收的影響入手，對(duì)增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅三大稅種進(jìn)行了納稅籌劃分析，總結(jié)了營(yíng)改增后企業(yè)面臨的稅收環(huán)境變化，并針對(duì)這些改變提出了相應(yīng)籌劃方法；吳穎（2019）認(rèn)為納稅籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，企業(yè)應(yīng)根據(jù)組合節(jié)稅理論，多種節(jié)稅方法組合在一起綜合運(yùn)用，并要考慮各種方法之間是否有排斥情況出現(xiàn)，從而得到最優(yōu)的納稅籌劃方法組合。2000年張彤等人合著的《如何做稅收籌劃》，對(duì)各種常見(jiàn)的稅收籌劃方法進(jìn)行了綜合。與此同時(shí)，天津財(cái)經(jīng)大學(xué)的蓋地教授、國(guó)家注冊(cè)會(huì)計(jì)師和國(guó)家注冊(cè)稅務(wù)師周華洋先生、張繼友、蔡昌等都系統(tǒng)地從不同角度對(duì)稅務(wù)籌劃的概念、方法、技巧等進(jìn)行了拓展?！吨袊?guó)稅務(wù)報(bào)》也于2000年開(kāi)辦“籌劃周刊”專(zhuān)欄，公開(kāi)討論稅務(wù)籌劃問(wèn)題。2002年宋獻(xiàn)中、沈肇章等著《稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理》一書(shū)主要論及的稅務(wù)籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性，從企業(yè)融資、投資、股利分配等方面展開(kāi)論述。1.2.3研究現(xiàn)狀評(píng)述界各國(guó)對(duì)所得稅的稅收籌劃的研究有一定的進(jìn)度，它是非常值得大家毫無(wú)疑問(wèn)的，但存有的挑戰(zhàn)和疑惑大家也需積極關(guān)注，到今日，可以有效高效率應(yīng)用有關(guān)的稅收籌劃方式來(lái)對(duì)所得稅進(jìn)行籌備實(shí)證分析算不上多，多是理論基礎(chǔ)研究，實(shí)證分析也有待進(jìn)一步發(fā)展，增加理論研究緊密結(jié)合。此外，特別注意的是，現(xiàn)階段我國(guó)的研究范疇大部分集中化在稅收籌劃的重大意義和有關(guān)技術(shù)性方式上，都還沒(méi)產(chǎn)生一套大范圍可用的方式，研究多是宏觀角度，而專(zhuān)業(yè)從一個(gè)點(diǎn)進(jìn)入來(lái)對(duì)稅收籌劃的研究并不是許多。因此，筆者以新華控股為例，具體表明現(xiàn)階段對(duì)于所得稅的稅收籌劃存有的一些難題，并明確提出一些行之有效的解決方案。2納稅籌劃的相關(guān)理論2.1納稅籌劃的概念稅務(wù)籌劃，就是指經(jīng)營(yíng)者在合理合法繳納稅賦的前提下，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)情況與經(jīng)濟(jì)收益進(jìn)行總結(jié)分析，為做到減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅賦，降低公司多余的經(jīng)濟(jì)開(kāi)支而做出的一種籌備方式。稅務(wù)籌劃關(guān)鍵由公司目前的籌備方式進(jìn)行整體規(guī)劃，進(jìn)而降低多余的不便。因?yàn)槎悇?wù)籌劃獲得的權(quán)益是合理合法的，受到了有關(guān)法律法規(guī)的維護(hù)，因此它是繳稅公民基本權(quán)利中的一項(xiàng)，同時(shí)也是公司的一種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)。2.2納稅籌劃的特征與作用2.2.1納稅籌劃的特征（1）合法性一個(gè)公司的稅收籌劃行為同偷漏稅行為是不同的。稅收籌劃就是指在沒(méi)有違背我國(guó)稅收法律的前提下，公司經(jīng)營(yíng)者通過(guò)調(diào)節(jié)公司的籌集資金、運(yùn)營(yíng)、投資等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，以緩解公司稅賦，得到較大經(jīng)濟(jì)收益的一種企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為。（2）目標(biāo)性在籌備以前，籌備人務(wù)必掌握和分析企業(yè)的稅收自然環(huán)境，比如企業(yè)付款的稅收、可用的征收率、稅賦、經(jīng)濟(jì)工作流程、所屬地域征收率狀況、行業(yè)特性，并在這個(gè)基礎(chǔ)上，把握存在的不足，再考慮到籌備的概率，并制定籌備要達(dá)的目標(biāo)。（3）全局性企業(yè)稅收是一項(xiàng)全面性工作，公司需要繳納各種各樣稅金，比如所得稅，資源稅，企業(yè)所得稅，合同印花稅等，在其中有的稅的減少會(huì)造成其他稅的提高，因而，在稅收籌劃時(shí)，大家務(wù)必全面考慮到公司整體稅賦。2.2.2納稅籌劃的作用以便提高稅收管理能力，不斷完善稅收法規(guī)系統(tǒng)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，需要主要表現(xiàn)出政策主導(dǎo)性，比如按照相關(guān)政策優(yōu)惠進(jìn)行籌備。例如，稅收機(jī)構(gòu)運(yùn)用經(jīng)營(yíng)者的籌備活動(dòng)，可以盡快找尋出稅收法律規(guī)定的不足，準(zhǔn)時(shí)改動(dòng)、加上與改動(dòng)，從而加速稅收條款的不斷健全與提升。以便提高企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能力。企業(yè)要進(jìn)行稅務(wù)籌劃就需要建立健全的會(huì)計(jì)規(guī)章制度，管束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)，需要財(cái)會(huì)人員掌握全新升級(jí)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律基本常識(shí)，按照稅收法律規(guī)范進(jìn)行設(shè)賬、記賬，撰寫(xiě)會(huì)計(jì)匯報(bào)，記稅與填好所得稅申報(bào)表。因此，稅務(wù)籌劃對(duì)會(huì)計(jì)的規(guī)范更加苛刻，因而以便提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能力。2.3納稅籌劃常用方法2.3.1節(jié)稅籌劃節(jié)稅籌劃是公司在法律法規(guī)批準(zhǔn)的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)投資、運(yùn)營(yíng)、理財(cái)活動(dòng)的事前籌備和分配，盡量地獲得緩解稅賦產(chǎn)生的稅收權(quán)益的管理活動(dòng)。2.3.2避稅籌劃避稅籌備就是指經(jīng)營(yíng)者選用非違反規(guī)定方式（即表層上合乎稅收法律條款但本質(zhì)上違反法律精神的方式），運(yùn)用稅收法律中的系統(tǒng)漏洞、空缺獲得稅收權(quán)益的籌備。2.3.3轉(zhuǎn)嫁籌劃轉(zhuǎn)嫁籌備，就是指經(jīng)營(yíng)者為了更好地做到緩解稅賦的目的，選用純經(jīng)濟(jì)的方式，通過(guò)商品交易的價(jià)格變化將稅金一部分或所有的轉(zhuǎn)移給他壓力的一個(gè)客觀性經(jīng)濟(jì)過(guò)程，是對(duì)自身生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的分配。參考文獻(xiàn)：[1]周鳳麗.稅制改革后個(gè)人所得稅納稅籌劃問(wèn)題探究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2020(22):37-38.[2]李子恒.新政策下個(gè)人所得稅納稅籌劃研究[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2020(32):180-182.[3]劉淑萍.企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策分析[J].輕工科技，2020,36(11):104-105+111.[4]謝文靜.企業(yè)財(cái)務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