11.21日技術(shù)方案-花嶺新城小區(qū)項目財務(wù)跟蹤審計

技術(shù)方案第一章服務(wù)方案總體工作思路（一）本項目財務(wù)跟蹤審計的總體工作思路主要包括以下幾個方面?：1、首先?制定審計實施方案?：首先需要制定符合工程項目特點的審計實施方案，明確審計內(nèi)容和重點，確保審計工作的針對性和有效性?。2、?跟蹤資金流動?：全程跟蹤項目資金的管理和使用情況，確保本項目資金的安全和有效使用，防止資金在撥付和兌付過程中發(fā)生截留、挪用等問題?。3、?跟蹤項目工程管理?：關(guān)注現(xiàn)場工程質(zhì)量、設(shè)計質(zhì)量和工程管理質(zhì)量，對施工質(zhì)量指標(biāo)進(jìn)行現(xiàn)場檢測，嚴(yán)把工程設(shè)計和變更關(guān)，確保工程質(zhì)量符合要求?。4、?跟蹤工程實施?：單項工程項目結(jié)束，立即實施決算審計，如果項目時間跨度長，要注重收集工程決算審計資料，確保決算審計的準(zhǔn)確性和可靠性?。5、?跟蹤工程績效?：全面了解、分析、評價本項目建設(shè)對群眾生產(chǎn)生活的影響，關(guān)注項目績效，確保本項目建設(shè)的經(jīng)濟性和效益性?。（二）?具體實施步驟包括?：1、?項目啟動階段?：對項目的可行性進(jìn)行初步審計，評估預(yù)算合理性，收集與本項目相關(guān)的法律法規(guī)、合同文件及預(yù)算資料?。2、?項目執(zhí)行階段?：采用信息化管理系統(tǒng)實時跟蹤資金使用情況和項目進(jìn)度，每月進(jìn)行一次階段性審計，全面審核本項目執(zhí)行情況和資金流向?。3、?項目結(jié)束階段?：進(jìn)行全面的審計報告，評估本項目的整體表現(xiàn)，根據(jù)審計結(jié)果提出改進(jìn)建議，為后續(xù)項目提供參考?。相信本項目通過以上工作思路和實施步驟，可以確保項目的透明性、合規(guī)性和高效性，提高本項目執(zhí)行過程中的風(fēng)險管理能力，優(yōu)化項目管理流程，實現(xiàn)資源的合理配置?。二、運作流程本項目財務(wù)跟蹤審計運作流程?主要包括以下幾個階段：（一）?準(zhǔn)備階段?1、?成立審計組?：組建項目審計團(tuán)隊，制定審計計劃和實施方案，確定審計重點，收集相關(guān)資料，并進(jìn)行審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)。2、?審前調(diào)查?：對本項目進(jìn)行調(diào)查研究，印發(fā)審計通知書，進(jìn)駐審計現(xiàn)場?。（二）?實施階段?1、?現(xiàn)場審計?：審計組深入施工現(xiàn)場，掌握實際情況，參加重要的工程例會，了解工程的質(zhì)量、進(jìn)度和造價等情況。2、?訪談和審核?：實施訪談、測試、審核等必要的審計程序，審核與本項目相關(guān)的過程文件資料，出具跟蹤審計書面意見?。（三）?報告階段?1、?撰寫本項目審計報告?：審計組依據(jù)跟蹤審計進(jìn)度撰寫跟蹤審計日志，出具階段性審計報告，報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、公正、完整、清晰?。2、?出具整改通知書?：依據(jù)跟蹤審計情況出具審計整改通知書或項目管理建議書?。（四）操作步驟和注意事項1、?對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見?，完善本項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等?。2、?檢查合同履行情況?：檢查本項目有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點檢查工程進(jìn)度、合同變更情況及是否及時簽訂補充合同?。3、?檢查概算執(zhí)行情況?：確保項目概算得到有效執(zhí)行?。4、?控制工程變更?：積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，提出建設(shè)性優(yōu)化方案，并參與工程造價控制的有關(guān)會議?。5、?審核進(jìn)度款?：負(fù)責(zé)對施工單位上報的已完成工作量進(jìn)行審核，并提供當(dāng)月付款建議書，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款支付審核，堅決杜絕工程款超付現(xiàn)象?。6、?審核索賠項目?：按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程投資?。7、?隱蔽工程驗收?：做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔?。8、?參與特殊材料、設(shè)備的定價工作?：并提出合理化建議?。9、?宣傳跟蹤審計程序?：負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及要求?。10、?核定分部工程結(jié)算?：及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告?。通過以上步驟和措施，實現(xiàn)本項目財務(wù)跟蹤審計能夠有效地控制工程投資，確保項目的經(jīng)濟性和合規(guī)性。三、工作內(nèi)容本項目財務(wù)跟蹤審計的主要工作內(nèi)容包括以下幾個方面?：1、?對工程實施過程及竣工后結(jié)算進(jìn)行全過程造價跟蹤審計?，確保建設(shè)單位合理使用資金，提供技術(shù)支持與服務(wù)?。2、?對業(yè)主、施工單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見?，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等?。3、?檢查項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況?，確保合同條款的執(zhí)行，防止違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，重點檢查工程進(jìn)度、合同變更情況等?。4、?檢查項目概算執(zhí)行情況?，確保項目按照預(yù)算進(jìn)行不超概?。5、?控制、優(yōu)化工程變更?，根據(jù)工程用途及市場行情，提出建設(shè)性的優(yōu)化方案，并參與工程造價控制的有關(guān)會議?。6、?做好隱蔽工程的查看和驗收?，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔?。7、?參與特殊材料、設(shè)備的定價工作?，并提出合理化建議?。8、?對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核?，并提供當(dāng)月付款建議書，嚴(yán)格控制工程進(jìn)度款支付審核，防止超付現(xiàn)象?。9、?對簽證索賠項目進(jìn)行審核?，合理合法的確認(rèn)工程投資，防止索賠事件的發(fā)生?。10、?及時核定分階段完工的分部工程結(jié)算?，提供完整結(jié)算報告?。11、項目完工后及時編制財務(wù)決算報告和跟蹤審計報告。四、技術(shù)方案（一）跟蹤審計目標(biāo)為了加強本項目財務(wù)跟蹤審計質(zhì)量，提高其投資項目資金的使用效益，全面了解工程建設(shè)項目的資金來源和資金運用情況，對項目的真實性進(jìn)行竣工財務(wù)決算評價和審計，指出其存在的問題，進(jìn)一步幫助其提高財務(wù)管理的水平；進(jìn)一步強化審計監(jiān)督在“健全制度、強化監(jiān)督、促進(jìn)管理、提高效能”等方面的作用。具體目標(biāo)如下：1、經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃和設(shè)計概算的執(zhí)行情況，查明有關(guān)超支和超支原因，有無概算外項目和超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)。2、竣工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定，各項清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。3、交付使用的資產(chǎn)是否真實、完整，成本計算是否正確，移交的手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時建成和交付使用的原因，并核實其投資額。4、轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、應(yīng)核銷其他支出和攤資的分?jǐn)傄罁?jù)是否充分，手續(xù)是否完整，內(nèi)容是否真實，核算是否合規(guī)。5、按概算和形象進(jìn)度核實尾留工程的未完工程量，留足投資。6、核實結(jié)余資金(即庫存物資、結(jié)算資金和貨幣資金)的真實性，結(jié)余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權(quán)債務(wù)未能及時清理的原因。7、基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實、完整。8、各種竣工決算報表是否真實、完整、合規(guī)。9、跟蹤項目建設(shè)各方面建設(shè)管理情況，檢查項目全生命周期從項目啟動至審計之日止各方面管理存在的問題。10、針對本項目存在的問題及整改提出審計意見。（二）跟蹤審計范圍本項目財務(wù)跟蹤審計的范圍主要包括以下幾個方面?：1、?前期階段?：參與招投標(biāo)文件的審核和工程合同簽訂的審核，避免合同糾紛，出具相應(yīng)的意見單?。2、?工程實施階段?：參與隱蔽工程的收方簽證，及時解決工程中遇到與結(jié)算有關(guān)的問題，參與工程施工期間工程材料價格的審核，并給業(yè)主方提出相應(yīng)的意見。3、?工程竣工階段?：協(xié)助業(yè)主方辦理工程的結(jié)算，并提出相應(yīng)的意見和建議?。?具體審計內(nèi)容如下?：1、?項目立項及可行性研究階段?：審查擬建項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)功能是否符合發(fā)展規(guī)劃，投資規(guī)模是否適度，檢查項目立項的決策程序和手續(xù)是否合規(guī)?。2、?勘察設(shè)計階段?：審查勘察、設(shè)計等單位資質(zhì)的真實性和合法性，審核勘察、設(shè)計招投標(biāo)文件內(nèi)容的完整性，招標(biāo)程序的合規(guī)性?。3、?施工招標(biāo)投標(biāo)階段?：檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效?。4、?工程施工合同階段?：檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致?。5、?工程進(jìn)度款階段?：檢查項目概算執(zhí)行情況，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)等問題?。6、?設(shè)計變更階段?：檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實?。7、?大宗物資材料設(shè)備采購階段?：檢查大宗物資采購的審計?。8、?主要隱蔽工程及工程驗收階段?：檢查主要隱蔽工程及工程驗收的審計?。9、?索賠費用階段?：檢查索賠費用的審計?。10、?竣工結(jié)算及后期評估階段?：審查工程量、材料價格合理性、設(shè)計變更及各種經(jīng)濟簽證的真實性等?。通過這些審計內(nèi)容，可以確保本項目在各個階段的合法性、合規(guī)性和合理性，從而有效控制工程造價，保障本項目的順利進(jìn)行和資金的合理使用。（三）審計依據(jù)1、本項目審計合同2、中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則3、中華人民共和國審計法及預(yù)算法4、中華人民共和國建筑法5、中華人民共和國招投標(biāo)法6、中華人民共和國民法典7、基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理暫行辦法8、基本建設(shè)財務(wù)規(guī)則9、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定10、會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法11、基本建設(shè)項目竣工決算審計試行辦法12、項目立項建議書、可行性報告、初步設(shè)計概算批復(fù)、項目投資和資金計劃等。13、項目設(shè)計、施工、監(jiān)理及主要設(shè)備、材料的采購文件等。14、項目單位的財務(wù)會計資料、賬簿等。15、其他相關(guān)建設(shè)法律法規(guī)、條例等。（四）審計主要內(nèi)容1、本項目的相關(guān)工程預(yù)(概)算和竣工決(結(jié))算的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和時效性等審核；2、本項目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核；3、本項目招標(biāo)程序、招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、各項合同等合規(guī)性審核；4、本項目建設(shè)各項支付的合理性、準(zhǔn)確性審核；5、本項目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核；6、項目政府采購情況審核；7、項目預(yù)(概)算執(zhí)行情況以及項目實施過程中發(fā)生的重大設(shè)計變更及索賠情況審核；8、項目建成使用情況或效益情況審核；9、專項資金安排項目的立項審核、可行性研究報告投資估算和初步設(shè)計概算的審核；10、對資金使用情況進(jìn)行專項核查及追蹤問效。（五）跟蹤審計具體程序1、接受本項目委托后的初步工作通過查閱資料、踏看現(xiàn)場，調(diào)查了解建設(shè)項目的相關(guān)情況，形成調(diào)查記錄，評估建設(shè)項目是否具備執(zhí)行竣工財務(wù)決算審計的條件，以及存在重大問題的可能性。2、取得決算資料并審查其完整性包括立項文件、可研報告、初設(shè)報告、概算及概算調(diào)整批復(fù)、造價審核報告、審價定案表、招投標(biāo)文件、施工圖竣工圖、設(shè)計變更、工程量變更、各年財務(wù)報表及審計報告等會計資料、各種合同協(xié)議、財產(chǎn)移交清單等。3、對項目建設(shè)程序的審計（1）本項目的建設(shè)程序是否規(guī)范，審批手續(xù)是否齊全。（2）本項目應(yīng)該進(jìn)行招投標(biāo)的事項是否進(jìn)行了招投標(biāo)。（3）項目工程變更是否具備合理的依據(jù)、程序是否規(guī)范。4、對基本建設(shè)財務(wù)管理情況的審計（1）建設(shè)單位或項目核算單位基本建設(shè)財務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行情況。（2）對項目是否嚴(yán)格實行單獨核算，且將核算情況納入建設(shè)單位的會計賬簿體系和財務(wù)報表，是否存在賬外賬、多套賬等違反會計法的情況。（3）項目的預(yù)算管理情況，項目資金預(yù)算的編制項目是否合規(guī)，核算管理及進(jìn)度管理是否按照批準(zhǔn)的項目概(預(yù))算執(zhí)行。（4）財產(chǎn)物資的管理是否嚴(yán)格，如建立物資檔案、定期清查、對盤盈盤虧情況及時申報處理等。（5）工程價款結(jié)算的辦理是否及時，是否在規(guī)定期限內(nèi)編報項目竣工財務(wù)決算，資產(chǎn)交付使用的手續(xù)是否辦理。5、對會計資料的審計（1）檢查會計科目設(shè)置情況。如，項目的建設(shè)成本是否分別按照建筑安裝工程投資支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出進(jìn)行核算；（2）審查建設(shè)成本的合法性、真實性，檢查各種支付憑證能否作為入賬依據(jù)。抽查建筑安裝工程的結(jié)算，抽查比例不低15%，重點關(guān)注超概算金額較大的單位工程；審查設(shè)備、材料運雜費和采保費的核算情況；審查待攤投資支出的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r；審查其它投資支出的列支情況。（3）審查各項債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性，是否存在長期掛賬、清理不及時的情況，有無變相挪用、擠占建設(shè)資金的情況。（4）檢查是否存在基建收入、索賠、違約金等收入，其賬務(wù)處理是否符合國家相關(guān)財務(wù)會計規(guī)范。（5）審查工程款的結(jié)算情況。工程款的支付是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定和工程款結(jié)算流程，工程質(zhì)量保證金是否按照約定預(yù)留，且不超過結(jié)算總額的5%。（6）審查建設(shè)資金來源情況。如：資金是否到位；是否依法籌集資金，使用貸款融資的，貸款利息的計算和支付是否符合國家規(guī)定和合同約定；是否?？顚Ｓ?，是否存在擠占、挪用等情況，是否存在明顯的不合理支出。審計人員應(yīng)考慮執(zhí)行分析性程序。（7）審查尾工工程。依據(jù)概算和工程形象進(jìn)度，核實尚未完工工程量是否符合概算、完成尾工工程所需要的支出是否合理。（8）審查資產(chǎn)交付情況。①項目竣工驗收合格后是否及時移交資產(chǎn)、辦理交付使用手續(xù)，是否按照批復(fù)的項目竣工財務(wù)決算對賬務(wù)進(jìn)行調(diào)整。②對非經(jīng)營性項目形成的資產(chǎn)，是否按照規(guī)定分為待核銷基建支出、交付使用資產(chǎn)價值、轉(zhuǎn)出投資進(jìn)行賬務(wù)處理。③資產(chǎn)的移交是否真實、合法，是否賬實相符，根據(jù)所交付資產(chǎn)的不同類型采用不同的審核方式：房屋、建筑物、不需安裝的設(shè)備，逐項核實；需要安裝的設(shè)備，抽查比例不低于50%;工器具、備品件、辦公及生活家具，關(guān)注其移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。（9）審查結(jié)余資金。對于非經(jīng)營性項目，是否按照規(guī)定在歸還貸款后，及時上繳財政，可執(zhí)行以下審計程序：盤點核實各項貨幣資金，查明是否存在小金庫；審核庫存材料盤虧情況，查明是否存在隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用；核實債權(quán)債務(wù)的真實性，是否通過往來掛賬轉(zhuǎn)移結(jié)余資金。（六）跟蹤審計重點1、項目投資及概算執(zhí)行情況審計重點①各種資金渠道投入的實際金額，資金不到位的數(shù)額及原因；②實際投資完成額；③概算審批、執(zhí)行的真實性和合法性；④概算調(diào)整的真實性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計變更和估算增加的費用等；⑤核實本項目有無超概算的金額，分析原因，并審查擴大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和計劃外投資的情況；審查彌補資金缺口的來源，有無擠占、挪用其他基建資金和專項資金的情況。2、項目建設(shè)支出審計重點建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出(其中：重點審計征地拆遷支出)、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列支的內(nèi)容和費用攤提的真實性、合法性和效益性。3、項目交付使用資產(chǎn)情況審計重點①交付使用的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備；②交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)；③交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。4、項目未完工程及所需資金審計重點審查基本建設(shè)項目未完工程量及所需要的投資情況，所需資金和額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。5、項目建設(shè)收入審計重點基本建設(shè)項目建設(shè)收入的來源、分配、上繳和留成使用情況的真實性和合法性。6、項目結(jié)余資金審計重點①銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金的情況；②尚未使用的財政直接支付和授權(quán)支付額度情況；③庫存物資實存量的真實性、有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；④各項債權(quán)債務(wù)的真實性，有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題，呆帳壞帳的處理情況等；⑤按照有關(guān)規(guī)定，計提的投資包干節(jié)余數(shù)額是否準(zhǔn)確，是否合理、合法。7、項目工程和物資招投標(biāo)執(zhí)行情況審計重點①項目工程勘測、設(shè)計、施工及物資采購是否按照規(guī)定進(jìn)行了招標(biāo)；②項目所訂合同或協(xié)議的相關(guān)條款是否完備，是否全面履行；③項目合同變更、解除是否按規(guī)定履行了必要的手續(xù)；④對違約者是否依照有關(guān)條款追究責(zé)任等。第二章重點難點分析及解決對策一、項目實施重點分析及解決對策財務(wù)跟蹤審計能全面的反映了建設(shè)項目的立項依據(jù)、建設(shè)工期和成本、建設(shè)規(guī)模及材料消耗等各項指標(biāo)，正確評價投資項目效益?。針對本項目特點，對項目重點工作作了如下分析，主要有以下幾個方面:1、各項建設(shè)投資支出的真實性、合規(guī)性審查項目成本的歸集與分配是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確，是否與批準(zhǔn)的初步設(shè)計概算相符，有無混淆不同項目成本界限、混淆資本性支出與收益性支出界限；投資項目各類投資是否真實、合法，有無違反國家規(guī)定或擴大結(jié)算范圍列支費用和價差，甲方供料劃轉(zhuǎn)、價差結(jié)算、結(jié)算范圍調(diào)整是否合規(guī)；其他財務(wù)收支及債權(quán)債務(wù)核算是否真實、準(zhǔn)確；財務(wù)管理和內(nèi)部控制制度是否健全、有效。2、概（預(yù)）算投資的執(zhí)行情況審查建設(shè)項目總預(yù)算或者概算的執(zhí)行情況、年度預(yù)算的執(zhí)行情況和年度決算的真實、合法、效益情況；審查投資項目是否按批復(fù)的基礎(chǔ)設(shè)計（初步設(shè)計）組織建設(shè)，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、增加建設(shè)內(nèi)容或因管理問題導(dǎo)致概算超支的情況；審查概算預(yù)算調(diào)整是否經(jīng)原審批部門批準(zhǔn)。3、竣工決算資料完整性審查確認(rèn)是否按要求及時組織編制竣工決算，編制依據(jù)是否充分；竣工決算編制項目是否完整，手續(xù)是否完備；是否及時準(zhǔn)確編制竣工決算。4、竣工財務(wù)決算報表真實性、完整性審查會計報表的種類、格式、編制及報送是否符合有關(guān)法規(guī)規(guī)定；報表內(nèi)容是否按要求填列，依據(jù)是否充分、真實、合規(guī)；竣工決算有關(guān)報表是否真實、有效，報表間鉤稽關(guān)系是否正確；會計報表編制說明書是否真實準(zhǔn)確，補充資料是否齊全。5、交付使用資產(chǎn)的真實性、完整性審查交付資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實與合規(guī)，是否與批準(zhǔn)設(shè)計文件資產(chǎn)清單相符，有無形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失；結(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余貨幣和節(jié)余物資，有無形成賬外資產(chǎn)。6、建設(shè)資金籌措和使用情況審查建設(shè)資金來源是否真實合法，籌集資金的方式是否合規(guī)；資金是否按投資計劃及時到位，資金是否達(dá)到規(guī)定比例；資金管理是否嚴(yán)格有效，使用是否合規(guī)，建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金和資金流失、損失浪費情況。重點關(guān)注資金的籌措方式、程序等情況、籌措資金的儲存及使用情況、資金支付程序、資金結(jié)余情況等。7、資產(chǎn)交付、資金結(jié)余、建設(shè)收入及尾工工程情況審查交付資產(chǎn)總額及歸屬是否真實、完整，資產(chǎn)交接手續(xù)是否完備，資產(chǎn)歸屬或管理責(zé)任是否劃清，資產(chǎn)驗收交接是否真實與合規(guī)，是否與批準(zhǔn)設(shè)計文件資產(chǎn)清單相符，是否形成賬外資產(chǎn)及國有資產(chǎn)流失；結(jié)余資金和節(jié)余物資是否真實、完整，處置是否合規(guī)，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用結(jié)余貨幣和節(jié)余物資，是否形成賬外資產(chǎn)；各項建設(shè)收入的形成、分配和處理是否真實、合規(guī)，有無隱瞞或轉(zhuǎn)移收入；尾工工程是否真實，建設(shè)單位是否根據(jù)概算投資預(yù)留尾工工程款。8、建設(shè)項目項目管理情況(1)項目建設(shè)程序和建設(shè)依據(jù)審查基本建設(shè)程序是否合規(guī)，項目建設(shè)審批文件是否合法、手續(xù)是否完備；審查建設(shè)程序各個階段的文件、資料是否齊全，是否報經(jīng)上級部門審批并獲批準(zhǔn)。主要包括審查項目建議書、可研報告向主管部門的報告及批復(fù)情況，是否符合國家規(guī)定的程序要求；初步設(shè)計文件是否按程序?qū)彶榕鷱?fù)，工程規(guī)模、主要技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和工程概算是否明確；施工圖設(shè)計是否按規(guī)定組織審圖；審查開工報告及其審批是否符合國家與委托方的有關(guān)規(guī)定。(2)投資項目法人責(zé)任制落實情況審查項目建設(shè)責(zé)任書是否簽訂，內(nèi)容是否合規(guī)、完整，各方的責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)是否明確，投資項目組織機構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督是否落實，項目法人內(nèi)控制度是否建立健全及有效執(zhí)行。(3)投資項目招標(biāo)投標(biāo)執(zhí)行情況審查投資項目招標(biāo)投標(biāo)程序是否合法合規(guī)，招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)文件是否齊全完整；招標(biāo)人有無規(guī)避招標(biāo)的行為，有無惡意壓低報價和壓縮合理工期的行為；投標(biāo)人資格、資質(zhì)是否符合法律法規(guī)和管理規(guī)定的要求，有無以不正當(dāng)手段中標(biāo)的行為；工程承包管理是否合法和有效。(4)投資項目合同訂立和履行情況審查合同（包括總承包合同、勘察設(shè)計合同、貸款合同、施工合同、采購合同、監(jiān)理合同等）文件是否完整，合同主體是否有集團(tuán)公司的明確授權(quán)，合同條款的內(nèi)容是否全面、真實，簽訂的手續(xù)是否完備，合同對方是否具有相應(yīng)資質(zhì)和履約能力，合同變更、終止是否合法，合同的履行是否合法和有效。(5)投資項目設(shè)計、施工、監(jiān)理以及質(zhì)量監(jiān)督情況審查設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位的資質(zhì)是否符合要求；審查各階段設(shè)計文件是否按規(guī)定編制，重大設(shè)計變更程序是否合規(guī)；審查監(jiān)理單位有無故意損害項目法人、承建商利益的行為；審查項目建設(shè)單位是否按規(guī)定辦理工程質(zhì)量監(jiān)督的申報手續(xù)以及是否接受監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督。(6)物資供應(yīng)管理情況審查與物資供應(yīng)過程有關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；設(shè)備、材料的采購、保管、使用是否真實、合法、合規(guī)；供料方式、種類、價格、質(zhì)量、數(shù)量是否滿足設(shè)計、計劃、合同要求；由于設(shè)計變更導(dǎo)致物資供應(yīng)的變化是否真實；訂貨渠道與程序是否符合國家和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定；設(shè)備、材料核算以及采購、保管費用列支是否真實、合法、合規(guī)。(7)需要審計的其他情況根據(jù)需要，審計投資項目質(zhì)量、進(jìn)度控制情況，審計勘察、設(shè)計、施工和監(jiān)理等單位對工程管理的有效性及內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況。項目實施難點分析及解決對策工程審計作為項目完結(jié)資金把關(guān)的重要環(huán)節(jié)，必須輔以財務(wù)審計對建設(shè)項目投資進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控，避免相關(guān)問題的產(chǎn)生。本項目財務(wù)跟蹤審計如何將工程審計與財務(wù)審計有效結(jié)合、充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，是本項目的實施難點痛點。針對本項目將重點分析其難點以及如何解決對策如下:（一）工程審計與財務(wù)審計結(jié)合的必要性對本項目來說，審計監(jiān)督主線分為兩條：一是工程審計。工程建設(shè)項目審計內(nèi)容涉及項目建設(shè)管理、工程造價管理及竣工結(jié)算管理等，目前審計工作中存在主要工程領(lǐng)域?qū)徲嫗橹?、單一造價審計、審計程序不規(guī)范等問題。二是資金監(jiān)督。通過對被審計單位在建設(shè)項目過程中的財務(wù)會計信息進(jìn)行客觀公正評價，揭露建設(shè)過程中資金使用過程中的違法違規(guī)行為，以便保證資金的合理高效利用。1、審計內(nèi)容全面在開展建設(shè)項目審計過程中，僅僅依靠工程審計會導(dǎo)致忽略資金、效益等方面的合理把控。將二者有機結(jié)合能同步對比項目建設(shè)進(jìn)度與資金流動、完成節(jié)點與資金撥付等兩條主線上的關(guān)鍵節(jié)點的對應(yīng)問題，驗證工程建設(shè)、造價、財務(wù)的同一事件發(fā)生對應(yīng)關(guān)系一致性，實現(xiàn)審計內(nèi)容全面性。同時在審計中，能從工程、財務(wù)兩個專業(yè)角度，對發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行分析研判，最終將審計結(jié)果綜合匯總，二者相輔相成，達(dá)到事半功倍的效果。2、協(xié)同組織高效在審計中將二者結(jié)合，同步進(jìn)行，可以充分發(fā)揮各專業(yè)自身優(yōu)勢，相互對比增加問題線索的發(fā)現(xiàn)渠道方式，多角度多專業(yè)分析，進(jìn)而找到解決問題的方案，對于某些綜合性問題的出現(xiàn)，二者之間的相互交流與合作則可以找到更加全面的解決方案，避免在項目投資審計中出現(xiàn)脫節(jié)的問題，提高審計工作的效率。（二）工程審計與財務(wù)審計結(jié)合方式在本項目審計中，將工程審計與財務(wù)審計有機結(jié)合，可以提高審計工作的質(zhì)量與效率，避免審計中出現(xiàn)問題，并及時對產(chǎn)生的問題進(jìn)行科學(xué)合理的解決，主要在項目決策階段、實施階段、決算階段極大地發(fā)揮作用，也是我們審計難點所在。1、對項目決策階段合規(guī)性的審核建設(shè)項目決策階段合法性、真實性和有效性的審核，可以追溯問題的源頭，保證整個審計工作的順利進(jìn)行，確保整個項目勾稽關(guān)系的完整性。對于項目的立項、招標(biāo)階段涉及的經(jīng)濟問題較多，決定項目整體造價和資金使用的情況，同時前期的招標(biāo)等工作，要保證其競爭環(huán)節(jié)的公平性以及公開性，保證建設(shè)工程項目的選擇到一家質(zhì)優(yōu)價廉的承包單位，對整個建設(shè)工程負(fù)責(zé)。工程審計人員與財務(wù)審計人員根據(jù)自身專業(yè)相互協(xié)作，對工程概預(yù)算、招標(biāo)控制價的準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，設(shè)計、施工招標(biāo)的合規(guī)性進(jìn)行關(guān)注，重點審查是否存在虛假招標(biāo)、圍標(biāo)、串標(biāo)等問題。在審計過程中，工程審計人員一般對招投標(biāo)文件、評標(biāo)文件、評標(biāo)會議紀(jì)要進(jìn)行審核，對比分析各投標(biāo)單位的投標(biāo)文件，對發(fā)現(xiàn)疑似重復(fù)或者雷同的清單、條款進(jìn)行查證。同時對資金的來源、撥付情況與相關(guān)法規(guī)進(jìn)行比照，工程審計人員發(fā)現(xiàn)一些線索形成一個審計的初步判斷，再融合對相關(guān)單位的財務(wù)資料檢查，就能強化審計的判斷，如對資金流追蹤，明確資金往來等相關(guān)資料。通過財務(wù)審計、資金分析還能進(jìn)一步挖掘圍標(biāo)事項的本質(zhì)，查深查透，審計是否存在相關(guān)人員插手工程招投標(biāo)、幕后操作等違法違規(guī)問題。最終對整個項目前期工作的完成情況做出綜合評價，也為整個審計工作的開展提供較為清晰的思路，同時能在一定程度上確保審計工作最終完成的質(zhì)量。2、對項目實施階段合理性的審查在項目實施階段中，主要審核工程造價與資金使用的合理性，但是這兩方面獨立審核不免片面，還不能真實反映工程的真實情況。該階段的審計工作主要是對工程項目的進(jìn)度款或結(jié)算進(jìn)行審核，同時對施工過程中涉及的工程變更、簽證等進(jìn)行復(fù)核，將工程審計與財務(wù)審計結(jié)合，有效地將工程建設(shè)與資金流向一致性進(jìn)行核查，最大程度上了解工程建設(shè)真實情況。要注意工程質(zhì)量方面的審計，要充分按照圖紙對工程的建設(shè)、結(jié)算進(jìn)行審核，結(jié)合工程進(jìn)度審核材料使用、支出情況，檢查各個環(huán)節(jié)對于經(jīng)費支出方面的費用是否準(zhǔn)確，是否合理，揭示資金在工程施工的使用中出現(xiàn)損失浪費以及挪用等不當(dāng)行為。同時工程審計人員還要配合財務(wù)人員對施工過程中的資金劃撥及建設(shè)管理費用使用情況進(jìn)行交流溝通、交換彼此專業(yè)意見，對資金使用進(jìn)行合理的把控。對項目決算階段準(zhǔn)確性的審查決算階段作為項目的結(jié)束階段，該階段的審計工作較為重要并且復(fù)雜，工程審計與財務(wù)審計人員配合，通過建設(shè)工程、財務(wù)兩條線，對項目進(jìn)行較為全面的審查。工程審計人員通過對工程造價真實、準(zhǔn)確、完整等方面審核，財務(wù)審計人員對決算中涉及資金問題合理性、合法性進(jìn)行審核，可以有針對性地按照具體的工程環(huán)節(jié)對資金的具體流向做到科學(xué)合理的把控。在此過程中，要深入項目實施現(xiàn)場，結(jié)算、工程工藝與數(shù)量結(jié)合、工程完成節(jié)點與資金撥付結(jié)合，重點審查建筑工程單項金額和總額的明細(xì)核算、已付工程款的發(fā)票、材料使用及明細(xì)科目的組成、質(zhì)量保證金的預(yù)留與管理等問題。在審查以上問題時，要將財務(wù)資料結(jié)合現(xiàn)場實際抽查核對，保證工程造價中工程量與綜合單價的準(zhǔn)確性，資金流向的合理性，從多角度出發(fā)、以點連線、以線成面，充分重視建設(shè)項目決算階段審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性與合法性?？傊?，本項目審計人員在開展項目審計工作中，要注重工程審計與財務(wù)審計的結(jié)合運用，提高審計效率，有力揭示發(fā)現(xiàn)問題，并對產(chǎn)生的問題提出合理性建議，推動本項目高效運行、健康發(fā)展。第三章服務(wù)質(zhì)量保障一、審計質(zhì)量控制措施本項目將會專門委派經(jīng)驗豐富的項目經(jīng)理即為該項目主審，對該項目進(jìn)行全程參與，將全程負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有復(fù)核責(zé)任的各級人員的審核工作，以減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險，提高執(zhí)業(yè)服務(wù)質(zhì)量。具體措施如下：1、項目組織控制措施（1）按照人員素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，委派辦理相應(yīng)的審計業(yè)務(wù)。項目組一般由項目經(jīng)理、注冊造價師、注冊會計師等人員合理搭配組成，以適應(yīng)承接的業(yè)務(wù)需要，保證各項業(yè)務(wù)順利完成。（2）根據(jù)項目特點制定全面質(zhì)量控制策略，合理制訂和有效實施相應(yīng)的全面質(zhì)量控制程序。（3）堅持將審核工作委派給具有相應(yīng)專業(yè)能力的人員承辦，積極為專業(yè)人員提供適當(dāng)后續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，以提高其專業(yè)勝任能力。（4）實行三級復(fù)核制度保障審核結(jié)果和審核報告能反映委托單位的實際情況。（5）技術(shù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督有復(fù)核責(zé)任的各級人員的審核工作，以減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。（6）定期對全面執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理和糾正。2、項目進(jìn)度控制措施（1）高度重視項目準(zhǔn)備工作項目準(zhǔn)備工作是項目實施的重要組成部分，是對項目目標(biāo)、資源供應(yīng)和實施方案的選擇，及其空間布置和時間排列等諸方面統(tǒng)籌安排，是項目得以順利進(jìn)行的根本保證。因此，認(rèn)真做好實施前的技術(shù)準(zhǔn)備、物資準(zhǔn)備、組織準(zhǔn)備、人員準(zhǔn)備等工作，是加快項目進(jìn)度速度，提高項目質(zhì)量的重要前提。（2）按照項目合同工期要求，編制項目進(jìn)度計劃按合同工期完成項目，既是合同要求也是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的需要。因此，加強項目進(jìn)度控制，確保合同工期履約，是項目經(jīng)理的基本職責(zé)和主要工作內(nèi)容。計劃是控制的前提，沒有計劃，就談不上控制，控制就是將實際值與計劃值進(jìn)行比較，找出期間的偏差，然后進(jìn)行反饋調(diào)整。編制醒目進(jìn)度計劃，就是確定一個控制工期的計劃值，并制定出保證計劃實現(xiàn)的有效措施。（3）建立服務(wù)項目的責(zé)任體系我們將在項目準(zhǔn)備階段就充分考慮各種可能的不利因素，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)，項目經(jīng)理建立優(yōu)秀的服務(wù)團(tuán)隊，以保證項目的順利實施。該項目將分五個階段進(jìn)行：前期準(zhǔn)備階段、現(xiàn)場跟蹤審核階段、復(fù)查稽核審計質(zhì)量控制階段、匯總上報階段、資料整理歸檔階段。二、審計人員工作質(zhì)量要求本項目財務(wù)審計人員的工作質(zhì)量要求主要包括以下幾個方面?：1、?準(zhǔn)確性?：項目審計人員在進(jìn)行審計時，必須嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)和規(guī)范進(jìn)行，確保審計結(jié)果的準(zhǔn)確無誤。審計過程中，應(yīng)對工程項目的各項費用進(jìn)行逐一核查，確保每項費用的合理性和準(zhǔn)確性?。2、?全面性?：工程結(jié)算審計需要全面考慮工程項目的各個方面，包括合同、圖紙、變更、簽證等與工程結(jié)算相關(guān)的所有資料。審計人員應(yīng)對這些資料進(jìn)行全面審查，確保沒有遺漏任何可能影響工程結(jié)算的因素?。3、?合規(guī)性?：工程結(jié)算審計必須符合國家相關(guān)法規(guī)和政策的要求。審計人員在進(jìn)行審計時，應(yīng)關(guān)注工程項目是否存在違規(guī)行為，如挪用、截留資金等，確保工程項目的合規(guī)性?。4、?及時性?：工程結(jié)算審計應(yīng)在工程項目完成后及時進(jìn)行，以確保工程款項的及時支付和工程項目的順利進(jìn)行。審計人員應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)完成審計工作，并及時出具審計報告，以便相關(guān)部門進(jìn)行后續(xù)工作?。5、?客觀公正?：審計必須做到客觀公正、事實清楚、依據(jù)充分，同時，應(yīng)注重綜合分析工程建設(shè)實際中存在的不足，從管理的角度提出可操作性強的審計建議或意見，從而加強和改善各職能部門在工程建設(shè)各環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理?。6、?獨立性?：為確保審計結(jié)果公正可信，維護(hù)公眾利益與財務(wù)透明度，審計人員需要保持獨立性和客觀性，避免利益沖突，保持清正廉潔，不接受被審計單位的任何饋贈和好處?。7、?團(tuán)隊合作?：為協(xié)同高效完成任務(wù)，共享資源與信息，提升審計效率與質(zhì)量，審計人員需要建立起團(tuán)隊合作意識，積極與同事溝通和協(xié)作，建立良好的溝通機制?。8、?邏輯思維和分析能力?：為準(zhǔn)確解讀數(shù)據(jù)，做出合理推斷，確保審計結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性，審計人員要具備一定的邏輯思維和分析能力?。9、?溝通表達(dá)能力?：為清晰闡述審計發(fā)現(xiàn)，有效傳達(dá)專業(yè)意見，促進(jìn)理解與合作，審計人員要不斷提高溝通和表達(dá)能力?。10、?責(zé)任心和誠信度?：為確保審計公正、準(zhǔn)確，維護(hù)公眾利益，審計人員要有責(zé)任心和誠信度，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和規(guī)范?。我司對項目審計人員的以上要求可以確保項目財務(wù)審計的有效性和可靠性，為項目的審計質(zhì)量提供了有力保障。三、審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)（一）審計計劃階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)1、了解被審計單位的情況我項目部在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)初步了解被審計單位基本情況，以便制定審計計劃。在執(zhí)行會計報表審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)充分了解被審計單位情況，以識別和理解對會計報表、審計過程或?qū)徲媹蟾嬗兄卮笥绊懙慕灰?、事項或慣例。2、初步評價被審計單位內(nèi)部控制為了評估審計風(fēng)險，提高審計效率，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，在編制審計計劃時，應(yīng)當(dāng)研究與評價被審計單位的內(nèi)部控制，了解被審計單位的內(nèi)部控制的設(shè)計和運行情況。在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，充分關(guān)注內(nèi)部控制的固有限制，合理利用以往的審計經(jīng)驗。3、評估重要性在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)合理運用重要性原則，考慮錯報和漏報的金額和性質(zhì)，初步確定會計報表層次的重要性水平，并分配到相關(guān)帳戶。4、分析審計風(fēng)險為了防止會計報表存在重大錯報或漏報，而經(jīng)審計后發(fā)表不當(dāng)審計意見的可能性，要綜合分析和控制審計風(fēng)險。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。在執(zhí)業(yè)過程中合理運用專業(yè)判斷，評估固有風(fēng)險，對各重要帳戶或交易類別的相關(guān)認(rèn)定所涉及的控制風(fēng)險做出初步評估，并對擬信賴的內(nèi)部控制實施符合性測試程序，以評估控制風(fēng)險。固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的水平越高，就應(yīng)實施越詳細(xì)的實質(zhì)性測試程序，并著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。如經(jīng)實施有關(guān)審計程序，仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見。5、編制審計計劃為了完成會計報表審計業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計目的，在具體執(zhí)行審計程序之前應(yīng)編制審計計劃。審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃?？傮w審計計劃是對預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，其基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：（1）被審計單位的基本情況；（2）審計目的、審計范圍和審計策略；（3）重要會計問題及重點審計領(lǐng)域；（4）審計工作進(jìn)度及時間、費用預(yù)算；（5）審計小組組成及人員分工；（6）審計重要性的確定及審計風(fēng)險的評估；（7）對專家、內(nèi)部審計人員及其他注冊會計師工作的利用；（8）其他有關(guān)內(nèi)容。為了實施總體審計計劃，應(yīng)制定具體審計計劃，對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍作詳細(xì)規(guī)劃與說明。具體審計計劃以審計程序表代替，其具體內(nèi)容應(yīng)包括：審計目標(biāo)，審計程序，執(zhí)行人及執(zhí)行時間，審計工作底稿的索引號，其他有關(guān)內(nèi)容。在審計計劃階段，審計人員應(yīng)當(dāng)運用分析性復(fù)核，進(jìn)一步了解被審計單位的業(yè)務(wù)情況，識別潛在的風(fēng)險領(lǐng)域，幫助確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（二）審計實施階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)1、符合性測試符合性測試是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行是否有效而實施的審計程序。內(nèi)部控制制度的測試一般應(yīng)按照業(yè)務(wù)循環(huán)采用審計抽樣的方法進(jìn)行，并且只應(yīng)對那些有助于防止或發(fā)現(xiàn)和糾正會計報表認(rèn)定產(chǎn)生重大錯報或漏報的控制執(zhí)行測試。2、實質(zhì)性測試審計實施階段的主要工作是對會計報表項目的金額進(jìn)行實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試，是在復(fù)核性測試的基礎(chǔ)上，運用檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函詢、計算、分析性復(fù)核等方法，對被審計單位會計報表各項目的金額進(jìn)行證實性測試，目的是審定其數(shù)額是否可以確認(rèn)。審計工作底稿應(yīng)統(tǒng)一使用審計標(biāo)識、審計工作底稿索引和編號及審計工作底稿目錄。審計的函證及抽查量重點領(lǐng)域不低于總金額的50%。3、復(fù)核審計工作底稿項目經(jīng)理要對下屬審計人員形成的審計底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。項目經(jīng)理為審計工作底稿的一級復(fù)核(詳細(xì)復(fù)核),應(yīng)在審計實施階段現(xiàn)場進(jìn)行。復(fù)核的基本內(nèi)容：（1）審計工作底稿各要素是否齊全；（2）審計工作底稿使用的審計標(biāo)識是否規(guī)范和前后一致；（3）審計工作是否按審計計劃的要求進(jìn)行；（4）審計工作底稿互相引用時是否具有明確的勾稽關(guān)系；（5）審計工作過程是否做出恰當(dāng)?shù)挠涗?；?）對助理人員編制的工作底稿是否經(jīng)項目負(fù)責(zé)人復(fù)核、簽名；（7）被審計單位提供的作為審計工作底稿的資料是否進(jìn)行核查；（8）審計結(jié)論是否有充分的審計證據(jù)支持。（三）審計完成階段質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)1、整理、評價審計證據(jù)為了把所收集到的分散的、個別的審計證據(jù)，變成充分的、適當(dāng)?shù)摹⒕哂凶C明力的證據(jù)，以正確評價被審計單位會計報表等有關(guān)會計資料是否恰當(dāng)?shù)胤从沉似湄攧?wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量，應(yīng)按照一定的方法對審計證據(jù)進(jìn)行分類整理和分析，使之條理化、系統(tǒng)化，成為有序的、系統(tǒng)的、彼此聯(lián)系的審計證據(jù)，并在此基礎(chǔ)上，恰當(dāng)?shù)男纬烧w的審計意見。在整理過程中對發(fā)現(xiàn)證據(jù)不足的地方，還可以進(jìn)行補充收集，以便獲取新的審計證據(jù)材料。2、編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表完成業(yè)務(wù)循環(huán)符合性測試、會計報表項目實質(zhì)性測試和特殊項目的審計后，對審計差異內(nèi)容，項目經(jīng)理應(yīng)根據(jù)審計重要性原則予以初步確定并匯總編制審計差異調(diào)整表，將審計差異按建議調(diào)整的不符事項、重分類誤差和未調(diào)整不符事項分別匯總至調(diào)整分錄匯總表、重分類分錄匯總表和未調(diào)整不符事項匯總表。在被審計單位提供未審計會計報表的基礎(chǔ)上，考慮調(diào)整分錄、重分類分錄，編制試算平衡表，已確定已審數(shù)與報表披露數(shù)。3、執(zhí)行分析性復(fù)核程序，對已審報表進(jìn)行整體復(fù)核分析性復(fù)核是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調(diào)查這些比率或趨勢的異常變動及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理運用專業(yè)判斷，確定分析性復(fù)核程序的運用方式及程序，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。在審計報告階段，應(yīng)當(dāng)運用分析性復(fù)核的結(jié)論來印證實施其他審計程序所得出的結(jié)論，以確定是否需要追加審計程序。在對會計報表進(jìn)行整體復(fù)核時，應(yīng)當(dāng)審閱會計報表及其附注，并考慮：（1）針對已發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異所獲取得審計證據(jù)是否適當(dāng)；（2）是否存在尚未發(fā)現(xiàn)的異常差異或未預(yù)期差異。當(dāng)分析性復(fù)核結(jié)果出現(xiàn)下列異常情況時，審計人員應(yīng)當(dāng)調(diào)查，要求被審計單位予以解釋，并獲得適當(dāng)?shù)尿炞C證據(jù)：(1)與預(yù)期金額存在重大差異；(2)與其他相關(guān)信息嚴(yán)重不一致：如果被審計單位不予解釋或解釋不當(dāng)，審計人員應(yīng)當(dāng)考慮是否實施其他審計程序。4、最終評價重要性和審計風(fēng)險在評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報和漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進(jìn)行適當(dāng)處理，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計報表的反映產(chǎn)生重大影響。如果尚未調(diào)整的錯報和漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表，以降低審計風(fēng)險。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴大實質(zhì)性測試范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進(jìn)一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險。5、與建設(shè)管理方的溝通注冊會計師就審計結(jié)果告知被審計單位管理方與其進(jìn)行商討。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則、有關(guān)法規(guī)和審計業(yè)務(wù)約定書的要求，合理運用專業(yè)判斷，從層次、形式等方面與被審計將審計單位結(jié)果進(jìn)行溝通。對于重要事項，應(yīng)當(dāng)采用書面形式，并記錄于審計工作底稿。6、形成審計意見，編制審計報告在對被審計單位的會計報表實施必要的審計后，應(yīng)當(dāng)考慮審計范圍是否受到限制，是否存在未調(diào)整事項及未充分披露事項等，并根據(jù)其對會計報表反映的影響程度，分別出具無保留意見、保留意見、否定意見和拒絕表示意見的審計報告。在表示保留意見、否定意見和拒絕表示意見時，應(yīng)明確說明理由，并在可能情況下，指出其對會計報表反映的影響程度。7、復(fù)核審計工作底稿(二級、三級)部門經(jīng)理(或質(zhì)量監(jiān)管部的注冊會計師)復(fù)核為審計工作底稿的二級復(fù)核，又稱一般復(fù)核，部門經(jīng)理復(fù)核既是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對重要審計事項的重點把關(guān)，他是在項目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。復(fù)核的基本內(nèi)容：（1）基本的審計程序是否執(zhí)行；（2）取得的審計證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；（3）相關(guān)的項目是否銜接、佐證；（4）解決注冊會計師專業(yè)判斷尚未確認(rèn)的問題。技術(shù)總負(fù)責(zé)人復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱重點復(fù)核，既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點把關(guān)，它是對審計過程中的重大計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。復(fù)核的主要內(nèi)容：重要審計問題的處理；重要審計程序的執(zhí)行；（3）解決二級復(fù)核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧；（4）關(guān)注對審計報告產(chǎn)生較大影響的問題；（5）審計結(jié)論是否恰當(dāng)。8、簽發(fā)審計報告項目經(jīng)理及主任會計師在審核后的審計報告上簽字，由負(fù)責(zé)的會計師簽發(fā)審計報告。9、撰寫管理建議書審計人員對審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)告知被審計單位管理當(dāng)局，并記錄于審計工作底稿。必要時，以經(jīng)過復(fù)核的審計工作底稿為依據(jù)，出具管理建議書，但出具管理建議書，不應(yīng)影響應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明審計目的是對會計報表發(fā)表審計意見。管理建議書僅指出了注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的簽證意見，所提建議不具有強制性和公正性。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明其僅供被審計單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考。因使用不當(dāng)造成的后果，與注冊會計師及其所在會計師事務(wù)所無關(guān)。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明注冊會計師在審計過程中注意到的內(nèi)部控制設(shè)計及運行方面的重大缺陷，包括前期建議改進(jìn)但本期仍然存在的重大缺陷。管理建議書應(yīng)當(dāng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對會計報表可能產(chǎn)生的影響，以及相應(yīng)的改進(jìn)建議。必要時，管理建議書可說明被審計管理方對內(nèi)部控制重大缺陷和改進(jìn)建議作出的反映。在出具管理建議書之前，應(yīng)當(dāng)與被審計單位有關(guān)人員討論管理建議書的相關(guān)內(nèi)容，以確認(rèn)所屬重大缺陷是否屬實。除有特別規(guī)定外，在征得被審計單位管理方同意之前，不得將管理建議書的內(nèi)容泄漏給任何第三者。10、撰寫審計總結(jié)審計工作完成后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的審計證據(jù)撰寫審計總結(jié)，概括地說明審計計劃的執(zhí)行情況以及審計目標(biāo)是否實現(xiàn)。審計總結(jié)應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）簡要介紹被審計單位的基本情況及重要會計政策的變更情況，審計計劃在執(zhí)行過程中產(chǎn)生重大偏差的原因等。（2）審計概況要說明在審計過程中所采用的審計方法、獲取的審計證據(jù)、會計報表項目的余額或發(fā)生額、不符事項的調(diào)整或未調(diào)整的理由、重大事項的處理方法、關(guān)聯(lián)交易、財務(wù)承諾、期后事項以及需要所領(lǐng)導(dǎo)注意的其他重要事項等。（3）審計結(jié)論要說明擬出具的審計報告類型。（4）對今后工作的建議和意見，執(zhí)行會計報表審計以外的其他審計業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)按照本標(biāo)準(zhǔn)辦理。第四章進(jìn)度保障為了確保本項目審計進(jìn)度的順利實施，我方特制定了一系列保證措施，包括但不限于以下幾個方面：一、管理措施（1）制定詳細(xì)的審計計劃：在開始審計工作之前，我項目部會制定詳細(xì)的審計計劃，包括審計范圍、審計目標(biāo)、審計流程等。審計計劃應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況合理安排進(jìn)度，并與相關(guān)方進(jìn)行確認(rèn)。（2）分配合理的資源：根據(jù)審計計劃，項目部會合理分配人力、物力和財力資源，確保所需資源的及時供應(yīng)和有效利用。同時，還需確保審計人員的數(shù)量和資質(zhì)與任務(wù)相匹配。（3）建立合理的工作安排：審計師應(yīng)根據(jù)審計計劃，合理安排各項工作任務(wù)的完成時間，并提前計劃可能存在的延遲因素。此外，還需建立相應(yīng)的工作時間表和里程碑，以便及時跟進(jìn)工作進(jìn)展。（4）有效的溝通和協(xié)作：審計項目部應(yīng)與被審計單位建立良好的溝通機制，并及時獲取所需的信息和文件。雙方應(yīng)建立起互信的工作關(guān)系，共同為審計工作的順利進(jìn)行做好準(zhǔn)備。（5）建立合理的控制措施：項目部會設(shè)立有效的控制措施，以確保審計程序的順利進(jìn)行。例如，審計師可以設(shè)置審計進(jìn)展報告的提交時間，或者制定并執(zhí)行一套內(nèi)部控制程序，以監(jiān)督和管理審計工作的進(jìn)展情況。（6）定期進(jìn)行進(jìn)度檢查：我部會定期進(jìn)行審計進(jìn)度的檢查和評估，確保審計工作按照計劃進(jìn)行。如有需要，可以對計劃進(jìn)行調(diào)整，并及時進(jìn)行溝通和協(xié)商。（7）緊急情況的應(yīng)急預(yù)案：在審計過程中，可能會出現(xiàn)一些緊急情況，如被審計單位提供的信息不準(zhǔn)確或不完整等。為應(yīng)對這些情況，審計師應(yīng)制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，并在必要時調(diào)整審計進(jìn)度，以保證審計工作的順利進(jìn)行。（8）監(jiān)督和反饋機制：建立監(jiān)督和反饋機制，以及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題。例如，可以設(shè)立定期的審查會議，對審計進(jìn)展進(jìn)行評估和反饋，及時解決可能存在的問題和障礙?？傊?，審計進(jìn)度保證是一個需要綜合考慮各種因素的過程。審計師應(yīng)制定詳細(xì)的審計計劃，合理分配資源，建立合理的工作安排，加強與被審計單位的溝通與協(xié)作，設(shè)立有效的控制措施，并定期進(jìn)行進(jìn)度檢查和調(diào)整，以保證審計工作按照預(yù)定的時間進(jìn)度進(jìn)行，并取得預(yù)期的審計結(jié)果。二、組織措施1、在審計工作開展之前，我公司會建立審計項目人才庫，以便在審計過程中根據(jù)審計項目的規(guī)模，審計的復(fù)雜程度，從人才庫中選擇合適的人才來確保審計工作高質(zhì)量的完成。在建立的審計人才庫中包括長期從事企業(yè)審計業(yè)務(wù)的資深審計人員、注冊會計師等專業(yè)人士。2、為了確保審計任務(wù)高質(zhì)高效的完成，我公司委派具有豐富工作經(jīng)驗的審計專家擔(dān)任項目審計工作的總負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)對重大審計事項的決策，組織與被審計單位交換意見，負(fù)責(zé)項目的統(tǒng)籌安排、人員調(diào)配，確定具體的實施內(nèi)容和方法，出具正式的審計報告，并向委托單位匯報總體情況，從而使審計任務(wù)順利而圓滿的完成，為委托方提供良好的審計服務(wù)。3、制定跟蹤審計細(xì)則：跟蹤審計細(xì)則是跟蹤審計工作的操作指南，包括審計工作的步驟、方法和程序等內(nèi)容。細(xì)則應(yīng)該根據(jù)建設(shè)工程的特點來編制，明確審計目標(biāo)、責(zé)任和權(quán)限，并對跟蹤審計的時間節(jié)點和要求做出規(guī)定，確保審計工作順利進(jìn)行。4、完善跟蹤審計制度：跟蹤審計制度應(yīng)該能夠?qū)ㄔO(shè)工程的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)督和管理。制度的重點內(nèi)容包括工程招標(biāo)和采購、施工進(jìn)度和質(zhì)量控制、合同履約和支付等方面。制度應(yīng)該規(guī)定建設(shè)工程責(zé)任主體的職責(zé)和義務(wù)，并設(shè)立懲罰機制，對不履行職責(zé)或違規(guī)行為進(jìn)行懲罰，保證跟蹤審計的有效性。5、設(shè)立風(fēng)險防控機制：建設(shè)工程跟蹤審計的目標(biāo)之一是發(fā)現(xiàn)和解決項目實施中的風(fēng)險問題。為此，需要設(shè)立一套風(fēng)險防控機制。機制應(yīng)該包括定期的風(fēng)險評估和檢查，并根據(jù)評估結(jié)果采取相應(yīng)的措施進(jìn)行風(fēng)險防范和控制。機制還應(yīng)該設(shè)立投訴和舉報渠道，鼓勵相關(guān)人員和公眾對建設(shè)工程實施過程中的問題進(jìn)行監(jiān)督和反饋。6、提升項目審計人員素質(zhì)和能力：跟蹤審計的實施需要具備一定的專業(yè)知識和技能。為此，需要通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提升審計人員的素質(zhì)和能力。同時，還需要建立和完善人員評價和激勵機制，激勵審計人員對建設(shè)工程進(jìn)行全面、客觀和科學(xué)的跟蹤審計。第五章團(tuán)隊管理方案一、工作安排本項目竣工財務(wù)決算工作計劃分為三個階段即合同簽訂階段、實施階段、報告編制提交階段，下面將具體分析三個階段的工作安排任務(wù)。（一）合同簽訂階段1、確定審計服務(wù)范圍在項目合同簽訂階段，需要明確審計服務(wù)的范圍，包括審計目標(biāo)、審計周期、審計方式等。此階段會與建設(shè)方充分溝通，確保明確彼此的期望和要求。2、制定項目進(jìn)度計劃在項目啟動前，我部項目組會制定詳細(xì)的項目進(jìn)度計劃，包括各個階段的工作任務(wù)、完成時間和負(fù)責(zé)人等信息。此計劃為后續(xù)進(jìn)度保障措施的基礎(chǔ)。3、明確審計程序和方法根據(jù)項目的特點和要求，我部項目團(tuán)隊會確定具體的審計程序和方法，包括資料收集、內(nèi)部控制評價、數(shù)據(jù)分析等。這有助于提高審計效率和準(zhǔn)確性。（二）實施階段保障措施1、嚴(yán)格執(zhí)行進(jìn)度計劃在實施階段，我項目部會嚴(yán)格執(zhí)行項目進(jìn)度計劃，按照預(yù)定的時間節(jié)點完成各項工作任務(wù)。必要時可以適當(dāng)調(diào)整進(jìn)度計劃，但需向建設(shè)方提前溝通并取得同意。2、加強溝通與協(xié)調(diào)在實施階段，我項目部要與業(yè)主方保持密切的溝通與協(xié)調(diào)，及時了解項目進(jìn)展和需求變化，以便調(diào)整工作計劃并及時解決問題。3、控制風(fēng)險和遵循規(guī)范在實施階段，我項目團(tuán)隊會識別和評估風(fēng)險，并采取相應(yīng)的控制措施。同時，我審計團(tuán)隊需要遵循相關(guān)法規(guī)和審計準(zhǔn)則，確保審計工作的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。4、優(yōu)化審計工作流程為提高審計效率，項目團(tuán)隊?wèi)?yīng)對審計流程進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)。通過利用先進(jìn)的技術(shù)工具和方法，提高數(shù)據(jù)分析和信息檢索的效率，減少重復(fù)工作和人為錯誤。（三）報告編制和提交階段1、編制審計報告我項目部會根據(jù)實施階段的審計工作，組織編制審計報告。這需要準(zhǔn)確總結(jié)審計結(jié)果和發(fā)現(xiàn)，以及提出合理的建議和意見。2、報告內(nèi)部審核與評估編制完成后，我團(tuán)隊需要進(jìn)行內(nèi)部審核和評估，確保審計報告的準(zhǔn)確性和完整性。這一步驟有助于發(fā)現(xiàn)和糾正可能存在的錯誤和不足。3、提交審計報告最后，我項目部將審計報告提交給業(yè)主方，并與業(yè)主進(jìn)行溝通和解釋。審計報告需要在規(guī)定的時間內(nèi)提交，以便客戶可以及時采取相應(yīng)的措施。二、項目實施崗位設(shè)置（一）項目組織架構(gòu)我公司針對本項目特點和需求，特擬定本項目實施團(tuán)隊組織架構(gòu)，由項目負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)，下轄工程管理小組、財務(wù)小組、造價小組三個管理小組，其中配備一名監(jiān)理工程師、注冊會計師、注冊造價師和兩名造價員、財會員、專業(yè)工程師組成的項目團(tuán)隊。項目負(fù)責(zé)人由從事本行業(yè)多年經(jīng)驗豐富的高級工程師兼注冊會計師擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)統(tǒng)籌本項目工作，相信本團(tuán)隊能夠完美完成本項目的工作任務(wù)。本項目組織架構(gòu)圖如下圖:（二）項目人員崗位職責(zé)本項目團(tuán)隊的具體崗位職責(zé)如下:項目負(fù)責(zé)人的崗位職責(zé)：①主持項目工作，統(tǒng)籌、安排項目工作開展；②跟蹤項目整體進(jìn)度及質(zhì)量把控；③咨詢服務(wù)合同談判及咨詢費催收；④參加項目重要會議及其他未盡事宜；⑤與委托方項目負(fù)責(zé)人對接、溝通，搜集相關(guān)資料；⑥組織項目工作會議及流程培訓(xùn)、學(xué)習(xí)；⑦項目成果整體匯總及完成一級復(fù)核；⑧向委托方移交、匯報三級復(fù)核后的成果文件；⑨過程中決算報告等文件溝通、調(diào)整；⑩項目工作總結(jié)及其他未盡事宜；2、造價工程師的崗位職責(zé)：①負(fù)責(zé)項目造價審核相關(guān)工作，不限于計量算量、編制造價成果文件等；②配合項目組搜集相關(guān)資料，整理登記臺賬；③完成項目歸概、轉(zhuǎn)固相關(guān)工作表及編制財務(wù)決算報告；④現(xiàn)場駐場跟蹤項目進(jìn)展情況并做好記錄臺賬等，完成項目現(xiàn)場物資盤點、登記；⑤清理招標(biāo)、采購及所有合同履行及合規(guī)情況；⑥完成竣工財務(wù)決算編制流程所有相關(guān)工作⑦項目工作總結(jié)及其他未盡事宜；3、會計師的崗位職責(zé):①完成項目項目負(fù)責(zé)人交辦的審計工作；②按要求對分配的審計工作作出完整的審計工作底稿；③協(xié)助主審搜集資料，做好符合性、實質(zhì)性測試的相關(guān)工作；④對助理人員的工作底稿進(jìn)行指導(dǎo)復(fù)核，確保審計工作的質(zhì)量;?⑤完成項目歸概、轉(zhuǎn)固相關(guān)工作表及財務(wù)決算報告；⑥項目工作總結(jié)及其他未盡事宜；項目工程師的崗位職責(zé)：①服從工作安排、參與流程培訓(xùn)、學(xué)習(xí)；②負(fù)責(zé)本專業(yè)的工作實施進(jìn)展情況跟蹤，把握本專業(yè)的進(jìn)度及質(zhì)量情況，提供本項目相關(guān)的本專業(yè)的專業(yè)性建議。③參與項目尾工工程清理、竣工后退庫及現(xiàn)場物質(zhì)盤點；④完成竣工財務(wù)決算編制流程所有相關(guān)工作；⑤配合搜集、整理和分析項目工程管理資料;⑥整理登記臺賬項目工作總結(jié)及其他未盡事宜。團(tuán)隊考核方案（一）考核目的對審計團(tuán)隊考核的目的是為了評估項目財務(wù)審計人員的工作業(yè)績，發(fā)現(xiàn)問題，最終提高管理水平和提升服務(wù)質(zhì)量。（二）考核內(nèi)容1、工作責(zé)任心和執(zhí)行力：包括審計管理人員對工作的認(rèn)真程度、遵守規(guī)章制度的程度、工作態(tài)度、工作積極性、工作主動性、工作效率等方面。2、業(yè)務(wù)知識和技能：包括對財務(wù)管理相關(guān)法規(guī)政策的了解和掌握程度、財務(wù)方面的核算核定、財務(wù)決算編制等方面的專業(yè)知識掌握程度，以及熟練使用各種造價軟件的能力。3、協(xié)調(diào)溝通能力：包括與業(yè)主單位、施工單位和監(jiān)理單位等各方溝通的能力和協(xié)調(diào)處理各方矛盾的能力。4、綜合素質(zhì)：包括審計管理人員的學(xué)習(xí)能力、創(chuàng)新能力、適應(yīng)能力、團(tuán)隊合作精神、責(zé)任感、溝通能力、決策能力及忍耐力等。（三）考核方式工程造價管理人員的考核方式通常是綜合考核和個人考核相結(jié)合的方式。綜合考核主要是通過對項目部門整體工作業(yè)績的評價，包括工作完成情況、服務(wù)質(zhì)量評價、客戶滿意度評價等來評價個人。個人考核主要是通過對工程造價管理人員個人工作業(yè)績的考核，包括對其工作業(yè)績、職業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)知識和技能等方面的評價來確定個人的工作績效。（四）考核標(biāo)準(zhǔn)1、業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)：工程審計管理人員的業(yè)績考核標(biāo)準(zhǔn)主要包括合同簽訂情況、合同履約情況、工程造價管理成本控制情況、工程項目質(zhì)量評價情況等方面。2、質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)：審計人員的質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)主要包括項目服務(wù)質(zhì)量評價情況、客戶滿意度評價情況、服務(wù)投訴情況、責(zé)任追究情況等方面。3、客戶關(guān)系考核標(biāo)準(zhǔn)：審計人員的客戶關(guān)系考核標(biāo)準(zhǔn)主要包括合作客戶數(shù)量、客戶維護(hù)情況、客戶投訴情況等方面。4、專業(yè)知識和技能考核標(biāo)準(zhǔn)：財務(wù)審計人員的專業(yè)知識和技能考核標(biāo)準(zhǔn)主要包括對相關(guān)法規(guī)政策的了解和掌握程度、專業(yè)技能和管理技能的掌握程度、熟練使用各種造價軟件的能力等方面。（五）考核時間考核一般分為季度考核和年度考核兩個階段。季度考核主要是對管理人員的季度工作業(yè)績進(jìn)行評價，為年度考核提供參考。年度考核主要是對財務(wù)審計人員一年的工作業(yè)績進(jìn)行總結(jié)和評價，確定年度績效等級。（六）考核辦法1、考核機構(gòu)：公司設(shè)立考核小組或考核委員會，專門負(fù)責(zé)制定考核方案、組織實施考核工作、收集考核材料、匯總考核結(jié)果，評議項目審計管理人員的工作績效，確定績效考核等級。2、考核程序：考核小組或考核委員會要制定詳細(xì)的考核程序，包括考核前的工作準(zhǔn)備、考核計劃的制訂、考核標(biāo)準(zhǔn)的確定、考核指標(biāo)和權(quán)重的確定、考核材料的準(zhǔn)備、考核方式的選擇、考核結(jié)果的匯總和評議、績效考核等級的確定等。3、考核流程：考核小組或考核委員會要建立健全的考核流程，包括對項目管理人員的工作績效進(jìn)行全面、客觀、公正、公平的評價，從而能夠真實反映管理人員的工作情況，為績效考核提供數(shù)據(jù)支持。4、考核結(jié)果：考核小組或考核委員會要及時公布考核結(jié)果，公告績效考核等級，并將考核結(jié)果作為評定管理人員職稱、獎金、晉升、職務(wù)聘任和調(diào)整待遇等方面的重要依據(jù)。（七）考核效果有效的考核能夠激勵項目管理人員增強責(zé)任心和執(zhí)行力，提高審計人員的業(yè)務(wù)知識和技能，提高專業(yè)能力和協(xié)調(diào)溝通能力，提高綜合素質(zhì)，從而提高本項目財務(wù)審計管理人員的工作績效，提升項目服務(wù)質(zhì)量。同時也能夠發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題，促進(jìn)審計管理人員的持續(xù)進(jìn)步和發(fā)展。四、激勵機制財務(wù)跟蹤審計旨在評估項目的質(zhì)量、成本和進(jìn)度，以確保項目的順利進(jìn)行和成功完成。然而，在項目審計中，項目激勵機制是實現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵因素。本公司針對本項目特制定了相關(guān)激勵機制。本項目激勵機制旨在激勵項目團(tuán)隊和相關(guān)方共同努力，以達(dá)到項目目標(biāo)。項目團(tuán)隊的激勵機制有以下幾個方面：1、獎勵制度：通過向取得卓越績效的團(tuán)隊成員提供獎勵，激勵他們在項目中付出更多努力。這包括不限于發(fā)放獎金、提供升職或其他形式的獎勵。2、績效評估：定期對項目團(tuán)隊進(jìn)行績效評估，識別出表現(xiàn)優(yōu)秀的成員，并提供相關(guān)的激勵措施。3、培訓(xùn)和發(fā)展：為項目團(tuán)隊提供培訓(xùn)和發(fā)展機會，以提高他們的技能和能力。這不僅能夠激勵團(tuán)隊成員，還能提高項目整體績效。4、溝通和反饋：定期與項目團(tuán)隊進(jìn)行溝通，提供積極的反饋和建議。促進(jìn)項目團(tuán)隊合作，改善項目績效。5、定期組織團(tuán)隊建設(shè)：公司要做好項目員工的人文關(guān)懷，定期組織項目團(tuán)隊去戶外進(jìn)行團(tuán)建，可以減輕項目員工的精神壓力，同時也可以提高項目團(tuán)隊的凝聚力和團(tuán)隊精神，形成一支團(tuán)結(jié)向上的項目審計隊伍。激勵機制的設(shè)計和執(zhí)行需要考慮到具體項目的獨特性和團(tuán)隊成員的個體差異。只有通過了解團(tuán)隊的需求和動機，才能制定出有效的動態(tài)激勵機制來提高本項目績效。五、數(shù)據(jù)安全隨著工程項目中數(shù)據(jù)的不斷增加和共享，數(shù)據(jù)安全審計成為了一個迫切的需求。數(shù)據(jù)泄露、數(shù)據(jù)篡改和數(shù)據(jù)丟失等問題可能導(dǎo)致嚴(yán)重的后果，從而影響工程項目的質(zhì)量和進(jìn)展。因此，針對本項目審計中的數(shù)據(jù)安全強調(diào)以下幾個關(guān)鍵方面：1、數(shù)據(jù)訪問控制審計：數(shù)據(jù)訪問控制是數(shù)據(jù)安全的基礎(chǔ)。審計人員應(yīng)該評估工程項目中的數(shù)據(jù)訪問控制策略，包括權(quán)限管理、用戶身份驗證等，以確保系統(tǒng)只有授權(quán)人員可以訪問敏感數(shù)據(jù)。2、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)審計：數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)是防止數(shù)據(jù)丟失的關(guān)鍵措施。審計人員應(yīng)該評估工程項目中的數(shù)據(jù)備份策略，包括備份頻率、備份介質(zhì)等，以確保數(shù)據(jù)能夠及時恢復(fù)。3、數(shù)據(jù)傳輸安全審計：數(shù)據(jù)傳輸是一個潛在的風(fēng)險點。審計人員應(yīng)該評估工程項目中數(shù)據(jù)傳輸過程的安全性，包括加密傳輸、傳輸通道的安全性等，以避免數(shù)據(jù)在傳輸過程中被篡改或竊取。為了有效應(yīng)對工程信息技術(shù)與數(shù)據(jù)安全審計的挑戰(zhàn)，以下是本項目審計數(shù)據(jù)安全的解決方案：1、建立完善的信息技術(shù)管理制度：本項目會建立相應(yīng)的信息技術(shù)管理制度，包括流程管理、權(quán)限管理、安全策略等，以確保信息技術(shù)的有效運行和安全性。2、加強培訓(xùn)與意識提升：培訓(xùn)和提升項目審計人員的信息技術(shù)和數(shù)據(jù)安全意識非常重要。通過定期培訓(xùn)和意識提升活動，使參與的審計人員能夠了解信息技術(shù)和數(shù)據(jù)安全的重要性，并掌握相應(yīng)的操作和管理技能。3、定期進(jìn)行工程信息技術(shù)與數(shù)據(jù)安全審計：工程項目應(yīng)定期進(jìn)行信息技術(shù)與數(shù)據(jù)安全審計，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在的問題。審計結(jié)果應(yīng)及時通報相關(guān)人員，并加以改進(jìn)。綜上所述，保障本項目工程審計中的數(shù)據(jù)安全審計是一個重要的議題。通過加強對數(shù)據(jù)安全的審計，可以提高本項目的質(zhì)量和安全，確保項目的順利進(jìn)行。我項目部審計人員應(yīng)關(guān)注工程信息技術(shù)的運行情況，并采取相應(yīng)的措施來保障數(shù)據(jù)的安全性。同時，也需要相關(guān)單位配合我部審計工作，從而建立健全完善信息技術(shù)管理制度。第六章管理制度一、三級復(fù)核制度以下是我司的三級復(fù)核制度，相信通過這三個層次的復(fù)核，財務(wù)三級復(fù)核制度能夠確保審計工作的全面性和準(zhǔn)確性，減少錯誤和遺漏，提高項目審計質(zhì)量?。（一）三級復(fù)核流程圖（二）一級復(fù)核主要內(nèi)容項目經(jīng)理要對下屬審計人員形成的審計底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時指出，并督促審計人員及時修改完善。項目經(jīng)理為審計工作底稿的一級復(fù)核(詳細(xì)復(fù)核),應(yīng)在審計實施階段現(xiàn)場進(jìn)行。復(fù)核的基本內(nèi)容：（1）審計工作底稿各要素是否齊全；（2）審計工作底稿使用的審計標(biāo)識是否規(guī)范和前后一致；（3）審計工作是否按審計計劃的要求進(jìn)行；（4）審計工作底稿互相引用時是否具有明確的勾稽關(guān)系；（5）審計工作過程是否做出恰當(dāng)?shù)挠涗?；?）對助理人員編制的工作底稿是否經(jīng)項目負(fù)責(zé)人復(fù)核、簽名；（7）被審計單位提供的作為審計工作底稿的資料是否進(jìn)行核查；（8）審計結(jié)論是否有充分的審計證據(jù)支持。（三）二級復(fù)核主要內(nèi)容部門經(jīng)理(或質(zhì)量監(jiān)管部的注冊會計師)復(fù)核為審計工作底稿的二級復(fù)核，又稱一般復(fù)核，部門經(jīng)理復(fù)核既是對項目經(jīng)理復(fù)核的一種再監(jiān)督，也是對重要審計事項的重點把關(guān)，他是在項目經(jīng)理完成了詳細(xì)復(fù)核之后，再對審計工作底稿中重要會計賬項的審計、重要審計程序的執(zhí)行以及審計調(diào)整事項等進(jìn)行復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。復(fù)核的基本內(nèi)容：（1）基本的審計程序是否執(zhí)行；（2）取得的審計證據(jù)是否充分、恰當(dāng)；（3）相關(guān)的項目是否銜接、佐證；（4）解決注冊會計師專業(yè)判斷尚未確認(rèn)的問題。（四）三級復(fù)核主要內(nèi)容技術(shù)總負(fù)責(zé)人復(fù)核是三級復(fù)核中的最后一級復(fù)核，又稱重點復(fù)核，既是對前面二級復(fù)核的再監(jiān)督，也是對整個審計工作的計劃、進(jìn)度和質(zhì)量的重點把關(guān)，它是對審計過程中的重大計審計問題、重大審計調(diào)整事項及重要的審計工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核，并將復(fù)核結(jié)果記錄于底稿中。復(fù)核的主要內(nèi)容：重要審計問題的處理；重要審計程序的執(zhí)行；（3）解決二級復(fù)核人員尚未解決的專業(yè)判斷分歧；（4）關(guān)注對審計報告產(chǎn)生較大影響的問題；（5）審計結(jié)論是否恰當(dāng)。風(fēng)險控制制度（一）總則第一條目的和依據(jù)為確保企業(yè)財務(wù)信息的真實、準(zhǔn)確和合規(guī)性，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部掌控的有效性和風(fēng)險管理的科學(xué)性，規(guī)范公司財務(wù)審計與風(fēng)控工作，提高經(jīng)營決策的可靠性和透亮度，特訂立本制度。本制度訂立依據(jù)《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)以及公司內(nèi)部相關(guān)制度。第二條適用范圍本制度適用于本公司全體員工以及與本企業(yè)合作關(guān)系的外部機構(gòu)和個人。第三條定義1、財務(wù)審計：對企業(yè)財務(wù)活動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立、客觀、專業(yè)的審查和評價的過程。2、風(fēng)險掌控：通過分析、評估和應(yīng)對各種內(nèi)外部風(fēng)險，保障企業(yè)財務(wù)活動的安全和穩(wěn)定。3、內(nèi)部掌控：企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全和完整性、合規(guī)經(jīng)營管理，建立的一系列規(guī)章制度和操作措施的體系。4、可用性：財務(wù)信息在需要時能夠被及時訪問，且信息的內(nèi)容準(zhǔn)確、完整。（二）財務(wù)審計第四條審計責(zé)任和權(quán)限1、公司總經(jīng)理辦公會負(fù)有對公司財務(wù)審計工作的監(jiān)督責(zé)任，應(yīng)確保審計工作的獨立性和公正性。2、由公司聘請獨立的注冊會計師事務(wù)所進(jìn)行年度財務(wù)審計，并簽訂保密協(xié)議。3、財務(wù)審計工作由注冊會計師事務(wù)所的審計師和助理負(fù)責(zé)，具體人員由審計機構(gòu)自行確定。第五條審計程序1、對企業(yè)財務(wù)報表的審計應(yīng)遵從《審計準(zhǔn)則》和《注冊會計師審計工作底稿管理方法》等行業(yè)規(guī)范。2、審計程序應(yīng)包含審計計劃訂立、內(nèi)部掌控評價、風(fēng)險評估、抽樣測試、賬務(wù)核對、報表分析等環(huán)節(jié)。3、審計師應(yīng)全面了解企業(yè)業(yè)務(wù)情況，理解企業(yè)的內(nèi)部掌控制度，確保審計工作的全面性和準(zhǔn)確性。第六條審計結(jié)果處理1、審計師應(yīng)依據(jù)審計程序的結(jié)果，編寫審計工作底稿，記錄審計過程和審計結(jié)果。2、審計師應(yīng)準(zhǔn)確、完整地撰寫審計報告，對企業(yè)財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性進(jìn)行評價和表述。3、審計報告應(yīng)重要包含審計基準(zhǔn)、審計目標(biāo)、審計方法和結(jié)果、審計中發(fā)現(xiàn)的問題和建議等內(nèi)容。第七條審計報告的使用和保密1、審計報告由注冊會計師事務(wù)所交付給公司總經(jīng)辦，總經(jīng)辦應(yīng)妥當(dāng)保管，并及時向公司股東和其他利益相關(guān)方披露。2、審計報告涉及的財務(wù)信息和審計工作內(nèi)容為保密信息，未經(jīng)授權(quán)不得泄露給非相關(guān)人員或機構(gòu)。（三）風(fēng)險掌控第八條風(fēng)險評估和分析1、建立完善的風(fēng)險評估和分析體系，對各項風(fēng)險進(jìn)行分類、評估和量化分析。2、風(fēng)險評估和分析的結(jié)果應(yīng)為企業(yè)經(jīng)營決策供應(yīng)參考依據(jù)，并及時進(jìn)行調(diào)整和更新。第九條風(fēng)險防控措施1、建立風(fēng)險防控措施清單，明確職責(zé)和權(quán)限，落實各項風(fēng)險防控工作。2、風(fēng)險防控措施應(yīng)包含信息安全管理、內(nèi)部掌控制度建設(shè)、內(nèi)部審計、投資風(fēng)險評估等方面。3、各部門應(yīng)依照企業(yè)的風(fēng)險防控要求，訂立相應(yīng)的操作規(guī)范和流程，確保風(fēng)險得到有效掌控和管理。第十條風(fēng)險報告和監(jiān)測1、企業(yè)應(yīng)定期編制風(fēng)險報告，對風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)、分析和處理情況進(jìn)行說明和評估。2、風(fēng)險報告應(yīng)包含風(fēng)險的種類、程度、原因、處理措施和效果等內(nèi)容，由風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)編制。3、風(fēng)險監(jiān)測工作由風(fēng)險管理部門負(fù)責(zé)，對企業(yè)的風(fēng)險情形進(jìn)行監(jiān)測和預(yù)警，及時采取應(yīng)對措施。（四）附則第十一條風(fēng)險事件處理1、發(fā)生風(fēng)險事件時，相關(guān)部門應(yīng)及時組織應(yīng)急處理，防止風(fēng)險事件擴大化和擴散。2、風(fēng)險事件應(yīng)依照相關(guān)制度要求進(jìn)行記錄和報告，包含事件的發(fā)生時間、原因、處理措施和結(jié)果等。第十二條本制度的解釋和修改1、本制度的解釋權(quán)歸公司總經(jīng)辦全部，并由總經(jīng)理授權(quán)相關(guān)部門負(fù)責(zé)制度的執(zhí)行與調(diào)整。2、對本制度的修改應(yīng)經(jīng)過總經(jīng)理的審議和批準(zhǔn)，并及時向全體員工進(jìn)行通知。第十三條生效日期本制度自總經(jīng)辦批準(zhǔn)之日起生效，對公司全體員工和全部項目具有管束力。以上為公司制定的《風(fēng)險防控制度》，特訂立，以保障公司在財務(wù)審計和風(fēng)險防控方面的健康發(fā)展。全部員工要認(rèn)真遵守本制度的規(guī)定，共同維護(hù)公司的利益和形象。如有違反，將依照公司相關(guān)制度進(jìn)行處理。檔案管理制度第一條

為規(guī)范財務(wù)跟蹤審計業(yè)務(wù)檔案工作底稿的編制、復(fù)核、使用和管理，強化審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，促進(jìn)提高整體水平，保證審計資料的完整性、統(tǒng)一性、實用性，制定本制度。第二條

業(yè)務(wù)檔案是指注冊會計師和財務(wù)人員在執(zhí)行工程審計業(yè)務(wù)中，對相關(guān)工作實施審計程序，形成審計意見，出具咨詢報告中形成的工作底稿，并對其進(jìn)行綜合整理，分類歸檔后形成的檔案資料。第三條

工程審計檔案是指審計單位從接受委托、調(diào)研、取證、編審、合議、復(fù)核、審批到出具報告書全過程中形成的具有查考和保存價值的文件和材料。工程造價咨詢企業(yè)完成咨詢業(yè)務(wù)后必須逐項建立檔案。第四條

工作底稿編制應(yīng)做到資料翔實、重點突出、簡繁得當(dāng)、結(jié)論明確、要素齊全、格式規(guī)范、標(biāo)識一致和記錄清晰。第五條工程審計檔案原則上由項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整理歸檔，項目負(fù)責(zé)人必須在審計報告出具后15日內(nèi)將完整的檔案資料移交檔案室；檔案管理員負(fù)責(zé)審計檔案的接收、裝訂立卷、保管、提供查閱等工作，檔案管理人員必須在檔案移交后15日內(nèi)將檔案裝訂歸檔，并保證歸檔后檔案的完整、安全。第六條工程審計業(yè)務(wù)檔案立卷必須遵循以下原則：1、遵循工程造價咨詢文件材料的形成規(guī)律，保持卷內(nèi)文件材料的系統(tǒng)聯(lián)系；2、確保文件材料的真實性，委托人對所提供資料的正確性、可靠性負(fù)責(zé)，委托人所提供資料凡從第三方獲得的，必須經(jīng)委托人確認(rèn)其真實可靠；3、保證資料的充分性，委托人按咨詢企業(yè)要求提供的項目資料應(yīng)滿足咨詢工作的需要，資料應(yīng)完整、充分；4、檔案文件的整理應(yīng)規(guī)范，按委托項目分別立卷，卷內(nèi)文件材料應(yīng)完整，審批和簽章手續(xù)完備，卷內(nèi)文件材料的制作和書寫必須規(guī)范、清晰，易于長期保存和查閱。第七條工程財務(wù)審計業(yè)務(wù)檔案所需歸檔材料工程財務(wù)審計檔案歸檔材料應(yīng)按照造價咨詢業(yè)務(wù)操作的業(yè)務(wù)準(zhǔn)備、業(yè)務(wù)實施及業(yè)務(wù)終結(jié)三個階段的咨詢成果報告、咨詢依據(jù)文件、其他文件分類進(jìn)行組織。一、業(yè)務(wù)準(zhǔn)備階段歸檔材料：（一）相關(guān)工程合同，總分包合同、采購合同等；（二）施工圖、竣工圖；（三）招投標(biāo)文件；（四）各種財務(wù)報表、發(fā)票等財務(wù)數(shù)據(jù)資料；（五）項目建議書或批件（投資估算編審）；（六）設(shè)計方案及初步設(shè)計文件（設(shè)計概算編審）；（七）各種送審工程概、預(yù)、決算書；（八）工程變更簽證資料、索賠資料等；（九）各種工程項目管理資料、工程技術(shù)資料等。二、業(yè)務(wù)實施階段歸檔材料：（一）工程招標(biāo)文件（含工程量清單）、設(shè)計交底紀(jì)要、招標(biāo)答疑（工程量清單、招標(biāo)控制價、投標(biāo)報價、結(jié)算編審）；（二）工程承包合同、中標(biāo)通知書、補充協(xié)議（結(jié)算編制、造價控制）；（三）建設(shè)工程項目預(yù)結(jié)算協(xié)調(diào)會議記錄；（四）施工現(xiàn)場勘察記錄；（五）建設(shè)工程預(yù)結(jié)算材料價格簽證單；（六）施工單位送審的工程結(jié)算書（結(jié)算審核）；（七）設(shè)計變更單、施工簽證（結(jié)算編審）；（八）甲供材料、設(shè)備明細(xì)單（結(jié)算、決算編制）；（九）會議紀(jì)要、文函；（十）其他影響工程造價的有關(guān)咨詢資料：各種調(diào)查材料、采集數(shù)據(jù)、取證資料等。三、業(yè)務(wù)終結(jié)階段歸檔材料：（一）建設(shè)工程審計報告書；（二）竣工財務(wù)決算審核報告；（三）與審計成果文件相關(guān)的計算底稿（各類分析說明文件、計算書、工料分析表等）（四）成果文件交付登記表及驗收單；（五）審計項目征詢意見回訪記錄表；工程施工圖和竣工圖一般不納入歸檔范圍，可用清單形式歸檔，原件由委托方保存。

第八條業(yè)務(wù)檔案資料整理歸檔基本要求：一、編目要求：（一）編寫檔案資料頁號：正面在頁面右下角編寫，背面在左下角編寫；單面書寫的文件材料，空白面不編頁號；封面、目錄不編頁號；（二）檔案資料封面的格式（附表一）；1、審計企業(yè)全稱；2、審計業(yè)務(wù)類別：（A類）建設(shè)項目可行性研究投資估算的編制、審核及項目經(jīng)濟評價報告；（B類）建設(shè)工程概算、預(yù)算、結(jié)算、竣工結(jié)（決）算的編制與審核；（C類）建設(shè)工程工程量清單、招標(biāo)標(biāo)底、投標(biāo)報價的編制與審核；（D類）工程洽商、變更及合同爭議的鑒定與索賠；（E類）編制工程造價計價依據(jù)、項目實施階段造價跟蹤控制及提供工程造價信息資料等；3、業(yè)務(wù)資料標(biāo)題：指咨詢項目的全稱；4、歸檔