深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進方案設(shè)計

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計目錄1深圳英格爾電子有限公司簡介 深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的改進方案設(shè)計1深圳英格爾電子有限公司簡介深圳英格爾電子有限公司屬于中型臺資企業(yè)，前身為深圳恩賽國際電子有限公司，位于深圳市寶安區(qū)福永白石廈東區(qū)中核集團工業(yè)區(qū)，經(jīng)營范圍包括生產(chǎn)經(jīng)營各種開關(guān)電源供應(yīng)器及電子零部件、注塑及模具加工等，屬于電氣機械和器材制造行業(yè)。公司廠房及配套設(shè)施齊全，擁有先進的儀器和設(shè)備，測試精度高，工藝先進，產(chǎn)品品質(zhì)優(yōu)良，以嚴(yán)格的品質(zhì)管理、悉心周到的服務(wù)及良好的信譽使公司業(yè)務(wù)蒸蒸日上。為規(guī)范管理流程，提高運營效率，公司建立了職能制組織機構(gòu)，實行總經(jīng)理負責(zé)制，下設(shè)生產(chǎn)部、財務(wù)部、市場部、塑料部、資產(chǎn)管理部、人力資源部。公司組織結(jié)構(gòu)設(shè)置情況如圖1所示。圖1深圳英格爾電子有限公司組織結(jié)構(gòu)圖2深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1公司固定資產(chǎn)基本情況固定資產(chǎn)作為制造業(yè)公司實物資產(chǎn)的重要組成部分，在公司中結(jié)構(gòu)占比重較大，屬于公司的必備物質(zhì)條件，對公司生產(chǎn)經(jīng)營起到關(guān)鍵性作用。本公司固定資產(chǎn)單位價值高，要求使用期限較長，對其進行管理工作難度較大，出現(xiàn)問題概率較高。為了能更清楚了解公司固定資產(chǎn)的現(xiàn)狀，盡量避免固定資產(chǎn)損壞流失，逐漸提升對固定資產(chǎn)的管理水平，根據(jù)公司固定資產(chǎn)使用方式的不同對現(xiàn)存固定資產(chǎn)進行分類。深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)分類情況如表1所示。表1公司固定資產(chǎn)分類情況表類別具體分類房屋、建筑物廠房、員工宿舍、辦公樓、員工食堂等交通設(shè)備運輸車輛、員工大巴、小汽車生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)線、變壓器、交流電動機、注塑機、發(fā)電機等本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在有效維護資產(chǎn)并且正確使用資產(chǎn)，同時為成功實現(xiàn)其短期和長期業(yè)務(wù)目標(biāo)提供保障。在實施公司內(nèi)部控制過程中管理好對現(xiàn)存所有固定資產(chǎn)，掌握固定資產(chǎn)使用情況，以免公司資產(chǎn)遭受損失。公司發(fā)展過程中有舊機器設(shè)備閑置老化及過時，公司重視新資產(chǎn)的采購，投入大量資金購置新資產(chǎn)。對于后續(xù)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理，給管理人員進行基礎(chǔ)簡便的操作方式、注意事項培訓(xùn)。部門實行兩年一次的定期維護保養(yǎng)工作，便于延長固定資產(chǎn)使用壽命。2.2公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程為了保證固定資產(chǎn)的安全、完整，同時提高經(jīng)營效率，根據(jù)本公司固定資產(chǎn)特點，分析、總結(jié)和設(shè)計合理的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，健全管理措施。公司固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程主要涉及取得、驗收移交、日常維護、更新改造、淘汰處置等環(huán)節(jié)，如圖2所示。固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖制定預(yù)算清查盤點報廢淘汰資產(chǎn)改造日常維護投保資產(chǎn)取得公司戰(zhàn)略固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程圖制定預(yù)算清查盤點報廢淘汰資產(chǎn)改造日常維護投保資產(chǎn)取得公司戰(zhàn)略圖2公司固定資產(chǎn)基本業(yè)務(wù)流程在取得固定資產(chǎn)前需要科學(xué)預(yù)測及決策，根據(jù)本公司的發(fā)展戰(zhàn)略，開展可行性分析，提出可行方案；對于固定資產(chǎn)驗收，根據(jù)雙方簽訂合同對固定資產(chǎn)的規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等進行檢驗并驗收，對于部分需要權(quán)屬證明的，需要辦理權(quán)屬證明或者相關(guān)證明材料，并妥善保管，以便后續(xù)備查。其次，公司管理部門需要根據(jù)自身情況，制定適合本公司的資產(chǎn)目錄并建立資產(chǎn)卡片，便于固定資產(chǎn)的識別。管理控制好本公司固定資產(chǎn)的投保，以便應(yīng)對固定資產(chǎn)的損失；第三，管理控制固定資產(chǎn)的日常維護，積極制定維護資產(chǎn)、防范風(fēng)險制度，維護生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備的運行效率，對生產(chǎn)線工人進行職前培訓(xùn)，職工需要持證上崗，對資產(chǎn)運轉(zhuǎn)進行實時監(jiān)控，確保其安全運行；第四，為了本公司持續(xù)發(fā)展，緊跟國家政策，加快技術(shù)改進、淘汰落后設(shè)備；第五，公司財務(wù)部每年進行一次全面清查盤點，對于資產(chǎn)所出現(xiàn)的問題查明原因，追究責(zé)任，同時管理控制固定資產(chǎn)淘汰處置。3深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題深圳英格爾電子有限公司作為一家成立時間較長的電氣機械器材制造業(yè)公司，其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制基本建立，但還不夠完善。固定資產(chǎn)預(yù)算不夠合理，會計核算方式較為片面。在公司購置固定資產(chǎn)的過程中，并未進行性全面的預(yù)算評估，這一部分大多情況下都被忽視，在采購過程中，公司把重點放在控制采購成本上，以至于固定資產(chǎn)管理未得到有效的內(nèi)部控制。加上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制執(zhí)行不力，處置不夠合理，企業(yè)在進行固定資產(chǎn)管理過程中，注重資產(chǎn)購買但忽視管理，以至在固定資產(chǎn)常規(guī)化管理出現(xiàn)大大小小的紕漏。例如關(guān)于固定資產(chǎn)的驗收、后期維護不科學(xué)，使得部分固定資產(chǎn)在賬面上并未報廢，但在實際操作過程中無法實施，出現(xiàn)賬實不符的情況，主要由于固定資產(chǎn)管理過程中內(nèi)部控制執(zhí)行力不佳并影響后續(xù)實施進程。3.1固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制不合理公司在采購新資產(chǎn)前，會做一個大致的支出的金額預(yù)算，沒有一個完整并且不專屬于本公司的采購預(yù)算編制制度，制度效仿類似公司。加上相關(guān)部門對預(yù)算編制也不夠重視，影響公司運營。例如在購進大型定制設(shè)備時，管理部門沒有把握整體進度，會出現(xiàn)部門急需生產(chǎn)設(shè)備進行生產(chǎn)產(chǎn)品而沒有設(shè)備支持導(dǎo)致生產(chǎn)進度緩慢甚至滯后化的情況。3.2固定資產(chǎn)報廢處置不規(guī)范公司對于資產(chǎn)報廢處置工作方面不夠重視，在處置固定資產(chǎn)時，沒有嚴(yán)格按照規(guī)定履行程序，出現(xiàn)在固定資產(chǎn)實物賬和明細賬進行核銷，但沒有及時處置固定資產(chǎn)實物，公司對固定資產(chǎn)的投入有一定的限制，資金緊張導(dǎo)致部分到達報廢期限的設(shè)備依舊在使用，具有一定安全隱患。公司大部分報廢的固定資產(chǎn)都是當(dāng)廢銅爛鐵處理，出現(xiàn)設(shè)備處置價格還沒有一個廢舊電器的處置價格高。并且資產(chǎn)報廢處置流程過于簡略。下圖3為未修改固定資產(chǎn)報廢流程圖。資產(chǎn)處置部門審批審核鑒定申請報廢資產(chǎn)處置部門審批審核鑒定申請報廢圖3.原固定資產(chǎn)報廢流程圖3.3固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完整固定資產(chǎn)內(nèi)部監(jiān)督體系有益于所有者的權(quán)益，本公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系并不完整，也不夠規(guī)范，導(dǎo)致公司的固定資產(chǎn)管理工作效率低、固定資產(chǎn)更新速度比較慢。尤其控制監(jiān)督的針對性不到位，監(jiān)督體系沒有更新、員工經(jīng)常忽略該體系。監(jiān)督體系變?yōu)樾问街赜趯嵸|(zhì)。本公司的監(jiān)督體系一般體現(xiàn)于領(lǐng)導(dǎo)是否發(fā)現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)了問題進而解決問題，這種方式片面且滯后，對于本公司的正常運轉(zhuǎn)存在一定的隱患。3.4固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息橫向溝通管理不到位信息橫向溝通管理指組織機構(gòu)中具有相同職權(quán)地位的人之間的溝通，能夠加強交流的效率，提升公司凝聚力。本公司對于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制缺乏完整的信息橫向溝通管理系統(tǒng)，部門之間缺乏橫向溝通，具體地說，生產(chǎn)部、市場部、財務(wù)部三個部門除了必要的合作，協(xié)調(diào)滯后的現(xiàn)象時有發(fā)生，導(dǎo)致三個部門對于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的協(xié)同作用發(fā)揮不出來，三個部門各行其是。比如生產(chǎn)部和財務(wù)部溝通不及時，新增資產(chǎn)設(shè)備、固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)等支出存在滯后，生產(chǎn)部必須先報備，財務(wù)部經(jīng)審核后進行支出，此過程中可能會耽誤生產(chǎn)進程，造成一定損失。4深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)公司固定資產(chǎn)采購之前進行預(yù)算，采購預(yù)算也可以說是一種定量計劃，能夠使生產(chǎn)目標(biāo)進一步清晰化，并且編制采購預(yù)算能使本公司經(jīng)濟利益最大化，如果出現(xiàn)采購預(yù)算編制不合理，會直接影響到公司生產(chǎn)經(jīng)營進度。因此修正本公司采購預(yù)算案編制是首要任務(wù)。其次，必須要按照合理規(guī)章制度對固定資產(chǎn)進行報廢處置。一定程度上既減少了損失也間接降低資產(chǎn)使用的安全隱患。第三，有效規(guī)范內(nèi)部控制監(jiān)督體系，做到治標(biāo)也治本。第四，針對本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制橫向溝通效率低下，要做到加強橫向溝通信息化管理。5改進深圳英格爾電子有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的方案設(shè)計固定資產(chǎn)作為公司開展業(yè)務(wù)活動的重要物質(zhì)條件，在公司資產(chǎn)結(jié)構(gòu)所占比例大，合理管控固定資產(chǎn)不能忽視，固定資產(chǎn)對于公司后續(xù)生產(chǎn)及運營有一定影響，對于固定資產(chǎn)預(yù)算購置驗收保管處置也需要按照規(guī)定來實施，下表2為公司固定資產(chǎn)管控細則。表2固定資產(chǎn)管控細則資產(chǎn)預(yù)算每年第四季度做好下一年公司購置新資產(chǎn)的預(yù)算資產(chǎn)購置提出申請（說明用途來源）申報批準(zhǔn)提交市場部采購—根據(jù)規(guī)定流程辦理—填寫固定資產(chǎn)卡片。資產(chǎn)驗收包括品種、規(guī)格、型號、數(shù)量等與請購單相符合，使用狀況是否正常，技術(shù)是否達標(biāo)，驗收并進行公示資產(chǎn)領(lǐng)用、保管領(lǐng)用時填寫領(lǐng)用登記表，領(lǐng)用和交還環(huán)節(jié)應(yīng)檢查資產(chǎn)是否損壞、完整；設(shè)置專人保管，并且設(shè)為直接責(zé)任人，定期檢查、保養(yǎng)。資產(chǎn)處置、報廢出售、捐贈、投資等按照程序?qū)徟?；資產(chǎn)達到報廢條件，向管理部門提出報廢申請，經(jīng)審批處置5.1有效修正并精細化固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制固定資產(chǎn)的購置必須按照預(yù)算計劃進行，每年第四季度，必須在公司財務(wù)處和各部門之間指定固定資產(chǎn)購置預(yù)算編制計劃。而后經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層批準(zhǔn)生效，下層執(zhí)行。公司領(lǐng)導(dǎo)層也需要對預(yù)算編制工作給予重視監(jiān)管，使得工作規(guī)范科學(xué)。其次公司必須建立健全固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制制度，完善預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制水平和編制工作的完成效率。加強對預(yù)算編制過程監(jiān)管，對于過程中出現(xiàn)的問題能夠及時解決，提高效率，以確保購進固定資產(chǎn)預(yù)算編制的順利進行。逐步精細化固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制，根據(jù)本公司生產(chǎn)計劃，對于固定資產(chǎn)需要的輕重進行排序，最先購買屬于較為重要的固定資產(chǎn)，比如在前一年可先做好預(yù)算計劃，在第二年選擇一個合適的季度進行購，買其次的可以根據(jù)公司后續(xù)生產(chǎn)發(fā)展計劃再進行采購，精細化預(yù)算可相應(yīng)減輕公司投資壓力。5.2合理規(guī)范固定資產(chǎn)報廢處置首先公司需要強化報廢處置流程及制度，在申請、審批、處置環(huán)節(jié)加強內(nèi)部控制，加強監(jiān)督報廢處置過程，加強處置資產(chǎn)的及時性，科學(xué)規(guī)劃投入資金，優(yōu)化配置固定資產(chǎn)，減少出現(xiàn)已經(jīng)到達報廢期限卻依舊使用設(shè)備的情況。做到正確區(qū)分處置固定資產(chǎn)形式，例如對于使用期已達上限的固定資產(chǎn)，需要向上級申請，經(jīng)過管理部門的審批后，實施報廢；同時對于未達使用期，估計可回收殘值、出售價格，經(jīng)部門鑒定按照程序處置。下圖4為修改后公司固定資產(chǎn)報廢流程圖。處置資產(chǎn)申報核銷部門審批資產(chǎn)鑒定審核申請申請報廢處置資產(chǎn)申報核銷部門審批資產(chǎn)鑒定審核申請申請報廢圖4固定資產(chǎn)報廢流程圖5.3改善落實固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督機制要改善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的不完整，首先領(lǐng)導(dǎo)要起到帶頭作用，要意識到內(nèi)部監(jiān)督機制的重要性、主動學(xué)習(xí)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制相關(guān)知識，積極推動固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機制有效實施，而不是僅僅治標(biāo)不治本的修改監(jiān)督機制。同時可以設(shè)立內(nèi)部審計崗位，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制進行二次控制，對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制有效性、針對性、健全性、專業(yè)性提供保障，提升固定資產(chǎn)管理工作效率，加快資產(chǎn)的更新速度。目前公司依舊沿用舊部門，生產(chǎn)部門涉及范圍廣，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制程度低，有可能出現(xiàn)一些違規(guī)現(xiàn)象，內(nèi)部審計就派上用場了?，F(xiàn)階段可以設(shè)立獨立崗位，聘用專業(yè)審計人員，后期可根據(jù)公司的發(fā)展情況再進行相應(yīng)改變，比如設(shè)立獨立的審計部門。5.4加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制橫向溝通信息化管理本公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息橫向溝通效率低下，對此理應(yīng)提高信息橫向溝通水平，最重要的是要強化信息溝通意識，各部門應(yīng)學(xué)習(xí)有關(guān)信息橫行溝通的知識技巧，充分了解信息橫向溝通的重要性，加強信息橫向溝通意識的培訓(xùn)，可以通過講座形式進行。在公司內(nèi)部營造主動溝通、積極溝通的氛圍。其次，公司可以給部門提供一個良好的信息溝通環(huán)境，可以每周或者半個月開展一次部門交流會，聽取其他部門的建議，本部門進行相應(yīng)改善。盡量避免管理協(xié)調(diào)滯后化，加強部門與部門之間的協(xié)同性。6設(shè)計方案實施效果深圳英格爾電子有限公司存在固定資產(chǎn)采購預(yù)算編制不合理，報廢處置不規(guī)范，內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完整和信息橫向溝通管理不到位的問題。針對這些問題，本設(shè)計從修正采購預(yù)算編制，合理規(guī)范固定資產(chǎn)報廢處置，改善監(jiān)督機制，加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制橫向溝通信息化四處進行優(yōu)化，達到采購預(yù)算合理化、固定資產(chǎn)報廢處置規(guī)范化、內(nèi)部控制監(jiān)督機制完善化、提高橫向溝通信息化，有效提高公司生產(chǎn)經(jīng)營效率。參考資料[1]邱偉.制造業(yè)公司內(nèi)部控制存在的問題及改進[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（5）：56～57[2]李壘.中小企