做賬實操-砂廠會計賬務處理的案例

會計實操文庫做賬實操-砂廠會計賬務處理的案例1.小型砂廠原材料采購與生產(chǎn)案例案例背景某小型砂廠主要從附近河流采購河砂作為原材料，經(jīng)過簡單篩選加工后銷售。該砂廠為增值稅小規(guī)模納稅人。賬務處理過程原材料采購：本月采購河砂100噸，每噸采購價格為50元，共計5000元，以現(xiàn)金支付。由于是小規(guī)模納稅人，進項稅額不能抵扣。會計分錄：借：原材料河砂5000貸：庫存現(xiàn)金5000生產(chǎn)加工：領用河砂80噸用于生產(chǎn)，生產(chǎn)過程中支付工人工資3000元。領用原材料會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料4000（80×50）貸：原材料河砂4000支付工資會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工3000貸：庫存現(xiàn)金3000產(chǎn)品完工入庫：經(jīng)過篩選加工，80噸河砂全部加工完成，成為成品砂，生產(chǎn)成本共計7000元（4000+3000），將其轉(zhuǎn)入庫存商品。會計分錄：借：庫存商品成品砂7000貸：生產(chǎn)成本直接材料4000貸：生產(chǎn)成本直接人工30002.中型砂廠銷售與成本結(jié)轉(zhuǎn)案例案例背景某中型砂廠擁有自己的開采和加工設備，生產(chǎn)多種規(guī)格的建筑用砂，為增值稅一般納稅人。賬務處理過程銷售產(chǎn)品：銷售一批成品砂，含稅銷售額為113000元，增值稅稅率為13%。首先計算不含稅銷售額為100000元（113000÷(1+13%)），增值稅銷項稅額為13000元。款項已收到存入銀行。會計分錄：借：銀行存款113000貸：主營業(yè)務收入100000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）13000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：該批成品砂的成本為70000元，采用加權(quán)平均法計算。會計分錄：借：主營業(yè)務成本70000貸：庫存商品成品砂70000計提資源稅：假設該地區(qū)資源稅按照銷售數(shù)量征收，稅率為每噸2元，本月銷售成品砂5000噸，應繳納資源稅10000元。會計分錄：借：稅金及附加10000貸：應交稅費應交資源稅100003.大型砂廠復雜成本核算與財務報表編制案例案例背景某大型砂廠集礦石開采、砂石加工和銷售于一體，擁有先進的生產(chǎn)設備和多條生產(chǎn)線，業(yè)務較為復雜。賬務處理過程生產(chǎn)成本核算原材料采購：采購礦石等原材料，價值500000元，取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額65000元，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計分錄：借：原材料礦石500000應交稅費應交增值稅（進項稅額）65000貸：銀行存款565000開采成本：在礦石開采過程中，發(fā)生設備折舊30000元、工人工資50000元、水電費20000元，這些費用先歸集到生產(chǎn)成本開采成本科目。會計分錄：借：生產(chǎn)成本開采成本100000貸：累計折舊30000貸：應付職工薪酬50000貸：銀行存款（水電費）20000加工成本：礦石加工過程中，又發(fā)生加工設備折舊40000元、工人工資60000元、輔助材料費用30000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本加工成本130000貸：累計折舊40000貸：應付職工薪酬60000貸：原材料輔助材料30000成本結(jié)轉(zhuǎn)：經(jīng)過開采和加工，產(chǎn)品完工入庫。假設開采和加工后的砂石總成本為730000元（原材料成本+開采成本+加工成本），將其從生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)入庫存商品。會計分錄：借：庫存商品成品砂730000貸：生產(chǎn)成本開采成本100000貸：生產(chǎn)成本加工成本130000貸：原材料礦石等500000銷售與財務報表編制銷售產(chǎn)品：銷售一批成品砂，含稅銷售額為1130000元，增值稅稅率為13%。不含稅銷售額為1000000元，銷項稅額為130000元，款項尚未收到。會計分錄：借：應收賬款1130000貸：主營業(yè)務收入1000000貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）130000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：假設銷售這批成品砂的成本為600000元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本600000貸：庫存商品成品砂600000其他費用核算：支付管理費用（辦公費、管理人員工資等）100000元，銷售費用（廣告宣傳、銷售人員工資等）80000元。會計分錄：借：管理費用100000借：銷售費用80000貸：銀行存款180000期末結(jié)賬與財務報表編制首先，計算當月應繳納的增值稅，銷項稅額130000元減去進項稅額65000元，應繳納增值稅65000元。會計分錄：借：應交稅費應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）65000貸：應交稅費未交增值稅65000計算其他稅費，如城市維護建設稅（假設稅率為7%），應繳納4550元（65000×7%）；教育費附加（3%），應繳納1950元（65000×3%）；地方教育附加（2%），應繳納1300元（65000×2%）。會計分錄：借：稅金及附加7800貸：應交稅費應交城市維護建設稅4550貸：應交稅費應交教育費附加1950貸：應交稅費應交地方教育附加1300計算企業(yè)所得稅，假設應納稅所得額為200000元，企業(yè)所得稅稅率為25%，應繳納企業(yè)所得稅50000元。會計分錄：借：所得稅費用50000貸：應交稅費應交企業(yè)所得稅50000最后，將收入和費用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤，編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。例如，將主營業(yè)務收入1000000元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：主營業(yè)務收入1000000貸：本年利潤1000000將主營業(yè)務成本600000元、稅金及附加7800元、管理費用100000元、銷售費用80000元、所得稅費用50000元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤：借：本年利潤837800貸：主營業(yè)務成本600000