祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行往來(lái)賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

目錄

1祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行簡(jiǎn)介.........................................1

2祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行往來(lái)賬管理制度的現(xiàn)狀.........................2

3祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行往來(lái)賬管理制度存在的問(wèn)題.....................3

3.1應(yīng)收賬款收回不及時(shí)............................................3

3.2往來(lái)賬賬務(wù)處理不正確..........................................3

3.3不注重應(yīng)付賬款的付款時(shí)間管理..................................4

4祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行往來(lái)賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計(jì).....................4

4.1建立合理的收款制度............................................4

4.2規(guī)范往來(lái)賬的賬務(wù)處理..........................................5

4.3做好應(yīng)付賬款的付款規(guī)劃........................................6

5總結(jié)...............................................................6

參考資料.............................................................8

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行往來(lái)賬的管理制度優(yōu)化設(shè)

計(jì)

1祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行簡(jiǎn)介

祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行，位于湖南省永州市祁陽(yáng)市前街13號(hào)，注冊(cè)資本

15萬(wàn)，是一家以從事批發(fā)業(yè)為主的企業(yè)，批發(fā)兼零售水果。商行在2020年7

月2號(hào)開(kāi)業(yè)，租用店鋪面積約為80平方米，屬于小微企業(yè)，納稅人類(lèi)型是小規(guī)

模納稅人。法人代表是蔣冬桂，一共有4名店員，店長(zhǎng)蔣冬桂、會(huì)計(jì)張姐（店

長(zhǎng)妻子），銷(xiāo)售員小李、采購(gòu)員小曾。該店主要從事四季水果的販賣(mài)，批發(fā)和零

售四季各色水果，銷(xiāo)售對(duì)象涵蓋本地消費(fèi)者與外地居民。批發(fā)水果主要有蘋(píng)果、

梨子、香蕉和一些時(shí)令水果，與傳統(tǒng)的水果攤相比，祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行

的特點(diǎn)就是減少了中間環(huán)節(jié)，以較低的價(jià)格讓利消費(fèi)者，以薄利多銷(xiāo)的方式吸

引顧客。讓消費(fèi)者從中獲得實(shí)惠，并且品質(zhì)有保證，致力于提供好吃、新鮮又

實(shí)惠的水果。以下是祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行的組織架構(gòu)圖：

圖1-祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行的組織架構(gòu)圖

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

2祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行往來(lái)賬管理制度的現(xiàn)狀

祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行是一家剛成立兩年的水果批發(fā)零售店，規(guī)模較小，

因此祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行涉及的往來(lái)賬并不多，主要涉及到了應(yīng)收賬款、

預(yù)收賬款和應(yīng)付賬款和三種。因?yàn)槭且患乙?guī)模不大的水果批發(fā)商行，所以賬都

是會(huì)計(jì)張姐在管，會(huì)計(jì)張姐畢業(yè)于祁陽(yáng)市職業(yè)中等專(zhuān)業(yè)學(xué)校，暫未取得會(huì)計(jì)相

關(guān)證書(shū)。銷(xiāo)售員小李會(huì)幫忙負(fù)責(zé)日常收銀。記賬都是用普通的手工記賬，不會(huì)

去用到專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)軟件。

應(yīng)收賬款在店鋪批發(fā)水果，客戶(hù)沒(méi)有一次性付清貨款的情況下產(chǎn)生。老板

為了提升銷(xiāo)售額和吸引更多的客源，對(duì)于所有在水果店批發(fā)水果的客戶(hù)，老板

推行了賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式，規(guī)定購(gòu)買(mǎi)一箱及以上水果才屬于批發(fā)范疇，零售水果

不予以賒銷(xiāo)，賒銷(xiāo)客戶(hù)付款額不能低于總購(gòu)買(mǎi)額的20%。由會(huì)計(jì)張姐登記客戶(hù)身

份信息、購(gòu)買(mǎi)時(shí)間和金額，客戶(hù)信息包括客戶(hù)姓名、聯(lián)系方式及地址。首先與

客戶(hù)進(jìn)行個(gè)人信息核對(duì)，確認(rèn)是否無(wú)誤。核對(duì)好客戶(hù)信息后，會(huì)計(jì)張姐就將客

戶(hù)所欠款項(xiàng)計(jì)入應(yīng)收賬款科目，等客戶(hù)結(jié)清欠款后，再?zèng)_銷(xiāo)相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款。

每月月末，會(huì)計(jì)張姐就會(huì)進(jìn)行一個(gè)應(yīng)收賬款的盤(pán)點(diǎn)，并將各個(gè)客戶(hù)所欠的應(yīng)收

賬款匯總整理好，分別發(fā)給客戶(hù)核對(duì)。會(huì)計(jì)張姐一般在月末用打電話(huà)的方式去

催回客戶(hù)欠款，但是張姐除了打電話(huà)的催收方式之外就沒(méi)有后續(xù)的行動(dòng)，催收

沒(méi)有什么效果，會(huì)計(jì)張姐也沒(méi)有去跟進(jìn)欠款有沒(méi)有成功收回，就導(dǎo)致了一些客

戶(hù)欠款會(huì)比較久沒(méi)有收回來(lái),企業(yè)也沒(méi)有計(jì)提壞賬。

預(yù)收賬款是由于部分客戶(hù)買(mǎi)一些比較緊俏的水果會(huì)選擇先付定金訂購(gòu)水果，

企業(yè)就會(huì)收取一些預(yù)收款。收到客戶(hù)訂金，會(huì)計(jì)張姐計(jì)入預(yù)收賬款。但由于祁

陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行的會(huì)計(jì)張姐不是專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員，只學(xué)習(xí)了一些會(huì)計(jì)基

礎(chǔ)知識(shí)，專(zhuān)業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，所以導(dǎo)致記賬不規(guī)范，有些賬處理不清楚。

應(yīng)付賬款是因?yàn)槠铌?yáng)全福紅水果批發(fā)商行的采購(gòu)小李平時(shí)去進(jìn)貨，和供貨

方簽訂購(gòu)貨協(xié)議產(chǎn)生的。由于企業(yè)人手不夠，水果的訂購(gòu)和應(yīng)付賬款的記賬、

還款工作都交給了采購(gòu)員小曾管理。由于祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行是一家主要

從事批發(fā)水果的水果商行，所以進(jìn)貨需求量大，購(gòu)入大批量水果所形成的總貨

款金額較大無(wú)法進(jìn)行現(xiàn)付，就形成了應(yīng)付賬款。為了保證到貨水果的質(zhì)量，水

果到貨經(jīng)采購(gòu)員檢查完好無(wú)損后，和供貨方核對(duì)好金額、數(shù)量，才會(huì)將貨物入

庫(kù)。采購(gòu)員小曾將采購(gòu)發(fā)票和相關(guān)單據(jù)交給會(huì)計(jì)張姐審核，審核無(wú)誤后記入應(yīng)

付賬款并編制記賬憑證，等之后還款時(shí)再進(jìn)行應(yīng)付賬款的核銷(xiāo)。企業(yè)資金由會(huì)

計(jì)張姐在管理，還款時(shí)采購(gòu)需要先和她報(bào)備，再由會(huì)計(jì)張姐將欠款打入供貨方

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賬戶(hù)。但有時(shí)候采購(gòu)的事情太多，采購(gòu)小曾沒(méi)把付款時(shí)間放在心上，忘記和會(huì)

計(jì)張姐報(bào)備還款的事情，就導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了逾期未還款的情況。

3祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行往來(lái)賬管理制度存在的問(wèn)題

3.1應(yīng)收賬款收回不及時(shí)

祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行推行批發(fā)水果可以賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式，所以經(jīng)常會(huì)

有一些欠款。有些客戶(hù)因?yàn)榻?jīng)常在祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行那里批發(fā)水果，覺(jué)

得自己老顧客，有幾分薄面，偶爾就拖欠尾款，遲遲不還。當(dāng)然也還有一些客

戶(hù)是忘記還款，不是故意拖欠。老板不怎么對(duì)應(yīng)收賬款收回的事情上心，這樣

一來(lái)，有的人也不把及時(shí)還款的事放在心上。如客戶(hù)趙某2022年9月29日批

發(fā)三箱蘋(píng)果，總價(jià)240元，已經(jīng)付了20%的定金，可是等貨到手之后，剩下的尾

款遲遲不付，在他之后10月末訂購(gòu)時(shí)才付清。造成這種的原因主要是因?yàn)槔习?/p>

不管這方面的事，老板娘會(huì)計(jì)張姐也對(duì)催收欠款這種事情太不放在心上，覺(jué)得

這種事情不重要，反正知道是誰(shuí)欠的錢(qián)，不會(huì)影響什么，錢(qián)總是會(huì)收回來(lái)的，

但是實(shí)際影響了他們的資金流動(dòng)，影響了這家小商行的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。張姐催回應(yīng)

收賬款，一般也只是客氣的在電話(huà)里面說(shuō)一下，這樣一來(lái)對(duì)方就覺(jué)得欠款還不

著急還，也就把這個(gè)付錢(qián)的事情往后拖。會(huì)計(jì)張姐沒(méi)有把應(yīng)收賬款制定一個(gè)收

款日期，任由不同日期的應(yīng)收賬款像流水帳一樣記在賬上，進(jìn)而有時(shí)候賬款很

久沒(méi)收回來(lái)，產(chǎn)生壞賬了都不知道?；蛟S有的人已經(jīng)不在這個(gè)地方了，搬走了，

而那筆款項(xiàng)還始終沒(méi)有收回來(lái)的話(huà)，就極有可能變成壞賬。例如：劉姓客戶(hù)2022

年11月5日購(gòu)買(mǎi)的兩箱梨子共計(jì)190元，剩余尾款152元還未支付，后2023

年2月1日會(huì)計(jì)張姐發(fā)現(xiàn)客戶(hù)還未付清尾款，打電話(huà)發(fā)現(xiàn)對(duì)方又沒(méi)接，跑到人

家給的地址卻發(fā)現(xiàn)劉姓客戶(hù)已經(jīng)搬走了，也沒(méi)有其他追回的方法，就變成了一

筆壞賬。

3.2往來(lái)賬賬務(wù)處理不正確

祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行規(guī)模較小，因此財(cái)務(wù)人員不夠?qū)I(yè)，這就導(dǎo)致在

往來(lái)賬賬務(wù)處理上難免會(huì)發(fā)生失誤。全福紅水果批發(fā)商行的應(yīng)收和預(yù)收賬款就

處理得有點(diǎn)混亂。應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款這些都是由會(huì)計(jì)張姐一個(gè)人在管，有時(shí)

候會(huì)不小心弄混。例如:2021年9月15日，張姓客戶(hù)本月訂購(gòu)十箱蘋(píng)果，店里

預(yù)收了客戶(hù)200元，計(jì)入預(yù)收賬款200元，但是本店上月張姓客戶(hù)的應(yīng)收賬款

800元還掛在賬上沒(méi)有歸還，老板娘就直接把屬于張姓客戶(hù)的預(yù)收賬款和應(yīng)收賬

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款直接相抵，登記的憑證為借：預(yù)收賬款200貸：應(yīng)收賬款200，這樣的錯(cuò)誤

操作導(dǎo)致了后面應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的賬面不平衡。

3.3不注重應(yīng)付賬款的付款時(shí)間管理

應(yīng)付賬款的還款速度能夠從側(cè)面反映一個(gè)企業(yè)是否有一個(gè)良好的信譽(yù)。供

應(yīng)商允許我們賒賬，是因?yàn)槲覀冇兄L(zhǎng)期合作關(guān)系，供應(yīng)商們看在這種長(zhǎng)期合

作關(guān)系上愿意信任我們，給予我們賒賬的權(quán)利。這種信任需要企業(yè)良好的商譽(yù)

去維系，但顯然老板還沒(méi)有注意到祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行的企業(yè)信譽(yù)問(wèn)題的

重要性。例如：2022年8月1日，我們?cè)陂L(zhǎng)期合作的祁陽(yáng)水果市場(chǎng)批發(fā)部購(gòu)進(jìn)

了3500元的水果，允許我們賒購(gòu)，付款期限為一個(gè)月。但過(guò)了一個(gè)半月，我們

還沒(méi)有將祁陽(yáng)水果市場(chǎng)批發(fā)部的款項(xiàng)匯過(guò)去，那邊的財(cái)務(wù)直接打電話(huà)到我們這

邊，要求5日內(nèi)立即還款，否則以后將結(jié)束與我們的合作關(guān)系，并且在我們還

款以后也不會(huì)再提供賒購(gòu)業(yè)務(wù)。祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行對(duì)應(yīng)付賬款付款時(shí)間

的疏忽，導(dǎo)致這樣的情況發(fā)生過(guò)不止一次，嚴(yán)重?fù)p害了我們與供貨方的合作關(guān)

系，降低了我們的企業(yè)信譽(yù)。

4祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行往來(lái)賬管理制度的優(yōu)化設(shè)計(jì)

4.1建立合理的收款制度

為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，我們要盡可能的縮小應(yīng)收賬款的收款時(shí)間，加快企業(yè)資

金運(yùn)轉(zhuǎn)，提高資金使用率。針對(duì)所有在店里批發(fā)賒賬的客戶(hù)（批發(fā)不賒賬的客

戶(hù)合作待遇直接按信譽(yù)良好等級(jí)）我們可以建立一個(gè)客戶(hù)信譽(yù)檔案，根據(jù)客戶(hù)

的還款速度的時(shí)間長(zhǎng)短，對(duì)客戶(hù)信譽(yù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)評(píng)價(jià)等級(jí)進(jìn)行動(dòng)

態(tài)管理，隨時(shí)根據(jù)等級(jí)調(diào)整賒銷(xiāo)額度。除此之外，針對(duì)應(yīng)收賬款的拖欠情況，

我們可以建立一個(gè)更專(zhuān)業(yè)的催收制度，針對(duì)不同情況做出不同的催收方法，以

便及時(shí)收回應(yīng)收賬款?？蛻?hù)信譽(yù)檔案和應(yīng)收賬款催收方案如下：

表1-客戶(hù)信譽(yù)檔案

客戶(hù)信用等級(jí)逾期天數(shù)合作待遇可賒銷(xiāo)額度

享有優(yōu)先發(fā)貨權(quán)，并給予

信譽(yù)良好按規(guī)定時(shí)間付款1000元

價(jià)格優(yōu)惠1%

逾期當(dāng)月不予以賒銷(xiāo)方式

信譽(yù)及格逾期1—30天500元

銷(xiāo)售，直至貨款還清

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不采用賒銷(xiāo)方式售貨，除

信譽(yù)差勁逾期超過(guò)一個(gè)月非后續(xù)合作按規(guī)定時(shí)間付0元

款，表現(xiàn)良好

表2-應(yīng)收賬款催收及壞賬計(jì)提

應(yīng)收賬款逾期天數(shù)催收方式壞賬計(jì)提

1－10天發(fā)短信提醒一下不計(jì)提壞賬

10－20天電話(huà)催收進(jìn)行溝通計(jì)提銷(xiāo)售額的5％

20天以上上門(mén)提醒計(jì)提銷(xiāo)售額的6％

4.2規(guī)范往來(lái)賬的賬務(wù)處理

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家越來(lái)越重視企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題，賬務(wù)處理也越來(lái)越規(guī)

范。為了規(guī)范企業(yè)的賬務(wù)處理，大多數(shù)企業(yè)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員去處理賬務(wù)問(wèn)

題。祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行往來(lái)賬的賬務(wù)處理不規(guī)范，主要是由于這家店沒(méi)

有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)人員去處理賬務(wù)問(wèn)題。針對(duì)這種情況，我們可以采取聘請(qǐng)一名專(zhuān)

業(yè)的財(cái)務(wù)人員的方法，或者找專(zhuān)門(mén)的代理記賬公司。如果采取招聘財(cái)務(wù)人員，

由于是零售批發(fā)企業(yè)，所以需要具備一定的成本核算能力和處理企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)記賬的能力。招聘要求如下所示。

祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行會(huì)計(jì)人員招聘信息

招聘崗位：會(huì)計(jì)

最低學(xué)歷：專(zhuān)科

崗位職責(zé)：

1.負(fù)責(zé)和客戶(hù)對(duì)賬、月結(jié)貨款核對(duì)、現(xiàn)金貨款核對(duì)等工作。

2.負(fù)責(zé)采購(gòu)價(jià)格管控、采購(gòu)價(jià)格異常對(duì)比工作。

3.負(fù)責(zé)資料歸檔，將憑證裝訂成冊(cè)存放。

4.負(fù)責(zé)倉(cāng)庫(kù)盤(pán)點(diǎn)報(bào)表等工作。

5.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

任職要求：

1.財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)等相關(guān)專(zhuān)業(yè)。

2.具有1年以上制造業(yè)同崗位應(yīng)付會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn),熟悉供應(yīng)商管理、供應(yīng)商

報(bào)價(jià)以及供應(yīng)商對(duì)賬流程。

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湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)

3.具有會(huì)計(jì)核算能力、財(cái)務(wù)信息分析能力、溝通協(xié)調(diào)能力、專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)能力。

4.原則性強(qiáng)，認(rèn)真負(fù)責(zé)、廉潔自律、誠(chéng)實(shí)穩(wěn)重。

5.熟練Excel在財(cái)務(wù)中的使用。

6.具有較強(qiáng)的學(xué)習(xí)溝通能力、應(yīng)變能力，具有團(tuán)隊(duì)合作能力，有強(qiáng)烈的責(zé)

任心，抗壓能力強(qiáng)。

薪資及福利待遇：

1.月薪：3000元（可見(jiàn)面詳談）

2.員工福利：在店內(nèi)購(gòu)買(mǎi)水果可給予員工價(jià)，年末發(fā)放水果年貨

3.工作時(shí)間：周一至周六8：00－17：00

4.假期福利：國(guó)家法定節(jié)假日、喪假

5.工作地點(diǎn)：湖南省永州市祁陽(yáng)市前街13號(hào)

6.聯(lián)系電話(huà)蔣先生）

4.3做好應(yīng)付賬款的付款規(guī)劃

為了改善祁陽(yáng)全福紅水果批發(fā)商行付款不及時(shí)的情況，我們可以建立一個(gè)

應(yīng)付賬款付款規(guī)劃表。表格內(nèi)容包括：供應(yīng)商單位名稱(chēng)、應(yīng)付賬款發(fā)生日期、

應(yīng)付賬款金額、付款期限、到期日、預(yù)計(jì)還款日期。如圖4所示，可以讓我們

的應(yīng)付賬款更加的清晰明了，采購(gòu)小曾可以通過(guò)這張表格知道還有哪些欠款尚

未支付，并在規(guī)定付款期限內(nèi)及時(shí)支付相應(yīng)的應(yīng)付賬款?？偸峭锨窇?yīng)付賬款會(huì)

變成老賴(lài)企業(yè)，別的企業(yè)也將不敢與你合作，所以為了企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展，讓企

業(yè)擁有一個(gè)良好的信譽(yù)是很有必要的。

表3-應(yīng)付賬款付款規(guī)劃表

供應(yīng)商單應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款發(fā)預(yù)計(jì)還款日

付款期限到期日

位名稱(chēng)金額生日期期

5總結(jié)

經(jīng)過(guò)一系列優(yōu)化設(shè)計(jì)之后，祁陽(yáng)全福紅水果商行招聘了一名會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)往

來(lái)賬款的賬務(wù)處理。以前需要很久收回的款項(xiàng)，按照催收制度進(jìn)行催收后很快

便收回來(lái)了。執(zhí)行催收制度后，壞賬率已經(jīng)降低了25%，對(duì)客戶(hù)信譽(yù)進(jìn)行等級(jí)評(píng)

定做出相關(guān)處理后，85%的貨款都能夠在規(guī)定日期內(nèi)償還?，F(xiàn)在基本上一個(gè)月內(nèi)

就能夠收回欠款，客戶(hù)拖欠率已經(jīng)下降到20%。執(zhí)行這些催收制度之后，已經(jīng)順

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