《“走出去”稅收指引》（2024年修訂版）

編制說明黨的十八大以來，中國積極推動構(gòu)建全面開放新格局。以職能作用，稅務(wù)總局在全面梳理稅收服務(wù)“一帶一路”十年成果推出了多項(xiàng)“稅路通”知識產(chǎn)品。《“走出去”稅收指引》（2024年修訂版知識產(chǎn)品之一，保留了2021年修訂版的結(jié)構(gòu)，對“走出去”納稅人相關(guān)稅收政策及114個稅收協(xié)定（安排、協(xié)議）進(jìn)行歸納整理，從稅收政策、稅收協(xié)定、管理規(guī)定及服務(wù)舉措四個方面，總我國“走出去”納稅人提供稅收法律法規(guī)方面的指引，幫助納稅人有效規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，為優(yōu)化營商環(huán)境、促進(jìn)貿(mào)易暢通和投資便利作出積極貢獻(xiàn)。 92．“稅路通·稅收服務(wù)‘一帶一路’”專欄 1一、稅收政策（一）出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策1．生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅政策【適用主體】具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個體工商戶【政策規(guī)定】生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即2退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額未抵減完的部分予以退還。視同自產(chǎn)貨物的具體范圍見《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39列名生產(chǎn)企業(yè)的具體范圍見《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行增值稅退（免）稅的貨物，如果屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅，如果屬于購進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費(fèi)稅。【適用條件】依法辦理設(shè)立登記、稅務(wù)信息確認(rèn)、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的生產(chǎn)企業(yè)。如果委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，也可實(shí)行上述政策。【情景問答】問：我們是一家自行車生產(chǎn)企業(yè)，準(zhǔn)備將自產(chǎn)產(chǎn)品出口到東南亞。請問出口貨物退（免）稅申報(bào)程序的要求是什么？答：你企業(yè)應(yīng)在各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅。除出口退（免）申報(bào)憑證外，貴公司還應(yīng)3業(yè)務(wù)相關(guān)的購銷合同、出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)、委托其他單位報(bào)關(guān)的相關(guān)單據(jù)等出口退（免）稅備案單證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查?！菊咭罁?jù)】3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平2．外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物退（免）稅政策【適用主體】不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)4【政策規(guī)定】外貿(mào)企業(yè)或其他單位出口貨物、勞務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額予以退還。如果出口貨物是購進(jìn)的屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，同時(shí)退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費(fèi)稅?！具m用條件】依法辦理設(shè)立登記、稅務(wù)信息確認(rèn)、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記的外貿(mào)企業(yè)或其他單位自營或委托出口貨物的。【情景問答】1.問：我們是一家新辦的外貿(mào)企業(yè)，請問如何辦理出口退答：出口企業(yè)或其他單位應(yīng)于首次申報(bào)出口退（免）稅時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料，辦理出口退（免）稅備案手續(xù)：其中“退稅開戶銀行賬號”須從向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的銀行賬號中選擇一個填報(bào)；（2）未辦理備案登記發(fā)生委托出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)提供委托代理出口協(xié)議；5【政策依據(jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)3．對外援助的出口貨物退（免）稅政策【適用主體】出口對外援助相關(guān)貨物的企業(yè)6【政策規(guī)定】企業(yè)對外援助的出口貨物，實(shí)行增值稅退（免）稅政策。屬于自產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，適用免征消費(fèi)稅政策；屬于購進(jìn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費(fèi)稅?！具m用條件】依法辦理設(shè)立登記、稅務(wù)信息確認(rèn)、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理設(shè)立登記、稅務(wù)信息確認(rèn)但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)出口對外援助相關(guān)貨物可按規(guī)定適用出口【情景問答】問：我公司現(xiàn)有一批貨物出口用于對外援助，請問在辦理增值稅出口退（免）稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么特殊資料嗎？答：你公司出口用于對外援助的貨物，在辦理出口退稅時(shí)，除應(yīng)提供正常增值稅出口退（免）稅所需單證外，無需提供其他特殊資料。7【政策依據(jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問4．對外承包的出口貨物退（免）稅政策【適用主體】出口對外承包相關(guān)貨物的企業(yè)【政策規(guī)定】企業(yè)對外承包的出口貨物，實(shí)行增值稅退（免）稅政策。屬于自產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，適用免征消費(fèi)稅政策；屬于購進(jìn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費(fèi)稅?！具m用條件】依法辦理設(shè)立登記、稅務(wù)信息確認(rèn)、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理設(shè)立登記、稅務(wù)信息確認(rèn)但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托8出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)出口對外援助相關(guān)貨物可按規(guī)定適用出口【情景問答】問：我們公司是出口企業(yè)，在境外承接了一個工程，需要在國內(nèi)采購一批貨物出口到工程所在地，請問我們的出口貨物適用提交正常的單證之外，還需要提供什么資料嗎？答：出口企業(yè)對外承包工程的出口貨物視同出口貨物實(shí)行增值稅退（免）稅政策。在辦理出口退稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還應(yīng)提供對外承包工程合同；如屬于分包單位的，申請退（免）稅時(shí)須補(bǔ)充提供分包合同（協(xié)議）?！菊咭罁?jù)】條9s．境外投資的出口貨物退（免）稅政策【適用主體】出口境外投資相關(guān)貨物的企業(yè)【政策規(guī)定】企業(yè)境外投資的出口貨物，實(shí)行增值稅退（免）稅政策。屬于自產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，適用免征消費(fèi)稅政策；屬于購進(jìn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，退還前一環(huán)節(jié)對其已征的消費(fèi)稅?！具m用條件】依法辦理設(shè)立登記、稅務(wù)信息確認(rèn)、對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，自營或委托出口貨物的單位或個體工商戶，以及依法辦理設(shè)立登記、稅務(wù)信息確認(rèn)但未辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記，委托出口貨物的生產(chǎn)企業(yè)出口對外承包相關(guān)貨物可按規(guī)定適用出口【情景問答】1.問：我們公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，打算以自產(chǎn)貨物出資的形式與其他外國投資者一起在境外設(shè)立一家公司，我們出口的貨物可以享受增值稅免抵退稅政策嗎？相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額未抵減完的部分予以退還。2.問：我公司現(xiàn)有一批貨物出口用于境外投資，請問在辦理出口退（免）稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還需要提供什么資料嗎？答：用于境外投資的出口貨物，在辦理出口退（免）稅時(shí)，除了提交正常的單證之外，還應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。3.問：我公司現(xiàn)有一批使用過的生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備按照規(guī)定不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，因此我公司此前并未計(jì)算抵扣該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)將該設(shè)備用于境外投資，請問可以申請辦理出口退（免）稅嗎？答：可以申請辦理出口退（免）稅。該設(shè)備增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按下列公式確定：退（免）稅計(jì)稅依據(jù)=增值稅專用發(fā)票上的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價(jià)格×已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值÷已使用過的設(shè)備原值；已使用過的設(shè)備固定資產(chǎn)凈值=已使用過的設(shè)備原值-已使用過的設(shè)備已提累計(jì)折舊?！菊咭罁?jù)】6．融資租賃出口退（免）稅政策【適用主體】融資租賃企業(yè)，具體是指金融租賃公司、經(jīng)商務(wù)部批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資融資租賃公司、經(jīng)商務(wù)部和國家稅務(wù)總局共同批準(zhǔn)開展融資業(yè)務(wù)試點(diǎn)的內(nèi)資融資租賃企業(yè)、經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級商務(wù)主管部門和國家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的融資租賃公司。其中金融租賃公司是指經(jīng)中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會（現(xiàn)為“國家金融監(jiān)督管理總局”）批準(zhǔn)設(shè)立的金融租賃公司。【政策規(guī)定】《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助資租賃合同，在合同到期前，可繼續(xù)按現(xiàn)行相關(guān)出口退稅政策執(zhí)【適用條件】融資租賃出口貨物的范圍，包括飛機(jī)、飛機(jī)發(fā)動機(jī)、鐵道機(jī)車、鐵道客車車廂、船舶及其他貨物，具體應(yīng)符合《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號）第二十一條“固定資產(chǎn)”的相關(guān)規(guī)定。海洋工程結(jié)構(gòu)物范圍、退稅率以及海上石油天然氣開采企業(yè)的具體范圍按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值務(wù)總局關(guān)于更新中外合作油（氣）田開采企業(yè)名單的通知》（財(cái)【情景問答】問：我們是融資租賃出租企業(yè)，請問融資租賃出口貨物的退（免）稅申報(bào)期限和提供資料的要求是什么？答：融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報(bào)關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起，收齊退（免）稅憑證及相關(guān)電子信息后，向主管稅務(wù)局辦理融資租賃貨物增值稅、消費(fèi)稅退稅申報(bào)。融資租賃出租方申報(bào)融資租賃貨物退稅時(shí)，應(yīng)提供以下資2.融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供向海洋工程結(jié)構(gòu)物承租人收取首筆租金時(shí)開具的發(fā)票；3.購進(jìn)融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或海關(guān)（進(jìn)口增值稅）專用繳納書。融資租賃貨物屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅貨口消費(fèi)稅）專用繳款書；4.與承租人簽訂的租賃期在5年（含）以上的融資租賃合同（有法律效力的中文版）；5.融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物的，提供列名海上石油天然氣開采企業(yè)收貨清單；6.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展融資租5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策7．調(diào)整增值稅出口退稅率政策【適用主體】符合出口退（免）稅條件的增值稅一般納稅人【政策規(guī)定】為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，推進(jìn)增值稅實(shí)質(zhì)性減【適用條件】出口退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，按照以下規(guī)定執(zhí)行：報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)（保稅區(qū)及經(jīng)），非報(bào)關(guān)出口的貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時(shí)間為準(zhǔn)；保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準(zhǔn)?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策（二）跨境應(yīng)稅行為零稅率或免稅政策大力發(fā)展服務(wù)貿(mào)易，是擴(kuò)大開放、拓展發(fā)展空間的重要著力業(yè)稅改征增值稅，對若干項(xiàng)跨境應(yīng)稅行為實(shí)行增值稅零稅率或免8．跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率【適用主體】提供適用增值稅零稅率應(yīng)稅行為的單位和個人【政策規(guī)定】境內(nèi)單位提供國際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)，以及向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)，適用增值稅零稅率政策。完全在境外消費(fèi)指的是：1.服務(wù)的實(shí)際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無2.無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。【適用條件】增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅備案手續(xù)后，方可申報(bào)增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅。如果提供的適在辦理出口退（免）稅備案手續(xù)后，可按規(guī)定申報(bào)退（免）稅?！厩榫皢柎稹?.問：我們是一家信息技術(shù)服務(wù)公司，近期有意向承接一些境外業(yè)務(wù)，主要是向境外公司提供軟件服務(wù)和信息技術(shù)服務(wù)等，什么情況下我們可以享受增值稅零稅率政策？答：境內(nèi)單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的10類服務(wù)，可以適用增值稅零稅率政策，其中包括研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、軟件服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)等等。你們公司開展的跨境業(yè)務(wù)，如果符合上述規(guī)定，可以適用增值稅零稅率政策，并按規(guī)定辦理申報(bào)。同時(shí)，境內(nèi)的單位和個人銷售適用增值稅零稅率的服務(wù)或無形資產(chǎn)的，可以放棄適用增值稅零稅率，選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅。放棄適用增值稅零稅率后，36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。2.問：我們公司提供船舶期租服務(wù)，境內(nèi)承租方將船舶用于往來境外的國際運(yùn)輸服務(wù)，請問我們提供的這項(xiàng)服務(wù)能否享受增值稅零稅率政策？答：境內(nèi)的單位和個人向境內(nèi)單位或個人提供期租服務(wù)，如果承租方利用租賃的交通工具向其他單位或個人提供國際運(yùn)輸服務(wù)和港澳臺運(yùn)輸服務(wù)，由承租方適用增值稅零稅率。因此，境內(nèi)承租方以期租方式從你公司租賃船舶提供國際運(yùn)輸服務(wù)，是由承租方適用增值稅零稅率的?！菊咭罁?jù)】1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退9．工程項(xiàng)目在境外的建筑、工程類服務(wù)免征增值稅【適用主體】為境外的工程項(xiàng)目提供建筑、工程類服務(wù)的境內(nèi)單位和個人【政策規(guī)定】1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)免征增值稅。2.工程項(xiàng)目在境外的工程監(jiān)理服務(wù)免征增值稅。3.工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)免征增值稅?！具m用條件】1.工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。工程總承包方和工程分包方為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，均屬于工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)。2.施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目，工程分包方應(yīng)提供工程項(xiàng)目在境外的證明、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件等資料，作為跨境銷售服務(wù)書面合同。境內(nèi)的單位和個人為施工地點(diǎn)在境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的稅備案手續(xù)時(shí)，凡與發(fā)包方簽訂的建筑合同注明施工地點(diǎn)在境外的，可不再提供工程項(xiàng)目在境外的其他證明材料。3.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理?！菊咭罁?jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題育醫(yī)療、旅游等服務(wù)免征增值稅【適用主體】教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)的境內(nèi)單位和個人【政策規(guī)定】境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅：1.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)；2.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)；3.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)；4.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）的播映服務(wù)；5.在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)?！具m用條件】1.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。為客戶參加在境外舉辦的會議、展覽而提供的組織安排服務(wù)，屬于會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)。2.在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)，是指在境外的影院、劇院、錄像廳及其他場所播映廣無線或者有線裝置向境外播映廣播影視節(jié)目（作品不屬于在境外提供的廣播影視節(jié)目（作品）播映服務(wù)。3.在境外提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)，是指納稅人在境外現(xiàn)場提供的文化體育服務(wù)和教育醫(yī)療服務(wù)。比賽、體育比賽、體育表演、體育活動而提供的組織安排服務(wù)，屬于在境外提供的文化體育服務(wù)。等媒體向境外單位或個人提供的文化體育服務(wù)或教育醫(yī)療服務(wù)，不屬于在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)。納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理?！厩榫皢柎稹繂枺何覀兪且患抑袊?，在德國購買了一臺設(shè)備，因故未能運(yùn)回國內(nèi)，要在德國出租。請問增值稅有什么政策？答：標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅?！菊咭罁?jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題11．為出口貨物提供郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅【適用主體】為出口貨物提供郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)的境內(nèi)單位和個人【政策規(guī)定】境內(nèi)的單位和個人為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)免征增值稅。【適用條件】1.為出口貨物提供的郵政服務(wù)，是指：2.為出口貨物提供的收派服務(wù)，是指為出境的函件、包裹提供的收件、分揀、派送服務(wù)。納稅人為出口貨物提供收派服務(wù)，免稅銷售額為其向寄件人收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。3.為出口貨物提供的保險(xiǎn)服務(wù)，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。4.納稅人發(fā)生上述跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試?yán)砻舛悅浒甘掷m(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理?！菊咭罁?jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題12．向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的特定服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅【適用主體】向境外單位提供特定服務(wù)和無形資產(chǎn)的境內(nèi)單位和個人【政策規(guī)定】向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)，免征增值稅：1.電信服務(wù)；2.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)；3.物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）；4.鑒證咨詢服務(wù)；5.專業(yè)技術(shù)服務(wù)；6.商務(wù)輔助服務(wù)；7.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)；8.無形資產(chǎn)。【適用條件】1.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。納稅人向境外單位或者個人提供的電信服務(wù)，通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)。2.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。服務(wù)實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個人的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，不屬于完全在境外消費(fèi)的知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)。3.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)（倉儲境外單位從事國際運(yùn)輸和港澳臺運(yùn)輸業(yè)務(wù)經(jīng)停我國機(jī)場、碼務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)站場服務(wù)、打運(yùn)服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的物流輔助服務(wù)。4.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)。下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)：（1）服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個人；（2）對境內(nèi)的貨物或不動產(chǎn)進(jìn)行的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。5.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)。下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的專業(yè)技術(shù)服務(wù)：（1）服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個人；態(tài)情況進(jìn)行的氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、環(huán)境和生態(tài)監(jiān)測服務(wù)；測繪服務(wù)；6.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)。（1）納稅人向境外單位提供的代理報(bào)關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的代理報(bào)關(guān)服務(wù)和貨物運(yùn)輸代理服（2）納稅人向境外單位提供的外派海員服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服務(wù)。外派海員服務(wù)，是指境內(nèi)單位派出屬于本單位員工的海員，為境外單位在境外提供的船舶駕駛和船舶管理等服務(wù)；（3）納稅人以對外勞務(wù)合作方式，向境外單位提供的完全在境外發(fā)生的人力資源服務(wù)，屬于完全在境外消費(fèi)的人力資源服按照合同約定組織和協(xié)助中國公民赴境外工作的活動；（4）下列情形不屬于完全在境外消費(fèi)的商務(wù)輔助服務(wù)：①服務(wù)的實(shí)際接受方為境內(nèi)單位或者個人；②對境內(nèi)不動產(chǎn)的投資與資產(chǎn)管理服務(wù)、物業(yè)管理服務(wù)、房地產(chǎn)中介服務(wù)；③拍賣境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)過程中提供的經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)；④為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的物權(quán)糾紛提供的法律代理服務(wù)；⑤為境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)提供的安全保護(hù)服務(wù)。7.向境外單位銷售的廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。廣告投放地在境外的廣告服務(wù)，是指為在境外發(fā)布的廣告提供的廣告服務(wù)。8.向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無形資產(chǎn)（技術(shù)除下列情形不屬于向境外單位銷售的完全在境外消費(fèi)的無形（2）所轉(zhuǎn)讓的自然資源使用權(quán)與境內(nèi)自然資源相關(guān)；（3）所轉(zhuǎn)讓的基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)與境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)相關(guān)；9.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。【情景問答】1.問：我們是一家中國公司，現(xiàn)為越南一家公司在其境內(nèi)的不動產(chǎn)提供資產(chǎn)評估服務(wù)。請問在增值稅方面有什么優(yōu)惠政策？答：向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的鑒證咨詢服務(wù)免征增值稅。2.問：我們是一家中國公司，為美國當(dāng)?shù)匾患夜咎峁╇娦欧?wù)，按照目前政策是否可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策答：如該項(xiàng)業(yè)務(wù)通過境外電信單位結(jié)算費(fèi)用的，服務(wù)接受方為境外電信單位，屬于完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)，可以享受跨境電信服務(wù)免征增值稅政策。3.問：我們是一家廣告公司，準(zhǔn)備為歐洲某公司制作廣告并在歐洲投放，請問增值稅有什么政策？答：向境外單位提供的、投放地在境外的廣告服務(wù)，可按規(guī)定享受跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅政策?！菊咭罁?jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題13．提供跨境金融服務(wù)免征增值稅【適用主體】提供特定類型跨境金融服務(wù)的境內(nèi)單位和個人【政策規(guī)定】1.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)，免征增值稅。2.境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅。【適用條件】1.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān)。為境外單位之間、境外單位和個人之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金清算、資金結(jié)算、金融支付、賬戶管理服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)。2.境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)。3.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理?！厩榫皢柎稹繂枺何覀兪且患抑袊鹑跈C(jī)構(gòu)，現(xiàn)在非洲為兩家境外企業(yè)提供美元和人民幣結(jié)算服務(wù)，請問增值稅有哪些優(yōu)惠政策？答：為境外單位之間的外幣、人民幣資金往來提供的資金結(jié)算服務(wù)，屬于為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費(fèi)金融服務(wù)，可按照相關(guān)政策規(guī)定享受增值稅免稅政策?！菊咭罁?jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題14．特定情況下國際運(yùn)輸服務(wù)免征增值稅【適用主體】提供特定類型的國際運(yùn)輸服務(wù)的境內(nèi)單位和個人【政策規(guī)定】提供以下情形的國際運(yùn)輸服務(wù)，免征增值稅：1.以無運(yùn)輸工具承運(yùn)方式提供的國際運(yùn)輸服務(wù)；2.以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的；3.以公路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運(yùn)輸行車許可證》，或者《道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運(yùn)輸”的；4.以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”的；5.以航空運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的；6.符合零稅率政策但聲明放棄適用零稅率選擇免稅的?！具m用條件】1.符合條件的國際運(yùn)輸服務(wù)享受增值稅零稅率政策，但上述六項(xiàng)國際運(yùn)輸服務(wù)只能適用免稅政策。2.納稅人發(fā)生政策規(guī)定所列跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補(bǔ)繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理?！厩榫皢柎稹繂枺何覀兪且患抑袊Ｑ筮\(yùn)輸公司，以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》。請問增值稅有什么政策？答：以水路運(yùn)輸方式提供國際運(yùn)輸服務(wù)但未取得《國際船舶運(yùn)輸經(jīng)營許可證》的，可享受增值稅免稅政策?！菊咭罁?jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題（三）外貿(mào)新業(yè)態(tài)稅收政策稅務(wù)部門會同有關(guān)部門出臺了一系列穩(wěn)外貿(mào)穩(wěn)外資稅收支持政策15．跨境電子商務(wù)零售出口適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策【適用主體】符合條件的電子商務(wù)出口企業(yè)【政策規(guī)定】部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外同時(shí)符合相關(guān)條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策?！具m用條件】1.電子商務(wù)出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)2.適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策，須同時(shí)符合下列條件：（1）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；且與海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息一致；（4）電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨【情景問答】問：我公司是一家跨境電商企業(yè)，公司業(yè)務(wù)簽署的均是電子購銷合同，請問這樣符合備案單證規(guī)定嗎？公司可以根據(jù)自身實(shí)際，自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管出口退（免）稅備案單證。【政策依據(jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平16．跨境電子商務(wù)零售出口免征增值稅、消費(fèi)稅【適用主體】符合條件的電子商務(wù)出口企業(yè)【政策規(guī)定】部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外如不符合增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策條件，但同時(shí)符合相關(guān)條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策?！具m用條件】1.電子商務(wù)出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)2.適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策，須同時(shí)符合下列條件：（3）購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證?！厩榫皢柎稹繂枺何夜臼且患译娮由虅?wù)出口企業(yè)，稅務(wù)登記為增值稅小規(guī)模納稅人，請問可以辦理出口退稅嗎？答：不可以。增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物適用增值稅免稅政策。【政策依據(jù)】17．跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口無票免稅政策【適用主體】符合條件的電子商務(wù)出口企業(yè)【政策規(guī)定】簡稱綜試區(qū)）內(nèi)電子商務(wù)出口企業(yè)出口未取得有效進(jìn)貨憑證的貨物，同時(shí)符合相關(guān)條件的，試行增值稅、消費(fèi)稅免稅政策?！具m用條件】1.綜試區(qū)，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)。2.電子商務(wù)出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的單位和個體工商戶。3.適用增值稅、消費(fèi)稅免稅政策，須同時(shí)符合下列條件：（1）電子商務(wù)出口企業(yè)在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電報(bào)手續(xù)。（3）出口貨物不屬于財(cái)政部和稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院確取消出口退（免）稅的貨物?！厩榫皢柎稹?.問：我公司是在跨境電商監(jiān)管清關(guān)中心備案的一家跨境電子商務(wù)進(jìn)出口企業(yè)，想開展跨境電商出口業(yè)務(wù)，如何享受“無票免稅”政策？答：綜試區(qū)跨境電子商務(wù)出口企業(yè)適用免稅政策的零售出口貨物，應(yīng)按規(guī)定在增值稅、消費(fèi)稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理跨境電子商務(wù)零售出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免稅申報(bào)手續(xù)，不實(shí)行免稅資料備查管理。2.問：我公司是一家綜試區(qū)內(nèi)不符合“無票免稅”政策的電子商務(wù)出口企業(yè)，請問如何享受出口免稅政策？答：跨境電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物，不符合相關(guān)出口退（免）稅和“無票免稅”條件，但是符合下列三種條件的，可以享受增值稅、消費(fèi)稅免稅政策（以下簡稱“一般免稅”一是電子商務(wù)出口企業(yè)已辦理稅務(wù)登記；二是出口貨物取得海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息；三是購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局商務(wù)部海關(guān)總署關(guān)于跨境電子商務(wù)綜18．跨境電子商務(wù)綜試區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收政策【適用主體】電子商務(wù)零售出口企業(yè)（以下簡稱“跨境電商企業(yè)”）【政策規(guī)定】的跨境電商企業(yè)，符合相關(guān)條件的，采用應(yīng)稅所得率方式核定征【適用條件】1.綜試區(qū)，是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)。2.跨境電商企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺或利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。3.跨境電商企業(yè)適用核定征收企業(yè)所得稅辦法，須同時(shí)符合下列條件：（1）在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務(wù)線上綜合服報(bào)手續(xù)的；受免稅政策的。4.綜試區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電商企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策?！厩榫皢柎稹繂枺嚎缇畴娮由虅?wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)，實(shí)行核定征收的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？答：跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)內(nèi)實(shí)行核定征收的跨境電子商務(wù)零售出口企業(yè)符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策條件的，可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；其取得的收入屬于《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定的免稅收入的，可享受免稅收入優(yōu)惠政策。【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)綜合試驗(yàn)區(qū)零售出口企業(yè)19．市場采購貿(mào)易方式出口貨物免征增值稅政策【適用主體】經(jīng)國家批準(zhǔn)的專業(yè)市場集聚區(qū)內(nèi)的市場經(jīng)營場經(jīng)營戶）自營或委托從事市場采購貿(mào)易經(jīng)營的單位（以下簡稱市場采購貿(mào)易經(jīng)營者）【政策規(guī)定】市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者在經(jīng)國家商務(wù)主管等部門認(rèn)定的市場集聚區(qū)內(nèi)采購的、單票報(bào)關(guān)單商品貨值15萬（含15萬）美元以下、并在采購地辦理出口商品通關(guān)手續(xù)的貨物免征增值稅。【適用條件】1.市場采購貿(mào)易方式出口貨物，是指市場經(jīng)營戶自營或委托市場采購貿(mào)易經(jīng)營者，按照海關(guān)總署規(guī)定的市場采購貿(mào)易監(jiān)管辦法辦理通關(guān)手續(xù)，并納入涵蓋市場采購貿(mào)易各方經(jīng)營主體和貿(mào)易全流程的市場采購貿(mào)易綜合管理系統(tǒng)管理的貨物（國家規(guī)定不適用市場采購貿(mào)易方式出口的商品除外）。2.委托出口的市場經(jīng)營戶應(yīng)與市場采購貿(mào)易經(jīng)營者簽訂《委托代理出口貨物協(xié)議》。受托出口的市場采購貿(mào)易經(jīng)營者在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《代理3.市場經(jīng)營戶或市場采購貿(mào)易經(jīng)營者應(yīng)按以下要求時(shí)限，在市場采購貿(mào)易綜合管理系統(tǒng)中準(zhǔn)確、及時(shí)錄入商品名稱、規(guī)格型號、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等相關(guān)內(nèi)容形成交易清單。者時(shí)自行錄入，或由市場采購貿(mào)易經(jīng)營者錄入。4.市場經(jīng)營戶應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理市場采購貿(mào)易出口貨物免稅申報(bào)；委托出口的，市場采購貿(mào)易經(jīng)營者可以代為辦理免稅申報(bào)手續(xù)。5.試點(diǎn)范圍包括：浙江義烏國際小商品城、江蘇海門疊石橋國際家紡城，浙江海寧皮革城、江蘇常熟服裝城、廣東廣州花都皮革皮具市場、山東臨沂商城工程物資市場、武漢漢口北國際商品交易中心、河北白溝箱包市場、浙江溫州（鹿城）輕工產(chǎn)品交易中心、福建泉州石獅服裝城、湖南長沙高橋大市場、廣東佛山亞洲國際家具材料交易中心、廣東中山利和燈博中心、四川成都國際商貿(mào)城、遼寧鞍山西柳服裝城、浙江紹興柯橋中國輕紡城、浙江臺州路橋日用品及塑料制品交易中心、浙江湖州（織里）童裝及日用消費(fèi)品交易管理中心、安徽蚌埠中恒商貿(mào)城、福建晉江河南中國（許昌）國際發(fā)制品交易市場、湖北宜昌三峽物流園、廣東汕頭市寶奧國際玩具城、廣東東莞市大朗毛織貿(mào)易中心、云南昆明俊發(fā)?新螺螄灣國際商貿(mào)城、深圳華南國際工業(yè)原料城、內(nèi)蒙古滿洲里滿購中心（邊貿(mào)商品市場）、廣西憑祥出口商品采購中心（邊貿(mào)商品市場）、云南瑞麗國際商品交易市場（邊貿(mào)商【政策依據(jù)】1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈市場采購貿(mào)易方式出口貨物免2.《關(guān)于加快推進(jìn)市場采購貿(mào)易方式試點(diǎn)工作的函》（商貿(mào)20．外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅政策【適用主體】外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)及辦理委托代辦退稅的生產(chǎn)企業(yè)【政策規(guī)定】理出口退（免）稅事項(xiàng)同時(shí)符合相關(guān)條件的，可由綜服企業(yè)向綜下稱代辦退稅）?！具m用條件】1.綜服企業(yè)代國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)辦理出口退（免）稅事項(xiàng)同時(shí)符合下列條件的，可由綜服企業(yè)向綜服企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)集中代辦退稅：（1）符合商務(wù)部等部門規(guī)定的綜服企業(yè)定義并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。（2）企業(yè)內(nèi)部已建立較為完善的代辦退稅內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控制2.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，同時(shí)符合以下條件的，可由綜服企業(yè)代辦退稅：（2）生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人并已按規(guī)定辦理出口退（3）生產(chǎn)企業(yè)已與境外單位或個人簽訂出口約定由綜服企業(yè)提供包括報(bào)關(guān)報(bào)檢、物流、代辦退稅、結(jié)算等在內(nèi)的綜合服務(wù)，并明確相關(guān)法律責(zé)任；（5）生產(chǎn)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供代辦退稅的開戶銀行和賬號。3.生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物，應(yīng)先按出口貨物離岸價(jià)和增值稅適用稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額并按規(guī)定申報(bào)繳納增值稅，同時(shí)向綜服企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票（以下稱代辦退稅專用發(fā)票），作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。出口貨物離岸價(jià)以人民幣以外的貨幣結(jié)算的，其人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。代辦退稅專用發(fā)票上的“金額”欄次須按照換算成人民幣金額的出口貨物離岸價(jià)填寫。4.綜服企業(yè)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)代辦退稅，應(yīng)退稅額按代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”和出口貨物適用的出口退稅率應(yīng)退稅額=代辦退稅專用發(fā)票上注明的“金額”×出口貨物適用的出口退稅率5.代辦退稅專用發(fā)票不得作為綜服企業(yè)的增值稅扣稅憑證?！厩榫皢柎稹繂枺何夜臼且患疑a(chǎn)企業(yè)，今年新發(fā)生的出口業(yè)務(wù)想委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦出口退稅，請問是否需要辦理委托代辦退稅備案？委托外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅前，應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《代辦退稅情況備案表》，提供代辦退稅賬戶，并將與外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)簽訂的外貿(mào)綜合服務(wù)合同（協(xié)議）留存?zhèn)洳??！菊咭罁?jù)】1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)辦理出口2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平六條第（一）項(xiàng)21．跨境電子商務(wù)出口退運(yùn)商品稅收政策【適用主體】原狀退運(yùn)進(jìn)境的商品（不含食品）的企業(yè)【政策規(guī)定】（不含食品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅；出口時(shí)已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還，出口時(shí)已征收的增值稅、消費(fèi)稅參照內(nèi)銷貨物發(fā)生退貨有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行?！具m用條件】1.監(jiān)管代碼1210項(xiàng)下出口商品，應(yīng)自海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域或2.已辦理出口退稅的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行規(guī)定補(bǔ)繳已退的稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，申請辦理免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，退還出口關(guān)稅手續(xù)。3.“原狀退運(yùn)進(jìn)境”是指出口商品退運(yùn)進(jìn)境時(shí)的最小商品形態(tài)應(yīng)與原出口時(shí)的形態(tài)基本一致，不得增加任何配件或部件，不仍可視為“原狀”；退運(yùn)進(jìn)境商品應(yīng)未被使用過，但對于只有經(jīng)過試用才能發(fā)現(xiàn)品質(zhì)不良或可證明被客戶試用后退貨的情況除外。4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交出口商品申報(bào)清單或出口報(bào)關(guān)單、退運(yùn)原因說明等證明該商品確為因滯銷、退貨原因而退運(yùn)進(jìn)境的材料，并對材料的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。對因滯銷退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供“自我聲明”作為退運(yùn)原因說明材料，承諾為因滯銷退運(yùn)；對因退貨退運(yùn)的商品，企業(yè)應(yīng)提供退貨記錄（含跨境電子商務(wù)平臺海關(guān)據(jù)此辦理退運(yùn)免稅等手續(xù)?！厩榫皢柎稹繂枺喝绾伍_具出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅（未退稅）證明？答：出口貨物報(bào)關(guān)離境、發(fā)生退運(yùn)且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》，并攜其到海關(guān)申請辦理退運(yùn)手續(xù)。委托出口的貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)由委托方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《出口貨物已補(bǔ)稅/未退稅證明》?！菊咭罁?jù)】1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統(tǒng)更好服務(wù)2.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境電子商務(wù)出口3.《財(cái)政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施跨境電子（四）居民企業(yè)境外所得稅收政策“走出去”企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納對于企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)（是指根據(jù)企業(yè)設(shè)立地法律不具有獨(dú)立法人地位或者按照稅收協(xié)對于企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅款，我國實(shí)行稅收抵免政策，即允許企業(yè)用境外已繳稅款抵免其境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總【適用主體】居民企業(yè)【政策規(guī)定】1.所得來源地（3）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場所所在地確定；2.所得實(shí)現(xiàn)年度企業(yè)來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，若實(shí)際收到所得的日期與境外被投資方作出利潤分配決定的日期不在同一納稅年度的，應(yīng)按被投資方作出利潤分配日所在的納稅年度確認(rèn)境外所得。企業(yè)來源于境外的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，若未能在合同約定的付款日期當(dāng)年收到上述所得，仍應(yīng)按合同約定付款日期所屬的納稅年度確認(rèn)境外所得。3.所得的計(jì)算（1）在計(jì)算適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額時(shí)，境外所得應(yīng)為將該項(xiàng)境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計(jì)算后的境外稅前所得。（2）上述直接繳納稅額還原后的所得中屬于股息、紅利所得的，在計(jì)算適用境外稅額間接抵免的境外所得時(shí)，應(yīng)再將該項(xiàng)境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額還原計(jì)算，即該境外股息、紅利所得應(yīng)為境外股息、紅利稅后凈所得與就該項(xiàng)所得直接繳納和間接負(fù)擔(dān)的稅額之和?！厩榫皢柎稹抗咎卦S權(quán)使用費(fèi)所得56萬元，該筆收入在A國已繳納所得稅司適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額為多少？答：企業(yè)在計(jì)算適用境外稅額直接抵免的應(yīng)納稅所得額時(shí)，境外所得應(yīng)為將該項(xiàng)境外所得直接繳納的境外所得稅額還原計(jì)算后的境外稅前所得。因此，企業(yè)取得的境外所得應(yīng)包括在境外已按規(guī)定實(shí)際繳納的所得稅額，即境外稅前應(yīng)納稅所得額。你公【政策依據(jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第二十三條、2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六條、第七4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指23．居民企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額的計(jì)算【適用主體】居民企業(yè)【政策規(guī)定】居民企業(yè)應(yīng)就其來源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例等規(guī)定計(jì)算的與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。1.在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)為取得境內(nèi)、境外所得而在境內(nèi)、境外發(fā)生的共同支出，與取得境外應(yīng)稅所得有關(guān)的、合理的部分，應(yīng)在境內(nèi)、境外（分國（地區(qū)）別，下同）應(yīng)稅所得之間，按照合理比例進(jìn)行分?jǐn)偤罂鄢９餐С?，是指與取得境外所得有關(guān)但未直接計(jì)入境外所得應(yīng)納稅所得額的成本費(fèi)用支出，通常包括未直接計(jì)入境外所得的營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等支出。企業(yè)應(yīng)對在計(jì)算總所得額時(shí)已統(tǒng)一歸集并扣除的共同費(fèi)用，按境外每一國（地區(qū)）別數(shù)額占企業(yè)全部數(shù)額的下列一種比例或幾種比例的綜合比例，在每一國別的境外所得中對應(yīng)調(diào)整扣除，計(jì)算來自每一國別的應(yīng)納稅所得額。上述分?jǐn)偙壤_定后應(yīng)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，無合理原因不得改變。2.從境外收到的股息、紅利、利息等境外投資性所得一般表現(xiàn)為毛所得，應(yīng)對在計(jì)算企業(yè)總所得額時(shí)已做統(tǒng)一扣除的成本費(fèi)用中與境外所得有關(guān)的部分，在該境外所得中對應(yīng)調(diào)整扣除后，才能作為計(jì)算境外稅額抵免限額的境外應(yīng)納稅所得額?！菊咭罁?jù)】3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局完善企業(yè)境外24．境外分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算【適用主體】居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)【政策規(guī)定】1.居民企業(yè)在境外投資設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，其來源于境外的所得，以境外收入總額扣除與取得境外收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。各項(xiàng)收入、支出按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定確定。2.由于分支機(jī)構(gòu)不具有分配利潤職能，因此，境外分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)所得，不論是否匯回境內(nèi)，均應(yīng)當(dāng)計(jì)入所屬年度的企業(yè)應(yīng)納稅所得額。3.確定與取得境外收入有關(guān)的合理支出，應(yīng)主要考察發(fā)生支出的確認(rèn)和分?jǐn)偡椒ㄊ欠穹弦话憬?jīng)營常規(guī)和我國稅收法律規(guī)定的基本原則。企業(yè)已在計(jì)算應(yīng)納稅所得總額時(shí)扣除的，但屬于應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)合理分?jǐn)偟目偛抗芾碣M(fèi)等有關(guān)成本費(fèi)用應(yīng)做出合理的對應(yīng)調(diào)整分?jǐn)偂Ｆ髽I(yè)在境外同一國家（地區(qū)）設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，按照企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的虧損，不得抵減其境內(nèi)或他國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額，但可以用同一國家（地區(qū)）其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)的，其境外分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分，今后在該分支機(jī)構(gòu)的結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)期限不受5年期限制?！菊咭罁?jù)】3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局完善企業(yè)境外2s．境外所得稅收直接抵免【適用主體】取得特定類型境外所得，并已在境外實(shí)際繳納企業(yè)所得稅性質(zhì)稅款的居民企業(yè)【政策規(guī)定】企業(yè)已在境外繳納的所得稅稅額，未超過按我國稅法規(guī)定計(jì)算的抵免限額的部分，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免；超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。抵免限額計(jì)算公式如下：抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額?！具m用條件】1.直接抵免法規(guī)定的可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，主要適用于企業(yè)就來源于境外的營業(yè)利潤所得在境外所繳納的企業(yè)所得稅，以及就來源于或發(fā)生于境外的股轉(zhuǎn)讓等所得在境外被源泉扣繳的預(yù)提所得稅。不包括按規(guī)定不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的稅款。不分項(xiàng)”或者不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”）其來源于境外的應(yīng)納稅所得額，并按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財(cái)所得稅稅額和抵免限額。上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變。企業(yè)選擇采用不同于以前年度的方式（以下簡稱新方式）計(jì)算可抵免境外所得稅稅額和抵免限額時(shí)，對該企業(yè)以前年度按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)的剩余年限內(nèi)，按新方式計(jì)算的抵免限額中繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。3.企業(yè)抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證，收到的某一納稅年度的境可以對該所得境外稅額抵免追溯計(jì)算?！厩榫皢柎稹?.問：我公司取得的境外所得能否享受抵免，是不是要看取得所得的所在國是不是跟中國簽訂了稅收協(xié)定？答：不是的。企業(yè)可以抵免的境外所得稅并不限于在已與我境外投資企業(yè)在還沒有與我國政府簽訂避免雙重征稅協(xié)定的國家（地區(qū)）已繳納的所得稅，仍然可以按照有關(guān)國內(nèi)法規(guī)定在計(jì)算中國應(yīng)納稅額中抵免。2.問：如在境外國家繳納稅款的稅種名稱與我國不同，企業(yè)如何確定境外繳納稅款是否屬于可抵免的境外所得稅？答：符合以下條件的稅款，均可確定為可抵免的境外所得稅稅額：（1）企業(yè)來源于中國境外的所得，依照中國境外稅收法律及相關(guān)規(guī)定計(jì)算而繳納的稅額；（2）繳納的屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，而不拘泥于名稱。不同國家對企業(yè)所得稅的稱呼可能存在不同的表述，如法人所得稅、利得稅、公司所得稅等。判定是否屬于企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，應(yīng)根據(jù)國內(nèi)相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合雙邊稅收協(xié)定的規(guī)定，看其是否是針對企業(yè)凈所得征收的稅額。例如：《國家稅務(wù)總局關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免企業(yè)在哈薩克斯坦繳納的超額利潤稅，屬于企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款，屬于可抵免的境外所得稅。稅收抵免旨在解決重復(fù)征稅問題，僅限于企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納且已實(shí)際繳納的稅額。（4）可抵免的企業(yè)所得稅稅額，如果是稅收協(xié)定非適用所得稅項(xiàng)目，或來自非協(xié)定國家的所得，無法判定是否屬于對企業(yè)征收的所得稅稅額的，應(yīng)層報(bào)國家稅務(wù)總局裁定。3.問：企業(yè)在別國繳納的所得稅都能回國進(jìn)行申報(bào)抵免（1）按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款；（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰（4）境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實(shí)際返還或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚惗惪?；?）按照我國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款；（6）按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。國扣繳了預(yù)提所得稅，請問這筆稅款可以在國內(nèi)抵免嗎？如何進(jìn)行抵免？答：該筆稅款可以在境內(nèi)進(jìn)行抵免。此類來源于或發(fā)生于境外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，如在境外被源泉扣繳預(yù)提所得稅，可適用直接抵免，按規(guī)定計(jì)算抵免限額，未超過限額的部分直接從境內(nèi)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免；超過限額的部分不含按照簡易辦法計(jì)算的超過抵免限額的部分，允許從次年起在連續(xù)五個納稅年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)?？?，但是根據(jù)我國與該國簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定，該所得應(yīng)僅在我國征稅，請問該項(xiàng)稅款可在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免嗎？答：該筆稅款不能在境內(nèi)進(jìn)行稅收抵免。你公司應(yīng)按照稅收協(xié)定的規(guī)定向A國申請退還不應(yīng)征收的稅款。需要注意的是，企業(yè)境外所得在來源國納稅時(shí)適用稅率高于稅收協(xié)定限定稅率所多繳納的所得稅稅額，也屬于上述申請退還的范圍?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三條、第四條、第十2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六條、第七4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵6.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于哈薩克斯坦超額利潤稅稅收抵免有關(guān)26．境外所得稅收間接抵免【適用主體】取得境外股息、紅利等權(quán)益性投資收益且滿足相關(guān)要求的居【政策規(guī)定】1.居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。2.居民企業(yè)取得的境外投資收益實(shí)際間接負(fù)擔(dān)的稅額，是指持有符合規(guī)定持股條件及層級的外國企業(yè)股份，由此應(yīng)分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益中，從最低一層外國企業(yè)起逐層計(jì)算的屬于由上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額，其計(jì)算公式如下：本層企業(yè)所納稅額屬于由一家上一層企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅額=（本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額+由本層企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額）×本層企業(yè)向一家上一層企業(yè)分配的股息（紅利）÷本層企業(yè)所得稅后利潤額。本層企業(yè)是指實(shí)際分配股息（紅利）的境外被投資企業(yè)；本層企業(yè)就利潤和投資收益所實(shí)際繳納的稅額是指，本層企業(yè)按所在國稅法就利潤繳納的企業(yè)所得稅和在被投資方所在國就分得的股息等權(quán)益性投資收益被源泉扣繳的預(yù)提所得稅?！具m用條件】1.符合規(guī)定的“持股條件”是指，各層企業(yè)直接持股、間接持股以及為計(jì)算居民企業(yè)間接持股總和比例的每一個單一持股，2.企業(yè)在境外取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20%以上股份的外國企業(yè)，限于按照以下持股方式確定的五層外國企業(yè)，即：業(yè)直接持有或通過一個或多個符合財(cái)稅〔2009〕125號文件第六條規(guī)定持股方式的外國企業(yè)間接持有總和達(dá)到20%以上股份的外國企業(yè)?！厩榫皢柎稹繌腁公司取得的股息適用間接抵免時(shí)，可以計(jì)算到哪家公司？答：你公司境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅額，可以計(jì)算到E公司對應(yīng)所得所負(fù)擔(dān)的境外所得稅額，即間接抵免限于符合持股條件的五層外國企業(yè)。2.問：我公司在歐洲設(shè)立了一家全資子公司，從這家子公司取得的股息來源于它以前年度的累計(jì)未分配利潤，回國申請稅收抵免時(shí)怎么對應(yīng)我國的納稅年度呢？答：企業(yè)取得境外股息所得實(shí)現(xiàn)日為被投資方做出利潤分配決定的日期，不論該利潤分配是否包括以前年度未分配利潤，均應(yīng)作為該股息所得實(shí)現(xiàn)日所在的我國納稅年度所得計(jì)算抵免。潤分配回我公司（A、B兩國沒有扣繳預(yù)提所得稅相關(guān)規(guī)定請問如何就境外繳納的稅款進(jìn)行抵免？別分別計(jì)算來源于A國的抵免限額：民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。你公司也可以選擇不按國（地區(qū)）別匯總計(jì)算（即“不分國元人民幣可在以后年度進(jìn)行抵免。但上述方式一經(jīng)選擇，5年內(nèi)不得改變?！菊咭罁?jù)】1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十三條、第二十四條2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十條4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問27．企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證【適用主體】以總分包或聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項(xiàng)目的企業(yè)【政策規(guī)定】企業(yè)以總分包或聯(lián)合體方式在境外實(shí)施工程項(xiàng)目（包括但不限于工程建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等項(xiàng)目，下同其來源于境外所得已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，可按國家稅務(wù)總局公告2017年第41號規(guī)定以總承包企業(yè)或聯(lián)合體主導(dǎo)方企業(yè)開具的《境割單（總分包方式）》）或《境外承包工程項(xiàng)目完稅憑證分割單境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免。企業(yè)以總分包方式在境外承包工程，除總承包企業(yè)自行施工的部分外，發(fā)生分包（再分包，下同）的，其分包部分來源于境外所得已由總承包企業(yè)在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額，總承包企業(yè)可按實(shí)際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進(jìn)行分式）》復(fù)印件提供給分包企業(yè)，分包企業(yè)據(jù)此申報(bào)抵免。總承包企業(yè)按分配后的余額申報(bào)抵免。同一項(xiàng)目分配方法應(yīng)當(dāng)一致，且在項(xiàng)目存續(xù)期內(nèi)不得改變。企業(yè)以聯(lián)合體方式中標(biāo)境外工程，該聯(lián)合體在境外繳納的企業(yè)所得稅稅額可由主導(dǎo)方企業(yè)按實(shí)際取得的收入、工作量等因素確定的合理比例進(jìn)行分配，開具《分割單（聯(lián)合體方式）》，并將《分割單（聯(lián)合體方式）》復(fù)印件提供給聯(lián)合體各方企業(yè)，聯(lián)合體各方企業(yè)據(jù)此申報(bào)抵免?！厩榫皢柎稹繂枺壕用衿髽I(yè)A公司中標(biāo)某國基建工程，A公司將該基建工程分包給居民企業(yè)B公司進(jìn)行工程實(shí)施，B公司取得A公司支付的工程分包款，該部分來源于境外的工程施工所得已由總承包方A公司在境外繳納了企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額，B公司無法取得完稅憑證，請問B公司怎么辦理境外所得稅收抵免？承包方即A公司開具的《境外承包工程項(xiàng)目完稅憑證分割單（總分包方式）》作為境外所得完稅證明或納稅憑證進(jìn)行稅收抵免?？偝邪髽I(yè)、分包企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案規(guī)定材料?！菊咭罁?jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外承包工程稅收抵免憑證有關(guān)問28．企業(yè)境外購進(jìn)貨物或勞務(wù)支出稅前扣除【適用主體】居民企業(yè)【政策規(guī)定】在境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)（包含企業(yè)員工代表企業(yè)在境外從事差旅、會議等商務(wù)活動）所發(fā)生支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以進(jìn)行稅前扣除。【適用條件】稅前扣除憑證，是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生，并據(jù)以稅前扣除的各類憑證。企業(yè)發(fā)生支出，應(yīng)取得稅前扣除憑證，作為計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除相關(guān)支出的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)在當(dāng)年度企業(yè)所得稅法規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除憑證。企業(yè)應(yīng)將與稅前扣除憑證相關(guān)的資料，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、付款憑證等留存?zhèn)洳?，以證實(shí)稅前扣除憑證的真實(shí)性。企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣【情景問答】取得對方開具的收款收據(jù)，在Y國繳納相關(guān)稅費(fèi)6萬元人民幣，在設(shè)備進(jìn)入國內(nèi)報(bào)關(guān)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)8萬元，請問B公司對此項(xiàng)費(fèi)用在所得稅匯算清繳時(shí)，哪些憑證可作為稅前扣除憑證？答：企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)等所發(fā)生的支出，原則上以對方開具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證作為稅前扣除憑證。由于購進(jìn)境外貨物時(shí)，除本身價(jià)格外，還伴隨發(fā)生一些稅費(fèi)，故企業(yè)從境外購進(jìn)貨物或者勞務(wù)等支出的稅前扣除憑證，還應(yīng)包括相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證。B公司可憑境外Y國銷貨商開具的具有發(fā)票性質(zhì)的收款收據(jù)，以及購進(jìn)貨物所伴隨繳納的相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證一同作為企業(yè)所得稅稅前扣除憑證?！菊咭罁?jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦29．境外稅收抵免簡易辦法（定率計(jì)算）【適用主體】居民企業(yè)【政策規(guī)定】企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，雖有所得來源國（地區(qū)）政府機(jī)關(guān)核發(fā)的具有納稅性質(zhì)的憑證或證明，但因客觀原因無法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國（地區(qū)）的實(shí)際有效稅率低于我國企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率50%以上的外，應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額，企業(yè)按該國（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)或政府機(jī)關(guān)核發(fā)具有納稅性質(zhì)憑證或證明的金額，其不超過抵免限額的部分，準(zhǔn)予抵免。超過的部分不得抵免。企業(yè)境外所得符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得已納稅額計(jì)算抵免。企業(yè)在年度匯算清繳期內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送備案資料，備案資料的具體內(nèi)容按照《國家稅務(wù)總局關(guān)【適用條件】居民企業(yè)從境外未達(dá)到直接持股20%條件的境外子公司取等所得，向所得來源國直接繳納的預(yù)提所得稅額，應(yīng)按直接抵免有關(guān)規(guī)定正常計(jì)算抵免，不適用簡易辦法計(jì)算抵免?！菊咭罁?jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局完善企業(yè)境外【適用主體】單”國家，由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局公布）取得符合條件的境外所得的居民企業(yè)?！菊咭?guī)定】1.企業(yè)從境外取得營業(yè)利潤所得以及符合境外稅額間接抵免條件的股息所得，凡是所得來源國（地區(qū)）的法定稅率且其實(shí)），【適用條件】1.“白名單”由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局公布。2.居民企業(yè)從境外未達(dá)到直接持股20%條件的境外子公司產(chǎn)等所得，向所得來源國直接繳納的預(yù)提所得稅額，應(yīng)按直接抵免有關(guān)規(guī)定正常計(jì)算抵免，不適用簡易辦法計(jì)算抵免?！厩榫皢柎稹空垎栠@種情形下是否還能夠適用饒讓抵免？答：你公司該所得不能適用饒讓抵免。境外所得采用簡易辦法計(jì)算抵免額的，不適用饒讓抵免?！菊咭罁?jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)境外所得稅收抵免操作指3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局完善企業(yè)境外（五）所得稅優(yōu)惠政策為優(yōu)化稅收環(huán)境，有效落實(shí)企業(yè)所得稅各項(xiàng)優(yōu)惠政策，國家31．企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理【適用主體】居民企業(yè)【政策規(guī)定】1.優(yōu)惠事項(xiàng)是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的優(yōu)惠事項(xiàng)，以及國務(wù)院和民族自治地方根據(jù)企業(yè)所得稅法授權(quán)制定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免等。對“走出去”企業(yè)而言，向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)或通過滬港通投資持有H股享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策要適用新的辦理辦法。2.企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（國家稅務(wù)總填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。同時(shí)，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。3.所稱留存?zhèn)洳橘Y料是指與企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)有關(guān)的合同、為主要留存?zhèn)洳橘Y料和其他留存?zhèn)洳橘Y料兩類。主要留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)按照《目錄》列示的資料清單準(zhǔn)備，其他留存?zhèn)洳橘Y料由企業(yè)根據(jù)享受優(yōu)惠事項(xiàng)情況自行補(bǔ)充準(zhǔn)備。4.企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后，將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。企業(yè)同時(shí)享受多項(xiàng)優(yōu)惠事項(xiàng)或者享受的優(yōu)惠事項(xiàng)按照規(guī)定分項(xiàng)目進(jìn)行核算的，應(yīng)當(dāng)按照優(yōu)惠事項(xiàng)或者項(xiàng)目分別歸集留存?zhèn)洳橘Y料。5.設(shè)有非法人分支機(jī)構(gòu)的居民企業(yè)以及實(shí)行匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由居民企業(yè)的總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場所負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸集并留存?zhèn)洳橘Y料。分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所按照規(guī)定可獨(dú)立享受優(yōu)惠事項(xiàng)的，由分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所負(fù)責(zé)歸集并留存?zhèn)洳橘Y料，同時(shí)分支機(jī)構(gòu)以及被匯總納稅的非居民企業(yè)機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)在當(dāng)完成年度匯算清繳后將留存的備查資料清單送總機(jī)構(gòu)以及匯總納稅的主要機(jī)構(gòu)、場所匯總。6.企業(yè)對優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任，留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年?！厩榫皢柎稹繂枺何夜臼莾?nèi)地居民企業(yè)，通過滬港通投資且連續(xù)持有H股滿12個月，我們?nèi)〉玫墓上⒓t利所得享受免征企業(yè)所得稅該如何辦理？備查”的辦理方式，并根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件，符合條件的可以按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》列示的時(shí)間自行計(jì)算減免稅額，通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠。你公司要在完成年度匯算清繳后將留存?zhèn)洳橘Y料歸集齊全并整理完成，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，企業(yè)對優(yōu)惠事項(xiàng)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任?！菊咭罁?jù)】2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得適用簡易征收和饒讓抵32．通過滬港通或深港通投資H股稅收優(yōu)惠內(nèi)地居民個人投資者通過滬港通或深港通投資香港聯(lián)交所上市股【適用主體】通過滬港通或深港通投資香港聯(lián)交所上市股票并取得股息紅利所得的內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通或深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得的內(nèi)地個人投資者【政策規(guī)定】內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通或深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，符合條件的，可免征企業(yè)所得稅。深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，暫免征收個人所得稅?！具m用條件】對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得利所得，依法免征企業(yè)所得稅?！厩榫皢柎稹空垎朅公司的股息紅利如何確認(rèn)應(yīng)稅收入？答：對內(nèi)地企業(yè)投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業(yè)所得稅。A公司派發(fā)紅利時(shí)，你公司已連續(xù)持有A公司股票滿12個月。因此你公司從A公司取得的這筆15萬元業(yè)所得稅。【政策依據(jù)】2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條3.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于滬港股票市場交易互4.《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于深港股票市場交易互6.《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政7.《財(cái)政部稅務(wù)總局中國證監(jiān)會關(guān)于延續(xù)實(shí)施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得33．創(chuàng)新企業(yè)CDR稅收優(yōu)惠政策【適用主體】符合條件的境內(nèi)單位投資者和個人投資者【政策規(guī)定】1.個人所得稅政策具體參照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2012〕85號）、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于上市公司股息紅利的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由創(chuàng)新企業(yè)在其境內(nèi)的存托機(jī)構(gòu)代扣代繳稅款，并向存托機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額明細(xì)申報(bào)。對于個人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安排）的相關(guān)規(guī)定予以抵免。2.企業(yè)所得稅政策有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅；（2）對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)新企暫不征收企業(yè)所得稅；（3）對合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng)企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅?！具m用條件】創(chuàng)新企業(yè)CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見的通知》（國由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行，代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證【政策依據(jù)】2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條3.《財(cái)政部稅務(wù)總局證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑4.《財(cái)政部稅務(wù)總局中國證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實(shí)施創(chuàng)新企業(yè)境34．居民企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)的企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠【適用主體】有向境外企業(yè)或個人轉(zhuǎn)讓相關(guān)技術(shù)或者5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為的居民企業(yè)【政策規(guī)定】轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。需要說明的是，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！具m用條件】1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中：專利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是