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文檔簡介
會計實操文庫島上酒店住宿業(yè)的賬務處理-做賬實操1.客房收入的賬務處理確認收入當客人入住并完成登記手續(xù)后,根據客房的定價和入住天數,確認客房收入。例如,某酒店客房單價為500元/晚,客人入住3晚,共計1500元。會計分錄為:借:應收賬款(或預收賬款,如果客人提前付款)1500貸:主營業(yè)務收入客房收入1500收款處理如果客人是現金付款,收到現金時,會計分錄為:借:庫存現金1500貸:應收賬款(或預收賬款)1500如果是通過銀行卡付款,根據刷卡單和銀行到賬通知,會計分錄為:借:銀行存款1500貸:應收賬款(或預收賬款)1500如果客人是通過在線旅游平臺(OTA)預訂并付款,當收到OTA平臺轉來的款項時,會計分錄為:借:銀行存款1500貸:應收賬款OTA平臺15002.客房成本的賬務處理客房用品成本客房用品包括一次性洗漱用品、床單被罩、毛巾等。當購進客房用品時,假設購買一次性洗漱用品花費1000元,會計分錄為:借:庫存商品客房用品1000貸:銀行存款1000當客房部領用客房用品用于客房布置時,假設領用一次性洗漱用品價值200元,會計分錄為:借:主營業(yè)務成本客房用品成本200貸:庫存商品客房用品200客房固定資產折舊成本酒店的客房固定資產包括床、桌椅、空調等。假設酒店客房固定資產原值為100萬元,預計使用年限為10年,無殘值,采用直線法計提折舊。每月計提折舊額為:1000000\10\12=8333.33元。會計分錄為:借:主營業(yè)務成本客房折舊成本8333.33貸:累計折舊8333.33客房清潔人工成本假設客房清潔人員月工資為5000元,會計分錄為:借:主營業(yè)務成本客房清潔人工成本5000貸:應付職工薪酬工資5000實際發(fā)放工資時:借:應付職工薪酬工資5000貸:銀行存款(或庫存現金)50003.餐飲收入及成本的賬務處理(如果酒店提供餐飲服務)餐飲收入當客人在酒店餐廳用餐后,假設餐飲消費金額為800元,客人現金支付,會計分錄為:借:庫存現金800貸:主營業(yè)務收入餐飲收入800餐飲成本餐飲成本包括食材成本、調料成本、廚師及服務人員人工成本等。假設食材成本為300元,會計分錄為:借:主營業(yè)務成本餐飲食材成本300貸:庫存商品食材300假設廚師及服務人員人工成本共計2000元,會計分錄同客房清潔人工成本的處理方式,先計提:借:主營業(yè)務成本餐飲人工成本2000貸:應付職工薪酬工資2000實際發(fā)放工資時:借:應付職工薪酬工資2000貸:銀行存款(或庫存現金)20004.其他收入及成本的賬務處理(如會議場地租賃、旅游服務等)其他收入如果酒店有會議場地租賃業(yè)務,假設會議場地租賃一天收費3000元,收到款項時,會計分錄為:借:銀行存款3000貸:主營業(yè)務收入會議場地租賃收入3000其他成本會議場地租賃可能涉及的成本包括場地清潔成本、設備維護成本等。假設場地清潔成本為200元,設備維護成本為300元,會計分錄為:借:主營業(yè)務成本會議場地租賃成本500貸:庫存現金(或銀行存款、應付賬款等,根據實際支付情況)500會計做賬流程:1.收集原始憑證定義與來源:原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的,用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證。如發(fā)票、收據、入庫單、出庫單、銀行對賬單、工資表等。它們來自企業(yè)內部的各個部門,如采購部門提供采購發(fā)票,倉庫提供出入庫單,人事部門提供工資計算表等,以及外部單位,如銀行提供的收付款憑證。審核要點:審核原始憑證的真實性,檢查憑證是否真實存在,是否偽造;合法性,確保憑證所記錄的經濟業(yè)務符合法律法規(guī);合理性,看經濟業(yè)務是否符合企業(yè)的生產經營活動需要;完整性,確認憑證的基本要素(如日期、單位名稱、金額、簽章等)是否齊全;正確性,核實金額計算是否正確,文字和數字書寫是否規(guī)范。2.編制記賬憑證確定會計分錄:根據審核后的原始憑證,按照會計準則和企業(yè)采用的會計制度,確定每筆經濟業(yè)務應借記和貸記的科目。例如,購買辦公用品,以現金支付,應借記“管理費用辦公費”,貸記“庫存現金”。填寫記賬憑證內容:包括日期、憑證編號、摘要(簡要說明經濟業(yè)務內容)、會計科目、借貸方向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證(記錄現金和銀行存款收款業(yè)務)、付款憑證(記錄現金和銀行存款付款業(yè)務)和轉賬憑證(記錄不涉及現金和銀行存款收付的其他業(yè)務)。審核記賬憑證:檢查記賬憑證的科目使用是否正確,借貸金額是否相等,摘要是否清晰準確,附件(原始憑證)是否齊全等。3.登錄賬簿日記賬登錄:現金日記賬:由出納人員根據審核無誤的現金收付款憑證,按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登錄。日期欄填寫記賬憑證日期,憑證字號欄填寫憑證編號,摘要欄記錄經濟業(yè)務簡要內容,對方科目欄填寫與現金收付相對應的科目,收入欄和支出欄分別記錄現金的收入和支出金額,余額欄則根據“上日余額+本日收入本日支出”的公式計算并登錄。銀行存款日記賬:與現金日記賬登錄方法類似,不過是根據銀行存款收付款憑證登錄,同時要定期與銀行對賬單核對,編制銀行存款余額調節(jié)表,以檢查銀行存款記錄的準確性??傎~登錄:方法一:根據記賬憑證逐筆登錄:將記賬憑證中的會計科目和金額分別登錄到總賬相應賬戶的借方或貸方,適用于業(yè)務量較小的企業(yè)。方法二:匯總登錄:先將記賬憑證按照一定的期間(如10天、半月或一個月)進行匯總,編制科目匯總表或匯總憑證,然后根據匯總后的結果登錄總賬,這種方法適用于業(yè)務量較大的企業(yè)。明細賬登錄:根據記賬憑證及所附原始憑證,按照明細科目逐筆登錄。不同類型的明細賬登錄方式有所不同。例如,三欄式明細賬適用于只需要進行金額核算的賬戶,如應收賬款、應付賬款等,登錄時在借方、貸方和余額欄分別記錄金額;數量金額式明細賬適用于既要核算金額又要核算數量的賬戶,如原材料、庫存商品等,除了登錄金額外,還要登錄數量、單價等信息;多欄式明細賬適用于成本、費用等賬戶的明細核算,如管理費用明細賬,可按費用項目設置專欄進行登錄。4.編制財務報表資產負債表編制:根據總賬和有關明細賬的期末余額分析填列。資產項目包括流動資產(如貨幣資金、應收賬款、存貨等)和非流動資產(如固定資產、無形資產等)。負債項目包括流動負債(如短期借款、應付賬款等)和非流動負債(如長期借款、長期應付款等)。所有者權益項目主要有實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。例如,“貨幣資金”項目應根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬賬戶的期末余額合計數填列。利潤表編制:按照收入費用=利潤的會計等式編制。根據總賬和有關明細賬的本期發(fā)生額填列。營業(yè)收入項目包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入,營業(yè)成本項目包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本,期間費用(如銷售費用、管理費用、財務費用)等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如,“營業(yè)收入”項目應根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”賬戶的貸方發(fā)生額合計數填列。現金流量表編制:以現金及現金等價物為基礎編制,反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況。編制方法主要有直接法和間接法。直接法是通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量,如銷售商品、提供勞務收到的現金,購買商品、接受勞務支付的現金等;間接法是從凈利潤出發(fā),調整不涉及現金的收入、費用、營業(yè)外收支等項目,剔除投資活動、籌資活動對現金流量的影響,計算出經營活動現金流量。5.期末結賬與對賬結賬:月結:在每月末,將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后,計算出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。對于收入、費用類賬戶,要將本期發(fā)生額結轉到“本年利潤”賬戶,以便計算當期利潤。例如,將“主營業(yè)務收入”賬戶的貸方發(fā)生額從借方結轉至“本年利潤”賬戶的貸方。年結:在年末,除了進行月結的工作外,還需要將本年利潤賬戶的余額結轉至利潤分配未分配利潤賬戶,結平本年利潤賬戶。同時,對有余額的賬戶,將余額結轉下年,在摘要欄注明“結轉下年”字樣,在下一年度新建賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額,并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。對賬:賬證核對:將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進行核對,檢查賬證是否相符。主要核對憑證日期、編號、內容、金額等是否一致。賬賬核對:核對不同賬簿之間的記錄是否相符。包括總賬與明細賬核對,總
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