郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1郴州同安醫(yī)藥有限公司簡介..........................................1

2郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核流程的現(xiàn)狀分析....................1

3郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核流程存在的問題....................2

3.1原始憑證審核存在的問題......................................2

3.2記賬憑證工作存在的問題......................................3

3.3審核工作過程中存在的問題....................................4

3.4憑證監(jiān)督方面中存在的問題....................................5

4郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化........................5

4.1加強(qiáng)會計(jì)人員繼續(xù)教育的優(yōu)化設(shè)計(jì)..............................6

4.2完善會計(jì)工作制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)..................................6

4.3規(guī)范審核工作流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)..................................6

4.4規(guī)范常態(tài)化考核制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)................................7

5總結(jié)..............................................................7

參考資料............................................................9

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核流程優(yōu)化設(shè)計(jì)

1郴州同安醫(yī)藥有限公司簡介

郴州同安醫(yī)藥有限公司成立于2008年3月，是湖南同安醫(yī)藥有限公司旗下

全資子公司。公司位于郴州市北湖區(qū)科技工業(yè)園內(nèi)，注冊資金1000萬，擁有員

工103名。法定代表人高步云，公司經(jīng)營范圍包括中藥飲片、中成藥、化學(xué)藥制

劑、抗生素制劑、生化藥品、生物制品、蛋白同化制劑及肽類激素、一類醫(yī)療器

械、二類醫(yī)療器械、三類醫(yī)療器械、預(yù)包裝食品、保健食品、化妝品、衛(wèi)生消毒

用品、衛(wèi)生用品；玻璃儀器的銷售；普通貨物運(yùn)輸（貨運(yùn)出租、搬場運(yùn)輸除

外）；計(jì)算機(jī)軟件銷售；供應(yīng)鏈管理與服務(wù)；企業(yè)管理服務(wù)；市場營銷策劃服務(wù)；

電子交易平臺的服務(wù)與管理；健康醫(yī)療產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的管理；品牌策劃咨詢服務(wù)；貿(mào)

易咨詢服務(wù)；企業(yè)形象策劃服務(wù)；倉儲管理服務(wù)；貨物倉儲（不含?；泛捅O(jiān)控

品）；物流園運(yùn)營服務(wù)；會議、展覽及相關(guān)服務(wù)；貨物專用運(yùn)輸（冷藏保鮮）；

軟件開發(fā)；醫(yī)藥咨詢等。

圖1郴州同安醫(yī)藥有限公司組織架構(gòu)圖

2郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核流程的現(xiàn)狀分析

郴州同安醫(yī)藥有限公司的項(xiàng)目部經(jīng)常涉及會計(jì)工作，發(fā)票種類繁多。在發(fā)票

錄入方面，項(xiàng)目部處理發(fā)票的人員較多，活動程度不同，不適合進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化的收

據(jù)管理。公司在工程項(xiàng)目上通常只有兩到三名財(cái)務(wù)人員。繁重的發(fā)票核對工作無

法由財(cái)務(wù)人員妥善管理，尤其是在使用信息化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)后，企業(yè)需要

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核對的項(xiàng)目增多。目前，財(cái)務(wù)管理一般都是借助于信息技術(shù)進(jìn)行的，各類文件都

是由相關(guān)的管理系統(tǒng)制作和打印的，相關(guān)的文件收集、會計(jì)文件錄入、數(shù)據(jù)核對

等高度重復(fù)性的工作，耗費(fèi)了財(cái)務(wù)人員的大量精力，導(dǎo)致效率低下，這與只有一

個(gè)審核人員有關(guān)。公司會計(jì)憑證記錄的審核過程如下圖所示：

圖2郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核流程現(xiàn)狀圖

3郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核流程存在的問題

3.1原始憑證審核存在的問題

由于工作量大，涉及的子公司多，郴州同安醫(yī)藥有限公司的情況很復(fù)雜，收

到的源文件類型也很多。實(shí)踐中遇到的一些問題的例子：人工成本必須以材料為

依據(jù)，管理人員經(jīng)常在沒有預(yù)算的情況下自己編造項(xiàng)目。應(yīng)減少現(xiàn)金的使用，每

筆現(xiàn)金支付限制在500元人民幣（含）以內(nèi)，為避免現(xiàn)金限制，500元以下的多

張發(fā)票應(yīng)以一張發(fā)票結(jié)算。有支票時(shí)應(yīng)及時(shí)寄給供應(yīng)商。這些問題的存在給文件

的初步管理帶來了不必要的困難和障礙，并降低了這種管理的有效性。例如，在

批準(zhǔn)采購時(shí)沒有得到總經(jīng)理的簽字，采購?fù)瓿珊螅少弳T直接將相關(guān)文件提交給

財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核算，而不是提交給部門主任進(jìn)行審核和簽字。

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圖3郴州同安醫(yī)藥有限公司采購環(huán)節(jié)憑證審核現(xiàn)狀圖

3.2記賬憑證工作存在的問題

一方面，由于郴州同安醫(yī)藥有限公司的公司數(shù)量較多，在處理過程中，有些

原始的會計(jì)文件附件丟失。由于財(cái)務(wù)人員的工作量大，很難反復(fù)檢查所有附件，

如果有附件丟失，有時(shí)根本無法找到。郴州同安醫(yī)藥有限公司的許多原始證明文

件存在信息不完整和時(shí)滯問題，還有不符合票據(jù)法要求的問題，容易導(dǎo)致會計(jì)文

件與原始文件之間存在較大差異，導(dǎo)致郴州同安醫(yī)藥有限公司賬實(shí)不符問題，同

時(shí)記賬憑證也難以得到有效說明。

另一方面，由于郴州同安醫(yī)藥有限公司有大量的財(cái)務(wù)員工，他們的專業(yè)和操

作技能各不相同，在編制會計(jì)文件時(shí)，很容易出現(xiàn)摘要記錄不規(guī)范、科目用錯、

匯總記錄不規(guī)范、核算不正確等情況，導(dǎo)致所反映的內(nèi)容與所附的原始會計(jì)文件

不一致，會計(jì)信息不正確、失真。郴州同安醫(yī)藥有限公司的許多財(cái)務(wù)人員對經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)了解不清楚，所反映的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不夠完整、準(zhǔn)確，進(jìn)而導(dǎo)致郴州同安醫(yī)藥有

限公司的會計(jì)信息質(zhì)量不高，對后續(xù)的核查帶來不必要的麻煩。郴州同安醫(yī)藥有

限公司的許多會計(jì)人員對會計(jì)工作不夠熟悉，在會計(jì)核算過程中經(jīng)常出現(xiàn)二級科

目錯誤的問題。因此，郴州同安醫(yī)藥有限公司的很多會計(jì)記錄中的相應(yīng)賬目是不

正確的，這也給后續(xù)的賬務(wù)審核帶來了很多困難。例如，在2021年3月31日的

一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)交易中，會計(jì)人員錯誤地記錄了結(jié)轉(zhuǎn)成本的會計(jì)分錄，而其貸方賬戶應(yīng)

該是庫存商品。

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圖4郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)科目錯誤的記賬憑證圖

3.3審核工作過程中存在的問題

會計(jì)憑證審核的目的是檢查為會計(jì)程序提供必要依據(jù)的原始憑證的金額和

內(nèi)容是否正確。但是，由于郴州同安醫(yī)藥有限公司財(cái)務(wù)部人員眾多，會計(jì)憑證數(shù)

量龐大，會計(jì)憑證的審核工作往往被忽視。一些經(jīng)過處理的會計(jì)憑證沒有經(jīng)過核

對，直接記入賬目和出具報(bào)表，這可能導(dǎo)致報(bào)表中的數(shù)據(jù)不正確。同時(shí)，郴州同

安醫(yī)藥有限公司的審核工作往往由一個(gè)人完成，其職責(zé)和權(quán)利受到一定的限制，

在發(fā)現(xiàn)錯誤時(shí)難以與會計(jì)人員及時(shí)溝通，或使他們感到沮喪，阻礙了財(cái)務(wù)工作的

進(jìn)展和效率。這可能導(dǎo)致與會計(jì)人員缺乏溝通。例如，在2021年02月12日的

經(jīng)濟(jì)交易中，原始單據(jù)顯示為購買羌活一等，相應(yīng)的金額也是羌活一等的。會計(jì)

人員記錄的子賬戶卻是羌活二等，并未經(jīng)審核人員核實(shí)簽字就由總會計(jì)師簽字。

圖5郴州同安醫(yī)藥有限公司審核有問題的記賬憑證圖

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3.4憑證監(jiān)督方面中存在的問題

原始證明文件是由郴州同安醫(yī)藥有限公司各部門員工取得并提供的，涵蓋了

郴州同安醫(yī)藥有限公司的全部業(yè)務(wù)，對原始憑證質(zhì)量、真實(shí)情況進(jìn)行監(jiān)督與考核，

不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，同時(shí)也應(yīng)與其他各部門職責(zé)相關(guān)聯(lián)，并對其進(jìn)行監(jiān)督

考核，從而提高原始憑證質(zhì)量和會計(jì)信息的真實(shí)性。然而，目前郴州同安醫(yī)藥有

限公司各部門員工不重視原件的獲取和核實(shí)，對原件在財(cái)務(wù)處理中的重要作用沒

有足夠的理解和認(rèn)識，原件獲取后的監(jiān)控不足，可能導(dǎo)致存在不可靠的原件，其

準(zhǔn)確性和有效性。因此，有可能存在不真實(shí)的原件，損害會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和有

效性。此外，郴州同安醫(yī)藥有限公司的監(jiān)督評價(jià)體系不完善，對所有原始證明文

件的監(jiān)督評價(jià)存在問題。沒有根據(jù)實(shí)際情況取得原始證明材料。沒有制定與取得

原始憑證的實(shí)際情況相適應(yīng)的考核評價(jià)管理制度，使得考核評價(jià)工作無關(guān)緊要，

效率不高，員工難以重視取得和檢查原始憑證的工作，從而使郴州同安醫(yī)藥有限

公司的原始憑證質(zhì)量和會計(jì)工作的效率難以提高。

4郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核流程的優(yōu)化

圖6郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核流程優(yōu)化措施圖

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4.1加強(qiáng)會計(jì)人員繼續(xù)教育的優(yōu)化設(shè)計(jì)

郴州同安醫(yī)藥有限公司的會計(jì)人員和審核人員不了解郴州同安醫(yī)藥有限公

司的實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況，不了解國家的相關(guān)政策，導(dǎo)致原始憑證的處理和財(cái)務(wù)操作的

難度。因此，要提高郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證的審核和管理質(zhì)量，首先要

加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)培訓(xùn)，更新國家會計(jì)審核知識，規(guī)范會計(jì)憑證的審核工作

流程，依法處理郴州同安醫(yī)藥有限公司的相關(guān)會計(jì)事項(xiàng)。其次，要對郴州同安醫(yī)

藥有限公司其他部門的人員進(jìn)行培訓(xùn)，根據(jù)各自的工作任務(wù)，了解原件的合法性

和正確形式，從一開始就控制和防止不符合規(guī)定的原件，保證原件的質(zhì)量。郴州

同安醫(yī)藥有限公司財(cái)務(wù)部職工應(yīng)加強(qiáng)和激發(fā)自我學(xué)習(xí)意識，與時(shí)俱進(jìn)，不墨守成

規(guī)，改進(jìn)不足，提高專業(yè)技能和知識水平。

4.2完善會計(jì)工作制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

郴州同安藥業(yè)股份有限公司應(yīng)制定適合實(shí)際情況的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)并收到原始憑證時(shí)，取得人應(yīng)核對發(fā)票上的有關(guān)信息，核對無誤后，在發(fā)票下

方簽字，指明取得人，確認(rèn)原始憑證的有效性和及時(shí)性。同時(shí)，要針對原始憑證

的不同內(nèi)容制定不同的標(biāo)準(zhǔn)，突出會計(jì)憑證的規(guī)范審核內(nèi)容，使財(cái)務(wù)審核人員能

夠按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作，保證審核工作的順利進(jìn)行，提高審核效率。同時(shí)要加強(qiáng)對

事業(yè)單位會計(jì)檔案的管理，經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)登記處理后，仍應(yīng)由專門的審核人員進(jìn)行

核對，確保原始附件的內(nèi)容和數(shù)量無誤，避免因疏忽而造成原始附件缺失。還應(yīng)

處理好審批、審計(jì)和核查職能之間的銜接問題，以便建立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)來監(jiān)

督機(jī)構(gòu)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

4.3規(guī)范審核工作流程的優(yōu)化設(shè)計(jì)

涉及簽訂合同的企業(yè)應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)部門提供構(gòu)成結(jié)算過程基礎(chǔ)的合同和其

他相關(guān)文件，并確保及時(shí)記錄所有收入和支出。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期檢查收入結(jié)算情

況，檢查未收款項(xiàng)的情況，確定責(zé)任方并履行其收款責(zé)任。應(yīng)建立良好的內(nèi)部費(fèi)

用管理制度，針對郴州同安醫(yī)藥有限公司的經(jīng)營活動確定不同的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，明確

費(fèi)用結(jié)算流程，按規(guī)定處理費(fèi)用問題。合理界定崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)

限，確保費(fèi)用申請與內(nèi)部審批、支付審批與執(zhí)行、業(yè)務(wù)處理與核算等不相容崗位

的分離。

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圖7郴州同安醫(yī)藥有限公司會計(jì)憑證審核優(yōu)化圖

4.4規(guī)范常態(tài)化考核制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

由于郴州同安醫(yī)藥有限公司員工的崗位和專業(yè)技能各不相同，一些員工的繼

續(xù)培訓(xùn)沒有得到適當(dāng)考慮。因此，對會計(jì)檔案的規(guī)范審核進(jìn)行定期考核評價(jià)，加

大考核評價(jià)力度是關(guān)鍵。

全面實(shí)施定期常態(tài)化考核評價(jià)可以端正員工的工作態(tài)度，提高審核工作的質(zhì)

量和效率，最大限度地預(yù)防和減少郴州同安醫(yī)藥有限公司不必要的經(jīng)濟(jì)損失。定

期常態(tài)化審核可以及時(shí)分析和總結(jié)經(jīng)營單位的實(shí)際經(jīng)營和管理情況，發(fā)現(xiàn)不足和

審核問題，進(jìn)一步加強(qiáng)郴州同安醫(yī)藥有限公司的管理制度。加大會計(jì)憑證的審核

評價(jià)力度，根據(jù)不同的工作責(zé)任制定不同的評價(jià)獎懲制度，對員工工作缺失按嚴(yán)

重程度分級進(jìn)行處理，提高員工的綜合素質(zhì)，對不合格的內(nèi)容及時(shí)調(diào)查原因。如

果會計(jì)人員的專業(yè)能力較弱，應(yīng)加強(qiáng)其業(yè)務(wù)培訓(xùn)。如果會計(jì)人員故意犯錯，必須

對其進(jìn)行處罰和糾正，使其認(rèn)識到自己錯誤的嚴(yán)重性。

5總結(jié)

通過對郴州同安醫(yī)藥有限公司憑證審核過程中存在的具體問題進(jìn)行分析，發(fā)

現(xiàn)憑證審核不規(guī)范，財(cái)務(wù)人員過多，知識不足，審核人員過少，審核制度不完善

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