做賬實(shí)操-會(huì)計(jì)年終結(jié)賬流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-會(huì)計(jì)年終結(jié)賬流程一、確認(rèn)會(huì)計(jì)年度截止日期1.明確結(jié)賬日期一般企業(yè)的會(huì)計(jì)年度與日歷年度一致，截止日期為12月31日。但部分企業(yè)可能因特殊原因（如行業(yè)慣例、公司設(shè)立時(shí)間等）采用非日歷年度作為會(huì)計(jì)年度，會(huì)計(jì)人員需要明確本企業(yè)的會(huì)計(jì)年度截止日期。2.檢查財(cái)務(wù)系統(tǒng)設(shè)置確認(rèn)財(cái)務(wù)核算軟件中的會(huì)計(jì)期間設(shè)置是否正確，確保系統(tǒng)能夠準(zhǔn)確劃分會(huì)計(jì)年度，防止數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)錯(cuò)誤。二、全面清理賬目1.核對銀行存款獲取銀行對賬單：在年終結(jié)賬前，向企業(yè)所有銀行賬戶所屬銀行索取全年的銀行對賬單。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：將銀行對賬單余額與企業(yè)銀行存款日記賬余額進(jìn)行核對。對于未達(dá)賬項(xiàng)，如企業(yè)已收銀行未收、企業(yè)已付銀行未付、銀行已收企業(yè)未收、銀行已付企業(yè)未付的款項(xiàng)，要逐筆查明原因，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。確保調(diào)節(jié)后的銀行存款余額雙方一致，如不一致，需進(jìn)一步查找原因，可能是記賬錯(cuò)誤等問題。2.核實(shí)往來賬款應(yīng)收賬款：發(fā)送對賬函：向所有應(yīng)收賬款的客戶發(fā)送對賬函，確認(rèn)應(yīng)收賬款余額。對于回函不符的情況，要及時(shí)與客戶溝通，查明是記賬錯(cuò)誤、銷售退回、折扣折讓等何種原因?qū)е?，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。分析賬齡：對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，識(shí)別可能存在的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對于賬齡較長、收回可能性較低的應(yīng)收賬款，按照企業(yè)的壞賬政策（如個(gè)別認(rèn)定法、賬齡分析法等）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)付賬款：核對供應(yīng)商賬單：與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款余額，確保雙方記錄一致。對于供應(yīng)商提供的未入賬發(fā)票等情況，要及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。檢查是否存在長期掛賬的應(yīng)付賬款：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，要核實(shí)原因，如是否為債務(wù)重組、無需支付等情況，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理。其他往來款項(xiàng)（如其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款等）：逐筆清理：對其他往來款項(xiàng)進(jìn)行逐筆清理，如員工借款、保證金等。對于應(yīng)收回的款項(xiàng)及時(shí)催收，對于應(yīng)支付的款項(xiàng)確認(rèn)支付安排。確認(rèn)特殊事項(xiàng)：檢查是否存在特殊的往來事項(xiàng)，如關(guān)聯(lián)方資金拆借等，確保符合相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，并進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。3.盤點(diǎn)存貨安排盤點(diǎn)：組織倉庫管理人員等相關(guān)人員對企業(yè)的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)。存貨包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。編制盤點(diǎn)表：在盤點(diǎn)過程中，如實(shí)記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、存放地點(diǎn)等信息，編制存貨盤點(diǎn)表。賬務(wù)核對與調(diào)整：將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨賬面余額進(jìn)行核對。對于盤盈的存貨，要查明原因，按照規(guī)定程序批準(zhǔn)后，一般沖減管理費(fèi)用；對于盤虧的存貨，根據(jù)原因（如正常損耗、管理不善、自然災(zāi)害等）分別計(jì)入不同的科目，如管理費(fèi)用、營業(yè)外支出等，同時(shí)調(diào)整存貨賬面價(jià)值。4.清查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)實(shí)物：實(shí)地清查企業(yè)所有的固定資產(chǎn)，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等，核對固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀態(tài)等情況。核對賬目：將固定資產(chǎn)盤點(diǎn)結(jié)果與固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片以及賬面記錄進(jìn)行核對。檢查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值、折舊方法、折舊年限等是否正確。處理差異：對于盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；對于盤虧的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)后，將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，查明原因后分別計(jì)入營業(yè)外支出等科目，同時(shí)調(diào)整固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和累計(jì)折舊。5.核實(shí)收入和成本收入確認(rèn)：檢查企業(yè)的銷售合同、發(fā)貨記錄、收款記錄等，按照收入確認(rèn)原則（如在商品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入等），確認(rèn)本年度應(yīng)確認(rèn)的收入是否全部入賬。對于不符合收入確認(rèn)條件但已提前入賬的收入，要進(jìn)行調(diào)整。關(guān)注特殊銷售方式：如分期收款銷售、委托代銷等，按照相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策進(jìn)行正確的收入確認(rèn)。成本結(jié)轉(zhuǎn)：核對成本計(jì)算單：檢查生產(chǎn)成本的歸集和分配是否正確，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的分配。確保成本計(jì)算方法（如品種法、分批法、分步法等）符合企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和會(huì)計(jì)政策。結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：根據(jù)已確認(rèn)的銷售收入，按照匹配原則，正確結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的銷售成本。對于存貨計(jì)價(jià)方法（如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等）的運(yùn)用進(jìn)行檢查，確保銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)確。三、進(jìn)行賬務(wù)處理1.計(jì)提費(fèi)用和稅金計(jì)提折舊和攤銷：根據(jù)固定資產(chǎn)的折舊政策和無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等的攤銷政策，計(jì)提本年度12月份的折舊和攤銷費(fèi)用。確保折舊和攤銷的計(jì)算準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)分錄為（以固定資產(chǎn)折舊為例）：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等（根據(jù)固定資產(chǎn)用途）貸：累計(jì)折舊計(jì)提工資和福利：計(jì)算截至12月31日應(yīng)計(jì)提但尚未支付的員工工資、獎(jiǎng)金、福利等費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用等（根據(jù)員工所屬部門和崗位）貸：應(yīng)付職工薪酬工資/獎(jiǎng)金/福利等計(jì)提稅金及附加：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，計(jì)提本年度應(yīng)繳納但尚未繳納的稅金，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅等（增值稅根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況在發(fā)生時(shí)確認(rèn)）。會(huì)計(jì)分錄為：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅/應(yīng)交教育費(fèi)附加/應(yīng)交印花稅等2.調(diào)整以前年度損益（如有）對于在年終結(jié)賬過程中發(fā)現(xiàn)的以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如多計(jì)或少計(jì)收入、成本、費(fèi)用等情況，通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。例如，發(fā)現(xiàn)上年度少計(jì)收入10萬元，調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收賬款/銀行存款等（如果尚未收款）貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅（如果涉及所得稅調(diào)整）借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤3.結(jié)轉(zhuǎn)損益科目將所有收入、成本、費(fèi)用等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/營業(yè)外收入等貸：本年利潤成本費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本/稅金及附加/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/財(cái)務(wù)費(fèi)用/營業(yè)外支出等計(jì)算出本年利潤余額，若為貸方余額，表示盈利；若為借方余額，表示虧損。四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表1.資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)經(jīng)過清理和調(diào)整后的總賬和明細(xì)賬余額，編制資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在會(huì)計(jì)年度結(jié)束時(shí)的財(cái)務(wù)狀況，包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額。確保資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的平衡關(guān)系成立。注意報(bào)表項(xiàng)目的填列方法，如貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的余額之和；應(yīng)收賬款要扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列；存貨要按照原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨項(xiàng)目的賬面價(jià)值匯總填列等。2.利潤表依據(jù)本年利潤賬戶及損益類賬戶的發(fā)生額，編制利潤表。利潤表展示企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)的經(jīng)營成果，包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金及附加、期間費(fèi)用、利潤等項(xiàng)目。營業(yè)收入和營業(yè)成本等項(xiàng)目要按照主營業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別列示，同時(shí)要正確計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等指標(biāo)。3.現(xiàn)金流量表采用直接法或間接法編制現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表反映企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，包括經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映來自企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量，如銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等項(xiàng)目。間接法是從凈利潤出發(fā)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對現(xiàn)金流量的影響，得出經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額。五、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（如有）1.內(nèi)部審計(jì)如果企業(yè)有內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)對年終結(jié)賬后的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要檢查財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性，以及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況等。內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出審計(jì)意見和建議，如財(cái)務(wù)處理錯(cuò)誤的糾正、內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)等。2.外部審計(jì)對于上市公司或按照法律法規(guī)要求需要進(jìn)行外部審計(jì)的企業(yè)，聘請外部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度審計(jì)。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)按照審計(jì)準(zhǔn)則，對企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。企業(yè)需要積極配合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作，提供審計(jì)所需的各種資料，如會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表、合同協(xié)議等。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)完成后，會(huì)出具審計(jì)報(bào)告，對財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。六、結(jié)賬與封賬1.結(jié)賬在完成上述所有步驟后，對財(cái)務(wù)核算軟件中的各個(gè)賬