會計基礎(chǔ)與應(yīng)用(第二版)課件：賬簿的登記

1日常業(yè)務(wù)處理—會計賬簿登記第一節(jié)會計賬簿登記的基本要求第二節(jié)日記賬的登記方法第三節(jié)明細(xì)分類賬的登記方法第四節(jié)總分類賬的登記方法第五節(jié)錯賬更正2第一節(jié)會計賬簿登記的基本要求

（二）賬簿的登記規(guī)則

1.登記會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)。

2.登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如注明“√”）表示已經(jīng)記賬。

343）書寫適當(dāng)留格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的1/2。

56◆4）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。7◆5）紅字限制使用▲1沖銷錯賬▲2賬頁不設(shè)借貸欄時登記減少數(shù)▲3賬頁未印余額方向時登記負(fù)數(shù)▲4其他會計記錄8（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；

9（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

10（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；

（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

11◆6）賬頁連續(xù)登記各種賬簿應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫100000借30000

此行注銷

7轉(zhuǎn)30出庫5000借25000

會計科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數(shù)

月日種類號數(shù)張清張清1213◆7）注明余額方向

14

◆8）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明1516（一）日記賬的登記方法1．庫存現(xiàn)金日記賬的登記庫存現(xiàn)金日記賬，是指出納員依據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證，以及反映把從銀行提出現(xiàn)金的銀行付款憑證，逐日逐筆記錄庫存現(xiàn)金收入（借方）、支出（貸方）、結(jié)余（余額）情況的日記賬。其格式有三欄式、多欄式。第二節(jié)日記賬的登記方法

17格式：收、付、余三欄式18登記三欄式庫存現(xiàn)金日記賬舉例例：1月1日，庫存現(xiàn)金日記賬余額1600元。本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1、5日，從銀行提取現(xiàn)金10000元。2、8日，用現(xiàn)金購買辦公用品2250元。3、26日，收取房屋租金1200元。4、28日，張三出差預(yù)借差旅費(fèi)用500元。19126

現(xiàn)收1收房屋租金120000

11上年結(jié)轉(zhuǎn)160000

15

18

128提現(xiàn)購辦公用品張三預(yù)支差旅費(fèi)11600001005000100000022500093500050000

銀付

1

現(xiàn)付

1

現(xiàn)付2借借借借借1055000131本月合計

1120000

275000

1005000借20有對方科目的庫存現(xiàn)金日記賬21登記現(xiàn)金日記賬時應(yīng)注意：根據(jù)現(xiàn)收、現(xiàn)付和銀付憑證登記日記賬逐日結(jié)出余額本日余額=上日余額+本日收入-本日支出每日應(yīng)將現(xiàn)金日記賬的“余額”與庫存現(xiàn)金核對222、銀行存款日記賬由出納員根據(jù)銀行存款的收、付款憑證，按時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。

銀行存款日記賬與現(xiàn)金日記賬基本相同，多設(shè)“結(jié)算憑證種類、編號”欄欄，提供反映銀行存款收入的來源和支出的用途是否符合《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定方面的信息。

銀行存款日記賬（企業(yè)）應(yīng)定期與“對賬單”（銀行）進(jìn)行核對。

銀行存款日記賬23格式：收、付、余三欄式登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金在途物資進(jìn)賬單24銀行存款日記賬實(shí)例：

0552主營業(yè)務(wù)收入

在途物資庫存現(xiàn)金在途物資25明細(xì)分類賬簿

按格式分三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等。登記方法：逐筆登記。一、第三節(jié)明細(xì)分類賬的登記方法26適用于只進(jìn)行金額核算的賬戶，如債權(quán)債務(wù)往來核算賬戶（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等）等等。（1）三欄式明細(xì)賬27三欄式明細(xì)賬式樣應(yīng)付賬款0528適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶，如存貨（如原材料、庫存商品等）等。（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬29個別計價法30適用于適用于成本費(fèi)用、收入成果類明細(xì)核算。（3）多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬借方多欄式貸方多欄式借方貸方多欄式適用于成本、費(fèi)用類賬戶適用于收入類賬戶適用于本年利潤賬戶31642032主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬（只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

年憑證摘要A產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品D產(chǎn)品E產(chǎn)品月日號數(shù)×5銀收2銷售A產(chǎn)品20000

8現(xiàn)收1銷售C產(chǎn)品90010銀付5A產(chǎn)品退貨1000

（略）30轉(zhuǎn)6結(jié)轉(zhuǎn)收入1900090033明細(xì)分類賬登記方法舉例：341、三欄式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記23銀付74償還上月購料款306000.00平0.0030發(fā)生額及余額306000.00平0.00352、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的設(shè)置和登記30轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本808000.00640000.00

30轉(zhuǎn)字29結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本608200.00492000.0030發(fā)生額及余額808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.00363、多欄式明細(xì)賬的設(shè)置和登記30轉(zhuǎn)字22結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本515000.00515000.00借1083000.00

轉(zhuǎn)字23結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本60000.0060000.00借1143000.00

轉(zhuǎn)字27結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本71388.0071388.00借1214388.00

轉(zhuǎn)字28結(jié)轉(zhuǎn)完工成本640000.00借574388.00

發(fā)生額及余額515000.0060000.0071388.00515000.00640000.00借574388.0037第四節(jié)總分類賬的登記方法3839總賬的登記方法取決于企業(yè)采用的賬務(wù)處理程序記賬憑證→記賬憑證賬務(wù)處理程序

科目匯總表→科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證→匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

三者的區(qū)別主要在于登記總賬的依據(jù)和方法不同三、賬務(wù)處理程序主要分類：40其特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務(wù)處理程序。

1、記賬憑證賬務(wù)處理程序41其一般程序是：

1.根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；

2.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制收款記賬憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證（采用通用的記賬憑證）；

3.根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；

4.根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；

5.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；

6.期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；

7.期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制會計報表。

421、記賬憑證賬務(wù)處理程序43日記賬1、記賬憑證賬務(wù)處理程序44二、記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

1、特點(diǎn)：直接根據(jù)記賬憑證登記總賬，最基本的賬務(wù)處理程序。

2、優(yōu)點(diǎn)：簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，資金的來龍去脈，便于查賬。

3、缺點(diǎn)：登記總分類賬的工作量較大。對于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多，經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)，總分類賬的登記工作過于繁重。

4、適用范圍：規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。

45其特點(diǎn)是科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬

4647日記賬2、科目匯總表賬務(wù)處理程序48

三、科目匯總表賬務(wù)處理程序特點(diǎn)、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

1、特點(diǎn)：編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。

2、優(yōu)點(diǎn)：可以簡化總分類賬的登記工作，減輕了登記總分類賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)。

3、缺點(diǎn)：科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目。

4、適用范圍：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。（不用考慮經(jīng)營規(guī)模）

表9—41 科目匯總表

2012年3月1日至15日匯字第1號會計科目總賬頁數(shù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)

庫存現(xiàn)金略6002060000

略銀行存款193600130515其他應(yīng)收款

300在途物資2000020000原材料2000058000生產(chǎn)成本58000

應(yīng)付賬款23400

應(yīng)付職工薪酬60000

短期借款20000

應(yīng)交稅費(fèi)631513600實(shí)收資本

100000主營業(yè)務(wù)收入

80000管理費(fèi)用280

銷售費(fèi)用800

合

計

462415462415

表9—42 科目匯總表

2012年3月16日至31日 匯字第2號會計科目總賬頁數(shù)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額記賬憑證起訖號數(shù)

庫存現(xiàn)金略

480略銀行存款28080050000原材料

20500生產(chǎn)成本129100187100制造費(fèi)用6350063500庫存商品187100224000累計折舊

20000應(yīng)付利息

2500應(yīng)付職工薪酬

68400應(yīng)交稅費(fèi)

46417主營業(yè)務(wù)收入320000240000主營業(yè)務(wù)成本224000224000營業(yè)稅金及附加56175617管理費(fèi)用3028030560銷售費(fèi)用

800財務(wù)費(fèi)用25002500本年利潤263477320000合

計

15063741506374

51其特點(diǎn)是定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。523、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序！53日記賬3、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序！匯總記賬憑證54二、匯總記賬憑證的編制

表9—45 匯總收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金 2012年5月第1號

貸方科目金額總賬頁數(shù)1日至10日憑證第1～30號11日至20日憑證第31～70號21日至31日憑證第71～119號合計借方貸方其他應(yīng)收款800

800略略主營業(yè)務(wù)收入60002000

8000其他業(yè)務(wù)收入

500100600管理費(fèi)用

5050財務(wù)費(fèi)用

100100合計680025002509550

（二）匯總付款憑證的編制：

匯總付款憑證，按“現(xiàn)金”、“銀行存款”賬戶的貸方設(shè)置，定期根據(jù)付款憑證借方科目歸類匯總，月終結(jié)出合計數(shù)，據(jù)以登記總賬。如表9—46。

表9—46 匯總付款憑證貸方科目：銀行存款 2012年5月 第4號借方科目金額總賬頁數(shù)1日至10日憑證第1～30號11日至20日憑證第31～70號21日至31日憑證第71～119號合計借方貸方應(yīng)付賬款100005000

15000略略原材料20000100002000050000固定資產(chǎn)20700

20700應(yīng)付利息

300300管理費(fèi)用2003005001000合計50900153002080087000

（三）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制：匯總轉(zhuǎn)賬憑證按每一貸方科目設(shè)置，并根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證的借方歸類，定期匯總，月終結(jié)出合計數(shù)據(jù)以登記總賬。如表9—47。表9—47 匯總轉(zhuǎn)賬憑證貸方科目：原材料 2012年5月 第15號借方科目金額總賬頁數(shù)1日至10日憑證第1～30號11日至20日憑證第31～70號21日至31日憑證第71～119號合計借方貸方生產(chǎn)成本500010000500020000略

略

制造費(fèi)用

20002000管理費(fèi)用

100030004000合計500011000100002600058

二、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍

1、特點(diǎn)：定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。

2、優(yōu)點(diǎn)：減輕了登記總分類賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。

3、缺點(diǎn)：按每一貸方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。

4、適用范圍：規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。

596061第五節(jié)錯賬更正法1．錯賬的查找方法（1）差數(shù)法。差數(shù)法是指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。（2）尾數(shù)法。對于發(fā)生的角、分的差錯可以只查找小數(shù)部分，以提高差錯的效率。（3）除2法。除2法是指以差數(shù)除以2來查找錯賬的方法。當(dāng)某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯誤的2倍。將此差數(shù)用2去除，得出的商即是反向的余額。（4）除9法。以差數(shù)除以9來查找錯數(shù)的辦法。6262原始憑證記賬憑證登記賬簿編制報表記賬過程632、哪些錯誤會使賬簿出現(xiàn)記錄錯誤？錯賬更正的方法有哪些？錯賬更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法出現(xiàn)錯賬情況記賬憑證正確，登記賬簿時出錯記賬憑證錯誤，引起賬簿錯誤64（1）劃線更正法適用于：在記賬憑證沒有錯誤的