湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1湖南省新寧水泥有限公司簡介.........................................1

2湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀.........................1

3湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題....................2

3.1固定資產(chǎn)賬實(shí)不符..............................................2

3.2固定資產(chǎn)信息溝通不暢..........................................2

3.3固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程不規(guī)范....................................3

3.4固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估能力不足......................................3

4湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化方案......................4

4.1落實(shí)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，保證賬實(shí)相符............................4

4.2加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息溝通..........................................4

4.3優(yōu)化固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程......................................5

4.4提升固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估能力....................................6

5方案實(shí)施效果.......................................................7

參考資料.............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化

設(shè)計(jì)

1湖南省新寧水泥有限公司簡介

湖南省新寧水泥有限公司成立于2003年10月，是目前國內(nèi)以石灰石為主

要原料生產(chǎn)新型干法水泥熟料公司之一。公司計(jì)劃興建三條生產(chǎn)線，以滿足4500

噸新型干法水泥熟料的生產(chǎn)需求，同時實(shí)現(xiàn)年產(chǎn)620萬噸水泥粉磨和100萬噸

骨料的項(xiàng)目。公司憑借其完善的質(zhì)量管理體系和有效的控制手段，所生產(chǎn)的“夷

江”品牌水泥曾先后榮獲邵陽市名牌產(chǎn)品殊榮，湖南省水泥質(zhì)量五十強(qiáng)公司，

湖南省廢渣利用領(lǐng)域的先進(jìn)單位。公司固定資產(chǎn)具有較高價值，對公司生產(chǎn)與

運(yùn)營至關(guān)重要，固定資產(chǎn)狀況如下表1所示。

表1公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目類型表

項(xiàng)目具體項(xiàng)目期末余額（元）

生產(chǎn)設(shè)備、配電設(shè)備378755852

設(shè)備類

辦公設(shè)備、儀器儀表7252771

廠區(qū)、倉庫、職工宿舍等410990393

基本建設(shè)類

運(yùn)輸管道、運(yùn)輸車輛等8864498

合計(jì)805863514

2湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制主要涉及固定資產(chǎn)的采購、

使用、保管和處置等環(huán)節(jié)。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀關(guān)系到公司資產(chǎn)的安全性、

產(chǎn)能的穩(wěn)定性和盈利能力的穩(wěn)定性。為了達(dá)到良好的內(nèi)部控制目標(biāo)，公司建立

資產(chǎn)管理制度和流程，確保資產(chǎn)購置程序合法有效，記錄清晰準(zhǔn)確，存儲安全

有序，公司制定的固定資產(chǎn)管理制度主要包括固定資產(chǎn)分類、購入程序、權(quán)限

管控、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)管理、報(bào)廢管理等。固定資產(chǎn)管理制度的

執(zhí)行，需要制定完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)控措施，以確保固定資產(chǎn)管理和監(jiān)管的有

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效實(shí)施和落實(shí)。固定資產(chǎn)購置前進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂剖掷m(xù)至關(guān)重要，結(jié)合公司采購

審批流程如圖1所示，固定資產(chǎn)需求人向負(fù)責(zé)人提出固定資產(chǎn)需求后通過審核

認(rèn)可需求后提交單據(jù)給財(cái)務(wù)室進(jìn)行審批，財(cái)務(wù)室通過成本預(yù)算審核后與相應(yīng)權(quán)

限的負(fù)責(zé)人審批同意后，交予采購部進(jìn)行采購，采購購買固定資產(chǎn)完成后進(jìn)行

登記，提供購買相對應(yīng)的票據(jù)給財(cái)務(wù)室進(jìn)行登記入賬。

圖1湖南省新寧水泥有限公司采購審批流程圖

3湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題

3.1固定資產(chǎn)賬實(shí)不符

固定資產(chǎn)賬實(shí)不符產(chǎn)生的原因存在于公司的各個環(huán)節(jié)，包括成本、審計(jì)、

管理等不同方面。具體涉及賬務(wù)處理人員出現(xiàn)錯誤，把資產(chǎn)購置費(fèi)用計(jì)入成本

或者將保養(yǎng)等費(fèi)用計(jì)入購置成本之中，導(dǎo)致固定資產(chǎn)賬實(shí)不符；公司負(fù)責(zé)盤點(diǎn)

資產(chǎn)的員工疏忽大意，沒有充分理解固定資產(chǎn)盤點(diǎn)的重要性，而導(dǎo)致盤點(diǎn)結(jié)果

與賬面數(shù)據(jù)不符；新購置的資產(chǎn)由于流程不暢、文件審批不及時等原因未能及

時登記，并導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符；公司的內(nèi)部控制不嚴(yán)密，員工對固定資產(chǎn)管理

不到位，造成的盜竊或者損失；管理人員或者其他涉及到資產(chǎn)管理的人員可能

會故意隱瞞或者虛報(bào)資產(chǎn)情況，以掩蓋不當(dāng)行為，導(dǎo)致賬實(shí)不符。

3.2固定資產(chǎn)信息溝通不暢

湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)信息溝通不暢將影響內(nèi)部控制效率，具

體表現(xiàn)包括部門之間的溝通不暢，導(dǎo)致固定資產(chǎn)信息不能及時更新，無法快速

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了解資產(chǎn)的增減、變動情況，從而影響資產(chǎn)的精確計(jì)量和管理；出現(xiàn)不同的人

對同一資產(chǎn)進(jìn)行了多次計(jì)量或定價，導(dǎo)致資產(chǎn)的數(shù)值出現(xiàn)錯亂，使審計(jì)和財(cái)務(wù)

報(bào)告的準(zhǔn)確性受影響；固定資產(chǎn)相對于流動資產(chǎn)而言更為龐大，長期使用，因

此有些資產(chǎn)在使用過程中需要進(jìn)行保養(yǎng)、維修、檢修等。信息溝通不暢，會導(dǎo)

致部門之間的職責(zé)不夠明確，資產(chǎn)的維護(hù)修理等管理工作不能及時得到互助，

就可能會出現(xiàn)某些資產(chǎn)損壞、報(bào)廢等問題；信息溝通不暢會導(dǎo)致審計(jì)的不確定

性增大，如果固定資產(chǎn)信息及時更新、管理得當(dāng)，審計(jì)人員就能夠更容易地審

核信息的真實(shí)性，準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)其中的問題；信息不暢可能導(dǎo)致公司資源管理混

亂，使公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營效益難以維持，對公司內(nèi)部控制的發(fā)展和完善會

產(chǎn)生嚴(yán)重影響，從而使公司失去潛在的吸引和基礎(chǔ)穩(wěn)定性。因此，公司固定資

產(chǎn)信息溝通的暢通性對于內(nèi)部控制效率和經(jīng)營效益至關(guān)重要。公司應(yīng)該加強(qiáng)信

息管理，建立相應(yīng)的制度和流程規(guī)范，提高各部門間的工作效率。

3.3固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程不規(guī)范

湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程不規(guī)范的表現(xiàn)包括缺乏明

確的流程和標(biāo)準(zhǔn)、缺乏有效的審批機(jī)制、資產(chǎn)缺乏定價、銷毀方式不規(guī)范、缺

乏監(jiān)督和審計(jì)等方面。沒有建立規(guī)范的固定資產(chǎn)報(bào)廢流程和標(biāo)準(zhǔn)，會導(dǎo)致資產(chǎn)

報(bào)廢不及時，處置不當(dāng)甚至流程混亂，造成財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理上的風(fēng)險(xiǎn)。沒有建

立規(guī)范的報(bào)廢審批機(jī)制，出現(xiàn)審批程序不嚴(yán)格，審批權(quán)限不明確甚至存在操作

不當(dāng)?shù)那闆r。沒有對報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估和定價，導(dǎo)致資產(chǎn)價值無法得到

合理的確定，影響公司的財(cái)務(wù)狀況。在處理報(bào)廢資產(chǎn)時，銷毀方式不規(guī)范，缺

少銷毀證明等相關(guān)文件，導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失，增加公司風(fēng)險(xiǎn)和管理成本。未建

立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督和審計(jì)機(jī)制，對固定資產(chǎn)的報(bào)廢處置流程沒有定期的監(jiān)督和

檢查，操作人員存在違規(guī)行為，損害公司利益。

3.4固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估能力不足

為了確保公司所持有的固定資產(chǎn)的效益，必須對其進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估，

并提高其風(fēng)險(xiǎn)識別能力，公司的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評估水平卻未能達(dá)到預(yù)期。主要

表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，由于公司未對合作商和其所從事的業(yè)務(wù)進(jìn)行年度

評估，因此固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作被迫中止；其次，盡管公司注重年度評估，

但卻忽視了固定資產(chǎn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，有些公司直接認(rèn)為固定資產(chǎn)不存在風(fēng)險(xiǎn)，因

此無需進(jìn)行評估；盡管公司對其資產(chǎn)進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評估，但在主要的風(fēng)險(xiǎn)評估方

面，其表現(xiàn)并不盡如人意，這將直接影響公司對其經(jīng)營績效的評估。第三，公

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司沒有建立起相應(yīng)的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評價制度和流程，使得公司對公司的固定資

產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效的管理方法。由于公司未進(jìn)行年度風(fēng)險(xiǎn)評估活動或未將固

定資產(chǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)識別的關(guān)鍵指標(biāo)中，因此公司在固定資產(chǎn)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估方面存

在缺陷。第四，由于公司缺乏對固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，在評估過程中只重視固

定資產(chǎn)的價值，而忽視了其可能產(chǎn)生的潛在損失。盡管某些公司能夠識別出潛

在的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)，但其對風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的把握不夠精準(zhǔn)，導(dǎo)致評估指標(biāo)與公司

實(shí)際情況存在偏差，從而使得風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)分析結(jié)果失去了實(shí)際指導(dǎo)意義。

4湖南省新寧水泥有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化方案

4.1落實(shí)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，保證賬實(shí)相符

固定資產(chǎn)的管理是公司財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)，它的管理效率直接影響公

司的經(jīng)營效益和利潤水平。嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制機(jī)制可有效減少固

定資產(chǎn)賬實(shí)不符現(xiàn)象的發(fā)生。解決公司固定資產(chǎn)賬實(shí)不符的問題，可以從全面

盤點(diǎn)、信息更新、管理規(guī)范、資產(chǎn)重估計(jì)價和定期審核等方面入手，通過建立

有效的固定資產(chǎn)管理機(jī)制，確保資產(chǎn)信息的準(zhǔn)確性和完整性。對公司現(xiàn)有的固

定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)，包括建筑物、機(jī)器設(shè)備、交通運(yùn)輸工具和辦公設(shè)備等，

將實(shí)際情況與賬面情況進(jìn)行比對核對，找出問題所在；根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，更新固

定資產(chǎn)信息，包括資產(chǎn)名稱、數(shù)量、使用狀況、存放地點(diǎn)、價值等，確保賬面

信息準(zhǔn)確無誤，并且完備齊全；建立規(guī)范的資產(chǎn)管理制度，明確資產(chǎn)申報(bào)、驗(yàn)

收、使用、調(diào)撥、報(bào)廢等流程和責(zé)任，加強(qiáng)資產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、信息

化和監(jiān)督管理，確保資產(chǎn)信息的有效性和可靠性；根據(jù)盤點(diǎn)和更新后的資產(chǎn)信

息，進(jìn)行差異核算，找出賬實(shí)不符的具體原因，包括是否存在損失、盜竊、損

壞、滅失等；資產(chǎn)重估計(jì)價：對于賬面價值與實(shí)際價值差距較大的資產(chǎn)，及時

進(jìn)行資產(chǎn)重估計(jì)價，確保資產(chǎn)準(zhǔn)確反映其價值；建立固定資產(chǎn)賬面核對機(jī)制，

定期進(jìn)行固定資產(chǎn)凈值檢核，對于出現(xiàn)問題的地方及時調(diào)整，及時糾正，確保

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

4.2加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息溝通

解決公司固定資產(chǎn)信息溝通不暢的問題，可以采取以下措施：

（1）建立固定資產(chǎn)管理制度：建立固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)范資產(chǎn)的申報(bào)、

增減、調(diào)撥和報(bào)廢流程，明確各部門的職責(zé)，提高管理效率。

（2）加強(qiáng)信息溝通渠道：建立完善的信息溝通渠道，明確各部門的溝通渠

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道和溝通流程，保證固定資產(chǎn)信息能夠及時準(zhǔn)確地傳遞并同步更新，避免重復(fù)

建立資產(chǎn)信息，減少錯誤信息的產(chǎn)生。

（3）統(tǒng)一資產(chǎn)編碼：實(shí)行統(tǒng)一的資產(chǎn)編碼規(guī)范，減少因編碼不統(tǒng)一而產(chǎn)生

的信息重復(fù)和錯誤。

（4）加強(qiáng)培訓(xùn)力度：加強(qiáng)員工的培訓(xùn)，提高員工對固定資產(chǎn)管理制度的認(rèn)

知，規(guī)范各部門工作流程，提高員工的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，避免由于工作失

誤而對財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性短期和長期影響。

（5）優(yōu)化公司內(nèi)部控制環(huán)境。涉及公司固定資產(chǎn)內(nèi)部環(huán)境評價指標(biāo)如表2

所示。

表2公司固定資產(chǎn)內(nèi)部環(huán)境評價指標(biāo)

一級目標(biāo)二級目標(biāo)三級目標(biāo)

公司固定資產(chǎn)內(nèi)部1.將風(fēng)險(xiǎn)意識融入到公司文化中，讓員工充分意識

控制文化到固定資產(chǎn)對價值創(chuàng)造的重要性

人力資源和員工勝1嚴(yán)格固定資產(chǎn)相關(guān)人員的準(zhǔn)入制度

任能力2.做好固定資產(chǎn)相關(guān)人員培訓(xùn)

1.有書面方式的公司誠信和社會公德文化

誠信與道德價值

2.所有員工都按職業(yè)操守做事

1.管理透明化

內(nèi)部環(huán)境管理理念及管理風(fēng)

2.重視固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度

格

3.對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度

組織架構(gòu)設(shè)置關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制相應(yīng)部門及崗位

1.按照規(guī)章規(guī)定，采取不相容職務(wù)分離制度

不相容職務(wù)分離2.對公司管理者、部門負(fù)責(zé)人、固定資產(chǎn)管理者、

各部門物管員不同崗位設(shè)置信息系統(tǒng)權(quán)限

（6）利用信息化技術(shù)：引入信息化技術(shù)，建立資產(chǎn)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息的

及時統(tǒng)計(jì)、查詢、管理和分析，提高信息處理的自動化和方便性，同時也有效

地降低了固定資產(chǎn)管理的人力成本和錯誤率。

通過以上措施，公司可加強(qiáng)固定資產(chǎn)信息溝通渠道的暢通性，減少固定

資產(chǎn)信息誤差和遺漏，提高內(nèi)部控制效率和公司信譽(yù)度。

4.3優(yōu)化固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程

公司固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程不規(guī)范，需要從報(bào)廢處置流程、報(bào)廢評估機(jī)制、

審批權(quán)限、資產(chǎn)銷毀方式和審計(jì)監(jiān)督等方面進(jìn)行規(guī)范和完善，以確保資產(chǎn)報(bào)廢

流程的合規(guī)性和規(guī)范性。

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（1）制定規(guī)范的報(bào)廢處置流程：根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)定，制定

規(guī)范的固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程，明確報(bào)廢審批、評估、處置和銷毀的流程和步

驟，包括資產(chǎn)清單申報(bào)、報(bào)廢申請、評估報(bào)告、處置方案、銷毀證明等。

（2）建立報(bào)廢評估機(jī)制：對于需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)，建立評估機(jī)制，

包括評估人員、評估標(biāo)準(zhǔn)、評估時間等，對報(bào)廢資產(chǎn)進(jìn)行全面評估，確保報(bào)廢

的資產(chǎn)價值得到合理確定。

（3）確保審批權(quán)限正確：在審批過程中，應(yīng)該根據(jù)不同部門的職權(quán)設(shè)

立不同的審批權(quán)限，并嚴(yán)格按照審批流程進(jìn)行操作，確保報(bào)廢審批的程序合法

合規(guī)。

（4）規(guī)范資產(chǎn)銷毀方式：對于已經(jīng)報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)

定的銷毀流程和方式進(jìn)行銷毀，確保公司的資產(chǎn)得到合理處置，防止被外部人

員亂拿亂賣。

（5）加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督：對固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程進(jìn)行定期審計(jì)和監(jiān)督，

及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題并完善流程，提高資產(chǎn)報(bào)廢處置流程的規(guī)范性和有效性。

4.4提升固定資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評估能力

提高公司內(nèi)部固定資產(chǎn)管理的效能，需要對資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，以保證資

產(chǎn)的安全，并提高資產(chǎn)的運(yùn)營效率。涉及到完善風(fēng)險(xiǎn)評估體系、建立健全風(fēng)險(xiǎn)

管理制度等具體措施。在此基礎(chǔ)上，提高公司資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制水平主要有兩點(diǎn)：

一是對公司的資產(chǎn)分類，建立公司的風(fēng)險(xiǎn)列表，使其能夠有效地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價；

其次，按照風(fēng)險(xiǎn)清單，通過問卷的形式，對資產(chǎn)管理人員、資產(chǎn)使用單位和資

產(chǎn)管理單位進(jìn)行問卷，確定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的名稱、種類和等級。同時，對公司進(jìn)行

有效的內(nèi)部監(jiān)管，是保證公司內(nèi)控工作有效落地的根本保證，也是對公司內(nèi)控

工作的考驗(yàn)。為此，公司應(yīng)當(dāng)對公司的內(nèi)控工作給予足夠的關(guān)注和重視。利用

對公司進(jìn)行的資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評價，找出公司運(yùn)營過程中潛在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并

據(jù)此制訂出相關(guān)的預(yù)防對策，以防止公司出現(xiàn)重大運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。建立一個風(fēng)險(xiǎn)管

理委員會或內(nèi)部審計(jì)部門，來檢查各種固定資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性和安全性，

以此來檢查資產(chǎn)管理的每一個步驟，看看它們與標(biāo)準(zhǔn)的一致性，并對相關(guān)固定

資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理是否能夠被有效地執(zhí)行，展開一種評估。如果出現(xiàn)了一些

內(nèi)部控制的不足或者是漏洞，那么就必須立即進(jìn)行整改，并向上面的主管部門

和董事會匯報(bào)，這樣才能讓有關(guān)監(jiān)管部門對其展開檢查，進(jìn)而推動公司的內(nèi)控

制度的建設(shè)和完善。防止由于內(nèi)部控制問題引起的損失。為保證內(nèi)部監(jiān)管工作

能夠得到更好的實(shí)施，可以將其與公司的員工業(yè)績評估相結(jié)合，來保證職責(zé)與

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權(quán)利的相對一致，進(jìn)而激勵員工的工作熱情。

5方案實(shí)施效果

湖南省新寧水泥有限公司正面臨較為嚴(yán)峻的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，通過對公司所

展現(xiàn)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制優(yōu)化方案勢在必行。本設(shè)計(jì)

針對賬實(shí)不符、信息溝通不暢、固定資產(chǎn)報(bào)廢處置流程不規(guī)范以及風(fēng)險(xiǎn)評估能

力不足，提出調(diào)整落實(shí)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作，保證賬實(shí)相符，加強(qiáng)信息溝通，優(yōu)