《存貨的確認(rèn)和計(jì)價(jià)》課件

存貨的確認(rèn)和計(jì)價(jià)存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分,合理的存貨管理關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營效益。本課程將介紹存貨的確認(rèn)原則和計(jì)價(jià)方法,幫助企業(yè)更好地管控存貨成本,提升整體經(jīng)營水平。什么是存貨定義存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中持有的,用于銷售或者投入生產(chǎn)的商品、材料等資產(chǎn)。特點(diǎn)存貨具有流動(dòng)性強(qiáng)、可變現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn),是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中最重要的資產(chǎn)之一。作用存貨的確認(rèn)和計(jì)量對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況有重要影響,需要合理管理與控制。存貨的類別1原材料企業(yè)用于生產(chǎn)的原料和半成品等。包括生產(chǎn)過程中需要的各種原材料、輔助材料和包裝物。2在產(chǎn)品指正在生產(chǎn)過程中的工作在制品。包括尚未完工的產(chǎn)品和半成品。3庫存商品指企業(yè)已經(jīng)完工，準(zhǔn)備銷售的產(chǎn)成品。包括企業(yè)自產(chǎn)的成品和向他人購入的商品。4低值易耗品指企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中領(lǐng)用并在一年內(nèi)或一個(gè)正常周轉(zhuǎn)期內(nèi)消耗完畢的各種物品。存貨確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)1購入存貨實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)2生產(chǎn)存貨完工入庫時(shí)確認(rèn)3銷售存貨發(fā)貨或結(jié)算時(shí)確認(rèn)存貨的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)包括購入、生產(chǎn)和銷售三個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)于購入存貨,在實(shí)際支付款項(xiàng)時(shí)確認(rèn);對(duì)于生產(chǎn)存貨,在完工入庫時(shí)確認(rèn);對(duì)于銷售存貨,在發(fā)貨或結(jié)算時(shí)確認(rèn)。及時(shí)準(zhǔn)確地確認(rèn)存貨對(duì)于企業(yè)的賬務(wù)處理和財(cái)務(wù)核算都很重要。存貨確認(rèn)的依據(jù)購買憑證存貨的確認(rèn)需要依據(jù)采購合同、銷售發(fā)票、收貨單等相關(guān)憑證證明其所有權(quán)已轉(zhuǎn)移至企業(yè)。實(shí)物盤點(diǎn)通過實(shí)際對(duì)庫存商品進(jìn)行盤點(diǎn),核對(duì)實(shí)際庫存數(shù)量與賬面記錄是否一致,從而確認(rèn)存貨。生產(chǎn)記錄對(duì)于自制存貨,需依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃、生產(chǎn)日志等記錄來確認(rèn)其生產(chǎn)過程及成本構(gòu)成。成本核算通過采購成本、加工成本等計(jì)算,合理確認(rèn)存貨的入賬價(jià)值。存貨的成本包括原材料成本包括購買原料、運(yùn)輸費(fèi)用、保管費(fèi)用等直接材料成本。人工成本包括直接付給生產(chǎn)工人的工資、獎(jiǎng)金等。制造費(fèi)用包括生產(chǎn)車間的間接費(fèi)用，如水電費(fèi)、折舊費(fèi)等。購入存貨的成本發(fā)票價(jià)格購買存貨應(yīng)以發(fā)票上注明的金額作為其成本價(jià)值。運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)送存貨到購入地點(diǎn)發(fā)生的費(fèi)用也應(yīng)并入存貨成本。關(guān)稅和報(bào)關(guān)費(fèi)進(jìn)口存貨時(shí)產(chǎn)生的關(guān)稅和報(bào)關(guān)費(fèi)也屬于存貨成本的一部分。倉儲(chǔ)費(fèi)用存貨在購入和銷售之間的倉儲(chǔ)費(fèi)用也應(yīng)計(jì)入存貨成本。制造存貨的成本直接材料直接投入生產(chǎn)過程中的原材料成本,如制造產(chǎn)品所需的各種原料和零件。直接人工直接參與生產(chǎn)活動(dòng)的工人的工資和福利成本。制造費(fèi)用除直接材料和直接人工以外的所有生產(chǎn)成本,如折舊、燃料動(dòng)力、修理等。存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)的方法先進(jìn)先出法按照先進(jìn)先出的順序結(jié)轉(zhuǎn)成本,最早進(jìn)入的存貨先行結(jié)轉(zhuǎn)。適用于流轉(zhuǎn)性強(qiáng)、價(jià)格波動(dòng)小的存貨。后進(jìn)先出法按照后進(jìn)先出的順序結(jié)轉(zhuǎn)成本,最后進(jìn)入的存貨首先結(jié)轉(zhuǎn)。適用于存貨價(jià)格波動(dòng)大的行業(yè)。具體識(shí)別法根據(jù)每個(gè)存貨單位的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)。適用于存貨單位可以具體區(qū)分的情況。加權(quán)平均法1計(jì)算公式采用加權(quán)平均成本計(jì)算方法，按照每次進(jìn)貨數(shù)量和單價(jià)計(jì)算出一個(gè)加權(quán)平均單價(jià)，用于結(jié)轉(zhuǎn)成本。2優(yōu)勢(shì)該方法能夠更準(zhǔn)確地反映存貨實(shí)際的成本狀況，適合于存貨品種眾多、流轉(zhuǎn)頻繁的企業(yè)。3缺點(diǎn)計(jì)算過程較為復(fù)雜，需要企業(yè)有較強(qiáng)的會(huì)計(jì)核算能力。同時(shí)該方法對(duì)存貨價(jià)格波動(dòng)較大的企業(yè)不太適用。先進(jìn)先出法概念先進(jìn)先出法是一種存貨成本結(jié)轉(zhuǎn)方法,即先購入的存貨先銷售或耗用。這種方法能夠更準(zhǔn)確地反映當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)對(duì)存貨成本的影響。計(jì)算過程先進(jìn)先出法的計(jì)算過程是：期初存貨成本+本期購入成本-期末存貨成本=本期銷售成本。期末存貨以最近購入的存貨成本計(jì)算。后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法后進(jìn)先出法是一種存貨計(jì)價(jià)方法,它假設(shè)最后進(jìn)入的存貨最先被銷售或使用。售出成本計(jì)算后進(jìn)先出法下,售出存貨的成本是根據(jù)最新購入的存貨成本計(jì)算的。成本結(jié)構(gòu)后進(jìn)先出法使得期末存貨成本較低,而銷售成本較高。具體識(shí)別法明確識(shí)別存貨在具體識(shí)別法中,企業(yè)能準(zhǔn)確識(shí)別每一件存貨的具體成本,采用存貨的唯一編號(hào)跟蹤及識(shí)別每一件存貨。適用范圍這種方法適合于存貨種類少、價(jià)值高、便于明確歸屬的企業(yè),如珠寶、藝術(shù)品等高價(jià)值的存貨。計(jì)價(jià)依據(jù)具體識(shí)別法以實(shí)際發(fā)生的采購或生產(chǎn)成本作為計(jì)價(jià)依據(jù),體現(xiàn)了存貨的歷史成本。實(shí)際成本法實(shí)際成本確定實(shí)際成本法是根據(jù)實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)成本來計(jì)算產(chǎn)品成本,能真實(shí)反映產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。成本核算及分配生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用,并根據(jù)實(shí)際使用情況分?jǐn)偟礁鳟a(chǎn)品上。靈活性高實(shí)際成本法能夠及時(shí)反映市場(chǎng)變化、原材料價(jià)格波動(dòng)和生產(chǎn)效率變化的影響。標(biāo)準(zhǔn)成本法標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)條件和工藝流程，事先制定合理的材料消耗標(biāo)準(zhǔn)、人工成本標(biāo)準(zhǔn)和制造費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。偏差分析定期比較實(shí)際發(fā)生的成本與標(biāo)準(zhǔn)成本之間的差異，并分析原因,采取相應(yīng)的措施。報(bào)告管理編制標(biāo)準(zhǔn)成本報(bào)告,為企業(yè)管理層提供信息支持,促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)改進(jìn)和發(fā)展。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)依據(jù)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是根據(jù)存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則來確認(rèn)的。當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。計(jì)提方法企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨,可以按存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的確認(rèn)依據(jù)存貨實(shí)際狀況根據(jù)存貨的實(shí)際狀況,判斷是否存在減值跡象,比如損壞、陳舊、市場(chǎng)價(jià)格下跌等。期末存貨盤點(diǎn)通過期末存貨盤點(diǎn),了解存貨的實(shí)際數(shù)量和質(zhì)量,為計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備提供依據(jù)。市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)關(guān)注產(chǎn)品所在市場(chǎng)的價(jià)格變動(dòng)情況,如果市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下降,需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法1可變銷售價(jià)格根據(jù)可變的市場(chǎng)銷售價(jià)格確定存貨可變現(xiàn)凈值。2減去銷售費(fèi)用在確定可變現(xiàn)凈值時(shí),減去預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用。3比較成本與可變現(xiàn)凈值將存貨成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較,差額即為存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是根據(jù)存貨的可變現(xiàn)凈值來確定。首先需要確定存貨的可變現(xiàn)凈值,即預(yù)計(jì)可以實(shí)現(xiàn)的銷售價(jià)格扣除預(yù)計(jì)發(fā)生的銷售費(fèi)用。然后將這個(gè)可變現(xiàn)凈值與存貨的成本進(jìn)行比較,差額部分即為需要計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理資產(chǎn)賬面價(jià)值評(píng)估定期對(duì)存貨進(jìn)行評(píng)估,如果可變現(xiàn)凈值低于賬面成本,應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提將存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益,并相應(yīng)減少存貨賬面價(jià)值。跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回期后存貨價(jià)值回升時(shí),應(yīng)當(dāng)將之前計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備部分轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益。存貨盤點(diǎn)的意義1確保記錄的準(zhǔn)確性定期盤點(diǎn)可發(fā)現(xiàn)賬冊(cè)上存貨數(shù)量與實(shí)際數(shù)量的差異,確保賬務(wù)記錄的準(zhǔn)確性。2發(fā)現(xiàn)存貨管理問題盤點(diǎn)過程中可發(fā)現(xiàn)存貨管理中的問題,如損耗、盜竊等,有利于改進(jìn)管理。3更新存貨估值通過盤點(diǎn)核實(shí)存貨的實(shí)際成本和可變現(xiàn)凈值,為編制資產(chǎn)負(fù)債表提供依據(jù)。4保護(hù)資產(chǎn)安全定期盤點(diǎn)可預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的丟失或損毀,維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全。存貨盤點(diǎn)的方法定期盤點(diǎn)定期對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn),以核實(shí)賬面數(shù)量和實(shí)際數(shù)量的一致性。抽樣盤點(diǎn)對(duì)部分存貨進(jìn)行抽樣盤點(diǎn),選取具有代表性的存貨品種進(jìn)行盤點(diǎn)。循環(huán)盤點(diǎn)將存貨分類,分期分批進(jìn)行盤點(diǎn),確保全部存貨在一定時(shí)間內(nèi)得到全面盤點(diǎn)。存貨盤盈的會(huì)計(jì)處理記錄盤盈金額在實(shí)際盤點(diǎn)過程中，如發(fā)現(xiàn)存貨數(shù)量大于賬面數(shù)量，則記錄為存貨盤盈。增加相應(yīng)存貨科目將盤盈金額計(jì)入相關(guān)存貨科目的貸方,同時(shí)按照成本法確認(rèn)入賬金額。確認(rèn)盈余金額將盤盈金額計(jì)入營業(yè)外收入,增加當(dāng)期利潤。存貨盤虧的會(huì)計(jì)處理識(shí)別盤虧原因?qū)τ诖尕洷P虧,需要先仔細(xì)分析其原因,是由于管理疏忽、自然損耗還是其他原因造成的。及時(shí)記錄和報(bào)告一旦發(fā)現(xiàn)存貨盤虧,應(yīng)立即進(jìn)行記錄,并向相關(guān)部門報(bào)告,以便及時(shí)采取補(bǔ)救措施。計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)于無法找到原因的盤虧存貨,應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,體現(xiàn)在財(cái)務(wù)報(bào)表中。追究責(zé)任對(duì)于因工作人員責(zé)任造成的存貨盤虧,應(yīng)該追究相關(guān)人員的責(zé)任,并做出相應(yīng)的處理。存貨管理的目標(biāo)提高資金利用率通過合理控制存貨水平,減少資金占用,提高運(yùn)營資金的利用效率。降低經(jīng)營成本優(yōu)化存貨管理,避免過多庫存和缺貨,降低倉儲(chǔ)、保管、報(bào)廢等相關(guān)成本。提升客戶服務(wù)合理調(diào)配存貨,確保產(chǎn)品及時(shí)供應(yīng),提高客戶滿意度和忠誠度。增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力通過科學(xué)存貨管理,提高交貨速度和產(chǎn)品供應(yīng)穩(wěn)定性,增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。存貨管理的方法1定制計(jì)劃根據(jù)不同業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需求制定個(gè)性化的存貨管理計(jì)劃。2信息技術(shù)支持采用ERP、倉儲(chǔ)管理系統(tǒng)等數(shù)字化工具提高存貨管理效率。3供應(yīng)鏈優(yōu)化整合供應(yīng)商關(guān)系,優(yōu)化采購流程,實(shí)現(xiàn)庫存水平的精細(xì)化管控。4周轉(zhuǎn)率提升通過實(shí)施JIT、VMI等措施,提高存貨周轉(zhuǎn)速度,減少資金占用。存貨管理的績效評(píng)價(jià)$10M存貨成本每年公司投入10萬美元用于存貨管理。95%客戶滿意度公司95%的客戶對(duì)產(chǎn)品的及時(shí)供應(yīng)表示滿意。3D庫存周轉(zhuǎn)天數(shù)公司存貨的平均周轉(zhuǎn)時(shí)間為3天。99.9%送貨準(zhǔn)時(shí)率公司99.9%的訂單能在承諾的時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)時(shí)送達(dá)。存貨控制的重點(diǎn)系統(tǒng)管理建立全面的存貨管理系統(tǒng),確保存貨信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。生產(chǎn)計(jì)劃控制根據(jù)市場(chǎng)需求制定合理的生產(chǎn)計(jì)劃,以最小化存貨積壓。倉儲(chǔ)管理優(yōu)化倉儲(chǔ)布局、倉儲(chǔ)操作流程,提高存貨的存儲(chǔ)和流動(dòng)效率。存貨管理的挑戰(zhàn)需求預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性準(zhǔn)確預(yù)測(cè)客戶需求是存貨管理的關(guān)鍵挑戰(zhàn),以確保及時(shí)滿足訂單需求而不會(huì)造成過剩或缺貨。信息系統(tǒng)集成整合企業(yè)內(nèi)部各部門的存貨數(shù)據(jù),以及與供應(yīng)商和客戶的信息系統(tǒng),對(duì)提高存貨管理效率至關(guān)重要。響應(yīng)速度面對(duì)快速變化的市場(chǎng),企業(yè)需要敏捷地調(diào)整存貨水平,以滿足不斷變化的客戶需求。存貨管理的未來趨勢(shì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型隨著技術(shù)的進(jìn)步，存貨管理將更加自動(dòng)化、智能化，利用大數(shù)據(jù)和人工智能提高決策效率?？沙掷m(xù)發(fā)展綠色采購、環(huán)保存儲(chǔ)等將成為存貨管理的重要考量因素，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。供應(yīng)鏈協(xié)同存貨管理需要與供應(yīng)鏈各環(huán)節(jié)緊密協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)信息共享和資源優(yōu)化配置，提高響應(yīng)速度。存貨管理的最佳實(shí)踐持續(xù)評(píng)估定期收集和分析數(shù)據(jù),了解存貨狀況,