《內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用》模擬題解析

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《銷售經(jīng)理學(xué)院》56套講座+14350份資料《銷售人員培訓(xùn)學(xué)院》72套講座+4879份資料2011年國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）考試《內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用》模擬題及題解1、以下哪項關(guān)于內(nèi)部審計章程的陳述不正確?a．它確定了內(nèi)部審計部門的權(quán)力和職責(zé)。b．它規(guī)定內(nèi)部審計部門所需的最少資源。c．它為評估內(nèi)部審計部門提供依據(jù)。d．它應(yīng)得到高級管理層和董事會的批準(zhǔn)。答案：b解題思路：a．不正確。內(nèi)部審計章程確定了必需的權(quán)力和職責(zé)。b.正確。內(nèi)部審計手冊和年度審計方案有助于確定資源需求，而內(nèi)部審計章程對內(nèi)部審計所需的資源未做規(guī)定。c．不正確。內(nèi)部審計章程確定了內(nèi)部審計部門的角色和職責(zé)，可以作為評估審計職能的依據(jù)。d．不正確。內(nèi)部審計章程應(yīng)得到高級管理層和董事會的批準(zhǔn)。2、以下哪一種審計業(yè)務(wù)方案工具最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面?a．長期日程安排表。b．審計方案。c.審計部門的預(yù)算。d．內(nèi)部審計章程。答案：a解題思路：a．正確。長期日程安排表提供了在審計方案期間主要活動的覆蓋面的證據(jù)。b．不正確。審計方案被限制于某一特定審計工程范圍。c．不正確。審計部門的預(yù)算可以用來證明審計人員的數(shù)量是合理的，但不能在既定時間內(nèi)保證有足夠的審計覆蓋面。d．不正確。內(nèi)部審計章程不是審計業(yè)務(wù)方案工具。3、與內(nèi)部財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部審計職能是a．確保符合報告程序。b．審查支出工程，并將各工程與實際開支相核對。c．確定是否有雇員未經(jīng)授權(quán)而進行開支。d．識別可能增加越權(quán)開支的不充分的控制。答案：d解題思路：a．不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》沒有要求內(nèi)部審計師保證符合報告程序。b.不正確。這里沒有要求在某一期間內(nèi)資金流與費用工程相一致。c．不正確。這應(yīng)是人事或財務(wù)部門的一項職能。d．正確。內(nèi)部審計師負(fù)責(zé)識別不充分的控制，評價管理效果，以及查明一般風(fēng)險。4、審計委員會最有可能參與以下哪一事項的審批?a．審計職員的晉升和加薪。b．內(nèi)部審計報告中的審計觀察結(jié)果和建議。c．審計工作日程安排。d．首席審計執(zhí)行官的任命。答案：d解題思路：a．不正確。首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)審計職員的晉升。b．不正確。首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)簽發(fā)內(nèi)部審計報告。c．不正確。這是內(nèi)部審計部門方案職能的一局部。d．正確。如果審計委員會參與任命首席審計執(zhí)行官，內(nèi)部審計部門的獨立性將會得到加強。5、根據(jù)專業(yè)實務(wù)框架，能實現(xiàn)內(nèi)部審計獨立性的途徑是a．人員配置和監(jiān)督。b．持續(xù)的專業(yè)開展和應(yīng)有的職業(yè)審慎。c．人際關(guān)系和溝通。d．組織狀況和客觀性。答案：d解題思路：a．不正確。人員配置和監(jiān)督與內(nèi)部審計部門的專業(yè)熟練性有關(guān)。b．不正確。持續(xù)的專業(yè)開展和應(yīng)有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計師的專業(yè)熟練性有關(guān)。c．不正確。人際關(guān)系和溝通與內(nèi)部審計師的專業(yè)熟練性有關(guān)。d．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1100—1．1，組織狀況和客觀性可使內(nèi)部審計部門的成員做出公正的和不偏不倚的判斷，這對恰當(dāng)開展審計工作是必不可少的。6、以下哪項行為損害了內(nèi)部審計師的獨立性?a．某內(nèi)部審計師由于升職將很快會負(fù)責(zé)某分部，但目前仍繼續(xù)對該分部實施審計。b．基于預(yù)算限制而縮小審計范圍。c．加人某任務(wù)小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。d．在采購代理合同生效之前審查其草稿。答案：a解題思路：a．正確。已升職負(fù)責(zé)某營運部門的內(nèi)部審計師不應(yīng)該繼續(xù)審計該部門。根據(jù)《實務(wù)公告》1130—1．1，如果經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況，首席審計執(zhí)行官應(yīng)重新指派內(nèi)部審計師。b．不正確。預(yù)算限制不會損害內(nèi)部審計師的獨立性。c．不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130．A1—1．4，內(nèi)部審計師可以為新系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提供建議。但是，參與這個系統(tǒng)的設(shè)計、安裝，或操作就可能會損害客觀性。D．不正確。內(nèi)部審計師可以在采購代理合同生效之前對其進行審查。7、公司的一個分部由于采納了內(nèi)部審計師的建議而使本錢節(jié)約，按照公司分部的獎勵方案，內(nèi)部審計師得到了一份昂貴的禮物。根據(jù)專業(yè)實務(wù)框架，內(nèi)部審計師最適當(dāng)?shù)淖龇ㄊ莂．接受該禮物，因為審計業(yè)務(wù)已經(jīng)結(jié)束、報告已經(jīng)提出。b．接受該禮物并全部捐給慈善事業(yè)。c．告知審計部門管理層，詢問是否應(yīng)該接受該禮物。d．拒絕該禮物并告知該分部經(jīng)理的上級。答案：c解題思路：a．不正確。任何涉及給予這類禮物的事項都應(yīng)告之審計部門管理層。b.不正確。任何涉及給予這類禮物的事項都應(yīng)告之審計部門管理層。c.正確。應(yīng)該向?qū)徲嫴块T管理層咨詢，尋求指導(dǎo)。d．不正確。這會損害審計部門與該部門的關(guān)系。應(yīng)首先告知審計部門管理層，向其咨詢，尋求指導(dǎo)。8、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性?a．一個與主要客戶相連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行審核。b．前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門四個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行審查。c．內(nèi)部審計師建議制訂控制和業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)，以便評估與效勞商簽訂的處理工資和雇員津貼的合同。d．編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認(rèn)小型電動機的實際庫存量。答案：b解題思路：a．不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130．A1—1．4，如果內(nèi)部審計師在程序?qū)嵤┣皩ζ溥M行審查，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。b．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130．A1—1．3，對于剛調(diào)入審計部門的人員，只有經(jīng)一段合理的時間之后(至少一年)，才能被指派去審計他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的活動。c．不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1130．A1—1．4，如果內(nèi)部審計師在系統(tǒng)實施前建議采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。d．不正確。使用其他領(lǐng)域的職員協(xié)助內(nèi)部審計師不會損害客觀性，特別是在該職員來自被審計領(lǐng)域之外的情況下。9、某注冊內(nèi)部審計師(CIA)以非內(nèi)部審計師的身份擔(dān)任采購部門經(jīng)理，他與供給商簽訂了一份價格、質(zhì)量和性能最正確的巨額采購合同。在簽訂合同后不久，該供給商向這一CIA贈送了一份貴重禮物。以下哪項對接受這份禮物的陳述正確?a.如果不是慣例，應(yīng)禁止接受禮物。b．接受禮物將違反IIA《道德標(biāo)準(zhǔn)》，對CIA而言是被禁止的。c.由于該CIA并未擔(dān)任該公司的內(nèi)部審計師，因此接受禮物與否只受該組織行為標(biāo)準(zhǔn)的約束。d．由于禮物的贈送在簽訂合同之后，因此接受禮物既不違反IIA《道德標(biāo)準(zhǔn)》，也不違反組織的行為標(biāo)準(zhǔn)。答案：b解題思路：a．不正確。接受禮物容易被認(rèn)為已損害了獨立性，因此物是不可接受的。b．正確。只要是CIA，除了該組織的行為標(biāo)準(zhǔn)外，他或她還應(yīng)受到職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)約束。IIA《道德標(biāo)準(zhǔn)》中的行為規(guī)則2．2規(guī)定，不應(yīng)接受禮物，因為這可能被認(rèn)為已經(jīng)影響了個人的決策。c．不正確。見題解b。d．不正確。見題解b。此外，題目沒有提供足夠的信息去判斷是否違反了組織的行為標(biāo)準(zhǔn)。然而，該行為容易被認(rèn)為是接受回扣或好處。10、被指派對供給商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進行審計的內(nèi)部審計師是供給商會計部主任的哥哥，此時該審計師應(yīng)當(dāng)：a．接受該指派，但防止在現(xiàn)場工作中與會計部主任接觸。b．接受該指派，但應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)最終報告中披露這一關(guān)系。c．將潛在的利益沖突通知供給商。d．將潛在的利益沖突通知首席審計執(zhí)行官。答案：d解題思路：a．不正確。盡管該審計師防止與會計部主任接觸這仍然是利益沖突情況。b．不正確。潛在利益沖突或偏見的情況應(yīng)防止，而非僅僅是披露。c．不正確。利益沖突情況應(yīng)報告給首席審計執(zhí)行官，而非供給商或?qū)徲嬁蛻簟Ｕ_。根據(jù)《實務(wù)公告》1130—1．1，內(nèi)部審計師應(yīng)向首席審計執(zhí)行官進行報告任何已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突或偏見的情況。11、《標(biāo)準(zhǔn)》要求內(nèi)部審計師擁有以下哪些技能?（1）．內(nèi)部審計師應(yīng)理解人際關(guān)系的重要性并善于處理人際關(guān)系。（2）．內(nèi)部審計師應(yīng)該能夠識別和評價偏離良好實務(wù)之行為的重要性和重大性。（3）.內(nèi)部審計師應(yīng)是諸如經(jīng)濟學(xué)、商法、稅收、金融和信息技術(shù)方面的專家。（4）.內(nèi)部審計師應(yīng)具備出色的口頭和書面表達(dá)能力。a．只有（2）。b．（1）和（2）。c．（3）和（4）。d．（1））、（2）和（4）都對。答案：d［（1）、（2）和（4）都對］解題思路：（1）、（2）和（4）均正確。內(nèi)部審計師被期望能夠識別良好的經(jīng)營實務(wù)，理解人際關(guān)系，并具備出色的口頭和書面表達(dá)能力。（3）不正確。不要求內(nèi)部審計師成為與審計職責(zé)有關(guān)的廣泛領(lǐng)域的專家。12、首席審計執(zhí)行官被審計委員會要求盡快對一家化工廠實施審計。該項審計業(yè)務(wù)包括檢查健康、平安和環(huán)境(HSE)的管理和程序。首席審計執(zhí)行官知道內(nèi)部審計部門不具有實施該項業(yè)務(wù)所需的HSE方面的知識，此時他應(yīng)：a．開始該項業(yè)務(wù)，并將HSE培訓(xùn)列入下年的培訓(xùn)方案以便開展后續(xù)審計。b．向?qū)徲嬑瘑T會建議由該工廠自己的HSE職員去實施該項工尋求審計委員會的同意，以從外部獲得HSE專家的適當(dāng)支d．推遲實施該項審計業(yè)務(wù)，告知審計委員會進行該項業(yè)務(wù)要先花幾個月的時間去培訓(xùn)內(nèi)部審計職員。答案：c解題思路：a．不正確。在未向?qū)徲嬑瘑T會報告知識方面的缺乏和試圖解決這個問題前，首席審計執(zhí)行官不應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)。b．不正確。這將不能為審計委員會提供對HSE管理和程序的獨立檢查。c．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1210．A1—1.1，如果首席審計執(zhí)行官認(rèn)為內(nèi)部審計部門不具備實施方案的或被要求的審計業(yè)務(wù)所必要的知識和技能時，應(yīng)請求審計委員會批準(zhǔn)使用恰當(dāng)?shù)莫毩①Y源。d．不正確。因為所涉及HSE問題的性質(zhì)，推遲審計可能會導(dǎo)致嚴(yán)重后果。13、為確保在實施審計的整個過程中都保持應(yīng)有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計師通常應(yīng)a．保證所有與審計相關(guān)的財務(wù)信息都已被包含在審計方案中，并被檢查是否存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定情況。b.保證所有的審計測試都被完整地記錄。c．在審計業(yè)務(wù)的整個過程中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性。d．迅速向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況。答案：c解題思路：a．不正確。將財務(wù)信息機械地包含在審計中并不能保證審計總體上做到應(yīng)有的職業(yè)審慎。b．不正確。保存詳細(xì)的工作底稿并不能保證測試中做到了應(yīng)有的職業(yè)審慎。c．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1220—1．2，在審計業(yè)務(wù)的整個過程中都考慮存在違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中已保持應(yīng)有的職業(yè)審慎的唯一途徑。d．不正確。應(yīng)有的職業(yè)審慎并不要求將所有的違法亂紀(jì)或不遵守規(guī)定的情況都報告審計委員會。14、在對資金運營的保證審計業(yè)務(wù)中，要求內(nèi)部審計師應(yīng)考慮如下因素，除了a．審計委員會要求保證資金運營部門遵守一項有關(guān)金融工具使用方面的新政策。b.資金運營部門的管理層還沒有制訂任何風(fēng)險管理政策。c．由于近期出售某分部，資金運營部門所管理的現(xiàn)金和可出售的有價證券增加了350％。d．外部審計師指出在獲取賬戶函證方面存在一些困難。答案：d解題思路：a.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》1220．A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到實現(xiàn)審計目標(biāo)需要開展的審計工作的范圍。這是一項明確的業(yè)務(wù)目標(biāo)。b．不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》1220．A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到風(fēng)險管理過程的充分性和有效性。c.不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》1220．A1規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)考慮到所要保證事項的重大性和重要性。現(xiàn)金和有價證券增加350％是一個顯著的增長。d.正確。這是外部審計師的責(zé)任，不會改變內(nèi)部審計師應(yīng)考慮的因素。15、為在組織內(nèi)營造一種積極的景象，首席審計執(zhí)行官方案實施那些強調(diào)潛在本錢將被節(jié)約的保證業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。以下首席審計執(zhí)行官的做法中哪些違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?I．在沒有修訂內(nèi)部審計部門章程或咨詢審計委員會前改變審計業(yè)務(wù)的重心。II．在業(yè)務(wù)最終報告中刪除消極的審計發(fā)現(xiàn)。III．在業(yè)務(wù)最終報告中突出反映關(guān)于本錢節(jié)約的審計建議。a.只有I。b．I和Ⅱ。c.I和Ⅲ。d．Ⅱ和III。答案：b(Ⅰ和Ⅱ)解題思路：I和II．正確。首席審計執(zhí)行官在沒有咨詢審計委員會或修改內(nèi)部審計章程的前提下對內(nèi)部審計部門的性質(zhì)作出重大改變?！秾傩詷?biāo)準(zhǔn)》1000規(guī)定，內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)應(yīng)在章程中進行正式的界定，這樣的界定應(yīng)與《標(biāo)準(zhǔn)》保持一致，并須經(jīng)董事會通過?！豆ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)》2400要求內(nèi)部審計師報告審計結(jié)果?！豆ぷ鳂?biāo)準(zhǔn)》2420規(guī)定報告要精確、客觀、清晰、簡潔、富有建設(shè)性、完整和及時根據(jù)《實務(wù)公告》2420—1完整的報告應(yīng)沒有遺漏對報告接收者有實質(zhì)影響的情況，應(yīng)包括所有重大的和相關(guān)的信息和發(fā)現(xiàn)以支持審計建議和結(jié)淪。Ⅲ．不正確。突出潛在本錢節(jié)約對于業(yè)務(wù)最終報告來說是適當(dāng)?shù)摹?6、一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層的請求，要對一個極端復(fù)雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤徲?。該項審計業(yè)務(wù)屬于內(nèi)部審計部門的職責(zé)。管理層已表示，因為涉及高風(fēng)險，希望在近期盡快)1：展該項業(yè)務(wù)。首席審計執(zhí)行官以下反應(yīng)中哪項違反了《標(biāo)準(zhǔn)》?a.與管理層討論向外部采購該復(fù)雜領(lǐng)域?qū)徲嬓诘目赡苄?。b．為審計組增加一名外部參謀，協(xié)助實施審計業(yè)務(wù)。c．因為涉及高風(fēng)險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務(wù)并馬上展開工作。d．與管理層討論該項審計業(yè)務(wù)的時限，確定是否有充足的時間去增長適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識。答案：c解題思路：a.不正確。如果內(nèi)部審計師不具備所需的知識或技能，也無法在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)進行培訓(xùn)，外購效勞是恰當(dāng)?shù)淖龇?。b．不正確。如果內(nèi)部審計師不具備所需的知識或技能，也無法在適當(dāng)?shù)臅r間內(nèi)進行培訓(xùn)，增加一名參謀是恰當(dāng)?shù)淖龇?。c．正確。在不具備適當(dāng)?shù)闹R和技能的前提下方案和實施審計業(yè)務(wù)將會違反《屬性標(biāo)準(zhǔn)》1210?！秾傩詷?biāo)準(zhǔn)》1210要求內(nèi)部審計部門應(yīng)保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計的要求。而這些審計師都沒有這方面的技術(shù)。d．不正確。確定是否有足夠的時間和能力去增長該方面技能是恰當(dāng)?shù)淖龇?。?nèi)部審計師應(yīng)進行終身學(xué)習(xí)，因此讓他們擴展其知識和技能并非是不合理的。17、某內(nèi)部審計師在即將完成審計業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)市場部經(jīng)理有賭博的習(xí)慣。這一發(fā)現(xiàn)與此次的審計業(yè)務(wù)無直接關(guān)系，而且此次審計業(yè)務(wù)馬上就要結(jié)束。內(nèi)部審計師注意到這個問題并向首席審計執(zhí)行官報告了相關(guān)信息，但沒有采取進一步的行動。該審計師的行為可能：a.違反了IIA《道德標(biāo)準(zhǔn)》，因為他封鎖重要的信息。b.違反了《標(biāo)準(zhǔn)》，因為他沒有進一步調(diào)查可能存在的舞弊行為。C.既不違反IIA《道德標(biāo)準(zhǔn)》也不違反《標(biāo)準(zhǔn)》。d.a和b都對。答案：C解題思路：a．不正確。該審計師沒有封鎖信息，因為這些信息已報告首席審計執(zhí)行官。這些信息可能有助于以后對市場部的審計。b．不正確。該審計師已對“紅旗〞作標(biāo)記，在以后的審計中這可能很重要。這不違反《標(biāo)準(zhǔn)》。c．正確。這既不違反《道德標(biāo)準(zhǔn)》也不違反《標(biāo)準(zhǔn)》，見題解a和b。d．不正確。見題解a和b。18、在選擇培訓(xùn)內(nèi)部審計職員的指導(dǎo)策略時，首席審計執(zhí)行官應(yīng)首先考慮。a．組織的目標(biāo)。b．學(xué)習(xí)內(nèi)容。c．學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望。d.預(yù)算約束。答案：a解題思路：a正確。沒有目標(biāo)，就沒有實現(xiàn)策略的方向。b.不正確。不設(shè)定目標(biāo)，就無法勾畫出培訓(xùn)的內(nèi)容。c.不正確。學(xué)員的學(xué)習(xí)愿望應(yīng)在確定目標(biāo)之后才考慮。d.不正確。預(yù)算約束應(yīng)在該進程中晚些時候才考慮。19、以下哪些做法旨在對內(nèi)部審計功能的有效性提供反應(yīng)?I．適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。II．適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)。Ⅲ．內(nèi)部評價?！あ簦獠吭u價?！．I、Ⅱ和Ⅲ。b．I、Ⅱ和Ⅳ。c．I、III和Ⅳ。d．Ⅱ、III和Ⅳ。答案：c(I，Ⅱ和Ⅳ)解題思路：I.正確。質(zhì)量保證工程旨在對內(nèi)部審計部門的效率提供反應(yīng)意見。質(zhì)量保證工程應(yīng)包括監(jiān)督，它能提供日常反應(yīng)意見。Ⅱ.不正確。適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)是重要的，但它不能提供反應(yīng)意見。III.正確。質(zhì)量保證工程應(yīng)包括內(nèi)部評價。Ⅳ.正確。質(zhì)量保證工程應(yīng)包括外部評價。20、首席審計執(zhí)行官確保內(nèi)部審計部門擁有適當(dāng)而充分的資源的最重要原因是：a．確保內(nèi)部審計職能的充分性，以防止向外部采購效勞。b．說明具有足夠的能力以滿足審計工作方案的要求。c．與審計委員會和管理層建立信任。d．滿足有效的連續(xù)方案的需要。答案：b解題思路：a．不正確。向外部采購效勞履行內(nèi)部審計職能的決定主要不是根據(jù)現(xiàn)有資源狀況作出的。b．正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2030要求審計資源要適當(dāng)和充分。c.不正確。資源數(shù)量不是建立信任的重要因素。d.不正確。連續(xù)方案與審計資源的數(shù)量無關(guān)。21、以下哪一項屬于內(nèi)部審計部門質(zhì)量保證工程，而不是作為首席審計執(zhí)行官的其他職責(zé)?a．首席審計執(zhí)行官向外部審計師提供信息并允許其接觸內(nèi)部審計工作底稿，以便他們了解和確定依賴內(nèi)部審計工作的程度。b．管理層批準(zhǔn)規(guī)定了內(nèi)部審計部門的宗旨、權(quán)力和職責(zé)的正式章程。c.至少每年對每位內(nèi)部審計師的業(yè)績進行一次評價。d．在每項審計業(yè)務(wù)的整個過程中，內(nèi)部審計師的工作都要受到監(jiān)督。答案：d解題思路：a.不正確。本選項陳述了首席審計執(zhí)行官在協(xié)調(diào)外部審計師工作方面的責(zé)任(工作標(biāo)準(zhǔn)2050和相關(guān)的《實務(wù)公告》2050—1)。b．不正確。尋求規(guī)定了內(nèi)部審計部門宗旨、權(quán)力和職責(zé)的章程獲得批準(zhǔn)是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)(屬性標(biāo)準(zhǔn)1000和相關(guān)的《實務(wù)公告》1000—1)，而非質(zhì)量保證工程的一局部。c.不正確。為了人事管理和職業(yè)開展進行個人業(yè)績評估是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)(工作標(biāo)準(zhǔn)2030和相關(guān)的《實務(wù)公告》2030—1)。d．正確。監(jiān)督是進行持續(xù)檢查的方法之一，這屬于質(zhì)量保證工程的內(nèi)部評價(《實務(wù)公告》1311—1.1)。22、首席審計執(zhí)行官采用一種風(fēng)險評估模型來制訂年度審計方案。以下首席審計執(zhí)行官所采取的行動中哪些是適當(dāng)?shù)?I．維持與管理層和審計委員會動態(tài)對話機制。II．確保審計日程表的先后順序保持不變。Ⅲ．只使用定量方法來決定風(fēng)險權(quán)數(shù)。Ⅳ．在有充分理由情況下修訂風(fēng)險評估和審計日程的先后順序。a．Ⅲ。b．I和Ⅱ。c．I和Ⅳ。d．Ⅲ和Ⅳ。答案：c(1和IV)解題思路：I、Ⅳ正確。隨著時間的改變，新的信息、企業(yè)戰(zhàn)略和風(fēng)險被確定，對風(fēng)險評估進行動態(tài)管理是好的做法。與管理層和審計委員會保持動態(tài)溝通，對于內(nèi)部審計部門來說，是獲得那些可能影響現(xiàn)有審計優(yōu)先次序的信息以及與組織開展目標(biāo)保持一致的一種途徑。為了適應(yīng)這些不斷出現(xiàn)的情況，審計工作日程需要作相應(yīng)改變。II．不正確。審計日程表很可能定期改變以滿足組織的需要，特別是當(dāng)審計日程表以有效的風(fēng)險評估程序作基礎(chǔ)的時候。III．不正確。風(fēng)險權(quán)數(shù)既是定量的方法也是定性(判斷)的方法。23、當(dāng)使用風(fēng)險評估程序去制定審計日程安排表時，應(yīng)最優(yōu)先考慮以下哪一項?a.外部審計師已要求為他們將要進行的年度審計提供協(xié)助b.一個新的應(yīng)付賬款系統(tǒng)正在被信息技術(shù)部門測試。c.管理層已要求對可能的重復(fù)計算的應(yīng)收賬款進行調(diào)查。d.現(xiàn)有的應(yīng)付賬款系統(tǒng)已超過一年未進行過審計。答案c解題思路：a．不正確。外部審計師要求為他們的外勤工作提供協(xié)助相對于舞弊調(diào)查來說是次要的。b．不正確。由于該新系統(tǒng)還沒有正式運作，所以可以遲些時候再對其進行審計。c．正確。管理層要求調(diào)查應(yīng)收賬款部門可能存在的舞弊情況應(yīng)比其他部門優(yōu)先得到考慮。d．不正確。管理層要求調(diào)查有關(guān)舞弊情況應(yīng)優(yōu)先于對超過一年未進行過審計的應(yīng)付賬款系統(tǒng)的審計。24、首席審計執(zhí)行官正在復(fù)核如下組織范圍風(fēng)險圖：影響程度可能性低一般高嚴(yán)重的風(fēng)險A風(fēng)險B重要的風(fēng)險D次要的風(fēng)險C鑒于內(nèi)部審計部門的資源有限，以下哪種風(fēng)險排序是正確的?a．風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險A、風(fēng)險D。b.風(fēng)險A、風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險D。c．風(fēng)險D、風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險A。d．風(fēng)險B、風(fēng)險C、風(fēng)險D、風(fēng)險A。答案：c解題思路：a．不正確。風(fēng)險D應(yīng)優(yōu)先于風(fēng)險A，因為雖然風(fēng)險D的影響程度低于風(fēng)險A，但它發(fā)生的可能性很高。b．不正確。這與正確的排序剛好相反。c．正確。該順序是根據(jù)可能性和影響程度對風(fēng)險進行排序。d．不正確?？紤]到可能性和影g向程序兩個因素，風(fēng)險D應(yīng)優(yōu)先于風(fēng)險C。25、以下哪項代表了最正確風(fēng)險評估技術(shù)?a．根據(jù)未來事件發(fā)生的可能性和對實現(xiàn)長期組織目標(biāo)的影響來評估其風(fēng)險水平。b．評估固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，以及這些風(fēng)險對財務(wù)誤報的影響程度。c．評估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險水平，它們對實現(xiàn)組織目標(biāo)的影響，以及潛在的原因。d．評估現(xiàn)有和未來事件的風(fēng)險水平，它們對完成組織使命的影響，以及消除已有或潛在風(fēng)險因素的可能性。答案：c解題思路：a．不正確。這不是最正確技術(shù)，因為它僅僅采用了兩因素分析方法去進行風(fēng)險管理(即事件和影響)。b．不正確。這不是最正確技術(shù)，因為它沒有采用綜合方法進行風(fēng)險管理。c．正確。這是最正確的做法，因為它采用綜合方法進行風(fēng)險管理，不僅考慮了事件和影響情況，而且考慮了事件發(fā)生的原因。d．不正確。該選項也是采用兩因素分析方法，此外還談及消除風(fēng)險而非緩解風(fēng)險。26、以下哪項是首席審計執(zhí)行官在制定年度審計方案時要考慮組織戰(zhàn)略方案的最正確理由?a．保證內(nèi)部審訓(xùn)計方案支持總體企業(yè)目標(biāo)。b．保證內(nèi)部審計方案得到高級管理層的批準(zhǔn)。c．為改善戰(zhàn)略性方案提供建議。d．強調(diào)內(nèi)部審計部門的重要性。答案：a解題思路：a．正確。在制訂內(nèi)部審計方案時考慮組織戰(zhàn)略方案能保證審計目標(biāo)支持戰(zhàn)略方案所描述的總體企業(yè)目標(biāo)。b．不正確。這種做法可以使內(nèi)部審計方案更符合戰(zhàn)略方案，而對內(nèi)部審計方案獲得管理層的批準(zhǔn)沒有影響。c．不正確。盡管首席審計執(zhí)行官可能為改良戰(zhàn)略方案提出建議，但這不是首席審計執(zhí)行官考慮戰(zhàn)略方案的主要目標(biāo)。d.不正確。盡管通過該行動會增強內(nèi)部審計部門的重要性，但這不是該行動的主要理由。27、在評估某制造行業(yè)內(nèi)的組織風(fēng)險時，以下哪項對組織有最長遠(yuǎn)的影響?a.生產(chǎn)調(diào)度b.存貨政策c．產(chǎn)品質(zhì)量。d.廣告預(yù)算。答案：c解題思路：a．不正確。這很少會有長遠(yuǎn)的影響。b．不正確。這很少會是長遠(yuǎn)的關(guān)注點。c．正確。這會是長遠(yuǎn)的方案課題，因為它影響到市場地位問題。d．不正確。這是一個需考慮的事項，但不如產(chǎn)品質(zhì)量有更長遠(yuǎn)的影響。28、在評估一項活動的風(fēng)險時，內(nèi)部審計師應(yīng)a.確定該風(fēng)險怎樣才能得到很好的控制。b.為風(fēng)險管理提供保證工作。c.根據(jù)風(fēng)險暴露情況更新風(fēng)險管理程序。d.以設(shè)計控制措施減輕已識別的風(fēng)險。答案：b解題思路：a．不正確。確定該風(fēng)險怎樣才能得到很好的控制是管理層的職責(zé)。b．正確。保證效勞包括內(nèi)部審計師對管理部門的風(fēng)險管理活動及其效果進行客觀評估。c．不正確。設(shè)計和更新風(fēng)險管理程序是管理層的職責(zé)。d．不正確。設(shè)計控制措施會損害內(nèi)部審計師的獨立性。利用以下信息答復(fù)29--30題：在審計方案階段，首席審計執(zhí)行官正根據(jù)如下因素評估四項審計業(yè)務(wù)：該業(yè)務(wù)在降低組織風(fēng)險上的作用，該業(yè)務(wù)在為組織節(jié)省資金方面的作用，自上次審計業(yè)務(wù)以來該領(lǐng)域的改變程度。首席審計執(zhí)行官為每項業(yè)務(wù)的每一因素從低到高進行記錄、打分，并算出總排名。結(jié)果如下表(括號內(nèi)為分?jǐn)?shù))：審計業(yè)務(wù)風(fēng)險降低程度本錢節(jié)約改變情況1高(3)中等(2)低(1)2高(3)低(1)高(3)3低(1)高(3)中等(2)4中等(2)中等(2)高(3)29、如果所有因素都得到同等程度的衡量，首席審計執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進行哪些審計業(yè)務(wù)?a．審計業(yè)務(wù)1和2。b．審計業(yè)務(wù)1和3。c．審計業(yè)務(wù)2和4。d．審計業(yè)務(wù)3和4。答案：c解題思路：a．不正確。本選項中業(yè)務(wù)1和2加起來的總分少于業(yè)務(wù)2和4的總分。b．不正確。本選項中的總分比其他選項的總分都少。c．正確。業(yè)務(wù)2和4的總分最高。d.不正確。實施業(yè)務(wù)3和4意味著忽略業(yè)務(wù)2，而業(yè)務(wù)2和業(yè)務(wù)4的總分是并列最高。30、如果組織已要求首席審計執(zhí)行官重點考慮本錢節(jié)約因素，把其重要性定為其他因素的兩倍。此時首席審計執(zhí)行官應(yīng)優(yōu)先進行哪些審計業(yè)務(wù)?a．審計業(yè)務(wù)1和2。b．審計業(yè)務(wù)1和3。c．審計業(yè)務(wù)2和4。d.審計業(yè)務(wù)3和4。答案：d解題思路：a．不正確。本選項的總分最低。b．不正確。本選項的總分低于業(yè)務(wù)3和4的總分。c．不正確。本選項的總分低于業(yè)務(wù)3和4的總分。d．正確。本選項的總分最高，這些業(yè)務(wù)對于本錢節(jié)約來說具有中等和最高影響程度。31、如果內(nèi)部審計部門之外的另一部門負(fù)責(zé)審查某一功能或程序，那么內(nèi)部審計師應(yīng)a．在評估該功能或程序時考慮其他部門所做的工作。b．忽略其他部門所做的工作，進行獨立的審計。c．縮小審計范圍，因為其他部門已進行過審查工作。d．將評估該功能或程序的責(zé)任轉(zhuǎn)移給其他部門。答案：a解題思路：a．正確。其他部門工作程序的審查和測試成果可以減少功能或程序的審計覆蓋面。b．不正確。過份關(guān)注該功能或程序可能會導(dǎo)致重復(fù)勞動。c．不正確。內(nèi)部審計師不能依賴未經(jīng)證實的其他部門的工作。d．不正確。內(nèi)部審計部門評估該功能或程序的全部責(zé)任不受其他部門工作范圍的影響。32、向?qū)徲嬑瘑T會提供有關(guān)內(nèi)部審計與其他機構(gòu)就保證與咨詢活動相互協(xié)調(diào)對專業(yè)和組織利益影響方面的信息，主要是誰的職責(zé)?a．外部審計師。b．首席審計執(zhí)行官。c．首席執(zhí)行官。d．每個保證和咨詢機構(gòu)。答案：b解題思路：a．不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2050—1.3，確保通過協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門的專業(yè)和組織的責(zé)任與其他保證咨詢機構(gòu)的工作，來實現(xiàn)機構(gòu)利益最大化是首席審計執(zhí)行官的責(zé)任。這意味著首席審計執(zhí)行官應(yīng)將相關(guān)情況形成報告并報給審計委員會。b．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2060—2．5，首席審計執(zhí)行官向?qū)徲嬑瘑T會提供相關(guān)信息，包括與其他控制和監(jiān)督部門的協(xié)調(diào)情況及對其監(jiān)督的情況。c．不正確。首席執(zhí)行官通常不會負(fù)責(zé)與內(nèi)部審計保證和咨詢業(yè)務(wù)有關(guān)的方案、實施和協(xié)調(diào)工作，或者與其他保證和咨詢機構(gòu)的協(xié)調(diào)工作。d．不正確。并非所有的其他保證和咨詢機構(gòu)都在組織上就其工作向?qū)徲嬑瘑T會負(fù)責(zé)，他們可能也沒有時機：直接向?qū)徲嬑瘑T會報告。33、由內(nèi)部審計部門協(xié)調(diào)執(zhí)法檢查員的工作對組織是有益的，因為內(nèi)部審計師能a．影響執(zhí)法檢查員對法律的解釋，以便其與公司實務(wù)相一致。b.建議執(zhí)法檢查員改變檢查范圍以便限制偏差。c．幫助執(zhí)法檢查員進行現(xiàn)場工作，以減少其現(xiàn)場檢查時間。d．通過審計底稿和報告向執(zhí)法檢查員提供足夠的符合性測試的證據(jù)。答案：d解題思路：a．不正確。內(nèi)部審計師不應(yīng)試圖影響執(zhí)法檢查員對法律的解釋。b．不正確。內(nèi)部審計師不應(yīng)試圖影響執(zhí)法檢查員的工作范圍，這將違反IIA的道德標(biāo)準(zhǔn)。c．不正確。內(nèi)部審計師不應(yīng)幫助執(zhí)法檢查員實施現(xiàn)場工作。d．正確。內(nèi)部審計師能直接接觸到工作底稿和報告，這些資料能為執(zhí)法檢查員提供符合性測試的證據(jù)。34．首席審計執(zhí)行官在制定審計方案時大多采用風(fēng)險評估的方法，因為它提供了a．一種系統(tǒng)化的評估程序并結(jié)合可能不利情形的專業(yè)判斷。b．一份對組織有潛在不利影響事項的清單。c．組織內(nèi)可審計活動的清單。d．某事件或行動對組織造成不利影響的可能性。答案：a解題思路：a．正確。這是一個適當(dāng)?shù)恼f法。b．不正確。這樣一個清單可能會使首席審計執(zhí)行官相信進行風(fēng)險評估有必要，但沒有提供相關(guān)的方法。c．不正確。這在風(fēng)險評估過程中要運用到理論基礎(chǔ)，但不是運用風(fēng)險評估有關(guān)原理的表述。d．不正確。這是風(fēng)險的定義理論基礎(chǔ)。35．在確認(rèn)是否應(yīng)將采購部或人事部列入審計日程安排時，以下哪個因素最不重要?a．其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動。b．最近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計師。c．其中一個部門比另一個更有時機取得經(jīng)營收益。d．其中一個部門的潛在損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于另一個部門。答案：b解題思路：a．不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010—1．4，這是一項重要的因素。b．正確。雖然在制訂方案的過程中要考慮內(nèi)部審計師的技能，但是在以風(fēng)險為基礎(chǔ)的審計方案中審計日程安排要考慮的是審計需要的技能，而非內(nèi)部審計師現(xiàn)有技能。c．不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010—1.4，這是一項重要的不正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010這是一項重要的因素。36、一家大型公司的內(nèi)部審計部門已為下年度制定了工作方案和預(yù)算。該方案包括以下幾方面：所有審計業(yè)務(wù)按先后順序排列的清單，審計職員安排，詳細(xì)的費用預(yù)算，以及每項審計業(yè)務(wù)的開始日期。以下哪項說明了該項方案的主要缺陷?a．沒有考慮到管理層對特別工程進行審計的要求。b．實現(xiàn)營業(yè)利益的時機被忽略了。c．沒有提供衡量工作的標(biāo)準(zhǔn)和工作的方案結(jié)束日期。d．實施審計所需要的知識、技能和紀(jì)律被忽略了。答案：c解題思路：a．不正確。該因素在確定業(yè)務(wù)先后順序時要考慮。b.不正確。通過檢查審計職員配置、業(yè)務(wù)先后排序和費用情況，可以實現(xiàn)營業(yè)利益。c．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010—1．2，內(nèi)部審計部門的目標(biāo)應(yīng)該能夠在具體方案和預(yù)算范圍內(nèi)得以實現(xiàn)，應(yīng)附帶衡量標(biāo)準(zhǔn)和實現(xiàn)日期。d．不正確。在為每項業(yè)務(wù)安排人員時已考慮該方面問題了。37、為提高審計工作效率，內(nèi)部審計師可以依賴外部審計師的工作，該工作是a．在內(nèi)部審計業(yè)務(wù)完成之后所進行的。b．主要關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)和行為的。c．與內(nèi)部審計活動進行協(xié)調(diào)的。d．遵守IIA《道德標(biāo)準(zhǔn)》而進行的。答案：c解題思路：a．不正確。這會導(dǎo)致審計覆蓋面的重復(fù)。b．不正確。內(nèi)部審計既包含財務(wù)目標(biāo)和行為，也經(jīng)營目標(biāo)和行為。因此，主要包含財務(wù)目標(biāo)和行為的外部審計師的工作也能提供內(nèi)部審計的覆蓋范圍。c．正確。協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部的審計工作有助于防止審計覆蓋面的重復(fù)，因而能提高內(nèi)部審計效率。d．不正確。外部審計工作的實施要遵循一般公認(rèn)審計準(zhǔn)則。38．最近有兩位內(nèi)部審計師離開了內(nèi)部審計部門，由于預(yù)算限制無法立即找到替代者。在審計資源減少的情況下，為了有效地完成未來的審計業(yè)務(wù)，以下哪項選擇最不合理?a.使用自我評估調(diào)查問卷來到達(dá)審計目標(biāo)。b.在審計方案、審計·抽樣和文件編制方面使用信息技術(shù)。c.將咨詢業(yè)務(wù)從審計工作日程安排表中刪去。d.從不被中計的經(jīng)營部門中抽調(diào)人手補充空缺。答案：c解題思路：a．不正確。自我評估調(diào)查問卷是到達(dá)某種內(nèi)部審計目標(biāo)的有效途徑。b．不正確。在審計實施中使用信息方案是一種恰當(dāng)?shù)奶岣咝实姆椒ā.正確。減少審計日程安排應(yīng)該只是最后一種選擇，既只有在所有其他選擇已被排除的情況下作出，其中包括提供額外資源的要求也無法滿足。d.不正確。使用對內(nèi)部審計感興趣并具有經(jīng)驗的經(jīng)營部門人員是加強內(nèi)部審計資源的適當(dāng)途徑。39、如果年度審計方案不允許對影響公司的所有重要法規(guī)進行足夠的合規(guī)性測試，內(nèi)部審計部門應(yīng)a．確保董事會和高級管理層道這個限制。b．在審計方案里附一個備忘錄，列明缺少審計覆蓋面的理由。c．標(biāo)明本年沒有包含在測試中的法規(guī)將在下年進行審查。d．縮小經(jīng)營和財務(wù)審計的范圍，以騰出額外的審計時間去進行合規(guī)性審計。答案：a解題思路：a．正確。高級管理層和董事會應(yīng)得到審計范圍受到限制的信息，包括對相關(guān)法律法規(guī)的合規(guī)性測試。b．不正確。審計范圍不完整的信息不應(yīng)僅限于內(nèi)部審計部門了解。c．不正確。對重要法規(guī)的合規(guī)性測試應(yīng)每年進行一次d．不正確。對其他領(lǐng)域的審計范圍不應(yīng)機械地縮小。內(nèi)部審計部門可以要求額外的審計資源以便為風(fēng)險提供足夠的審計覆蓋面。40、由于審計資源的限制，需要對兩個工程進行風(fēng)險評估。關(guān)于這兩個工程的風(fēng)險評估，以下表述正確的選項是：（1）審計委員會要求進行的被審計事項，其風(fēng)險總是高于管理層要求進行的被審計事項。（2）預(yù)算金額高的被審計事項的風(fēng)險總是高于預(yù)算金額低的被審計事項。（3）風(fēng)險上下應(yīng)根據(jù)對組織的潛在價值的估計或不利因素的暴露來衡量。a．只有I。b．只有II。c.只有IIId．I和III。答案：c(只有III)解題思路：I．不正確。內(nèi)部審計部門應(yīng)考慮管理層和審計委員會的要求。盡管審計委員會的要求重要，但并不總是比管理層的要求更重要，也并不總是意味著更高的風(fēng)險。II．不正確。風(fēng)險由對組織的潛在暴露來衡量。部門預(yù)算的規(guī)模是一個重要的決定因素，但不是充分的決定因素。III．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2010—2，風(fēng)險暴露的程度或重要性是風(fēng)險的重要組成局部。41、內(nèi)部審計師以下行為中哪一項可能與獨立性標(biāo)準(zhǔn)有沖突?a.為風(fēng)險管理提供咨詢。b.作為產(chǎn)品開發(fā)團隊的領(lǐng)導(dǎo)。c.作為道德標(biāo)準(zhǔn)的倡導(dǎo)者。d.作為外部審計的聯(lián)系者。答案：b解題思路：a．不正確。這不會與內(nèi)部審計活動的獨立性有沖突。b．正確。在某種情況下，例如，產(chǎn)品開發(fā)團隊，團隊領(lǐng)導(dǎo)或成員的角色可能與內(nèi)部審計活動的獨立性特征有沖突。內(nèi)部審計師可以以參謀的身份參與該團隊，但不應(yīng)成為團隊的領(lǐng)導(dǎo)。c．不正確。為了改善道德氣氛，，內(nèi)部審計師應(yīng)起道德倡導(dǎo)者的作用，這不會與內(nèi)部審計活動的獨立性有沖突。d．不正確。由于內(nèi)部和外部審計部門都在管理部門影響之外共享信息和協(xié)調(diào)工作，這不會與內(nèi)部審計部門的獨立性有沖突。42、內(nèi)部審計部門應(yīng)通過對程序進行評估來為公司治理作奉獻(xiàn)。通過評估，促進I．提升道德標(biāo)準(zhǔn)和價值觀。Ⅱ．確保有效的組織業(yè)績管理和責(zé)任制。Ⅲ.傳達(dá)風(fēng)險和控制信息。Ⅳ．協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計師和管理層的工作。a．只有I。b.只有Ⅳ。c．Ⅱ和III。d.I、Ⅱ、III和Ⅳ，答案：d(1、Ⅱ、III和Ⅳ都對)解題思路：I．正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2130的規(guī)定，評估道德標(biāo)準(zhǔn)和價值觀是否得到提升有助于公司治理。Ⅱ.正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2130的規(guī)定的有效性有助于公司治理。評估組織業(yè)績管理和責(zé)任制III．正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2130的規(guī)定，評估風(fēng)險和控制信息的傳達(dá)程度有助于公司治理。IV．正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2130的規(guī)定，評估外部與內(nèi)部審計師的協(xié)調(diào)和管理有助于公司治理。43、在良好的管理環(huán)境下，內(nèi)部審計部門將a．既向高級管理層也向直線管理層通報審計業(yè)務(wù)的結(jié)果。b．在新的計算機系統(tǒng)已運行之后才進行首次審計。c．主要與高級管理層進行溝通，極少與審計工作對象的經(jīng)理進行接觸。d．主要關(guān)注資產(chǎn)管理狀況，向?qū)徲嬑瘑T會報告審計結(jié)果。答案：a解題思路：a．正確。在良好的管理環(huán)境下，內(nèi)部審計部門通過既向高級管理層，也向經(jīng)營管理層提供反應(yīng)信息來為直線經(jīng)營提供更直接的效勞。b．不正確。重點應(yīng)放在對擬采用的產(chǎn)品和系統(tǒng)的審計上。這些提前進行的檢查可以在變化未實施前用來確定變化的可行性和需求情況。c．不正確。內(nèi)部審計師的責(zé)任包括既與高級管理層溝通與經(jīng)營管理層溝通。d．不正確。資產(chǎn)管理不是內(nèi)部審計部門的關(guān)注重點。44、以下哪項最能恰當(dāng)描述內(nèi)部審計師組織審查現(xiàn)有的風(fēng)險管理、控制和治理程序的目的?a．有助于確定實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)目標(biāo)所必須的工作性質(zhì)、時間安排、測試范圍。b．確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)已被糾正。c．為這些程序能有效率和經(jīng)濟地實現(xiàn)組織的目的和目標(biāo)提供合理保證。d．確定這些程序是否能保證會計記錄是正確的和財務(wù)報表是公允的。答案：c解題思路：a．不正確。這是審計方案的目的。b．不正確。糾正控制弱點是管理層的職責(zé)，而非內(nèi)部審計師的職責(zé)。c．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2100—1.1，這是內(nèi)部審計師的目的。d．不正確。這是進行財務(wù)核算和審計的根本目標(biāo)，但并不能涵括內(nèi)部審計師進行審查的全部目的。45、以下哪項反映了最正確的治理結(jié)構(gòu)?經(jīng)營管理層行政管理層內(nèi)部審計a.負(fù)責(zé)風(fēng)險管理監(jiān)督作用咨詢作用b.監(jiān)督風(fēng)險管理負(fù)責(zé)風(fēng)險管理咨詢作用c.負(fù)責(zé)風(fēng)險管理咨詢作用監(jiān)督作用d.監(jiān)督作用咨詢作用負(fù)責(zé)風(fēng)險管理答案：a解題思路：a。正確。經(jīng)營管理層負(fù)責(zé)風(fēng)險管理，行政管理層負(fù)責(zé)監(jiān)督，內(nèi)部審計師以監(jiān)督和咨詢的角色提供效勞。b．不正確。經(jīng)營管理層在風(fēng)險管理中履行執(zhí)行職能。c．不正確。內(nèi)部審計師通常起保證和咨詢作用。d．不正確。經(jīng)營管理層不涉及監(jiān)督職能。46、以下哪項不是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)?a．將內(nèi)審計部門的方案和資源需求報告高級管理層和審計委員會，以便他們審查和批準(zhǔn)。b．與其他內(nèi)部或外部的審計和咨詢效勞提供者進行協(xié)調(diào)，確保適當(dāng)?shù)母采w面，最大限度地減少重復(fù)工作。c.監(jiān)督組織風(fēng)險管理系統(tǒng)的建立、管理和評價。d．對管理層是否針對報告的重大風(fēng)險采取了適當(dāng)?shù)男袆舆M行跟蹤檢查。答案：c解題思路：a．不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2020規(guī)定，這是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)。b．不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2050規(guī)定，這是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)。c．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2120．A1—1，這是高級管理層的責(zé)任，而不是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)。d．不正確?！稑?biāo)準(zhǔn)》2500規(guī)定，這是首席審計執(zhí)行官的職責(zé)。47、以下哪項最能準(zhǔn)確描述內(nèi)部審計師用來衡量目的和目標(biāo)是否實現(xiàn)的標(biāo)準(zhǔn)是如何制定的?a，管理層負(fù)責(zé)制定標(biāo)準(zhǔn)。b。內(nèi)部審計師應(yīng)使用專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或政府相關(guān)規(guī)定來制定標(biāo)準(zhǔn)。c．公司所在行業(yè)根據(jù)行業(yè)的基準(zhǔn)和最正確實務(wù)為各成員公司制定標(biāo)準(zhǔn)。d。適當(dāng)?shù)臅嫽驅(qū)徲嫎?biāo)準(zhǔn)，包括國際標(biāo)準(zhǔn)，將被作為標(biāo)準(zhǔn)。答案：a解題思路：a．正確。根據(jù)《工作標(biāo)準(zhǔn)》2120．A4，這是正確答案。b．不正確。假設(shè)管理層還沒有制定標(biāo)準(zhǔn)，或者內(nèi)部審計師認(rèn)為現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，內(nèi)部審計師應(yīng)與管理層合作，制定適當(dāng)?shù)脑u價標(biāo)準(zhǔn)。c．不正確。這是有助于管理層制定目的和目標(biāo)以及相關(guān)的和有針對性的標(biāo)準(zhǔn)的信息來源。d．不正確。會計或?qū)徲嫷臉?biāo)準(zhǔn)并不適用于這個目的。48、以下哪項不是內(nèi)部審計部門在最正確的治理活動巾的作用?a．支持董事會在整個組織范圍內(nèi)的風(fēng)險評估。b．確保審計建議及時得到執(zhí)行。c．監(jiān)測公司行為標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況。d．討論重大風(fēng)險領(lǐng)域。答案：b解題思路：a．不正確。內(nèi)部審計部門具有這種作用。董事會和管理層負(fù)責(zé)確認(rèn)適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險模型和方法。b．正確。確保審計建議得到及時執(zhí)行是管理部門的職責(zé)。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)設(shè)立一個體系，以監(jiān)測審計建議的處理情況。內(nèi)部審計部門與高級管理層和審計委員會一道，確保審計建議得到適當(dāng)?shù)年P(guān)注。c．不正確。內(nèi)部審計部門應(yīng)監(jiān)測董事會和管理層所制定的公司行為標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況。d.不正確。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)討論重大的財務(wù)、技術(shù)和經(jīng)營方面的風(fēng)險和暴露，以及降低這些風(fēng)險的方案措施。49、評估組織外部審計師的獨立性應(yīng)a．只有在外部審計師被指派時進行。b.不包括由內(nèi)部審計部門參與的任何活動。c．只有在外部審計師被指派時才包括內(nèi)部審計活動。d，在指派時包括內(nèi)部審計部門，并且應(yīng)該定期進行。答案：d解題思路：a．不正確。這種評估應(yīng)每年至少進行一次。b．不正確。董事會可以要求首席審計執(zhí)行官參與評估外部審計師工作，這可能包括對獨立性的評估。c．不正確。見題解a和b。d．不正確。見題解a和b。50、在對合同進行檢查時，首席審計執(zhí)行官疑心供給商在合同招標(biāo)過程中獲得不正當(dāng)利益。在獲知首席執(zhí)行官是供給商所在公司董事會的成員之后，首席審計執(zhí)行官應(yīng)采取何種行動?a．向高級管理層，不包括該首席執(zhí)行官，提交一份報告草案。b．與組織的外部審計師聯(lián)系以尋求協(xié)助。c．收集證明材料，向?qū)徲嬑瘑T會的主席報告該審計發(fā)現(xiàn)。d。立即通知董事會。答案：c解題思路：a．不正確。首席執(zhí)行官屬于高級管理層的成員。高級管理層的其他成員可能會收到經(jīng)過法律參謀審查和確認(rèn)的最終報告。b.不正確。不應(yīng)與外部審計師聯(lián)系，可給外部審計師一份經(jīng)過法律參謀審查和確認(rèn)的最終報告。c．正確?？紤]到首席執(zhí)行官在公司中的地位，下一步的做法應(yīng)是將關(guān)于舞弊或利益沖突狀況的建議報告草案發(fā)送給審計委員會的主席。d。不正確。在告知審計委員會或董事會之前，應(yīng)有必要收集相關(guān)的支持材料。51、A公司擁有正式的道德行為標(biāo)準(zhǔn)，而B公司沒有。該道德行為標(biāo)準(zhǔn)涵蓋了諸如采購合同、與供給商關(guān)系以及其他情況，以指導(dǎo)公司內(nèi)每個人的行為。由此可以從邏輯上推斷：I．A公司展示了比B公司更高的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。11．A公司已建立了用來評價雇員行為的客觀標(biāo)準(zhǔn)。III．因缺少正式的道德行為標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)部審計師難以對該公司成功進行道德行為審計。a.只有Ⅱ。b．只有III。c.I和Ⅱ。d．I和III。答案：a(只有Ⅱ)。解題思路：I．不正確。公司道德行為標(biāo)準(zhǔn)的存在就其本身而言，并不能保證具有較高的道德行為標(biāo)準(zhǔn)。它必須有進一步的政策和監(jiān)測措施來補充，以確保標(biāo)準(zhǔn)得到遵守。II．正確。一份正式的公司道德行為標(biāo)準(zhǔn)展示了評估行為的客觀標(biāo)準(zhǔn)，因此可以用作評估行為的標(biāo)準(zhǔn)。III．不正確?？梢杂绊憘€人行為的標(biāo)準(zhǔn)除公司道德行為標(biāo)準(zhǔn)外，還可能出現(xiàn)在其他地方。例如，有關(guān)采購行為的詳細(xì)政策，也會被視同道德行為標(biāo)準(zhǔn)末使用。這些政策也可以用作評估相關(guān)行為的標(biāo)準(zhǔn)。52、管理層和董事會負(fù)責(zé)對外部審計師的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議采取跟蹤檢查措施。倘若有的話，內(nèi)部審計部門在該過程中所擔(dān)任的角色是a．為確保獨立性，內(nèi)部審計部門不擔(dān)任任何角色。b．只有在首席審計執(zhí)行官有充分證據(jù)說明沒有任何跟蹤檢查措施時，內(nèi)部審計部門才介入。c．內(nèi)部審計部門應(yīng)建立一種檢查管理層的跟蹤檢查措施是否足夠和有效的監(jiān)督機制。d．只有在管理層或董事會要求時，內(nèi)部審計部門才介入。答案：c解題思路：不正確。見題解c。b．不正確。見題解c。c．正確。首席審計執(zhí)行官應(yīng)建立一個機制，去監(jiān)測管理層針對報告提出的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議所采取行動的充分性、有效性和及時性，這些報告包括由外部審計師和其他人員所提出的報告。d．不正確。見題解c。53、某銀行主張設(shè)立一個獨立的合規(guī)性審計職能，其主要原因是a．更好地管理感知到的高風(fēng)險。b．加強對銀行投資的控制。c．確保直線管理者和高級管理層的獨立性。d．對股東的期望做出更好的反應(yīng)。答案a解題思路：a．正確。象經(jīng)紀(jì)公司、銀行和保險公司這類的組織通常認(rèn)為風(fēng)險對保證持續(xù)監(jiān)控是十分重要的。b．不正確。獨立的合規(guī)性審計職能可以通過建議來幫助加強控制，但這不是這一職能的主要目的。c．不正確。管理層不是獨立的，因為風(fēng)險管理正是管理層的責(zé)任。d．不正確。這一職能會有助于對股東的需求做出反應(yīng)，但這并不是建立這一職能的主要原因。54、在以下哪種情況下，首席風(fēng)險官的職能最有效?a.作為高級管理層的一員來管理風(fēng)險。b.與直線管理者一起管理風(fēng)險。C.與首席審計執(zhí)行官一起管理風(fēng)險。d.作為企業(yè)風(fēng)險管理團隊的一員來監(jiān)督風(fēng)險。答案：d.解題思路：a．不正確。高級管理層在風(fēng)險管理方面負(fù)有監(jiān)督職責(zé)。b．不正確。通常，直線管理者所具有的風(fēng)險知識僅局限于組織中某個特定的方面。c．不正確。首席審計執(zhí)行官不負(fù)責(zé)管理風(fēng)險。d．正確。當(dāng)首席風(fēng)險官得到某一特定團隊的支持，而該團隊擁有與組織風(fēng)險相關(guān)的必要的專業(yè)知識和管理經(jīng)驗時，其工作最有效果。55、為減少與實物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財務(wù)損失，資產(chǎn)應(yīng)該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)額是a．由定期評估支持確定。b．由董事會決定。c．根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整。d．等于單個資產(chǎn)的賬面價值。答案：a解題思路：a．正確。投保的險種和金額應(yīng)根據(jù)定期評估結(jié)果來決定。b．不正確。決定保險金額不是董事會的職責(zé)。c．不正確。消費價格指數(shù)通常不能為固定資產(chǎn)提供適當(dāng)?shù)恼{(diào)整系數(shù)。d．不正確。賬面價值可能不能反映資產(chǎn)的重置價值或現(xiàn)實價值。56、關(guān)于公司的報酬體系和相關(guān)的紅利，以下哪項陳述是正確的?I．獎金體系應(yīng)被看作是組織控制環(huán)境的組成局部，在起草內(nèi)部控制報告時應(yīng)予以考慮。II．報酬體系不是組織控制系統(tǒng)的組成局部，不應(yīng)將其作為控制系統(tǒng)的組成局部來報告。III．對組織報酬體系實施的審計應(yīng)獨力于對影響公司紅利的其他職能進行控制的系統(tǒng)的審計。a．只有I正確。b．只有Ⅱ正確。c．只有Ⅲ正確。d．Ⅱ和Ⅲ正確。答案：a解題思路：I．正確。報酬體系和紅利影響人們的行為，因而應(yīng)將其看作是組織控制結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成局部。II．不正確。報酬體系是組織控制系統(tǒng)的組成局部。111．不正確。對報酬體系的審計可與對那些影響公司紅利的其他控制職能的審計結(jié)合起來進行。57、以下哪項關(guān)于公司治理的陳述不正確?a．公司控制機制包括內(nèi)部和外部機制。b．管理層的薪酬方案是公司控制機制的組成局部。c．因員工優(yōu)先認(rèn)股權(quán)或員工股票紅利而導(dǎo)致的股東財富稀釋屬于會計問題，而不屬于公司治理問題。d．與董事會相比，公司的內(nèi)部審計師對公司治理要承當(dāng)更多的責(zé)任。答案：d解題思路a．不正確。公司控制機制包括內(nèi)部和外部兩局部機制。b.不正確。管理層的薪酬方案是公司控制機制的組成局部。c．不正確。源于員工優(yōu)先認(rèn)股權(quán)或員工股票紅利的股東財富稀釋不屬于公司治理問題，而是會計問題。d.正確。不是內(nèi)部審計師，而是董事會對公司治理承當(dāng)最終的責(zé)任。58．以降低或控制風(fēng)險為目的的期貨交易活動稱作：a．投保b．套期保值c．賣空d．貸款保收和代理業(yè)務(wù)答案：b解題思路：a.不正確。投保是一種風(fēng)險管理活動。b.正確。套期保值是運用期貨合同來降低匯率風(fēng)險的活動c.不正確。賣空指商品或股票的出售。d．不正確。貸款保收和代理業(yè)務(wù)適用于將應(yīng)收賬款貼現(xiàn)。59、企業(yè)風(fēng)險管理a．保證組織目標(biāo)的實現(xiàn)。b．要求內(nèi)部審計師確定風(fēng)險和控制活動。c．包括確認(rèn)那些對組織目標(biāo)具有負(fù)面影響的事件，d．包括為組織選擇最正確風(fēng)險響應(yīng)。答案：c解題思路：a.不正確。風(fēng)險管理過程不能完全保證一定實現(xiàn)組織目標(biāo)。b．不正確。讓內(nèi)部審計師確定控制活動會損害他們的獨立性和客觀性。c，正確。該項選擇所述內(nèi)容是風(fēng)險管理框架的內(nèi)容。d．不正確。企業(yè)風(fēng)險管理關(guān)注的不是選擇最正確風(fēng)險響應(yīng)，而是選擇符合企業(yè)風(fēng)險偏好的風(fēng)險響應(yīng)。并且選擇活動是由管理團隊進行，而不是由審計委員會進行。60、什么是剩余風(fēng)險?a．風(fēng)險的影響。b．控制下的風(fēng)險。c．未被管理的風(fēng)險。d．環(huán)境中的潛在風(fēng)險。答案：c解題思路：a．不正確。風(fēng)險的影響是風(fēng)險的結(jié)果。b．不正確?？刂浦械娘L(fēng)險是被管理的風(fēng)險。c．正確。剩余風(fēng)險是指那些運用了所有的控制和風(fēng)險管理技術(shù)以后而留下來、未被管理的風(fēng)險。d．不正確。潛在的風(fēng)險是絕對風(fēng)險。利用以下信息答復(fù)61-62題：某主要零售商的市場營銷部門為每類產(chǎn)品分別配備一名產(chǎn)品經(jīng)理。產(chǎn)品經(jīng)理負(fù)責(zé)定購產(chǎn)品并決定產(chǎn)品的零售價格。每名產(chǎn)品經(jīng)理的采購預(yù)算由市場營銷經(jīng)理制定。定購的產(chǎn)品被運送到一個主要的分銷中心，在那里將商品別離開來，以便將它們分銷到該公司的52個百貨店。因為在分銷中心紀(jì)錄產(chǎn)品的收人情況，所以該公司在每個店鋪中沒有設(shè)置驗收職能。對產(chǎn)品經(jīng)理的考評是根據(jù)他們所負(fù)責(zé)的產(chǎn)品類型所產(chǎn)生的銷售額和毛利的組合來進行的?許多產(chǎn)品屬于季節(jié)性產(chǎn)品，每個店鋪的經(jīng)理可以要求撤換上一季的產(chǎn)品，以便為下一季的產(chǎn)品提供銷售空間。61、在這種情況下，以下哪項是控制缺陷?a．店鋪經(jīng)理可以要求撤換產(chǎn)品工程，這樣會影響對每名產(chǎn)品經(jīng)理的可能績效評價。b．產(chǎn)品經(jīng)理議定采購價格并制定銷售價格。c．根據(jù)每類產(chǎn)品所產(chǎn)生的總毛利來對產(chǎn)品經(jīng)理進行評價將導(dǎo)致功能失調(diào)的行為。d．每個店鋪中不設(shè)置驗收職能。答案：d解題思路：a．不正確。商品是季節(jié)性的，而店鋪的空間是有限的。這是一個與組織的收入和利潤最大化相一致的約束條件。b．不正確。由于是根據(jù)銷售額和毛利來評價產(chǎn)品經(jīng)理，因此由產(chǎn)品經(jīng)理來執(zhí)行這兩種職能不存在沖突。c．不正確。根據(jù)毛利和銷售預(yù)算來評價產(chǎn)品經(jīng)理就為該經(jīng)理規(guī)定了責(zé)任。d．正確?？赡艽嬖趯⑸唐窂姆咒N中心轉(zhuǎn)走，而沒有運送到適當(dāng)?shù)牧闶鄣甑那闆r。62、要求超出最初預(yù)算的采購必須經(jīng)市場營銷經(jīng)理批準(zhǔn)。這一程序：I．為使組織稀缺資源得到最有效率的配置做了準(zhǔn)備。II．屬于檢查型控制程序。，Ⅲ．不必要，因為是根據(jù)所產(chǎn)生的利潤來對每名產(chǎn)品經(jīng)理進行評價。a.只有I正確。b．只有Ⅲ正確。c．Ⅱ和Ⅲ正確。d．I、Ⅱ和Ⅲ都正確。解題思路a.I．正確。組織有兩類稀缺資源要分配：一是它的采購預(yù)算(受制于融資能力)；二是零售店里可利用的銷售空間。這樣就需要存在一種機制來分配這兩種稀缺資源，以便使組織的整體回報最大化。這是一個恰當(dāng)?shù)臋C制。Ⅱ．不正確。這屬于預(yù)防型控制，而不是檢查型控制。Ⅲ．不正確。根據(jù)毛利來評價產(chǎn)品經(jīng)理是有效的，但是沒有說明在第一個陳述中所確定的兩個約束條件。63．某組織的管理層認(rèn)識到有必要進行重大變革。以下哪項因素是管理層最不可能對其進行改變的?a.組織人員b．組織結(jié)構(gòu)c．組織環(huán)境d．組織技術(shù)答案：c解題思路：a.不正確。管理層有能力來改變組織人員。b．不正確。管理層有能力來改變組織結(jié)構(gòu)。c．正確。環(huán)境通常是由外部因素決定的，不再組織的直接控制之下。d．不正確。管理層有能力來改變組織技術(shù)。64、許多組織通過資金電子轉(zhuǎn)賬向其供給商付款，而不是簽發(fā)支票。關(guān)于與簽發(fā)支票有關(guān)的風(fēng)險，以下風(fēng)險管理技術(shù)中，資金電子轉(zhuǎn)賬代表了哪一項?a．控制b．接受c．轉(zhuǎn)移d．回避答案：d解題思路：a．不正確。取消支票付款并不代表實施了持續(xù)性的控制。b.不正確。取消支票付款不是接受與支票付款有關(guān)的風(fēng)險，而是回避這種風(fēng)險。c．不正確。與支票付款有關(guān)的風(fēng)險并沒有轉(zhuǎn)移給任何其他的人，而是不存在了。d.正確。通過取消支票付款，組織回避了與之有關(guān)的風(fēng)險。65、以下哪工程標(biāo)將風(fēng)險管理戰(zhàn)略定位在最優(yōu)水平上?a．本錢最小化b．市場份額最大化c．損失最小化d，股東價值最大化答案：d解題思路a．不正確。這不是一種全面的風(fēng)險管理方法。b．不正確。這不是一種全面的風(fēng)險管理方法。c．不正確。這不是一種全面的風(fēng)險管理方法。d．正確。這是一種全面的方法，它可以使風(fēng)險管理戰(zhàn)略貫穿于整個組織。66、以以下出的員工抵抗主要變革的各種理由中，最不可能的是?a．失業(yè)的威脅。b．必須參加培訓(xùn)班。c．現(xiàn)存工作小組的分裂。d.新的工序沒有事先討論而由上層管理人員強加給員工。答案：b解題思路：a．不正確。失去工作或擔(dān)憂失去工作是員工抗拒任何變革的共同原因。b.正確。員工培訓(xùn)工程使得員工能夠以一種新的或不同的方式來從事工作，提高了員工對崗位工作的適應(yīng)能力。通常他們不會以此為理由抵抗主要的變革。c.不正確。工作團隊的成員間通常彼此施加壓力來抗拒變革，特別是當(dāng)社會關(guān)系發(fā)生變化時更是如此。d．不正確。缺少對變革必要性的溝通和討論會威脅現(xiàn)有狀況。67、以下各項均是某工廠為防止排出不符合排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水的控制系統(tǒng)的組成局部，除了a．在排放前，對許可證中所指明的廢水成分進行化學(xué)分析。b．(通過政策、培訓(xùn)和建議標(biāo)牌)詳細(xì)說明哪些物質(zhì)可以經(jīng)工廠內(nèi)的污水槽和地面排水管處理。c．定期用大量凈水沖洗污水槽和地面排水管，以確保污染物質(zhì)被充分地稀釋。d．為工廠的預(yù)處理系統(tǒng)制定一個預(yù)防性的維修方案。答案：c解題思路：a．不正確。分析結(jié)果是決定污水是否可以排放的依據(jù)，該種控制措施有助于管理層實現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出現(xiàn)未到達(dá)排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。b．不正確。該種控制措施有助于管理層實現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出現(xiàn)未到達(dá)排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。c．不正確。預(yù)防性的維修方案可以降低預(yù)處理系統(tǒng)發(fā)生故障的可能性，因而該種控制措施有助于管理層實現(xiàn)他們的目標(biāo)，即防止出現(xiàn)未到達(dá)排放標(biāo)準(zhǔn)的廢水被排放的情況。d．正確。定期稀釋不能防止排放超過排放標(biāo)準(zhǔn)的污染物質(zhì)。68、某組織正在進行變革，采用一種使其質(zhì)量控制貫穿于整個過程的質(zhì)量保證工程，這種質(zhì)量保證工程不同于以前年度依賴在過程結(jié)束時的質(zhì)量控制。這種變革屬于a．文化變革。b．產(chǎn)品變革。c．結(jié)構(gòu)變革。d．組織變革。答案：a解題思路：a．正確。這屬于文化變革，因為這種變革涉及態(tài)度和思想意識的改變。b．不正確。產(chǎn)品變革是改變產(chǎn)品的實物屬性和有用性。c．不正確。這里不存在對系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)的改變。d．不正確。由于這種變革僅涉及質(zhì)量保證方面，因而它不是組織變革。69、某首席審計執(zhí)行官方案進行某些改變，審計人員對這些改變可能存在否認(rèn)認(rèn)識。降低抵觸的最好的方式是a．在向?qū)徲嬋藛T提出新方法之前，將新方法完全制定出來。b．要求首席執(zhí)行官批準(zhǔn)這些改變，并邀請首席執(zhí)行官出席部門員工會議，在該會議上提出這些改變。c．向?qū)徲嬋藛T提出總的想法，并讓他們參與規(guī)劃變革。d．讓內(nèi)部審計部門的客戶來支持這些改變。答案：C解題思路：a．不正確。將新方法完全制定出來后再向?qū)徲嬋藛T提出不能降低他們對變革的抵觸。b．不正確。讓首席執(zhí)行官參與進來不一定會降低審計人員對變革的抵觸。c．正確。從一開始便讓審計人員參與變革會降低他們對變革的抵觸。d．不正確。讓內(nèi)部審計部門的客戶參與改變過程不一定會降低審計人員對變革的抵觸。70、在內(nèi)部審計工程組開會過程中，其中兩名成員發(fā)生了爭執(zhí)，并且一名組員指控另一名組員試圖將個人利益凌駕于審計利益之上。審計經(jīng)理應(yīng)當(dāng)a．在會后對兩名審計師均進行懲罰，因為他們?nèi)鄙俾殬I(yè)操行。b.繼續(xù)開會，但就不當(dāng)行為，在事后責(zé)備提出指控的審計師。c.會后與兩名審計師談話，解決沖突和不當(dāng)行為。d.停止開會，并將該事件轉(zhuǎn)交整個審計組進行討論。答案：c解題思路：a．不正確。經(jīng)理沒有論及他們的行為，并且錯失教育兩名審計師和解決他們之間沖突的良機。b．不正確。雖然只有一名審；汁師的行為舉止不當(dāng)，但是兩名審計師對出現(xiàn)這種局面都負(fù)有責(zé)任。因而在解決問題時，兩名審計師都應(yīng)在場，以保護團隊的良好風(fēng)紀(jì)和工作的有效性。c．正確。這種解決方法使得雙方能夠在審計經(jīng)理的指導(dǎo)下討論和解決他們之間的分歧。d．不正確。這并不是一個需要整個團隊來解決的事件。審計經(jīng)理可以在問題解決之后將有關(guān)情況告知審計組，但在題中所述情況下不應(yīng)讓整個審計組參與進來。71、最可能保證僅按照批準(zhǔn)的金額開工資支票的控制措施是a．對工資單上的員工定期進行基數(shù)核對。b．要求將未送達(dá)的支票退回出納。c．要求員工主管批準(zhǔn)員工的工作時間卡。d．定期現(xiàn)場觀察工資支票的分發(fā)情況。答案：c解題思路：a．不正確。工資單上可能包括了真實的員工，但是支付的工資數(shù)額町能未經(jīng)批準(zhǔn)。b.不正確。未送達(dá)的支票不能提供有關(guān)工資數(shù)額是否有效的證據(jù)。c．正確。員工的上級主管處在一個恰當(dāng)?shù)奈恢茫麄兡軌虮ＷC按照正確的金額支付工資。d．不正確?，F(xiàn)場觀察工資支票的分發(fā)過程不能保證工資按照批準(zhǔn)的金額來支付。72、以下哪項控制措施能防止訂購數(shù)量超出組織的需求?a．在向采購部門提交采購申請書之前，由使用部門的一位主管審查所有采購申請書。b．當(dāng)系統(tǒng)顯示庫存水平較低時由采購部門自動重新訂貨。c．要求在接收一批新的貨物之前復(fù)核采購訂單的政策。d。要求在儲存新收到的貨物之前確認(rèn)收貨報告和裝貨單保持一致的政策。答案：a解題思路：a．正確。在提交訂單的部門進行監(jiān)督檢查是對所訂貨物數(shù)量進行控制的一種方法。b．不正確。由于沒有考慮以后的方案，這一做法將會導(dǎo)致購置過多的材料。c．不正確。該項控制能防止接收未訂購的貨物，而不能防止訂購數(shù)量超出公司需要。d．不正確。該項控制能防止收貨數(shù)量風(fēng)險，而不能防止訂購數(shù)量風(fēng)險。73、以下哪項內(nèi)部審計師的發(fā)現(xiàn)說明在資產(chǎn)保護方面最有可能存在控制弱點?I．某效勞部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的效勞。II．聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。Ⅲ.經(jīng)理們沒有獲得有關(guān)其他同類組織總體經(jīng)營情況報告的時機。Ⅳ．管理部門沒有采取正確的行動，去解決過去審計中發(fā)現(xiàn)的與存貨控制有關(guān)的問題。a．只有I和Ⅱ。b，只有I和Ⅳ。c．只有n和m。d．只有H和Ⅳ。答案：d解題思路：I．不正確。這說明在到達(dá)組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱環(huán)節(jié)，但不是在資產(chǎn)保護方面。II．正確。這說明在資產(chǎn)保護方面存在薄弱環(huán)節(jié)。III．不正確。這說明在到達(dá)組織目的和目標(biāo)方面存在薄弱環(huán)節(jié)，但不是在資產(chǎn)保護方面。Ⅳ．正確。管理部門沒有對過去審計發(fā)現(xiàn)的與資產(chǎn)保護有關(guān)的問題采取正確的行動，這是在資產(chǎn)保護方面的一個控制弱點。74．防止采購代理人偏愛一些特定供給商的控制措施有可能是：a．要求管理層對每名采購員所編制的月度開支總額報告進行審查。b.要求采購員遵守詳細(xì)的材料規(guī)格說明書。C．定期輪換采購員的任務(wù)。d.監(jiān)督每名采購員的訂單數(shù)量。答案：C解題思路a．不正確。從提交的月度開支總額報告不能發(fā)現(xiàn)采購代理對單個供給商的偏愛。b．不正確。詳細(xì)的材料規(guī)格說明書不能防止采購員在發(fā)出訂單時有所偏愛。c．正確。定期輪換采購員的任務(wù)將會有效阻止采購員與供給商之間可能出現(xiàn)的利益沖突或偏見，與其他選項相比，最有可能防止采購員偏愛某些特定供給商。d．不正確。采購員發(fā)出的訂單數(shù)與是否偏愛供給商無關(guān)，因而這種監(jiān)督無法有效防止采購員的行為。75、以下哪一項可以使因劣質(zhì)原材料而引起的完工產(chǎn)品的缺陷降到最低程度?a．正確管理在產(chǎn)品存貨的操作程序文件。b．要求所有采購都具備詳細(xì)的原材料說明。c．及時對所有不利的用量差異采取措施。d．在制造過程結(jié)束時確定因損壞而造成的損失數(shù)額。答案：b解題思路：a．不正確。這種做法不能確保原材料具有足夠好的質(zhì)量。b．正確。所購原材料的詳細(xì)說明為確定原材料是否符合生產(chǎn)所必需的最低質(zhì)量水平提供了客觀依據(jù)。c．不正確。這種方法僅有助于保證原材料是按照正確的用量來使用。d．不正確。這種方法只能在原材料已被使用之后來確定損失數(shù)額。76、公司規(guī)定，必須從經(jīng)過審批的賣方清單上的供給商處進行采購，這是以下哪種控制的范例?a.預(yù)防型控制b.檢查型控制c.糾正型控制d.監(jiān)督型控制答案a.解題思路：a．正確。預(yù)防型控制是在交易發(fā)生前所采取的措施，目的在于防止發(fā)生錯誤。使用經(jīng)過審批的賣方清單是防止從未經(jīng)批準(zhǔn)的供貨商處采購的一項控制。b．不正確。檢查型控制是在錯誤發(fā)生后確認(rèn)錯誤的一種控制。c.不正確。糾正型控制糾正那些由檢查型控制所確定的問題。d.不正確。監(jiān)督型控制旨在確?？刂葡到y(tǒng)的運行持續(xù)而有效。77、對于擁有資金匯兌部門的某跨國公司的分支機構(gòu)來說，恰當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制要求a．進行電匯的個人不參加銀行對賬。b．分支機構(gòu)的經(jīng)理接收所有電匯。c．外匯比率由兩名不同的員工分別進行計算。d．公司管理層審批資金匯兌部門的員工聘用。答案：aa.正確。對良好的內(nèi)部控制來說，獨立進行銀行對賬是必要b.不正確。這不是一個重要的內(nèi)部控制因素。c.不正確。不能計算外匯比率，相反外匯比率只能被核實。d.不正確。這不是一個重要的內(nèi)部控制因素。78、以下哪項對初步調(diào)查的描述最適當(dāng)?a．用來了解管理層目標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)化問卷。b．用來檢查關(guān)鍵雇員態(tài)度、技能和知識的統(tǒng)計抽樣。c．為了確認(rèn)風(fēng)險以及確定控制風(fēng)險的措施而對會計控制系統(tǒng)進行的穿行測試。d．為了確定重點審計領(lǐng)域而用來熟悉組織的活動和風(fēng)險的過程。答案：d解題思路：a．不正確。這種方法可能會用到，但它僅僅是實現(xiàn)初步調(diào)查目標(biāo)的一種手段。答案d的描述最完整。b．不正確。參見答案a。c．不正確。參見答案a。d．正確。根據(jù)《實務(wù)公告》2210．A1—1．2，如果條件適合，內(nèi)部審計師應(yīng)該開展調(diào)查，以熟悉有關(guān)活動內(nèi)容、風(fēng)險和控制，確認(rèn)審計需要強調(diào)的領(lǐng)域，征求客戶的評論和建議。79、在初步調(diào)查過程中，某內(nèi)部審計‘師發(fā)現(xiàn)有些主要供給商的應(yīng)付賬款憑單要求對以前發(fā)票中的重復(fù)付款進行調(diào)整，這可能說明：a．有必要進行額外的測試，以便確定相關(guān)控制和目前對供給商進行重復(fù)付款的可能性。b．對于多付款的款項存在沒有記錄相應(yīng)負(fù)債的可能性。c．驗收部門用以保證及時通知應(yīng)付賬款部門貨物已經(jīng)驗收的控制措施不健全。d．存在復(fù)雜的應(yīng)付賬款系統(tǒng)使多付賬款與開具發(fā)票相互關(guān)聯(lián)，因此，不需要再進行審計。答案：a解題思路：a．正確。初步調(diào)查得到的信息應(yīng)能促使內(nèi)部審計師去確定這些重復(fù)付款的數(shù)量。b．不正確。不會導(dǎo)致沒有記錄的負(fù)債。c．不正確。重復(fù)付款是否存在與驗收領(lǐng)域的問題無關(guān)。d．不正確。重復(fù)付款不是超額付款。他們屬于例外事項，應(yīng)按例外事項進行處理。80、在對銀行的投資和放貸活動的審計中，以下程序中哪項是初步檢查工作的一局部?a.審查自上次內(nèi)部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。b.與管理層會談，確認(rèn)有關(guān)投資或貸款活動政策的變化。c.審查董事會會議記錄，確認(rèn)影響投資和貸款活動政策的變動。d．以上都是。答案：d解題思路：a．不正確。參見答案d。b．不正確。參見答案d。c．不正確。參見答案d。d．正確。上述所有的程序都應(yīng)實施。參見描述初步檢查的實務(wù)公告2210．A1—1。81、在對與銷售合同和相關(guān)傭金有關(guān)的風(fēng)險進行評估時，以下哪一種情形最有可能導(dǎo)致審計范圍擴大?a.產(chǎn)品銷售增加，伴隨著傭金增加。b.銷售退回增加，伴隨著傭金增加。c.傭金減少，伴隨著產(chǎn)品銷售減少。d.銷售退回減少，伴隨著產(chǎn)品銷售增加。答案：b.解題思路：a．不正確。這種趨勢不會導(dǎo)致審計范圍的擴大，因為二者之間不矛盾。b．正確。這種趨勢顯示可能存在夸大銷售數(shù)量的情況。c．不正確。這種趨勢不會導(dǎo)致審計范圍的擴大，因為二者之間不矛盾。d．不正確。這種趨勢不會導(dǎo)致審計范圍的擴大，因為二者之間不矛盾。82、一位在空氣質(zhì)量問題上很有經(jīng)驗的內(nèi)部審計師在與環(huán)境、平安與健康(ESH)部經(jīng)理交談時發(fā)現(xiàn)該經(jīng)理對有關(guān)控制氣體排放的法律要求了解甚少，他應(yīng)當(dāng)：a．將審計范圍轉(zhuǎn)變?yōu)殛P(guān)注與氣體排放相關(guān)的活動。b．向ESH經(jīng)理介紹相關(guān)知識。c．記錄這一弱點，并進一步提問以便確定該弱點的潛在影響。d．把在這方面有違法可能性的情況向適當(dāng)?shù)姆ㄒ?guī)機構(gòu)報告。答案：c解題思路：a．不正確。維持一個廣泛的審計范圍和不過早縮小審計范圍是重要的。b．不正確。盡管該內(nèi)部審計師能夠幫助EHS經(jīng)理增加有關(guān)空氣質(zhì)量方面的知識，但在審計的現(xiàn)階段弄清楚該經(jīng)理的工作更為重要。c．正確。該內(nèi)部審計師應(yīng)確保在現(xiàn)場審計時確認(rèn)潛在的不合規(guī)情況，并應(yīng)在退出會議上建議對ESH經(jīng)理進行額外的培訓(xùn)。d．不正確。將違法或潛在的違法現(xiàn)象向法規(guī)機構(gòu)報告對于內(nèi)部審計師來說是不適當(dāng)?shù)?。這是公司法律參謀的責(zé)任。83、以下哪項是對審計目標(biāo)的恰當(dāng)陳述?a．觀察存貨實地盤點。b.確定存貨是否滿足方案銷售量。c．通過計算存貨周轉(zhuǎn)率來確定是否存在過時存貨。d．在業(yè)務(wù)最終報告中包括存貨短缺信息。答案：b解題思路：a．不正確。這描述了審計方案的一個步驟。b．正確。這是審計業(yè)務(wù)要到達(dá)的某一目的。因為它把存貨余額與滿足預(yù)計消費需求的標(biāo)準(zhǔn)聯(lián)系起來，所以它也是很詳細(xì)的。c．不正確。這是審計方案的一個步驟。d．不正確。這是對業(yè)務(wù)最終報告的標(biāo)準(zhǔn)要求。84、內(nèi)部審計師方案對有關(guān)投資于新型金融工具的內(nèi)部控制的充分性實施審計，以下哪項不屬于該項審計業(yè)務(wù)的內(nèi)容?a．確定公司是否有相關(guān)政策來規(guī)定財務(wù)主管承當(dāng)?shù)娘L(fēng)險以及允許其投資的金融工具的類型。b．確定管理層對投資于復(fù)雜金融工具進行監(jiān)督的程度。c．與類似組織比較，確定本公司獲得的投資回報率是高還是低d.確定財務(wù)主管用于監(jiān)控投資風(fēng)險的控制措施的性質(zhì)。答案：c解題思路：a．不正確。由于新型金融工具的風(fēng)險非常高，進行這種審計業(yè)務(wù)的第一步是確定為這些投資所制定的政策的性質(zhì)。b．不正確。由管理委員會進行監(jiān)督是一項重要的控制。因此，內(nèi)部審計師應(yīng)確定用來監(jiān)控和進行授權(quán)投資的監(jiān)督機制的性質(zhì)。c．正確。盡管這可能是應(yīng)該了解的信息，但沒有必要與其他組織的投資回報進行比較。實際上，一些財務(wù)投資丑聞?wù)f明這樣的比較會導(dǎo)致誤解，因為高回報來自高風(fēng)險。此外，這不是對控制充分性的測試。d.不正確。對類似現(xiàn)金資產(chǎn)的一種根本控制概念是有人建立了一個用來監(jiān)測風(fēng)險的機制。85、如果一個部門的經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)模糊，有待于解釋，內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)：a.與該部門經(jīng)理就用于衡量經(jīng)營業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成一致意見。b.確立該領(lǐng)域工作的最正確做法，并以此作為標(biāo)準(zhǔn)。C.從最嚴(yán)格的意義上解釋標(biāo)準(zhǔn)，否則標(biāo)準(zhǔn)只能是可接受的最低限度d．忽略對標(biāo)準(zhǔn)以及與標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)的部門業(yè)績的評論，因為這些分析是不適當(dāng)?shù)?。答案：a解題思路：a．正確。這是《標(biāo)準(zhǔn)》的要求(工作標(biāo)準(zhǔn)2120。A4和相關(guān)的《實務(wù)公告》2120．A4—1)。b．不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)尋求理解這些經(jīng)營標(biāo)準(zhǔn)，因為這些標(biāo)準(zhǔn)是在該組織中應(yīng)用的。再者，最正確實務(wù)可能提出過高的標(biāo)準(zhǔn)。c．不正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》，如果內(nèi)部審計師一定要解釋標(biāo)準(zhǔn)，那么他們應(yīng)與業(yè)務(wù)客戶取得一致意見。d．不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)首先尋求部門經(jīng)理在適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)上的認(rèn)同。86、如果內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制的初步評價發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制可能不充分，下一步應(yīng)該：a．在提出業(yè)務(wù)最終報告前擴大審計工作范圍。b．繪制內(nèi)部控制系統(tǒng)流程圖。c．如果已造成損害則在業(yè)務(wù)最終報告中注明例外。d．實施理想的控制。答案：a解題思路：a.正確。如果初步評估顯示控制存在問題，該內(nèi)部審計師通常會決定實施一些擴大性測試。b．不正確。如果流程圖是必要的，那么該審計師在初步評估過程中就已準(zhǔn)備好了。c．不正確。該審計師在完成更多的工作前還不能編制報告。d．不正確。審計師不實施控制，那是管理層的職能。根據(jù)以下信息答復(fù)87-88題：某生產(chǎn)線經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)訂購并驗收需要定期維修的所有機器的替換零件。內(nèi)部審計師收到一封匿名信聲稱該經(jīng)理向其親屬所在的零件供給公司訂購遠(yuǎn)遠(yuǎn)多于實際需要量的零件，不需用的零件從未送過貨，實際上，經(jīng)理更改了驗收憑證并將這些零件費用記入機器維修費用賬戶，而未送貨零件的價款支付給供給商后，在經(jīng)理與其親屬之間私分。87、以下哪項內(nèi)部控制最能有效防止這類舞弊的發(fā)生?a．預(yù)先規(guī)定好招標(biāo)過程中向所有供給商購貨的限額。b．將驗收職能與零件采購的批準(zhǔn)職能相別離。c．將替換零件提貨單與已批準(zhǔn)的采購訂單相核對。d.使用公司存貨系統(tǒng)比較需求數(shù)與實際收到數(shù)。答案：b解題思路：a．不正確。預(yù)先確定的購置水平很可能已包括欺詐性的數(shù)量，只能限制舞弊的規(guī)模大小。b.正確。額外授權(quán)應(yīng)是預(yù)防舞弊的最好選擇。c．不正確。提貨單應(yīng)與采購訂單相符。收貨數(shù)量(經(jīng)第三方核實的)應(yīng)與提貨單和采購訂單相比較。d．不正確。這種通過計算