虧損平倉、盈利平倉、穿倉的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操

會計(jì)實(shí)操文庫虧損平倉、盈利平倉、穿倉的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操期貨賬務(wù)處理1.盈利平倉的賬務(wù)處理客戶盈利平倉從交易所劃轉(zhuǎn)資金前假設(shè)客戶A持有的期貨合約平倉后盈利20,000元。首先，期貨公司要調(diào)整客戶保證金賬戶余額，因?yàn)榭蛻粲麜黾悠湓谄谪浌颈ＷC金賬戶中的可支配資金。借：應(yīng)收貨幣保證金交易所20,000貸：應(yīng)付保證金客戶A20,000收到交易所劃轉(zhuǎn)的盈利資金后當(dāng)期貨公司從交易所收到客戶的盈利資金后，完成資金的實(shí)際劃轉(zhuǎn)。借：銀行存款20,000貸：應(yīng)收貨幣保證金交易所20,000確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入（假設(shè)手續(xù)費(fèi)為1000元）同時(shí)，期貨公司從客戶保證金賬戶扣除交易手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)收入。借：應(yīng)付保證金客戶A1000貸：手續(xù)費(fèi)收入10002.虧損平倉的賬務(wù)處理客戶虧損平倉從客戶保證金賬戶扣除虧損金額前假設(shè)客戶B持有的期貨合約平倉后虧損15,000元。期貨公司要調(diào)整客戶保證金賬戶余額，因?yàn)榭蛻籼潛p會減少其在期貨公司保證金賬戶中的可支配資金。借：應(yīng)付保證金客戶B15,000貸：應(yīng)收貨幣保證金交易所15,000確認(rèn)手續(xù)費(fèi)收入（假設(shè)手續(xù)費(fèi)為800元）期貨公司從客戶保證金賬戶扣除交易手續(xù)費(fèi)，確認(rèn)收入。借：應(yīng)付保證金客戶B800貸：手續(xù)費(fèi)收入800如果客戶保證金不足，需要客戶追加保證金或期貨公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理（假設(shè)客戶保證金賬戶余額只剩3000元，不足以彌補(bǔ)虧損和手續(xù)費(fèi)）若客戶無法及時(shí)追加保證金，期貨公司可能會使用自有資金暫時(shí)墊付虧損部分（假設(shè)公司自有資金墊付12800元），并記錄相應(yīng)的應(yīng)收賬款。借：應(yīng)收賬款客戶B12800貸：銀行存款128003.特殊情況穿倉處理（客戶保證金虧完后還倒欠期貨公司）發(fā)生穿倉時(shí)假設(shè)客戶C平倉后不僅虧光了保證金，還倒欠期貨公司5000元。期貨公司需要用風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等方式先彌補(bǔ)損失。借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（如果有足夠的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金）5000貸：應(yīng)收貨幣保證金交易所5000向客戶追討欠款同時(shí)，期貨公司要向客戶追討欠款，記錄應(yīng)收賬款。借：應(yīng)收賬款客戶C5000貸：銀行存款（先墊付的金額）5000會計(jì)做賬流程：1.收集原始憑證定義與來源：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證。如發(fā)票、收據(jù)、入庫單、出庫單、銀行對賬單、工資表等。它們來自企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門，如采購部門提供采購發(fā)票，倉庫提供出入庫單，人事部門提供工資計(jì)算表等，以及外部單位，如銀行提供的收付款憑證。審核要點(diǎn)：審核原始憑證的真實(shí)性，檢查憑證是否真實(shí)存在，是否偽造；合法性，確保憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)；合理性，看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要；完整性，確認(rèn)憑證的基本要素（如日期、單位名稱、金額、簽章等）是否齊全；正確性，核實(shí)金額計(jì)算是否正確，文字和數(shù)字書寫是否規(guī)范。2.編制記賬憑證確定會計(jì)分錄：根據(jù)審核后的原始憑證，按照會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)采用的會計(jì)制度，確定每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借記和貸記的科目。例如，購買辦公用品，以現(xiàn)金支付，應(yīng)借記“管理費(fèi)用辦公費(fèi)”，貸記“庫存現(xiàn)金”。填寫記賬憑證內(nèi)容：包括日期、憑證編號、摘要（簡要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容）、會計(jì)科目、借貸方向、金額等。記賬憑證可以分為收款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)）、付款憑證（記錄現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)）和轉(zhuǎn)賬憑證（記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的其他業(yè)務(wù)）。審核記賬憑證：檢查記賬憑證的科目使用是否正確，借貸金額是否相等，摘要是否清晰準(zhǔn)確，附件（原始憑證）是否齊全等。3.登錄賬簿日記賬登錄：現(xiàn)金日記賬：由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登錄。日期欄填寫記賬憑證日期，憑證字號欄填寫憑證編號，摘要欄記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，對方科目欄填寫與現(xiàn)金收付相對應(yīng)的科目，收入欄和支出欄分別記錄現(xiàn)金的收入和支出金額，余額欄則根據(jù)“上日余額+本日收入本日支出”的公式計(jì)算并登錄。銀行存款日記賬：與現(xiàn)金日記賬登錄方法類似，不過是根據(jù)銀行存款收付款憑證登錄，同時(shí)要定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以檢查銀行存款記錄的準(zhǔn)確性。總賬登錄：方法一：根據(jù)記賬憑證逐筆登錄：將記賬憑證中的會計(jì)科目和金額分別登錄到總賬相應(yīng)賬戶的借方或貸方，適用于業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)。方法二：匯總登錄：先將記賬憑證按照一定的期間（如10天、半月或一個(gè)月）進(jìn)行匯總，編制科目匯總表或匯總憑證，然后根據(jù)匯總后的結(jié)果登錄總賬，這種方法適用于業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)。明細(xì)賬登錄：根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證，按照明細(xì)科目逐筆登錄。不同類型的明細(xì)賬登錄方式有所不同。例如，三欄式明細(xì)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算的賬戶，如應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等，登錄時(shí)在借方、貸方和余額欄分別記錄金額；數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要核算金額又要核算數(shù)量的賬戶，如原材料、庫存商品等，除了登錄金額外，還要登錄數(shù)量、單價(jià)等信息；多欄式明細(xì)賬適用于成本、費(fèi)用等賬戶的明細(xì)核算，如管理費(fèi)用明細(xì)賬，可按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置專欄進(jìn)行登錄。4.編制財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表編制：根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的期末余額分析填列。資產(chǎn)項(xiàng)目包括流動資產(chǎn)（如貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等）和非流動資產(chǎn)（如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）。負(fù)債項(xiàng)目包括流動負(fù)債（如短期借款、應(yīng)付賬款等）和非流動負(fù)債（如長期借款、長期應(yīng)付款等）。所有者權(quán)益項(xiàng)目主要有實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。例如，“貨幣資金”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”總賬賬戶的期末余額合計(jì)數(shù)填列。利潤表編制：按照收入費(fèi)用=利潤的會計(jì)等式編制。根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬的本期發(fā)生額填列。營業(yè)收入項(xiàng)目包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本項(xiàng)目包括主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本，期間費(fèi)用（如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）等按各自賬戶的本期發(fā)生額填列。例如，“營業(yè)收入”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)填列?，F(xiàn)金流量表編制：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的情況。編制方法主要有直接法和間接法。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等；間接法是從凈利潤出發(fā)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等項(xiàng)目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，計(jì)算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。5.期末結(jié)賬與對賬結(jié)賬：月結(jié)：在每月末，將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，計(jì)算出各個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。對于收入、費(fèi)用類賬戶，要將本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，以便計(jì)算當(dāng)期利潤。例如，將“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶的貸方發(fā)生額從借方結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的貸方。年結(jié)：在年末，除了進(jìn)行月結(jié)的工作外，還需要將本年利潤賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配未分配利潤賬戶，結(jié)平本年利潤賬戶。同時(shí)，對有余額的賬戶，將余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。對賬：賬證核對：將賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對，檢查賬證是否相符。主要核對憑證日期、編號、內(nèi)容、金額等是否一致。賬賬核對：核對不同賬簿之間的記錄是否相符。包括總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門