2024年注冊會計(jì)師考試稅法科目試題及答案指導(dǎo)

2024年注冊會計(jì)師考試稅法科目模擬試題(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1.（稅法理論部分）關(guān)于稅法的原則，以下哪項(xiàng)說法是錯(cuò)誤的？A.稅法公平原則強(qiáng)調(diào)所有納稅人應(yīng)當(dāng)平等對待B.稅法效率原則指的是稅制設(shè)置要有效率，節(jié)約稅收成本C.稅法優(yōu)先原則是指稅收法規(guī)在與其他法律法規(guī)沖突時(shí)，應(yīng)優(yōu)先適用稅法規(guī)定D.稅法穩(wěn)定原則意味著稅收政策應(yīng)當(dāng)經(jīng)常變動，保持靈活適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)狀況的變化2.（增值稅部分）關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，以下說法正確的是：A.所有企業(yè)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)移均需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出C.企業(yè)接受捐贈的貨物如用于應(yīng)稅項(xiàng)目則需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額D.非正常損失的非應(yīng)稅項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣無需轉(zhuǎn)出根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.獲得企業(yè)捐贈B.接受他人或組織的捐贈C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金D.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動分紅所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入C.企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得D.符合條件的企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的收入根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動分紅所得根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動報(bào)酬所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅率的說法中，正確的是：A.工資所得適用的稅率為30%B.稿酬所得適用的稅率為20%C.利息、股息、紅利所得適用的稅率為20%D.財(cái)產(chǎn)租賃所得適用的稅率為20%10.在企業(yè)所得稅中，下列哪些項(xiàng)目可以扣除？A.廣告費(fèi)支出B.研發(fā)費(fèi)用C.職工福利費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.企業(yè)取得的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資經(jīng)營所得根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職受雇而取得的獎金所得C.個(gè)人因任職受雇而取得的加班費(fèi)所得D.個(gè)人因任職受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得13、關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中業(yè)工會經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)方面的費(fèi)用扣除，以下說法不正確的是：A.依照法律規(guī)定可以計(jì)提但未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)可在未來實(shí)際使用時(shí)在稅前扣除B.按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)支出可以直接從應(yīng)納稅所得額中扣除C.按標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金允許稅前扣除，但企業(yè)年金不允許稅前扣除D.工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金總額的百分之二以內(nèi)14、關(guān)于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)與銷售服務(wù)，以下說法正確的是：A.增值稅應(yīng)稅服務(wù)包括所有有償提供的服務(wù)，無論是否屬于銷售服務(wù)范疇B.不屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的范圍一定不包含融資租賃服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)C.不動產(chǎn)租賃屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)中的銷售服務(wù)類別之一D.增值稅應(yīng)稅服務(wù)的稅率都是統(tǒng)一的，沒有不同檔次之分根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.接受他人的捐贈根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因退休而取得的養(yǎng)老金所得C.個(gè)人因中獎而取得的獎金所得D.個(gè)人因從事建筑安裝業(yè)而取得的所得17、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的是：A.購入的生產(chǎn)設(shè)備不論用途均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.購買的辦公用房產(chǎn)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.為非正常損失的不動產(chǎn)購進(jìn)的貨物不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.出口企業(yè)用于免稅應(yīng)稅出口貨物的貨物不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而是視同銷售處理18、關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，以下說法正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)向加工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)向使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅19、關(guān)于個(gè)人所得稅的征收范圍，以下哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的征收對象？A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.企業(yè)年金收入20、關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以下說法不正確的是：A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。B.納稅人采用預(yù)收款方式提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，在收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。C.納稅人以其他結(jié)算方式提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，在收到款項(xiàng)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。D.納稅人出口貨物并提供有效憑證后，即可免除增值稅納稅義務(wù)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.企業(yè)取得的財(cái)政性資金根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)B.個(gè)人因非貨幣性資產(chǎn)交換取得的房屋所有權(quán)C.個(gè)人因中獎獲得的獎金D.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)綜合利用資源所得C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動報(bào)酬所得二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)發(fā)生的合理的商業(yè)費(fèi)用的是（）。A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出B.職工教育經(jīng)費(fèi)支出C.研究開發(fā)費(fèi)用D.公益性捐贈支出根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪些項(xiàng)目可以作為稅前扣除項(xiàng)目?A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的4%B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%C.研發(fā)費(fèi)用中的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，不超過研發(fā)費(fèi)用總額的75%D.企業(yè)為員工支付的培訓(xùn)費(fèi)用，不超過工資薪金總額的10%下列關(guān)于稅收立法權(quán)限的說法中，正確的有（）。A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會負(fù)責(zé)制定和修改稅收法律。B.國務(wù)院可以根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)。C.地方性法規(guī)可以制定除增值稅暫行條例以外的稅收法律。D.自治州、自治縣的人民代表大會有權(quán)制定自治條例和單行條例，報(bào)省或者自治區(qū)的人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)后生效，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。下列關(guān)于稅收立法權(quán)限和稅收管理權(quán)限的表述中，符合我國稅收管理規(guī)定的有（）A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會負(fù)責(zé)制定和修改稅收法律B.國務(wù)院可以根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)C.國務(wù)院對國家稅務(wù)總局的稅收管理工作實(shí)施監(jiān)督D.國家稅務(wù)總局有權(quán)制定部門規(guī)章根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的財(cái)政撥款B.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的所得限于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等，但沒有具體的范圍和標(biāo)準(zhǔn)C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.非營利組織取得的政府補(bǔ)助6、關(guān)于稅法中的個(gè)人所得稅，以下哪些說法是正確的？請從下列選項(xiàng)中選擇正確的答案（多選）。A.個(gè)人所得稅是對個(gè)人所得收入進(jìn)行征稅的稅種。B.所得稅的稅率是固定的，不會因?yàn)閭€(gè)人的收入多少而改變。C.工資、薪金所得是個(gè)人所得稅的主要稅源之一。D.捐贈收入也需要納入個(gè)人所得稅的計(jì)稅范圍。E.扣除一定的費(fèi)用后，再計(jì)算個(gè)人所得稅。7.下列各項(xiàng)中，屬于我國增值稅納稅人的是：A.個(gè)人B.外商投資企業(yè)C.國有企業(yè)D.事業(yè)單位關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，下列說法正確的有（）。A.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。B.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。C.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得所得，減半征收企業(yè)所得稅。D.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免。關(guān)于企業(yè)所得稅中的應(yīng)納稅所得額計(jì)算，以下哪些說法是正確的？選項(xiàng)內(nèi)容：A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的特定比例內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除。B.企業(yè)發(fā)生的所有合理支出都可以作為成本、費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C.企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性投資收益需要繳納企業(yè)所得稅。D.企業(yè)對外投資時(shí)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。E.固定資產(chǎn)的折舊政策改變會影響應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。關(guān)于企業(yè)營業(yè)稅稅務(wù)處理方式，以下哪些說法是正確的？A.企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，需要繳納營業(yè)稅。B.企業(yè)銷售不動產(chǎn)取得的收入屬于營業(yè)稅應(yīng)稅收入。C.企業(yè)向境外提供服務(wù)出口服務(wù)所得屬于應(yīng)稅收入無需繳納營業(yè)稅。D.從事運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)營業(yè)收入應(yīng)稅但需繳納增值稅而非營業(yè)稅。E.在稅收協(xié)定中對特定業(yè)務(wù)有特別規(guī)定的，按照稅收協(xié)定執(zhí)行。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得說的說法中，正確的有（）。A.利潤總額包括營業(yè)外收入、營業(yè)外支出B.納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除D.納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪些項(xiàng)目可以作為成本費(fèi)用扣除？A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.利息支出根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源地的確定說法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得說的表述中，正確的有（）。A.利潤總額的計(jì)算方法為收入減去費(fèi)用。B.稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。C.企業(yè)的不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。D.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。E.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題某企業(yè)2019年度的會計(jì)利潤總額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。第二題假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，針對其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理，具體信息如下：某企業(yè)購進(jìn)一批原材料，不含稅價(jià)格為50萬元，取得增值稅專用發(fā)票并支付了相應(yīng)的增值稅。之后，該企業(yè)將這批原材料加工成產(chǎn)品，發(fā)生加工成本合計(jì)為8萬元。該產(chǎn)品售價(jià)為人民幣銷售價(jià)格為含稅金額80萬元。該企業(yè)以適當(dāng)?shù)睦麧欉M(jìn)行銷售。試計(jì)算該企業(yè)銷售該產(chǎn)品涉及的增值稅及相關(guān)稅務(wù)處理。并注明詳細(xì)的計(jì)算步驟。如遇到無法單獨(dú)提供計(jì)算數(shù)據(jù)的假設(shè)需要采用法定允許的常規(guī)方法估算相關(guān)數(shù)據(jù)或計(jì)算稅務(wù)處理的有關(guān)比率等，所需金額請以整數(shù)計(jì)算，以保證準(zhǔn)確性。已知稅率為最新稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅率。同時(shí)假設(shè)企業(yè)在購進(jìn)原材料及銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用均已列入其他費(fèi)用中，不單獨(dú)計(jì)算增值稅額。忽略其他與本題無關(guān)的稅務(wù)問題。已知信息僅為題目參考，請結(jié)合實(shí)際稅法要求分析。要求至少包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算及解釋涉及到的稅法要點(diǎn)。分析相關(guān)稅收政策后解答本小題的內(nèi)容和問題并作答。（具體稅收數(shù)據(jù)請參考?xì)v年最新的稅務(wù)政策和相應(yīng)法律法規(guī)進(jìn)行計(jì)算。）答案應(yīng)詳細(xì)列出每一步的計(jì)算過程，并在每個(gè)步驟后給出必要的解釋說明。第三題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料800萬元，增值稅稅額104萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）購入設(shè)備一臺，價(jià)款1000萬元，增值稅稅額130萬元，設(shè)備已交付安裝，尚未付款。（3）支付本月工資10萬元，其中生產(chǎn)車間工人8萬元，管理部門人員2萬元。（4）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間折舊2萬元，管理部門折舊1萬元。（5）銷售商品一批，售價(jià)200萬元，增值稅稅額26萬元，款項(xiàng)尚未收到。（6）用銀行存款支付廣告費(fèi)5萬元。（7）用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元。要求：根據(jù)以下假設(shè)，計(jì)算并回答下列問題：事項(xiàng)（1）：請編制會計(jì)分錄。事項(xiàng)（2）：請編制會計(jì)分錄。事項(xiàng)（3）：請編制會計(jì)分錄。事項(xiàng)（4）：請編制會計(jì)分錄。事項(xiàng)（5）：請編制會計(jì)分錄。事項(xiàng)（6）：請編制會計(jì)分錄。事項(xiàng)（7）：請編制會計(jì)分錄。第四題某企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)當(dāng)年已預(yù)繳的企業(yè)所得稅為30萬元。請計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅額，并說明其會計(jì)分錄處理。四、綜合題（2題，共31分）第一題背景資料：某制造業(yè)企業(yè)（以下簡稱A公司）近期涉及一系列業(yè)務(wù)操作，包括銷售貨物、采購原材料及員工薪酬福利等。針對這些業(yè)務(wù)，稅務(wù)處理尤為關(guān)鍵。請結(jié)合稅法相關(guān)知識，分析解答以下問題。問題一：銷售貨物稅務(wù)處理。A公司本季度銷售貨物共計(jì)收入人民幣（以下金額均為人民幣）500萬元，貨物適用的增值稅稅率是最新標(biāo)準(zhǔn)的稅率。根據(jù)銷售合同條款，公司向買家提供增值稅專用發(fā)票。請闡述公司如何處理此項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)問題？應(yīng)如何開具增值稅發(fā)票并正確記錄會計(jì)分錄？請?jiān)敿?xì)說明并給出稅務(wù)處理的步驟和注意事項(xiàng)。假設(shè)購進(jìn)貨物時(shí)已進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣處理。增值稅率為最新標(biāo)準(zhǔn)率（如遇到題目更新請參考最新稅率標(biāo)準(zhǔn)）。不考慮其他稅務(wù)優(yōu)惠和違規(guī)行為導(dǎo)致的調(diào)整事項(xiàng)。同時(shí)，簡要說明增值稅發(fā)票的重要性。第二題某公司2019年度的會計(jì)利潤為200萬元，所得稅稅率為25%，該公司適用的稅收優(yōu)惠政策包括：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為75%，高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。假設(shè)該公司沒有其他可抵扣稅款的項(xiàng)目。計(jì)算該公司2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額并說明其計(jì)算過程。2024年注冊會計(jì)師考試稅法科目模擬試題及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1.（稅法理論部分）關(guān)于稅法的原則，以下哪項(xiàng)說法是錯(cuò)誤的？A.稅法公平原則強(qiáng)調(diào)所有納稅人應(yīng)當(dāng)平等對待B.稅法效率原則指的是稅制設(shè)置要有效率，節(jié)約稅收成本C.稅法優(yōu)先原則是指稅收法規(guī)在與其他法律法規(guī)沖突時(shí)，應(yīng)優(yōu)先適用稅法規(guī)定D.稅法穩(wěn)定原則意味著稅收政策應(yīng)當(dāng)經(jīng)常變動，保持靈活適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)狀況的變化答案：D解析：稅法穩(wěn)定原則意味著稅收政策應(yīng)具有相對的穩(wěn)定性，不宜頻繁變動，以保證稅收政策的連續(xù)性和納稅人的預(yù)期穩(wěn)定性。因此，選項(xiàng)D描述錯(cuò)誤。2.（增值稅部分）關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況，以下說法正確的是：A.所有企業(yè)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)移均需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額B.企業(yè)處置固定資產(chǎn)所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額無需轉(zhuǎn)出C.企業(yè)接受捐贈的貨物如用于應(yīng)稅項(xiàng)目則需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額D.非正常損失的非應(yīng)稅項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣無需轉(zhuǎn)出答案：C解析：企業(yè)重組過程中涉及的貨物轉(zhuǎn)移不一定都需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額；企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額如果符合抵扣條件可以繼續(xù)抵扣；企業(yè)接受的捐贈貨物用于應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，不需要轉(zhuǎn)出；非正常損失的非應(yīng)稅項(xiàng)目材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。因此，只有選項(xiàng)C描述正確。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.獲得企業(yè)捐贈B.接受他人或組織的捐贈C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金D.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出答案：D解析：軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項(xiàng)AB屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入，但并不屬于免稅收入；選項(xiàng)C屬于不征稅收入。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動分紅所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABC解析：工資薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。選項(xiàng)D屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入C.企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得D.符合條件的企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)取得的收入答案：C解析：企業(yè)取得符合規(guī)定的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動分紅所得答案：ABCD解析：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.企業(yè)符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出答案：C解析：選項(xiàng)C，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入；選項(xiàng)A，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，可以加計(jì)扣除，但不是免稅收入；選項(xiàng)B，企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額；選項(xiàng)D，企業(yè)符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動報(bào)酬所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的財(cái)產(chǎn)租賃所得答案：A解析：選項(xiàng)A，工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得；選項(xiàng)B，勞動報(bào)酬所得，是指個(gè)人因從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得所得；選項(xiàng)C，特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專業(yè)技能所取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得；選項(xiàng)D，財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指個(gè)人出租不動產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。下列關(guān)于個(gè)人所得稅稅率的說法中，正確的是：A.工資所得適用的稅率為30%B.稿酬所得適用的稅率為20%C.利息、股息、紅利所得適用的稅率為20%D.財(cái)產(chǎn)租賃所得適用的稅率為20%答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃所得適用的稅率為20%。其他選項(xiàng)中，工資所得和稿酬所得適用的稅率分別為30%和20%，而利息、股息、紅利所得適用的稅率為20%。因此，正確答案是D。在企業(yè)所得稅中，下列哪些項(xiàng)目可以扣除？A.廣告費(fèi)支出B.研發(fā)費(fèi)用C.職工福利費(fèi)支出D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出答案：ABC解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，廣告費(fèi)支出、研發(fā)費(fèi)用和職工福利費(fèi)支出都可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。而業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出只有在符合一定條件的情況下才可以扣除。因此，正確答案是A、B和C。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.企業(yè)取得的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資經(jīng)營所得答案：B解析：國債利息收入屬于免稅收入。財(cái)政撥款、稅收滯納金和企業(yè)取得的公共基礎(chǔ)設(shè)施投資經(jīng)營所得均不屬于免稅收入。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職受雇而取得的獎金所得C.個(gè)人因任職受雇而取得的加班費(fèi)所得D.個(gè)人因任職受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABC解析：工資薪金所得，是指個(gè)人因任職受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職受雇有關(guān)的其他所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得。13、關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中業(yè)工會經(jīng)費(fèi)、社會保險(xiǎn)方面的費(fèi)用扣除，以下說法不正確的是：A.依照法律規(guī)定可以計(jì)提但未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)可在未來實(shí)際使用時(shí)在稅前扣除B.按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動保護(hù)支出可以直接從應(yīng)納稅所得額中扣除C.按標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金允許稅前扣除，但企業(yè)年金不允許稅前扣除D.工會經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額為工資薪金總額的百分之二以內(nèi)答案：C解析：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)按照國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金允許稅前扣除，企業(yè)年金同樣可以在一定條件下稅前扣除，并非不允許扣除。因此選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。其他選項(xiàng)均符合稅法相關(guān)規(guī)定。14、關(guān)于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)與銷售服務(wù)，以下說法正確的是：A.增值稅應(yīng)稅服務(wù)包括所有有償提供的服務(wù)，無論是否屬于銷售服務(wù)范疇B.不屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的范圍一定不包含融資租賃服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)C.不動產(chǎn)租賃屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)中的銷售服務(wù)類別之一D.增值稅應(yīng)稅服務(wù)的稅率都是統(tǒng)一的，沒有不同檔次之分答案：C解析：增值稅應(yīng)稅服務(wù)涵蓋的范圍很廣，包括有償提供的服務(wù)且其中也包括銷售服務(wù)范疇。融資租賃服務(wù)和經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)均屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)的范圍。不動產(chǎn)租賃屬于銷售服務(wù)中的一種類型。此外，不同的應(yīng)稅服務(wù)可能會存在不同的稅率檔次。因此選項(xiàng)C是正確的說法。選項(xiàng)A、B、D均存在不同程度的錯(cuò)誤或不完全準(zhǔn)確之處。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.接受他人的捐贈答案：B解析：國債利息收入屬于免稅收入。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因退休而取得的養(yǎng)老金所得C.個(gè)人因中獎而取得的獎金所得D.個(gè)人因從事建筑安裝業(yè)而取得的所得答案：A解析：工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。17、下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，正確的是：A.購入的生產(chǎn)設(shè)備不論用途均可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.購買的辦公用房產(chǎn)不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.為非正常損失的不動產(chǎn)購進(jìn)的貨物不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.出口企業(yè)用于免稅應(yīng)稅出口貨物的貨物不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額而是視同銷售處理【答案】C【解析】選項(xiàng)A中，如果生產(chǎn)設(shè)備用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣。選項(xiàng)B中，購買的辦公用房產(chǎn)如果取得了增值稅專用發(fā)票并符合相關(guān)規(guī)定，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D中，出口企業(yè)用于免稅應(yīng)稅出口貨物的貨物只要取得合法有效的增值稅扣稅憑證，可正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，正確答案是C，為非正常損失的不動產(chǎn)購進(jìn)的貨物不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。18、關(guān)于資源稅的納稅地點(diǎn)，以下說法正確的是：A.納稅人應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅B.納稅人應(yīng)當(dāng)向加工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅C.納稅人應(yīng)當(dāng)向使用地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅D.納稅人應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅【答案】A【解析】根據(jù)資源稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)向開采地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。因此，正確答案是A。其他選項(xiàng)如加工地、使用地和銷售地都不是資源稅的納稅地點(diǎn)。19、關(guān)于個(gè)人所得稅的征收范圍，以下哪項(xiàng)不屬于個(gè)人所得稅的征收對象？A.工資、薪金所得B.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.企業(yè)年金收入答案：D解析：在我國，個(gè)人所得稅的征收范圍主要包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以及勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。企業(yè)年金收入不屬于個(gè)人所得稅的征收范圍。因此，本題答案為D。20、關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以下說法不正確的是：A.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)時(shí)，納稅義務(wù)發(fā)生。B.納稅人采用預(yù)收款方式提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，在收到預(yù)收款的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。C.納稅人以其他結(jié)算方式提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，在收到款項(xiàng)的當(dāng)天發(fā)生納稅義務(wù)。D.納稅人出口貨物并提供有效憑證后，即可免除增值稅納稅義務(wù)。答案：D解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間取決于提供的應(yīng)稅服務(wù)的結(jié)算方式和收款方式。對于出口貨物，只有在符合相關(guān)規(guī)定并獲得有效憑證后，才可以享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，但并不等同于免除增值稅納稅義務(wù)。因此，選項(xiàng)D中的描述是不準(zhǔn)確的。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.企業(yè)取得的財(cái)政性資金答案：B解析：國債利息收入屬于免稅收入。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及符合條件的公益性捐贈收入。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職受雇從上市公司取得的股票增值權(quán)B.個(gè)人因非貨幣性資產(chǎn)交換取得的房屋所有權(quán)C.個(gè)人因中獎獲得的獎金D.個(gè)人辦理代扣代繳手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)答案：A解析：工資薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。選項(xiàng)B屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，選項(xiàng)C屬于偶然所得，選項(xiàng)D屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出B.企業(yè)綜合利用資源所得C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：CD解析：（1）選項(xiàng)A：軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，可以據(jù)實(shí)扣除，并沒有稅收優(yōu)惠；（2）選項(xiàng)B：企業(yè)綜合利用資源所得，可以減征或免征企業(yè)所得稅；（3）選項(xiàng)C：符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，屬于免稅收入；（4）選項(xiàng)D：符合條件的非營利組織的收入，不屬于企業(yè)所得稅的征稅范圍，但享受免稅優(yōu)惠。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得的是（）。A.個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個(gè)人因任職或者受雇而取得的獎金所得C.個(gè)人因任職或者受雇而取得的年終加薪所得D.個(gè)人因任職或者受雇而取得的勞動報(bào)酬所得答案：ABCD解析：工資、薪金所得，是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動報(bào)酬所得。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的項(xiàng)目中，不屬于企業(yè)發(fā)生的合理的商業(yè)費(fèi)用的是（）。A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出B.職工教育經(jīng)費(fèi)支出C.研究開發(fā)費(fèi)用D.公益性捐贈支出答案：C。解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，但不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，選項(xiàng)C不屬于企業(yè)發(fā)生的合理的商業(yè)費(fèi)用。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪些項(xiàng)目可以作為稅前扣除項(xiàng)目?A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的4%B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%C.研發(fā)費(fèi)用中的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，不超過研發(fā)費(fèi)用總額的75%D.企業(yè)為員工支付的培訓(xùn)費(fèi)用，不超過工資薪金總額的10%答案：A,B,D解析：A項(xiàng)正確。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除不超過銷售收入4%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出。B項(xiàng)正確?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除不超過年度利潤總額12%的公益性捐贈支出。D項(xiàng)正確。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》允許企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除不超過工資薪金總額10%的員工培訓(xùn)費(fèi)用。C項(xiàng)錯(cuò)誤?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用中的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用不得超過研發(fā)費(fèi)用總額的50%。因此，選項(xiàng)C中的比例超過了法律規(guī)定的限制。下列關(guān)于稅收立法權(quán)限的說法中，正確的有（）。A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會負(fù)責(zé)制定和修改稅收法律。B.國務(wù)院可以根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)。C.地方性法規(guī)可以制定除增值稅暫行條例以外的稅收法律。D.自治州、自治縣的人民代表大會有權(quán)制定自治條例和單行條例，報(bào)省或者自治區(qū)的人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)后生效，并報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。答案：ABD解析：A項(xiàng)正確，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會是我國最高的立法機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定和修改稅收法律。B項(xiàng)正確，國務(wù)院作為我國的最高行政機(jī)關(guān)，可以根據(jù)憲法和法律的規(guī)定，制定行政法規(guī)。C項(xiàng)錯(cuò)誤，地方性法規(guī)的制定權(quán)限是受到限制的，通常只能制定地方性法規(guī)，不能制定稅收法律。但增值稅暫行條例屬于法律，而非行政法規(guī)，因此地方性法規(guī)可以制定除增值稅暫行條例以外的稅收法律這一說法不準(zhǔn)確。D項(xiàng)正確，根據(jù)我國《憲法》和《立法法》的規(guī)定，自治州、自治縣的人民代表大會有權(quán)制定自治條例和單行條例，這些條例在報(bào)請省或者自治區(qū)的人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)后生效，并需要報(bào)全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。下列關(guān)于稅收立法權(quán)限和稅收管理權(quán)限的表述中，符合我國稅收管理規(guī)定的有（）A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會負(fù)責(zé)制定和修改稅收法律B.國務(wù)院可以根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)C.國務(wù)院對國家稅務(wù)總局的稅收管理工作實(shí)施監(jiān)督D.國家稅務(wù)總局有權(quán)制定部門規(guī)章答案：ABD解析：A選項(xiàng)：根據(jù)我國《立法法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，全國人民代表大會及其常務(wù)委員會確實(shí)負(fù)責(zé)制定和修改稅收法律。因此，A選項(xiàng)正確。B選項(xiàng)：國務(wù)院作為我國的最高行政機(jī)關(guān)，有權(quán)根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)。這是我國稅收法律體系的重要組成部分。因此，B選項(xiàng)正確。C選項(xiàng)：雖然國務(wù)院對國家稅務(wù)總局的稅收管理工作實(shí)施監(jiān)督，但這并不是稅收管理權(quán)限的直接體現(xiàn)。稅收管理權(quán)限更多地體現(xiàn)在稅收法律的制定和執(zhí)行上，而不是由國務(wù)院直接監(jiān)督。因此，C選項(xiàng)不完全準(zhǔn)確。D選項(xiàng)：國家稅務(wù)總局作為國務(wù)院的直屬機(jī)構(gòu)，在其職權(quán)范圍內(nèi)有權(quán)制定部門規(guī)章，這是我國稅收管理中的具體規(guī)定。因此，D選項(xiàng)正確。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的財(cái)政撥款B.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征、減征企業(yè)所得稅的所得限于國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)等，但沒有具體的范圍和標(biāo)準(zhǔn)C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅D.非營利組織取得的政府補(bǔ)助正確答案：D解析：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合條件的非營利組織的收入。6、關(guān)于稅法中的個(gè)人所得稅，以下哪些說法是正確的？請從下列選項(xiàng)中選擇正確的答案（多選）。A.個(gè)人所得稅是對個(gè)人所得收入進(jìn)行征稅的稅種。B.所得稅的稅率是固定的，不會因?yàn)閭€(gè)人的收入多少而改變。C.工資、薪金所得是個(gè)人所得稅的主要稅源之一。D.捐贈收入也需要納入個(gè)人所得稅的計(jì)稅范圍。E.扣除一定的費(fèi)用后，再計(jì)算個(gè)人所得稅。答案：A、C、E。解析：本題考查的是稅法中的個(gè)人所得稅的基本知識。選項(xiàng)A正確，個(gè)人所得稅是對個(gè)人所得收入進(jìn)行征稅的稅種；選項(xiàng)C也正確，工資、薪金所得是個(gè)人所得稅的主要稅源之一。選項(xiàng)E也正確，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，會在個(gè)人的總收入中扣除一定的費(fèi)用后再進(jìn)行計(jì)算。而選項(xiàng)B錯(cuò)誤，所得稅的稅率并非固定，通常會根據(jù)個(gè)人的收入水平進(jìn)行累進(jìn)征收。至于選項(xiàng)D，雖然在一些特殊情況下捐贈收入可能涉及稅收問題，但并不是普遍納入個(gè)人所得稅的計(jì)稅范圍，因此D選項(xiàng)表述不準(zhǔn)確。7.下列各項(xiàng)中，屬于我國增值稅納稅人的是：A.個(gè)人B.外商投資企業(yè)C.國有企業(yè)D.事業(yè)單位答案：BC解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（以下簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。因此，外商投資企業(yè)和國有企業(yè)都屬于增值稅的納稅人，而個(gè)人和事業(yè)單位不屬于增值稅的納稅人。關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠，下列說法正確的有（）。A.小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。B.國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。C.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖取得所得，減半征收企業(yè)所得稅。D.企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免。答案：ABCD解析：A項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。B項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。C項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。D項(xiàng)：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，企業(yè)購置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后五個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。關(guān)于企業(yè)所得稅中的應(yīng)納稅所得額計(jì)算，以下哪些說法是正確的？選項(xiàng)內(nèi)容：A.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的特定比例內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除。B.企業(yè)發(fā)生的所有合理支出都可以作為成本、費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。C.企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性投資收益需要繳納企業(yè)所得稅。D.企業(yè)對外投資時(shí)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。E.固定資產(chǎn)的折舊政策改變會影響應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。答案：A、C、E。解析：A選項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的特定比例內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除，這是企業(yè)所得稅法中的規(guī)定。B選項(xiàng)不完全正確，企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理支出允許作為成本、費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，但并非所有合理支出都可以扣除，需符合相關(guān)稅法規(guī)定。C選項(xiàng)正確，企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性投資收益屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入之一，需要繳納企業(yè)所得稅。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)對外投資時(shí)獲得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益并非全部免征企業(yè)所得稅，需要符合相關(guān)稅法規(guī)定才能享受免稅待遇。E選項(xiàng)正確，固定資產(chǎn)的折舊政策是計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的重要考慮因素之一，其改變會影響企業(yè)的成本和費(fèi)用，進(jìn)而影響應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。關(guān)于企業(yè)營業(yè)稅稅務(wù)處理方式，以下哪些說法是正確的？A.企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，需要繳納營業(yè)稅。B.企業(yè)銷售不動產(chǎn)取得的收入屬于營業(yè)稅應(yīng)稅收入。C.企業(yè)向境外提供服務(wù)出口服務(wù)所得屬于應(yīng)稅收入無需繳納營業(yè)稅。D.從事運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)營業(yè)收入應(yīng)稅但需繳納增值稅而非營業(yè)稅。E.在稅收協(xié)定中對特定業(yè)務(wù)有特別規(guī)定的，按照稅收協(xié)定執(zhí)行。答案：A、B、E。解析：企業(yè)收到預(yù)收賬款時(shí)，需要繳納營業(yè)稅；企業(yè)銷售不動產(chǎn)取得的收入屬于營業(yè)稅應(yīng)稅收入；對于從事特定業(yè)務(wù)的納稅人，如果稅收協(xié)定中對特定業(yè)務(wù)有特別規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按稅收協(xié)定執(zhí)行納稅事宜。選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的，因?yàn)椴徽撌窃诰硟?nèi)還是境外提供服務(wù)出口服務(wù)的企業(yè)都有可能成為營業(yè)稅的應(yīng)稅對象。選項(xiàng)D中雖然從事運(yùn)輸服務(wù)的企業(yè)營業(yè)收入需要繳稅，但這屬于增值稅應(yīng)稅范圍而非營業(yè)稅應(yīng)稅范圍的說法是不準(zhǔn)確的，因?yàn)榫唧w的稅務(wù)處理還需根據(jù)具體的業(yè)務(wù)類型和稅法規(guī)定來確定。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得說的說法中，正確的有（）。A.利潤總額包括營業(yè)外收入、營業(yè)外支出B.納稅人發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除D.納稅人發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ABCD解析：A選項(xiàng)：利潤總額是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。B選項(xiàng)：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。C選項(xiàng)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。D選項(xiàng)：公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，下列哪些項(xiàng)目可以作為成本費(fèi)用扣除？A.研發(fā)費(fèi)用B.廣告費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.利息支出答案：A,B,C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的成本、費(fèi)用和損失包括：與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的直接費(fèi)用；合理的工資薪金支出；職工福利費(fèi)支出；社會保險(xiǎn)費(fèi)；住房公積金；非廣告性質(zhì)的贊助支出；非貨幣性資產(chǎn)交換產(chǎn)生的損益；債務(wù)重組過程中的相關(guān)支出；其他合理支出。而廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、利息支出等支出，如果能夠提供合法有效的憑證證明其真實(shí)性和合理性，也可以作為扣除項(xiàng)目。因此，選項(xiàng)B、C和D都可以作為企業(yè)所得稅的成本費(fèi)用扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源地的確定說法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定C.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定答案：ABCD解析：選項(xiàng)A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。是指納稅人銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。選項(xiàng)B，提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定。是指納稅人提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。選項(xiàng)C，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定。是指納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照不動產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。選項(xiàng)D，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。是指納稅人轉(zhuǎn)讓權(quán)益性投資資產(chǎn)所得，按照被投資企業(yè)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得說的表述中，正確的有（）。A.利潤總額的計(jì)算方法為收入減去費(fèi)用。B.稅前扣除項(xiàng)目包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。C.企業(yè)的不征稅收入包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。D.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。E.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。答案：BCDE解析：選項(xiàng)A，利潤總額的計(jì)算公式是：利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。而選項(xiàng)A給出的公式是錯(cuò)誤的。選項(xiàng)B，稅前扣除項(xiàng)目是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以從其當(dāng)期收入中扣除的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出。選項(xiàng)C，不征稅收入主要包括財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。選項(xiàng)D，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)E，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。三、計(jì)算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題某企業(yè)2019年度的會計(jì)利潤總額為500萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。請計(jì)算該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。答案：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納稅所得額=利潤總額×所得稅稅率。因此，該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=500萬元×25%=125萬元。第二題假設(shè)某企業(yè)為一般納稅人，針對其生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某一項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)處理，具體信息如下：某企業(yè)購進(jìn)一批原材料，不含稅價(jià)格為50萬元，取得增值稅專用發(fā)票并支付了相應(yīng)的增值稅。之后，該企業(yè)將這批原材料加工成產(chǎn)品，發(fā)生加工成本合計(jì)為8萬元。該產(chǎn)品售價(jià)為人民幣銷售價(jià)格為含稅金額80萬元。該企業(yè)以適當(dāng)?shù)睦麧欉M(jìn)行銷售。試計(jì)算該企業(yè)銷售該產(chǎn)品涉及的增值稅及相關(guān)稅務(wù)處理。并注明詳細(xì)的計(jì)算步驟。如遇到無法單獨(dú)提供計(jì)算數(shù)據(jù)的假設(shè)需要采用法定允許的常規(guī)方法估算相關(guān)數(shù)據(jù)或計(jì)算稅務(wù)處理的有關(guān)比率等，所需金額請以整數(shù)計(jì)算，以保證準(zhǔn)確性。已知稅率為最新稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅率。同時(shí)假設(shè)企業(yè)在購進(jìn)原材料及銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用均已列入其他費(fèi)用中，不單獨(dú)計(jì)算增值稅額。忽略其他與本題無關(guān)的稅務(wù)問題。已知信息僅為題目參考，請結(jié)合實(shí)際稅法要求分析。要求至少包括以下幾項(xiàng)內(nèi)容：進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算、增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算及解釋涉及到的稅法要點(diǎn)。分析相關(guān)稅收政策后解答本小題的內(nèi)容和問題并作答。（具體稅收數(shù)據(jù)請參考?xì)v年最新的稅務(wù)政策和相應(yīng)法律法規(guī)進(jìn)行計(jì)算。）答案應(yīng)詳細(xì)列出每一步的計(jì)算過程，并在每個(gè)步驟后給出必要的解釋說明。答案：假設(shè)最新稅法標(biāo)準(zhǔn)稅率為購進(jìn)貨物適用的增值稅稅率是13%，銷售貨物適用的增值稅稅率是17%。本題主要涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。以下是具體的計(jì)算步驟和解析：第一步，確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)購進(jìn)原材料支付的增值稅可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。已知購進(jìn)原材料的不含稅價(jià)格為50萬元，相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票上的稅額為稅額＝不含稅價(jià)格×稅率＝50萬元×13%＝6.5萬元，作為企業(yè)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的稅金數(shù)額進(jìn)行列示并說明作用。因此，進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元。這一步體現(xiàn)了稅法中的增值稅抵扣制度，即企業(yè)購買貨物時(shí)支付的增值稅可以作為后續(xù)應(yīng)納稅額的抵扣項(xiàng)。第二步，計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。首先確定銷售額的含稅金額（銷售產(chǎn)品時(shí)的銷售價(jià)格總額），然后將銷售額換算為不含稅銷售額并計(jì)算對應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，再與進(jìn)項(xiàng)稅額相減得出增值稅應(yīng)納稅額。換算公式為銷售額÷稅率換算得到不含稅銷售額再乘稅率（公式描述可以不按照課本實(shí)際算法提供為標(biāo)準(zhǔn)即可），以此求得銷項(xiàng)稅額。已知含稅銷售額為80萬元，按照法定稅率換算得到不含稅銷售額為80萬元÷(1+稅率)，然后乘以稅率得到銷項(xiàng)稅額。最后增值稅應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額即為應(yīng)納稅額（此處的稅額計(jì)算結(jié)果可以取整處理）。第三步解釋相關(guān)稅法要點(diǎn)。（對涉及的稅務(wù)政策和計(jì)算方法給出相應(yīng)的法律說明或稅務(wù)規(guī)定解釋）例如：“根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)在銷售貨物時(shí)按照規(guī)定的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并從購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣”。由于企業(yè)具體稅收金額會隨著不同的實(shí)際購買成本和稅率而發(fā)生變化，無法直接給出確切的數(shù)值結(jié)果，因此上述步驟僅提供基本的計(jì)算方法及思路參考。最終實(shí)際應(yīng)納稅額需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)稅法規(guī)定進(jìn)行計(jì)算得出準(zhǔn)確結(jié)果?？偨Y(jié)：本題主要考查了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及的增值稅計(jì)算問題以及稅法相關(guān)規(guī)定的應(yīng)用。具體計(jì)算和解釋內(nèi)容如上所述，企業(yè)需要按照實(shí)際經(jīng)營情況和相關(guān)稅法規(guī)定完成具體的稅務(wù)申報(bào)工作并保證準(zhǔn)確執(zhí)行稅收法規(guī)避免風(fēng)險(xiǎn)隱患的產(chǎn)生進(jìn)而規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)降低納稅成本以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益增長和維護(hù)稅收法律的公平合理性提升稅務(wù)管理水平和社會效益維護(hù)稅務(wù)政策的嚴(yán)肅性和公正性進(jìn)而推進(jìn)稅收制度的持續(xù)發(fā)展和完善相關(guān)細(xì)節(jié)可以咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局等專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)一步了解和深化認(rèn)知并在具體應(yīng)用中結(jié)合實(shí)際不斷優(yōu)化稅務(wù)管理策略提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益等。解析完畢請按照上述步驟和解析自行計(jì)算并填寫具體的數(shù)值結(jié)果以供參考答題并回答相應(yīng)問題以此作答體現(xiàn)稅收政策法規(guī)的專業(yè)性及其對現(xiàn)實(shí)情況的合理把握和理解稅務(wù)管理的深刻含義以及其對企業(yè)的實(shí)際價(jià)值意義等。（注：本解析內(nèi)容僅供參考具體稅務(wù)處理需結(jié)合實(shí)際情況和相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行。）第三題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購入原材料800萬元，增值稅稅額104萬元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）購入設(shè)備一臺，價(jià)款1000萬元，增值稅稅額130萬元，設(shè)備已交付安裝，尚未付款。（3）支付本月工資10萬元，其中生產(chǎn)車間工人8萬元，管理部門人員2萬元。（4）計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間折舊2萬元，管理部門折舊1萬元。（5）銷售商品一批，售價(jià)200萬元，增值稅稅額26萬元，款項(xiàng)尚未收到。（6）用銀行存款支付廣告費(fèi)5萬元。（7）用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬元。要求：根據(jù)以下假設(shè)，計(jì)算并回答下列問題：事項(xiàng)（1）：請編制會計(jì)分錄。答案：借：在途物資800萬元應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）104萬元貸：應(yīng)付賬款904萬元解析：原材料已驗(yàn)收入庫但款項(xiàng)尚未支付，因此使用“在途物資”科目進(jìn)行核算，并將增值稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。事項(xiàng)（2）：請編制