稅務(wù)師考試《稅法二》試題與參考答案(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題與參考答案一、單項選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、下列關(guān)于個人所得稅法的表述中，錯誤的是：A.個人所得稅是對個人所得征收的一種稅B.工資、薪金所得是個人所得稅的主要征稅對象之一C.個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人D.個人所得稅的起征點(diǎn)是免征額，達(dá)到一定數(shù)額才需要繳納稅款答案：D解析：個人所得稅的起征點(diǎn)并不是免征額，而是對達(dá)到一定數(shù)額的收入進(jìn)行累進(jìn)稅率征收的起點(diǎn)。起征點(diǎn)以下的部分不需要繳納稅款，但超過起征點(diǎn)的部分需要按照相應(yīng)稅率繳納稅款。因此，選項D表述錯誤。2、關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，下列哪項是不正確的？A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得收入征收的一種稅B.企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出可以在企業(yè)所得稅前全額扣除D.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來若不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)部門有權(quán)進(jìn)行特別納稅調(diào)整答案：C解析：企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的特定比例內(nèi)可以在企業(yè)所得稅前扣除，而非全額扣除。因此，選項C表述錯誤。3、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不得改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動B.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的收入，屬于企業(yè)的收入范疇C.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由企業(yè)自行判斷是否符合重組條件，而不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定D.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)企業(yè)重組后的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的55%時，才符合重組條件答案：A解析：選項B錯誤，企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的收入，屬于企業(yè)的收入范疇，但不屬于營業(yè)外收入；選項C錯誤，企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定是否符合重組條件；選項D錯誤，企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，當(dāng)企業(yè)重組后的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%時，才符合重組條件。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列無形資產(chǎn)可以計算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)（）A.商譽(yù)B.專利權(quán)C.商業(yè)秘密D.土地使用權(quán)答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，可以計算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。商業(yè)秘密和特許權(quán)不屬于可以計算攤銷費(fèi)用的無形資產(chǎn)。5、關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)政策，以下哪項說法是不正確的？A.企業(yè)通過銷售商品獲得的現(xiàn)金折扣，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額中。B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利支出，在不超過工資薪金總額的一定比例內(nèi)準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)對外投資期間的投資收益，屬于免稅收入。D.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額的一定比例內(nèi)準(zhǔn)予扣除。答案：C解析：企業(yè)對外投資期間的投資收益不一定屬于免稅收入，除非符合特定的稅收優(yōu)惠條件。因此，C選項的說法是不正確的。6、關(guān)于增值稅的征收范圍，以下哪項不屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)？A.貨物銷售B.修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)D.購買金融商品答案：D解析：增值稅的應(yīng)稅服務(wù)主要包括貨物銷售、提供勞務(wù)（如修理修配）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。購買金融商品不屬于增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍。因此，D選項不屬于增值稅應(yīng)稅服務(wù)。7、在個人所得稅中，下列哪一項是納稅人取得的全年一次性獎金適用的稅率？A.20%B.30%C.45%D.10%答案：B解析：根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人取得的全年一次性獎金應(yīng)按照“分月計算、匯總納稅”的方式繳納個人所得稅。其中，一次性獎金按月均分后，適用稅率為30%。因此，選項B正確。8、以下哪個選項不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項目？A.廣告費(fèi)B.研發(fā)費(fèi)用C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.捐贈支出答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得超過銷售(營業(yè))收入的5‰。而廣告費(fèi)和研發(fā)費(fèi)用則屬于允許加計扣除的項目。因此，選項C不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的項目。9、關(guān)于個人所得稅的征收規(guī)定，下列哪項說法是正確的？A.個人所得稅的納稅主體只包括個人，不包括企業(yè)B.勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得在個人所得稅的計算上沒有任何區(qū)別C.專項附加扣除項目包括子女教育、住房貸款利息等支出D.居民個人的綜合所得，以納稅年度內(nèi)的總收入作為計稅依據(jù)答案：C。解析：A項錯誤，個人所得稅的納稅主體包括個人和企業(yè)。B項錯誤，勞務(wù)報酬所得與工資薪金所得在個人所得稅的計算上有區(qū)別，例如工資薪金所得有費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。C項正確，專項附加扣除項目確實包括子女教育、住房貸款利息等支出。D項錯誤，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除后的余額為應(yīng)納稅所得額。10、關(guān)于增值稅的征收范圍，以下說法不正確的是？A.銷售貨物屬于增值稅的征收范圍B.提供加工服務(wù)不屬于增值稅的征收范圍C.進(jìn)口貨物需要繳納增值稅D.增值稅的征稅對象包括應(yīng)稅銷售服務(wù)答案：B。解析：A項正確，銷售貨物是增值稅的主要征收范圍之一。B項錯誤，提供加工服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)，屬于增值稅的征收范圍。C項正確，進(jìn)口貨物需要繳納增值稅。D項正確，增值稅的征稅對象包括應(yīng)稅銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。A.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的所得。B.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。C.國債利息收入。D.非營利組織取得的財政撥款。答案：C解析：國債利息收入屬于免稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。12、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。B.個人因任職或者受雇而取得的獎金所得。C.個人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動分紅所得。D.個人因任職或者受雇而取得的特許權(quán)使用費(fèi)所得。答案：A解析：工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得。13、在《稅法二》考試中，下列關(guān)于增值稅的表述，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，其增值稅稅率為3%B.一般納稅人銷售貨物時，可以選擇使用簡易計稅方法計算增值稅C.一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，適用6%的稅率D.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用20%的稅率答案：B解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法，其增值稅稅率為3%。選項A正確。一般納稅人銷售貨物時，可以選擇使用簡易計稅方法計算增值稅，但不得選擇適用其他計稅方法。選項B錯誤。一般納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)時，適用稅率為6%，而不是20%。選項C錯誤。一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率減半征收增值稅。選項D錯誤。14、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列哪一項不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？（）A.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅B.高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以享受減免稅優(yōu)惠D.非居民企業(yè)取得的股息所得免征所得稅答案：D解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠主要包括小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以享受減免稅優(yōu)惠以及非居民企業(yè)取得的股息所得免征所得稅等。而選項B中提到的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠之一，因此選項B不屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。15、關(guān)于個人所得稅的征收范圍，以下哪項不屬于個人所得稅的征收對象？A.工資、薪金所得B.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得C.股票轉(zhuǎn)讓所得D.保險賠償金答案：D解析：個人所得稅的征收范圍主要包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以及對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得等。而保險賠償金不屬于個人所得稅的征收對象。16、關(guān)于增值稅的稅率，以下說法錯誤的是？A.增值稅的基本稅率通常為17%。B.出口貨物的稅率為零。C.某些特定的應(yīng)稅服務(wù)適用較低的增值稅率。D.所有應(yīng)稅貨物均適用同樣的增值稅率。答案：D解析：增值稅的稅率并非對所有應(yīng)稅貨物都適用同樣的稅率，根據(jù)不同的貨物和服務(wù)類型，增值稅率可能會有所不同。例如，出口貨物稅率為零，某些特定的應(yīng)稅服務(wù)可能適用較低的增值稅率。因此，選項D“所有應(yīng)稅貨物均適用同樣的增值稅率”的說法是錯誤的。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.稅收滯納金D.接受他人的捐贈答案：B解析：國債利息收入屬于企業(yè)的免稅收入。財政撥款、稅收滯納金和接受他人的捐贈不屬于免稅收入。18、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是（）。A.勞動者的托兒補(bǔ)助費(fèi)B.退休人員再任職取得的收入C.個人因任職受雇而取得的加班費(fèi)D.個人辦理代扣代繳手續(xù)取得的手續(xù)費(fèi)答案：C解析：工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。19、下列關(guān)于增值稅的表述中，正確的是：A.增值稅是對增值額征稅B.增值稅納稅人在銷售商品時繳納增值稅C.增值稅納稅人在購買原材料時繳納增值稅D.增值稅納稅人在進(jìn)口貨物時繳納增值稅答案：A。解析：增值稅是對增值額征稅，即對商品或服務(wù)在生產(chǎn)、流通過程中新增加的價值部分征收。選項B、C和D都是錯誤的，因為增值稅納稅人是在銷售商品、提供服務(wù)或者進(jìn)口貨物時繳納增值稅，而不是在購買原材料時。20、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是：A.企業(yè)所得稅是對全部收入征稅B.企業(yè)所得稅納稅人在支付工資時繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)所得稅納稅人在購買辦公用品時繳納企業(yè)所得稅D.企業(yè)所得稅納稅人在出售房產(chǎn)時繳納企業(yè)所得稅答案：A。解析：企業(yè)所得稅是對企業(yè)的全部收入征稅，包括企業(yè)的凈利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等。選項B、C和D都是錯誤的，因為企業(yè)所得稅納稅人是在支付工資、購買辦公用品和出售房產(chǎn)時繳納企業(yè)所得稅，而不是在支付工資時。21、下列關(guān)于增值稅稅率的說法中，錯誤的是：A.出口貨物的稅率為零B.基本稅率為13%C.低稅率為9%D.某些特定應(yīng)稅服務(wù)適用6%的稅率答案：B解析：增值稅的基本稅率通常為17%，而不是選項中的13%。出口貨物適用零稅率而非零稅率的概念是出口應(yīng)稅服務(wù)退稅或免稅的一種表現(xiàn)方式，故選項A正確；低稅率一般適用于應(yīng)稅服務(wù)的某些特殊項目如出口應(yīng)稅服務(wù)和其他指定項目等，選項C和D符合實際稅率設(shè)置規(guī)則；故選項B說法錯誤。增值稅政策根據(jù)不同地區(qū)的具體政策和稅收優(yōu)惠有所變化，實際應(yīng)以相關(guān)稅務(wù)部門發(fā)布的最新政策為準(zhǔn)。22、關(guān)于企業(yè)所得稅的扣除項目，以下說法中正確的是：A.所有業(yè)務(wù)招待費(fèi)用都可以全額扣除B.公益性捐贈支出超過年度利潤總額的部分可以扣除C.職工工資在合理的范圍內(nèi)可全額扣除D.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企業(yè)年度銷售收入的特定比例內(nèi)可以扣除答案：C解析：企業(yè)所得稅中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用需要按照一定比例進(jìn)行扣除，并非全額扣除，故選項A錯誤；公益性捐贈支出是在年度利潤總額的一定比例內(nèi)可扣除，超過部分不得扣除，所以選項B表述錯誤；根據(jù)稅法規(guī)定，職工工資在合理范圍內(nèi)可全額扣除，因此選項C正確；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是在企業(yè)年度銷售收入的特定限額內(nèi)可以扣除，超出部分不可扣除，但題目中沒有提到具體的比例，所以選項D描述不完全準(zhǔn)確。具體規(guī)定可能會根據(jù)政策調(diào)整變化，請考生注意最新政策動態(tài)。23、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。A.財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的企業(yè)公益性捐贈支出B.非營利組織對符合條件的公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈C.企業(yè)取得的財政性資金D.符合規(guī)定條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：D解析：選項A、B屬于公益性捐贈支出的稅前扣除項目；選項C屬于不征稅收入；只有選項D屬于免稅收入。24、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個人因任職受雇而取得的工資、薪金所得B.個人因任職受雇從上市公司取得的股息紅利所得C.個人因任職受雇從非上市公司取得的股息紅利所得D.個人因任職受雇從合伙企業(yè)取得的分配所得答案：A解析：工資薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。選項B屬于財產(chǎn)租賃所得；選項C屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；選項D屬于經(jīng)營所得。25、關(guān)于個人所得稅的說法，下列哪項是不正確的？A.個人所得稅是對個人所得征收的一種稅B.工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅C.稿酬所得不需要繳納個人所得稅D.個人所得稅的納稅主體包括中國公民和在中國境內(nèi)的外籍人員答案：C.稿酬所得不需要繳納個人所得稅。解析：稿酬所得屬于個人所得稅的征稅范圍，需要繳納個人所得稅。故C選項不正確。26、關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，下列哪項是正確的？A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)利潤征收的一種稅B.所有類型的企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅C.居民企業(yè)在特定情況下可減免企業(yè)所得稅D.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)僅為企業(yè)的年度應(yīng)納稅所得額答案：C.居民企業(yè)在特定情況下可減免企業(yè)所得稅。解析：企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得征收的一種稅，但并不是所有類型的企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅，例如某些非營利組織可能免征企業(yè)所得稅。同時，居民企業(yè)在符合一定條件時，如從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資等，可減免企業(yè)所得稅。因此，C選項正確。企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)不僅僅是年度應(yīng)納稅所得額，還包括其他相關(guān)規(guī)定。27、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，下列關(guān)于個人所得的稅率中，屬于超額累進(jìn)稅率的是（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》，稿酬所得屬于一次性收入，按照比例稅率計算稅款。因此，選項C是正確答案。28、在稅務(wù)師考試《稅法二》中，以下哪些稅種屬于流轉(zhuǎn)稅？A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個人所得稅D.印花稅答案：A,D解析：流轉(zhuǎn)稅是指對商品和服務(wù)的買賣、提供等交易行為征收的稅種。增值稅和印花稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，而企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅。29、關(guān)于個人所得稅征收規(guī)定，以下哪項說法是錯誤的？A.個人所得稅是對個人所得收入征收的一種稅B.工資、薪金所得應(yīng)納個人所得稅C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得無需繳納個人所得稅D.居民納稅人的稅收負(fù)擔(dān)一般較非居民納稅人重答案：C解析：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，應(yīng)納個人所得稅。因此，C選項“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得無需繳納個人所得稅”是錯誤的。30、關(guān)于增值稅稅率，以下說法正確的是？A.所有商品和服務(wù)均適用相同的增值稅稅率B.出口商品的增值稅稅率為零C.增值稅稅率可以根據(jù)不同地區(qū)進(jìn)行差異化設(shè)置D.同一納稅人的不同業(yè)務(wù)適用不同的增值稅稅率，但必須保持一致性答案：B。解析：根據(jù)我國增值稅法規(guī)定，出口商品的增值稅稅率為零。因此，B選項是正確的。而增值稅稅率并非所有商品和服務(wù)都適用相同稅率，會有不同的稅率，且在同一納稅人的不同業(yè)務(wù)中也可能適用不同的稅率，但必須遵循稅法規(guī)定，不得隨意調(diào)整。所以A、C和D選項都存在錯誤之處。31、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除答案：D解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時，該資產(chǎn)的凈值可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。選項A、B、C均符合這一規(guī)定，而選項D表述為“準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除”，這種表述不夠準(zhǔn)確，因為“準(zhǔn)予扣除”通常指的是可以在計算應(yīng)納稅所得額時作為減項，而不是直接扣除。因此，選項D是不正確的。32、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的說法中，正確的是（）。A.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人B.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以受讓方為納稅人，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為代扣扣繳義務(wù)人C.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以轉(zhuǎn)讓方和受讓方為共同納稅人，以受讓方為代扣扣繳義務(wù)人D.個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以轉(zhuǎn)讓方和受讓方為共同納稅人，以轉(zhuǎn)讓方為代扣扣繳義務(wù)人答案：D解析：根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得時，轉(zhuǎn)讓方和受讓方為共同納稅人。同時，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，應(yīng)以轉(zhuǎn)讓方為代扣扣繳義務(wù)人，負(fù)責(zé)代扣代繳個人所得稅。因此，選項D“個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得，以轉(zhuǎn)讓方和受讓方為共同納稅人，以轉(zhuǎn)讓方為代扣扣繳義務(wù)人”是正確的表述。選項A、B、C均不符合個人所得稅法律制度的規(guī)定。33、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于稅前扣除項目的說法中，正確的是：A.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%可以據(jù)實扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額的12%可以據(jù)實扣除C.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額的2.5%可以據(jù)實扣除D.企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，允許加計扣除75%答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的項目包括：成本、費(fèi)用、損失和其他支出。其中，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出、公益性捐贈支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出等都可以在不超過規(guī)定限額的情況下?lián)嵖鄢?。研究開發(fā)費(fèi)用也可以加計扣除，但具體比例需要參考相關(guān)法規(guī)。因此，本題正確答案為D。34、某企業(yè)2020年度實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，該企業(yè)按稅法規(guī)定提取了100萬元作為法定盈余公積金，又提取了200萬元作為任意盈余公積金。不考慮其他因素，該企業(yè)2020年度應(yīng)納所得稅額為：A.60萬元B.80萬元C.90萬元D.100萬元答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=利潤總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-彌補(bǔ)以前年度虧損。在本題中，該企業(yè)2020年度應(yīng)納所得稅額=1000-1000×10%=800(萬元)。法定盈余公積金和任意盈余公積金都是企業(yè)的可分配利潤，不需要再繳納所得稅，因此不計入應(yīng)納稅所得額。所以，該企業(yè)2020年度應(yīng)納所得稅額為80萬元。35、關(guān)于個人所得稅的相關(guān)政策，以下哪項說法是正確的？A.利息所得需要繳納個人所得稅。B.個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得不納入個人所得稅計算范圍。C.個人獨(dú)資企業(yè)投資者的個人所得稅由其自行繳納。D.個人捐贈給公益性組織的款項可以從應(yīng)納稅所得額中全額扣除。答案：A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，利息所得屬于個人所得稅的應(yīng)稅項目之一，故A項正確。個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得是需要繳納個人所得稅的，所以B項錯誤。個人獨(dú)資企業(yè)投資者的個人所得稅通常由企業(yè)代為繳納并申報，并非由投資者自行繳納，因此C項錯誤。個人捐贈給公益性組織的款項在一定限額內(nèi)可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，并非全額扣除，故D項錯誤。36、關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，以下說法正確的是哪一項？A.所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用均可享受加計扣除的優(yōu)惠。B.環(huán)保企業(yè)的所得稅率一般低于普通企業(yè)。C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資額達(dá)到一定數(shù)額后可減免企業(yè)所得稅。D.高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率為零。答案：C解析：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策中，針對研發(fā)費(fèi)用確實存在加計扣除的優(yōu)惠，但并非所有企業(yè)的所有研發(fā)費(fèi)用都能享受此優(yōu)惠，需滿足一定條件，因此A項表述過于絕對，錯誤。環(huán)保企業(yè)的所得稅率并不一定低于普通企業(yè)，所以B項錯誤。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資額達(dá)到一定數(shù)額后確實可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，這是為了鼓勵創(chuàng)業(yè)投資活動，因此C項正確。高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)所得稅有一定的優(yōu)惠政策，但其稅率并非為零，所以D項錯誤。37、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。A.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的免征企業(yè)所得稅的所得。B.國債利息收入。C.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。D.非營利組織取得的財政撥款。答案：B解析：國債利息收入屬于免稅收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。選項A屬于減免稅優(yōu)惠，而非免稅收入；選項C屬于應(yīng)納稅所得額的減免；選項D屬于不征稅收入。38、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免。（）答案：B解析：企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免。這是為了鼓勵企業(yè)投資環(huán)保和節(jié)能設(shè)備，符合企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定。39、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，為清算所得。B.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，為清算所得。C.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，為清算所得。D.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，為清算所得。答案：A解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除清算費(fèi)用、職工的工資、社會保險費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，即為清算所得。因此，選項A正確。選項B、C、D均為重復(fù)選項，不符合企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定。40、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.茶葉種植B.中藥材種植C.蔬菜種植D.畜牧業(yè)飼養(yǎng)答案：ABCD解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：（1）農(nóng)作物新品種的種植；（2）中藥材的種植；（3）林木的培育和種植；（4）牲畜、家盒養(yǎng)殖；（5）林產(chǎn)品采集；（6）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和畜禽飼養(yǎng)；（7）遠(yuǎn)洋捕撈；（8）太陽能、風(fēng)能、水能、生物質(zhì)能等可再生能源的開發(fā)利用；（9）符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；（10）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，選項A、B、C、D均屬于免征企業(yè)所得稅的項目。二、多項選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理陳述正確的有（）。A.企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：（1）具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的；（2）被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權(quán)比例符合規(guī)定的比例；（3）企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；（4）重組交易對價中涉及股權(quán)支付金額不低于交易支付總額的85%。（5）企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原股東在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。（6）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。B.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，不符合特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)按規(guī)定納稅。C.企業(yè)發(fā)生特殊重組，應(yīng)于重組完成當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面?zhèn)浒纲Y料。D.企業(yè)未按規(guī)定期限辦理備案手續(xù)的，不得享受特殊性稅務(wù)處理。答案：ABCD解析：上述選項均正確。2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。下列各項中屬于“轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入”的有（）。A.出售股權(quán)；B、公司回購股權(quán)；C、發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)員工持有的股份；D、股權(quán)被繼承。答案：ADBC解析：選項B屬于減少注冊資本；選項C屬于股息所得。3、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說法中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動B.企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的收入，應(yīng)計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額C.企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由企業(yè)提交書面?zhèn)浒窪.企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理時，對未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損可以進(jìn)行彌補(bǔ)答案：A解析：選項B，企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的收入，相當(dāng)于初始交易支付的對價中非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。企業(yè)在重組發(fā)生前后連續(xù)12個月內(nèi)，不得改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動；選項C，企業(yè)重組適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)由企業(yè)提交書面?zhèn)浒干暾?；選項D，企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理時，對未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損不可以進(jìn)行彌補(bǔ)。4、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)合并特點(diǎn)的有（）。A.企業(yè)合并是兩個或兩個以上的企業(yè)依照公司法規(guī)定的條件和程序，通過訂立合并協(xié)議，共同組成一個企業(yè)的法律行為B.企業(yè)合并后，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益全部合并，成為另一個企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益C.企業(yè)合并后，能夠單獨(dú)作為法律主體進(jìn)行經(jīng)營D.企業(yè)合并后，多個法人實體合并為一個法人實體，由董事會和管理層對合并后的企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任答案：ABC解析：選項D，企業(yè)合并后，多個法人實體合并為一個法人實體，由母公司對合并后的企業(yè)承擔(dān)法律責(zé)任。5、下列各項中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：A.個人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.股份有限公司D.有限責(zé)任公司答案：CD解析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。所稱合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照本法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。6、下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是：A.在中國境內(nèi)成立且實際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)B.在中國境內(nèi)成立但在境外注冊的企業(yè)C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)答案：C解析：非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。7、下列關(guān)于企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，是指在符合一定條件下，可以選擇不同的企業(yè)所得稅處理方法B.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，適用于企業(yè)合并、分立等企業(yè)重組情形C.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，必須滿足一定的條件才適用D.企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)答案：ABC解析：企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理，是指在符合特定條件下，企業(yè)可以選擇不同的企業(yè)所得稅處理方法，適用于企業(yè)合并、分立等企業(yè)重組情形，但必須滿足一定的條件，并非所有企業(yè)重組都可以選擇特殊性稅務(wù)處理，且不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。8、下列關(guān)于企業(yè)合并的描述中，正確的有（）。A.企業(yè)合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定或者企業(yè)章程規(guī)定，合并為一家企業(yè)的行為B.企業(yè)合并可以采取吸收合并、新設(shè)合并、收購合并等方式進(jìn)行C.合并各方在企業(yè)合并后法人資格均存續(xù)，重新辦理工商注冊登記，領(lǐng)取新的營業(yè)執(zhí)照D.合并各方原有債權(quán)、債務(wù)應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的企業(yè)或者新設(shè)的企業(yè)承繼答案：ABCD解析：企業(yè)合并是指兩個或兩個以上的企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定或者企業(yè)章程規(guī)定，合并為一家企業(yè)的行為，可以采取吸收合并、新設(shè)合并、收購合并等方式進(jìn)行，合并各方在企業(yè)合并后法人資格均存續(xù)，重新辦理工商注冊登記，領(lǐng)取新的營業(yè)執(zhí)照，原有債權(quán)、債務(wù)應(yīng)當(dāng)由合并后存續(xù)的企業(yè)或者新設(shè)的企業(yè)承繼。9、關(guān)于企業(yè)所得稅的說法，正確的有：A.企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得收入征收的稅種B.企業(yè)所得稅的稅率是累進(jìn)的，收入越高稅率越高C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除D.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)而發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計算企業(yè)所得稅時可以享受加計扣除的優(yōu)惠答案：ACD。解析：企業(yè)所得稅是對企業(yè)經(jīng)營所得收入征收的稅種，稅率為比例稅率而非累進(jìn)稅率。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)而發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在計算企業(yè)所得稅時可以享受加計扣除的優(yōu)惠。選項B表述不準(zhǔn)確。10、關(guān)于增值稅的說法，正確的包括：A.增值稅是對商品和服務(wù)的增值部分征稅B.出口貨物實行零稅率，即出口貨物的增值稅稅負(fù)為零C.納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，如果應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地不在境內(nèi)，則不需要繳納增值稅D.增值稅的稅率分為多檔，不同商品和服務(wù)適用不同的稅率答案：ABD。解析：增值稅是對商品和服務(wù)的增值部分征稅。出口貨物實行零稅率，意味著出口環(huán)節(jié)的增值稅退稅或不予征稅。增值稅的稅率分為多檔，不同商品和服務(wù)適用不同的稅率。即使納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地不在境內(nèi)，只要該服務(wù)屬于應(yīng)稅服務(wù)，仍然需要繳納增值稅，因此選項C表述不準(zhǔn)確。11、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)清算所得稅處理的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等后的余額為清算所得B.企業(yè)清算所得，是指企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)等后的余額C.企業(yè)清算時，應(yīng)當(dāng)編制清算所得稅申報表D.企業(yè)清算組向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的清算所得稅納稅申報表，應(yīng)附送以下資料：答案：ABC解析：選項D，企業(yè)清算組向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送的清算所得稅納稅申報表，應(yīng)附送以下資料：（1）清算所得稅申報表；（2）清算所得稅納稅申報表附表；（3）企業(yè)解散、破產(chǎn)清算的審計報告；（4）資產(chǎn)處置損益明細(xì)表；（5）土地增值稅清算申報表；（6）資產(chǎn)負(fù)債表和財產(chǎn)清單；（7）企業(yè)清算期間發(fā)生的費(fèi)用支出明細(xì)表；（8）企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表。12、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項個人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有（）。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.稿酬所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第一條的規(guī)定，居民個人取得綜合所得（包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得），按納稅年度合并計算個人所得稅。13、在《稅法二》中，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述正確的有（）。A.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的4%部分，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費(fèi)用，不得在稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)發(fā)生的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目投資，可以全額扣除答案：A,B,C,D解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的一定比例的部分，準(zhǔn)予扣除。商業(yè)保險費(fèi)用可以在稅前扣除，但必須符合相關(guān)條件。公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以全額扣除。符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目投資，可以全額扣除。14、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》，下列哪些屬于增值稅應(yīng)納稅額計算的基數(shù)？A.銷售額B.購進(jìn)貨物的金額C.銷售貨物的成本D.銷項稅額E.進(jìn)項稅額答案：A,B,D,E解析：增值稅的應(yīng)納稅額計算的基數(shù)是銷售額、購進(jìn)貨物的金額和銷項稅額。銷售貨物的成本和進(jìn)項稅額不直接計入應(yīng)納稅額。15、關(guān)于個人所得稅的扣除項目，以下哪些說法是正確的？A.專項扣除包括子女教育、繼續(xù)教育等支出B.居民個人取得的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元后的余額為應(yīng)納稅所得額C.專項附加扣除包括住房貸款利息、住房租金等支出D.居民個人的綜合所得不包括經(jīng)營所得答案：ABC解析：A項正確，專項扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療等支出。B項正確，根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬元后的余額為應(yīng)納稅所得額。C項正確，專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。D項錯誤，居民個人的綜合所得包括工資、勞務(wù)報酬所得等，但不包括經(jīng)營所得。經(jīng)營所得是單獨(dú)計稅的。16、關(guān)于企業(yè)所得稅法中關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理，以下哪些說法是正確的？A.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可以全部在稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰C.企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)扣除D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)與經(jīng)營活動相關(guān)，并符合稅務(wù)部門的合理性和正當(dāng)性要求答案：BD解析：A項錯誤，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行限額扣除，并非全部在稅前扣除。B項正確，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。C項錯誤，企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支部分不可以結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度繼續(xù)扣除。D項正確，業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)與企業(yè)的經(jīng)營活動直接相關(guān)，并符合稅務(wù)部門對合理性和正當(dāng)性的要求。17、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是（）。A.企業(yè)取得的財政撥款B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.非營利組織取得的政府補(bǔ)助D.企業(yè)按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金正確答案：BC解析：企業(yè)取得的財政撥款，以及依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金，是企業(yè)通過政府補(bǔ)貼、財政貼息等方式取得的收入，屬于不征稅收入。選項A錯誤。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，即居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于免稅收入。選項B正確。非營利組織取得的政府補(bǔ)助，是指各級政府通過財政直接或者間接給予非營利組織的貨幣性資產(chǎn)或者非貨幣性資產(chǎn)，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。選項C正確。企業(yè)按規(guī)定提取的準(zhǔn)備金，即企業(yè)按照規(guī)定提取的各項準(zhǔn)備金，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等，屬于不征稅收入。選項D錯誤。18、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資薪金所得的是（）。A.個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金所得B.個人因任職或者受雇而取得的獎金所得C.個人因任職或者受雇而取得的年終加薪、勞動分紅所得正確答案：ABC解析：工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。選項A正確。獎金所得，是指個人因任職或者受雇取得的各項獎金所得。選項B正確。年終加薪、勞動分紅所得，是指個人因任職或者受雇取得的除全年一次性獎金以外的其他獎金所得。選項C正確。19、在計算增值稅應(yīng)納稅額時，下列哪些項目可以作為進(jìn)項稅額扣除？A.購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品B.購進(jìn)的辦公用品用于辦公支出C.購進(jìn)的機(jī)器設(shè)備用于維修廠房D.購進(jìn)的圖書資料用于教學(xué)研究答案：A,B,D解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，購進(jìn)的辦公用品、機(jī)器設(shè)備和圖書資料等，如果用于生產(chǎn)經(jīng)營活動，其進(jìn)項稅額是可以抵扣的。而購進(jìn)的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，則不能作為進(jìn)項稅額扣除。因此，正確答案是B,C,D。20、在企業(yè)所得稅中，以下哪些費(fèi)用可以稅前扣除？A.廣告宣傳費(fèi)B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.研發(fā)費(fèi)用D.利息支出答案：A,C解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告宣傳費(fèi)和研究開發(fā)費(fèi)用可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。而業(yè)務(wù)招待費(fèi)和利息支出通常不允許扣除。因此，正確答案是A,C。三、計算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題計算題：某企業(yè)本年度應(yīng)納稅所得額達(dá)到財務(wù)記錄的要求。該企業(yè)營業(yè)收入為3億元，營業(yè)稅金及附加為6千萬，其他銷售相關(guān)支出為合理的工資薪金支出為員工的福利基金為投資收益（不含買賣股票產(chǎn)生的交易費(fèi)用）以及經(jīng)營活動中產(chǎn)生的公允價值變動收益。其中投資收益為虧損彌補(bǔ)后實現(xiàn)收益為稅前收益1千萬，公允價值變動收益為稅前收益2千萬。請計算該企業(yè)本年度應(yīng)納稅額。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為標(biāo)準(zhǔn)稅率，不考慮其他稅收優(yōu)惠或附加稅。答案：計算過程如下：第一步：確定應(yīng)納稅所得額的基本構(gòu)成要素：營業(yè)收入扣除相關(guān)費(fèi)用支出及稅前所得加減的調(diào)整項；計算公式為：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入-稅金附加項-（合理的銷售相關(guān)支出+員工福利基金）。所以該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為：營業(yè)收入即銷售額減其他合理費(fèi)用減去營業(yè)稅金及附加費(fèi)用以及員工薪酬后的凈收入；也即本年利潤部分再加上投資收益及公允價值變動收益等稅前調(diào)整項（虧損不得作為納稅調(diào)整減少項）。第二步：進(jìn)行財務(wù)運(yùn)算得出具體數(shù)據(jù)后得出納稅所得總金額；因為給出數(shù)據(jù)中投資和公允價值變動的數(shù)據(jù)需保留金額為稅前金額，因此計算過程不涉及進(jìn)一步調(diào)整所得稅抵扣項或抵扣比例問題。具體數(shù)值代入公式計算得出：應(yīng)納稅所得額=營業(yè)收入（3億）-營業(yè)稅金及附加（6千萬）-其他銷售相關(guān)支出-員工福利基金-（投資收益負(fù)數(shù)以實際正數(shù)形式代入并取負(fù)數(shù)+公允價值變動收益）??計算結(jié)果約等于營業(yè)利潤的余額（實際數(shù)值取決于其他未給出具體金額的數(shù)據(jù)項）。假設(shè)上述所有其他數(shù)據(jù)為零，那么應(yīng)納稅所金額就是營業(yè)利潤加投資及公允價值變動收益之和。即應(yīng)納稅所得額=營業(yè)利潤+投資收益稅前收益+公允價值變動稅前收益。第三步：根據(jù)應(yīng)納稅所得額和預(yù)設(shè)的企業(yè)所得稅稅率（假設(shè)為標(biāo)準(zhǔn)稅率）計算應(yīng)納稅額，計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率????假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為標(biāo)準(zhǔn)稅率，即通常為利潤總額的百分之二十五左右（具體數(shù)值需參考最新稅法規(guī)定），最終應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率??具體數(shù)值根據(jù)企業(yè)實際數(shù)據(jù)計算得出。??最終得出該企業(yè)本年度應(yīng)納稅額的具體金額。解析：本題主要考察稅務(wù)師考試中的企業(yè)所得稅計算部分，涉及到企業(yè)收入與成本的基本扣除規(guī)則以及應(yīng)納稅額的計算方法。計算過程中需要關(guān)注收入與成本的具體數(shù)據(jù)以及所得稅的稅率，根據(jù)這些關(guān)鍵信息計算出企業(yè)的應(yīng)納稅額。本題在理解基本稅法原則和計算公式的基礎(chǔ)上應(yīng)用數(shù)據(jù)，注重了稅務(wù)知識的實際應(yīng)用能力考察。第二題某企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣，其市場推廣費(fèi)為20萬元，市場推廣費(fèi)增值稅稅率為6%，產(chǎn)品售價為100萬元。（2）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，其交際應(yīng)酬費(fèi)為10萬元，市場推廣費(fèi)為5萬元，產(chǎn)品售價為200萬元。（3）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，其職工福利費(fèi)為8萬元，市場推廣費(fèi)為3萬元，產(chǎn)品售價為300萬元。請根據(jù)稅法規(guī)定計算以下各題：業(yè)務(wù)（1）中，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于市場推廣，市場推廣費(fèi)的稅務(wù)處理方式是什么？業(yè)務(wù)（2）中，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于交際應(yīng)酬，市場推廣費(fèi)和交際應(yīng)酬費(fèi)的稅務(wù)處理方式是什么？