《稅收營商環(huán)境測評指標體系及測評方法重構綜述》12000字

稅收營商環(huán)境測評指標體系及測評方法重構綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u11730稅收營商環(huán)境測評指標體系及測評方法重構綜述 187311.1評價指標體系設計目標和思路 1307901.推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展為最終目標 1158412.公正公平、自由、法治為基本標準 2125883.適度、誠信與便利化為重要標準 2301224.科學、合理、綜合性為指標體系建設原則 2197151.2指標選取的方法和基本原則 263201.3評價對象和內(nèi)容 5163671.4測評流程 5279241.5評價指標解釋及取數(shù)說明 6307021.5.1評價指標解釋 6285921.5.2評價指標取數(shù)計算說明 945821.6指標權重計算模型 10224043.7各級指標數(shù)據(jù)和測評結果 11265843.7.1數(shù)據(jù)獲取 1185793.7.2測評結果 121.1評價指標體系設計目標和思路優(yōu)化稅收營商環(huán)境測評指標和測評方法的主要目標是找出存在的問題及關鍵制約因素，助力打造公平透明、穩(wěn)定生機的稅收營商環(huán)境，更好地發(fā)揮稅收在服務社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展中的作用，提升稅收治理體系和治理能力效能。開展的稅收營商環(huán)境評價，是對為納稅人、繳費人增加便利化辦稅體驗工作最好的考核方式。李克強:《在全國深化“放管服”改革優(yōu)化營商環(huán)境電視電話會議上的講話》，《人民日報》2019年7月29日。李克強:《在全國深化“放管服”改革優(yōu)化營商環(huán)境電視電話會議上的講話》，《人民日報》2019年7月29日。1.推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展為最終目標稅收營商環(huán)境測評指標體系設計和重構要有助于發(fā)現(xiàn)和解決高質(zhì)量發(fā)展下放管服改革存在問題和堵點，在構建起稅收營商環(huán)境評價體系后，以湖南省為例進行實證評價及深入分析，運用目標管理以及問題導向的方法，提出可行性意見建議，實現(xiàn)以評價促營商環(huán)境的目標。2.公正公平、自由、法治為基本標準優(yōu)良的稅收營商環(huán)境在社會資源分配上需要做到公平公正。稅收營商環(huán)境評價結果運用的可行性和信賴度，也需要構建的全過程做到公平公正。只有保證公平公正，才能實現(xiàn)稅務部門和納稅人、繳費人征納雙方基本權利和義務的平等。在評價標準中，若是評價主體不同，評價的角度、標準就會就有所差異，難免會有強烈的個人偏好。因而，在稅收營商環(huán)境評價體系構建中應堅持公平公正原則，堅持以“人民為中心和”“納稅人為中心”的導向，盡可能做到評價體系的客觀公正?！耙匀藶楸尽睉撘磺猩鐣贫?、標準應該遵循的首要原則。相應的稅收營商環(huán)境評價標準的制定，也應該堅持以人為本，堅持以征稅人和納稅人、繳費人為本，盡可能的兼顧評價各利益相關方的需求。評價標準的法治性是公平性的保障，也是稅收營商環(huán)境評價體系得以實施的實踐基礎和動力機制，因而標準的制定需要體現(xiàn)法治。3.適度、誠信與便利化為重要標準稅收營商環(huán)境的評價要注重評價結果的運用，要遵循適度原則，注重順應市場經(jīng)濟價值規(guī)律，減少政府性干預，使稅收營商環(huán)境優(yōu)化的真實目的要與稅收實踐工作目標相一致。便利化要求稅務部門征稅要做到方便征納雙方，既方便征稅人降低征稅成本，也方便納稅人、繳費人降低繳稅成本。4.科學、合理、綜合性為指標體系建設原則評價指標的可行性直接影響了評價體系的運行，因此指標體系構建一定要結合實際，堅持科學性、合理性、綜合性原則。科學性原則是為了較客觀準確地反映稅收營商環(huán)境等對納稅人經(jīng)營環(huán)境影響，本文中評價體系構建，指標數(shù)據(jù)提取均來自于評價對象公開的以及稅務征管系統(tǒng)提取的統(tǒng)計數(shù)據(jù)。通過對稅收營商環(huán)境多個方面的核心影響因素進行整合，確保評價指標具有代表性，同時保證選擇的指標具備可操作性、數(shù)據(jù)可測可取、符合合理化原則。綜合性原則，要全面反映各地區(qū)的稅收營商環(huán)境，使用多因素評價法整合出宏觀角度的評價指標，包括稅費負擔、辦稅效率等。1.2指標選取的方法和基本原則本文稅收營商環(huán)境評價指標的選取，綜合考慮了世界銀行稅收營商環(huán)境指標和國內(nèi)營商環(huán)境調(diào)查指標體系構建的理念，系統(tǒng)分析了近年來國家稅務總局和湖南省稅務系統(tǒng)納稅人滿意度調(diào)查指標設計和工作開展成效，并對湖南省尤其是湘潭市稅收營商環(huán)境工作實踐進行深入調(diào)查（湘潭市稅務系統(tǒng)稅收營商環(huán)境和納稅人滿意度多次位居全省前列，其中2020年納稅人滿意度調(diào)查為全省第一，其工作經(jīng)驗和方法很有借鑒和參考價值），通過對三個方面的指標體系進行融合和優(yōu)化，構建出能刻畫稅收工作實際和征納環(huán)境工作全貌的稅收營商環(huán)境指標體系。具體來說，其指標選取的方法和標準為：綜合反映實際、指標動態(tài)可測、權重優(yōu)化評價?！熬C合反映實際”就是所選指標能夠盡可能綜合反映稅收實際和征納環(huán)境全貌，具有統(tǒng)計學意義和實踐意義。“指標動態(tài)可測”就是稅收營商環(huán)境評價能根據(jù)相關指標數(shù)據(jù)的變化反映不同時間周期內(nèi)不同層級稅務部門的稅收征管營商環(huán)境相對狀況，保證采納的指標能夠實時取數(shù)、實時測量，同時，各年度每一個評價準則的最優(yōu)權重是動態(tài)的，會依照各測評對象的得分情況發(fā)生變化?！皺嘀貎?yōu)化評價”是通過數(shù)學建模技術和高效算法，有效識別評價指標自身信息在稅收營商環(huán)境中的地位和作用來優(yōu)化指標權重，并建立稅收營商環(huán)境綜合評價模型體系,對不同征稅系統(tǒng)的營商環(huán)境狀況給出客觀評價結果。指標可測是指稅收營商環(huán)境評價指標選取以指標數(shù)據(jù)有效、可測量為標準，換句話說，不可量化或取數(shù)口徑不統(tǒng)一的指標不能選作稅營商環(huán)境評價指標；權重優(yōu)化是通過科學的評價方法體系，運用數(shù)學建模技術、現(xiàn)代優(yōu)化技術和計算機技術計算出指標最優(yōu)權重信息，以客觀反映指標信息在稅收營商環(huán)境評價中的地位；綜合評價就是在指標可測、有效的基礎上，使評價模型能盡量反映不同區(qū)域稅收營商環(huán)境的全貌，盡可能做到全方位客觀評價張景華、劉暢.稅務營商環(huán)境評價體系的構建路徑[J].稅務研究,2018(10).張景華、劉暢.稅務營商環(huán)境評價體系的構建路徑[J].稅務研究,2018(10).開展稅收營商環(huán)境評價指標體系研究堅持的基本原則:統(tǒng)一領導,依靠科學；面向實際,創(chuàng)新理論；指標合理,客觀公正；動態(tài)監(jiān)測,服務決策；信息可測,操作性強；案例求證,易于拓展；以評促建,提升質(zhì)量。統(tǒng)一領導，依靠科學是指本課題的稅收營商環(huán)境研究是在湖南省稅務局和湘潭市稅務局局的統(tǒng)一領導下開展的，沒有這個強有力的組織領導，項目研究很難克服重重困難順利開展。同時，項目研究是建立在科學的方法體系基礎上，項目研究方法的有效性和科學性經(jīng)得住實踐的檢驗。面向實際，創(chuàng)新理論是指項目研究以實際應用為目標，最大可能地反映不同地區(qū)稅收營商環(huán)境的客觀情況；創(chuàng)新理論是指項目研究雖然借鑒了當前國內(nèi)外相關研究資料和國內(nèi)稅收工作實際狀況，但更是是對現(xiàn)有研究和實踐的繼承和進一步探索（納入更完善的評價指標并采用更有效的權重優(yōu)化方法），本項目研究的相關理論體系和方法體系具有一定的獨創(chuàng)性和創(chuàng)新性。指標合理，客觀公正是指指標的選取是建立在系統(tǒng)的理論方法體系的基礎上，指標的選取和有效性通過系統(tǒng)的方法驗證，并經(jīng)過稅務系統(tǒng)內(nèi)各方面業(yè)務專家的長期廣泛討論，并得到各位專家的一致認可；客觀公正是指指標的選取能夠客觀反映稅收征管質(zhì)量的全貌，集成測評方法既能反映稅收征管質(zhì)量的一般情況，也能有效體現(xiàn)不同區(qū)域稅收征管質(zhì)量的差異狀況。動態(tài)監(jiān)測，服務決策是指稅收征管質(zhì)量評價能根據(jù)相關指標數(shù)據(jù)的變化反映不同時間周期內(nèi)不同稅收系統(tǒng)的稅收征管質(zhì)量相對狀況，保證采納的指標能夠實時取數(shù)、實時測量，同時，各年度每一個評價準則的最優(yōu)權重是動態(tài)的，會依照各測評對象的得分情況發(fā)生變化[3,26]。服務決策是指通過向所有稅收系統(tǒng)(各測評對象)公布當前年度的各全息指標值和綜合測評值，有利于各測評對象明確下一個年度改進稅收工作,提高稅收征管質(zhì)量的方向和對策。信息可測是指各指標數(shù)據(jù)可測可取，具有統(tǒng)一的取數(shù)口徑，指標的數(shù)據(jù)是有效的。操作性強是指測評體系建立在信息化和大數(shù)據(jù)挖掘的基礎上，依托數(shù)學建模技術、現(xiàn)代優(yōu)化技術和高效算法[19,25]，給夠給出直觀和可信的測評結果。案例求證，易于拓展是指本項目研究以湘潭市稅務系統(tǒng)為研究樣本案例，相關指標數(shù)據(jù)來源金稅三期稅收管理系統(tǒng)、第三方滿意度調(diào)查等，項目測評從實際運用出發(fā)，并通過實際案例求證結果的有效性，通過不斷地專家打分、測評，對模型進行持續(xù)修正，達到在全國范圍內(nèi)不同區(qū)域普遍適用的效果。以評促建，提升營商環(huán)境是指根據(jù)年度評價對象的綜合測評值的波動規(guī)律，不同層級稅務部門領導和相關負責部門能夠既比較容易，又較全面掌握整個稅收營商環(huán)境狀況，特別是工作中存在的主要問題，并幫助其提出具體有效的改進工作的建議，給予合適的(不是盲目的)政策調(diào)整和支持。1.3評價對象和內(nèi)容本文以構建國內(nèi)不同地區(qū)（省、市、縣（市、區(qū)））間稅收營商環(huán)境測評指標和評價方法為研究出發(fā)點，為方便取數(shù)，本文選取湖南省湘潭市進行實證研究。利益相關者理論認為，影響組織決策、行為等的人或團體即為利益相關者，本文中，稅收營商環(huán)境的直接利益相關者是納稅人、繳費人，其他利益相關者主要是稅務部門、第三方涉稅服務機構以及績效評價機構等。為確保評價結果的科學性、準確性，降低評價結果的偏差，評價指標遵循主、客觀相結合的原則?？陀^指標方面，應是通過第三方評價主體，依托政府、稅務部門工作報告、數(shù)據(jù)系統(tǒng)，以及相關行政工作人員的訪談調(diào)查來進行評價。主觀指標，應以主要利益關聯(lián)方的納稅人作為評價對象。例如納稅人滿意度指標通過湖南省稅務系統(tǒng)邀請的第三方機構線上、線下綜合測評結果為依據(jù)。其他指標數(shù)據(jù)則是從專項報告、金稅三期征管系統(tǒng)及稅務系統(tǒng)相關軟件中獲取。當前稅收營商環(huán)境評價存在一定的不足，主要表現(xiàn)在指標體系不能完全客觀反映中國稅收征管實際，而且尚未形成獨立的、針對性和實踐性較強的評價體系。雖然目前已有營商環(huán)境評價中的“納稅”指標可以大致反映一個國家（地區(qū)）稅收營商環(huán)境的狀況，但從完備、科學、操作性強的角度分析，現(xiàn)行“納稅”指標還有許多需要優(yōu)化的地方。若能在現(xiàn)行“納稅”指標簡潔、高效等優(yōu)點的基礎上，結合我國國情、稅情進行稅收營商環(huán)境評價體系構建，將更有利于為市場主題創(chuàng)造便利，推進放管服改革落地生效。因此，本文稅收營商環(huán)境評價指標重構，將較為全面的考慮到涉及稅務部門主體作用以及其他核心要素。通過擴充更符合實際情況的可反映和影響稅收營商環(huán)境要素的范圍，增強對稅制優(yōu)劣、稅法合法性、稅收道德、納稅人滿意度等根本要素在指標體系中的權重地位。構建起評價指標體系后，再借鑒國內(nèi)外營商環(huán)境評價體系的評價方法、測評標準等，確定出稅收營商環(huán)境評價的配套內(nèi)容。1.4測評流程規(guī)范而科學的流程是評價結果客觀真實有效的基本保障。本文結合國內(nèi)外營商環(huán)境中“納稅”評價指標，首先對我國稅收營商環(huán)境核心影響因素進行充分梳理，將稅收營商環(huán)境評價分為前期準備、評價方案設計、調(diào)查研究后的實證評價以及評價結果研究分析幾個階段，如圖4-1。圖4-1：稅收營商環(huán)境評價過程流程圖評價流程流程內(nèi)容應用方法前期準備確定評價目標→收集相關資料→設計初步評價方案文獻分析法實踐考察評價方案設計指標要素調(diào)查→分類篩選指標→評價體系確立多因素評價法實踐調(diào)查調(diào)查研究收集評價主體數(shù)據(jù)實踐調(diào)查實證評價確定評價對象→建立合理評價體系→運用合理評價方法比較研究法實踐調(diào)查評價結果研究分析反饋并修正評價結果→分析存在問題→提出優(yōu)化建議歸納總結1.5評價指標解釋及取數(shù)說明1.5.1評價指標解釋正如前文所述，目前最權威且應用最為廣泛的世界銀行營商環(huán)境評價體系“納稅”指標包括納稅時長、納稅次數(shù)、總稅率和社會繳納費費率、報稅后流程指數(shù)4個指標。國內(nèi)由發(fā)改委牽頭嘗試開展的營商環(huán)境評價體系“納稅”指標則在此基礎上，增加了稅收執(zhí)法規(guī)范水平、稅外負擔分析2個評價指標。在實際稅收工作中，與稅收營商環(huán)境相關的指標是由納稅服務部門承接的“稅收營商環(huán)境”指標，主體采用直接扣分法，并按照稅務總局、省局稅收營商環(huán)境及納稅人滿意度調(diào)查中各項績效指標考評方法，對各單位工作績效采取“一票否決”制，確保營商環(huán)境各項工作有效推進。不難看出稅務系統(tǒng)的稅收營商環(huán)境評價只包含了總局、省局稅收營商環(huán)境調(diào)查和工作保障兩個主要部分來進行。本文通過對稅收營商環(huán)境影響因素研究，梳理出影響稅收營商環(huán)境的多個核心影響因素，運用多因素評價法將多個因素轉化為一個或幾個能夠反映國內(nèi)省、市、縣（市、區(qū)）稅收營商環(huán)境綜合情況的指標。根據(jù)稅收營商環(huán)境的主要影響因素及測評原則，本文圍繞稅費負擔、征管體制、辦稅效率、信息化建設、納稅服務質(zhì)量、納稅人滿意度這6個因素，參考世界銀行歷年《營商環(huán)境報告》以及國內(nèi)相關機構發(fā)布的《中國城市企業(yè)經(jīng)營環(huán)境評估報告》、《中國城市營商環(huán)境指數(shù)評價報告》等多份報告中的“納稅”評價指標，立足當前我國省、市經(jīng)濟發(fā)展、稅收實際情況，篩選構建起可以衡量我國城市稅收營商環(huán)境的評價的指標體系。具體包括了稅費負擔、征管體制、辦稅效率、信息化建設、納稅服務質(zhì)量、納稅人滿意度6個一級指標，并根據(jù)測評需要下設20個二級指標。本文構建的稅收營商環(huán)境評價指標體系的各級指標名稱、指標類型、指標屬性以及數(shù)據(jù)來源見表4-1。表4-1我國城市稅收營商環(huán)境評價指標體系我國城市稅收營商環(huán)境評價指標體系（A）一級指標（B）指標類型二級指標（C）指標屬性數(shù)據(jù)來源稅費負擔客觀指標總稅率和社會繳納費費率（%）負向參照世界銀行、國內(nèi)報告中“納稅”指標計算稅外負擔（%）負向稅收優(yōu)惠政策落實情況（次）正向減稅降費應享未享監(jiān)控數(shù)據(jù)征管體制客觀指標納稅時間（小時/年）負向參照世界銀行報告中“納稅”指標計算納稅次數(shù)（次/年）負向報稅后流程指數(shù)（分）負向辦稅效率客觀指標開辦企業(yè)（小時）負向納稅服務綜合管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)繳納稅費（小時）負向核心業(yè)務（小時）負向注銷企業(yè)（小時）負向信息化建設客觀指標電子稅務局建設（%）正向績效考核、電子稅務局、實地調(diào)查數(shù)據(jù)征管軟件維護（%）正向自助終端配備（%）正向納稅服務質(zhì)量客觀指標稅收管理水平（%）正向績效考評、內(nèi)控平臺數(shù)據(jù)稅收內(nèi)控水平（%）正向稅務干部素質(zhì)（%）正向納稅人滿意度主觀指標政策宣傳（分）正向納稅人滿意度調(diào)查數(shù)據(jù)辦稅環(huán)境（分）正向辦稅服務（分）正向便民辦稅（分）正向方便起見，本章內(nèi)容中涉及世界銀行報告中“納稅”指標的相關相關指標概念及解釋已在本文第二章中進行詳細介紹，這里不再進行累述，僅就擴充指標進行解釋和說明。1.稅費負擔我國稅費負擔的結構比國外復雜，包括稅費成本、社保費成本、中介服務成本、要素成本等。減稅降費是近年來我國稅收工作中的高頻詞和關鍵詞，稅收成本是供給側改革中極為重要的突破口。企業(yè)成本的降低，對于激發(fā)企業(yè)活力，增強企業(yè)創(chuàng)新主觀能動性，助力生產(chǎn)力提升的作用極大。同時，能進一步減少政府干預，減少企業(yè)經(jīng)營的負擔。（1）稅外負擔。該指標的內(nèi)容在發(fā)改委評價體系的“納稅”指標內(nèi)容上進行修訂，將企業(yè)承受的各種收費、集資、罰款、贊助、攤派等稅收以外的費用占總營業(yè)收入的比例調(diào)整為非稅收入，包括專項收入、行政事業(yè)性收費收入、罰沒收入、國有資源有償使用收入、其他收入占總營業(yè)收入的比例。（2）稅收優(yōu)惠及返還政策落實情況。指各地區(qū)政府、稅收部門對近年來減稅降費政策的落實情況，是否做到應享盡享。具體包括增值稅改革、落實企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策、附加稅優(yōu)惠政策、個人所得稅改革、社會保險費和非稅收入管理的落實情況。同時，為了更好地反映現(xiàn)實狀況，本文優(yōu)惠政策數(shù)據(jù)選取時，考慮了地方政府為支持企業(yè)發(fā)展和招商引資而對地區(qū)企業(yè)進行的稅收反還，這一內(nèi)容在當前稅收營商環(huán)境評價中尚未納入考慮范圍。事實上，這一現(xiàn)象在多數(shù)地區(qū)非常突出，也是影響地區(qū)稅收營商環(huán)境的重要因素。這方面的數(shù)據(jù)要通過不同層級政府進行逐一聯(lián)系取數(shù)匯總，取數(shù)的難度也是本文僅能就湘潭市進行實證研究的主要原因。2.征管體制該項指標的二級指標直接修正應用了世界銀行營商環(huán)境評價中三項納稅指標，這里不再進行重復解釋。3.辦稅效率辦稅時間短、少排隊、手續(xù)便捷納稅人集中訴求之一。近年來，稅務部門每年“便民辦稅春風行動”，全力推行“全程網(wǎng)上辦”、“最多跑一次”，持續(xù)壓縮辦稅時間，簡并報送資料，辦稅效率提升顯著。（1）開辦企業(yè)，該指標是指新開辦納稅人在稅務部門辦理稅務登記平均所耗用的時長。（2）繳納稅費，該項目是指企業(yè)在稅務部門辦理納稅申報、社保繳費業(yè)務平均所耗用的時間，包括企業(yè)提交申報材料至完成繳款的時長。（3）核心業(yè)務，該項目是指企業(yè)通過稅務部門辦理高頻涉稅業(yè)務的辦理平均所耗用的時長，包括發(fā)票發(fā)放、發(fā)票票種核定、發(fā)票代開三項業(yè)務。（4）注銷企業(yè)，該項目是指企業(yè)辦理稅務注銷登記業(yè)務平均耗用時長。4.信息化建設隨著"互聯(lián)網(wǎng)+"、大數(shù)據(jù)、人工智能的蓬勃發(fā)展，辦稅模式逐步從線下向線上轉移。按照稅務總局的“互聯(lián)網(wǎng)+稅務”行動計劃，全程網(wǎng)上辦，納稅人“最多跑一次”已成為當前以及未來稅收征管的前進發(fā)展方向。（1）電子稅務局建設，是指各地區(qū)的電子稅務局建設以及應用推廣情況，包括納稅人的電子申報率和稅務部門對納稅人通過電子稅務局提交稅務端審批業(yè)務的及時受理率。（2）征管軟件維護，當前稅務部門征管軟件種類繁多，各地區(qū)對軟件的后臺維運效率至關重要。該指標主要評價系統(tǒng)的兼容性、穩(wěn)定性，以及系統(tǒng)故障后的恢復效率。如未按期完成金稅三期運維，人為原因導致涉密信息泄露、未能及時排除網(wǎng)絡故障影響正常辦公的，按照差錯數(shù)統(tǒng)計。（3）自助終端配備，根據(jù)各區(qū)域自助終端配備數(shù)量、配備種類進行考核?；A數(shù)據(jù)=（發(fā)票領用機數(shù)量+發(fā)票代開機數(shù)量+其他功能性一體機數(shù)量）*類型數(shù)量/服務轄區(qū)的納稅人總數(shù)量*100，其中類型數(shù)量為0,1,2,3……n。5.納稅服務質(zhì)量該方面包括三項指標：（1）稅收管理水平，是指稅收征收工作統(tǒng)籌，是否能夠按期完成長期、階段性稅收任務,具體通過階段性稅收任務完成度考核。（2）稅收內(nèi)控水平，即稅收執(zhí)法規(guī)范水平，是指稅務機關內(nèi)部對其稅務執(zhí)法規(guī)范性、稅收執(zhí)法效率方面進行內(nèi)部控制的情況，通過稅收工作中實際業(yè)務過錯數(shù)量進行量化考核。（3）稅務干部素質(zhì)，是指稅務機關干部職工的受教育水平、業(yè)務素質(zhì)、履職能力等，對應“三師”、各級“領軍人才”以及總局、省局人才庫、碩士研究生人員占稅務部門總人數(shù)比例。基礎數(shù)據(jù)=（“三師”數(shù)量+“領軍人才”數(shù)量+“高學歷”人員數(shù)量）*類型數(shù)量/樣本單位正式干部總人數(shù)*100，其中類型數(shù)量為0,1,2,3……n。6.納稅人滿意度納稅人滿意度，即稅收營商環(huán)境的直接“感知者”納稅人對各項稅收工作體驗和滿意程度。以總局、省局不同地區(qū)間可比的納稅人滿意度調(diào)查的數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)。（1）政策宣傳，指稅務部門對各項稅收優(yōu)惠政策等的推廣宣傳程度，以及12366稅收政策咨詢熱線的滿意度。（2）辦稅環(huán)境，該項目是指納稅人辦稅、領用發(fā)票便利化程度，對應電子申報系統(tǒng)、發(fā)票開票系統(tǒng)的滿意度。（3）辦稅服務，是指納稅人對稅務部門提供涉稅服務的直接感受，對應納稅申報表、辦稅服務廳服務、“最多跑一次”服務的滿意度。（4）便民辦稅，用來衡量納稅人辦理需求度和難度最高的業(yè)務的便利化程度，對應申領增值稅發(fā)票情況以及跨區(qū)遷移業(yè)務、稅務注銷業(yè)務的滿意度。1.5.2評價指標取數(shù)計算說明1.稅費負擔，該指標參照世界銀行報告中“納稅”指標計算，對數(shù)據(jù)進行校正后得出，稅收優(yōu)惠政策落實情況則從稅務系統(tǒng)減稅降費應享未享監(jiān)控軟件中提取。2.征管體制，該指標參照世界銀行報告中“納稅”指標考評方法，根據(jù)實際情況得出數(shù)據(jù)。3.辦稅效率，該指標通過稅務納稅服務綜合管理系統(tǒng)排隊叫號平臺數(shù)據(jù)提取獲得。4.信息化建設，該指標對比數(shù)據(jù)分類采集，依據(jù)績效評價數(shù)據(jù)以及實地調(diào)查等得出數(shù)據(jù)。5.納稅服務質(zhì)量，該指標對比數(shù)據(jù)分類采集，根據(jù)績效評價、稅務系統(tǒng)內(nèi)控平臺提取得出數(shù)據(jù)。6.納稅人滿意度，該指標直接從湖南省稅務局委托第三方開展的納稅人滿意度調(diào)查報告中獲取數(shù)據(jù)。1.6指標權重計算模型給出了稅收營商環(huán)境的評價指標體系之后，面臨一個權重賦值的問題，指標權重將直接影響稅收營商環(huán)境的最終結果，如何科學地體現(xiàn)各指標在評價中的地位和作用，是進行本節(jié)要解決的另一個關鍵問題。本文從橫向“地區(qū)維度”出發(fā)，構建適合不同層次的稅收營商環(huán)境評價模型，既實現(xiàn)對同一地區(qū)又兼具對多個不同地區(qū)稅收營商環(huán)境的綜合評價。依托大數(shù)據(jù)技術和最優(yōu)化理論，本文建立動態(tài)權重優(yōu)化方法，其主旨是讓指標數(shù)據(jù)充分表達自身在評價指標體系的重要性，進而實現(xiàn)對不同地區(qū)不同層次稅收部門稅收營商環(huán)境工作的綜合評價。從減少結果爭議性和工作導向兩個角度出發(fā)構建模型。設為標準化矩陣，為第j個準則的權重。通過與中南大學萬中科研團隊的多次討論和技術論證，借助于萬中等人WanZhong,YuanMin,WangChang.ApartiallysmoothingJacobianmethodfornonlinearcomplementarityproblemswithP-0function.J.ofComputationalandAppliedMathematics.286,

pp158-171,2015.提出的權重優(yōu)化模型及算法,本文給出權重優(yōu)化模型如下：WanZhong,YuanMin,WangChang.ApartiallysmoothingJacobianmethodfornonlinearcomplementarityproblemswithP-0function.J.ofComputationalandAppliedMathematics.286,

pp158-171,2015.（4-1）實際計算中，不同指標之間如果有一致的比較意見，我們根據(jù)情況增加不同的約束，例如，當稅收業(yè)務專家認為信息化建設和納稅人滿意度要比稅費負擔重要些時，可以添加如下約束：在本課題研究中用來平衡評價對象的“稅收營商環(huán)境的一致性”和“稅收營商環(huán)境差異性”。因此，我們稱之為差異性平衡系數(shù)。越大，表示測評中注重所有測評對象各稅收營商環(huán)境的一致性；越小，表示中更注重各測評對象的稅收營商環(huán)境的差異性HuangShuai,WanZhong,ChenXiaohong.Anewnonmonotonelinesearchtechniqueforunconstrainedoptimization.NumericalAlgorithms,68(4),pp671-689,2015.。HuangShuai,WanZhong,ChenXiaohong.Anewnonmonotonelinesearchtechniqueforunconstrainedoptimization.NumericalAlgorithms,68(4),pp671-689,2015.3.7各級指標數(shù)據(jù)和測評結果指標數(shù)據(jù)的獲取主要通過湖南省營商環(huán)境和納稅人滿意度調(diào)查報告的納稅指標數(shù)據(jù)、稅務機關內(nèi)控平臺、稅收征管軟件等內(nèi)部系統(tǒng)、數(shù)字人事以及稅務部門績效評價相關數(shù)據(jù)提取獲得。3.7.1數(shù)據(jù)獲取湘潭市下轄雨湖區(qū)、岳塘區(qū)、高新區(qū)和經(jīng)開區(qū)4個中心城區(qū)，湘潭縣、湘鄉(xiāng)市、韶山市3個縣市局，評價樣本選取方面，在2020年度的湖南省納稅人滿意度調(diào)查中湘潭市納稅人滿意度調(diào)查數(shù)據(jù)，本文之所以湘潭地區(qū)，一是從評價樣本的代表性和典型性出發(fā)，湘潭經(jīng)濟規(guī)模和稅收總量處于全省中等水平，能夠在一定程度上反映作為中部省份湖南省的平均水平，同時考慮到評價數(shù)據(jù)的可獲取性，也選取了該地區(qū)做后續(xù)的實證評價。二是受到數(shù)據(jù)提取權限等相關因素的影響，全省各個地區(qū)全樣本評價難度過大無法進行。本文數(shù)據(jù)來源于以下三個方面：一是通過國內(nèi)外專業(yè)機構及學術組織公布的營商環(huán)境“納稅”指標、納稅指數(shù)報告、納稅人滿意度調(diào)查報告等調(diào)研數(shù)據(jù)。二是通過目前湖南省稅務系統(tǒng)應用的包括內(nèi)控監(jiān)督平臺、績效評價系統(tǒng)、金稅三期核心征管系統(tǒng)、數(shù)字人事系統(tǒng)等各類征管系統(tǒng)的查找、提取數(shù)據(jù)。三是實地調(diào)查調(diào)研包括辦稅硬件設施在內(nèi)的相關數(shù)據(jù)。其中“稅費負擔”指標中的二級指標“總稅率和社會繳納費費率”、“稅外負擔”數(shù)據(jù)參照世界銀行以及國內(nèi)營商環(huán)境報告中的“納稅”指標數(shù)據(jù)獲得，“稅收優(yōu)惠政策落實情況”通過稅務系統(tǒng)減稅降費應享未享監(jiān)控系統(tǒng)獲得；“征管體制”指標中數(shù)據(jù)均從普華永道對標世界銀行營商環(huán)境報告推出的《世界納稅報告》中數(shù)據(jù)進行修正后獲得；“辦稅效率”指標則通過稅務系統(tǒng)的納稅服務系統(tǒng)獲得；“信息化建設”指標中二級指標“電子稅務局建設”、“征管軟件維護”通過稅務系統(tǒng)績效管理軟件獲得，“自助終端配備”則通過實地盤查獲得；“納稅服務質(zhì)量”指標通過稅務系統(tǒng)內(nèi)控監(jiān)督平臺系統(tǒng)以及績效評價系統(tǒng)等綜合后獲??；“納稅人滿意度”直接取數(shù)于湖南省每年開展的納稅人滿意度調(diào)查獲得數(shù)據(jù)。通過以上數(shù)據(jù)與我國稅收營商環(huán)境建設相對領先的北京、上海對標，對選取樣本進行比較和后續(xù)實證評價。本文的評價數(shù)據(jù)直接抽取了2020年1月至12月數(shù)據(jù)進行實證測評。3.7.2測評結果在對各二級指標取數(shù)基礎上，借助本章構建的動態(tài)權重優(yōu)化模型（4-1）計算出各指標的權重信息，通過權重信息進行加權匯總得出各一級指標的數(shù)據(jù)信息，在此基礎上，再次運用權重優(yōu)化模型計算出各一級指標的權重信息，最后通過加權匯總方法計算出不同地區(qū)稅收營商環(huán)境的綜合測評結果，進而給出各評價地區(qū)成績排名。由于模型運算過程中涉及較為復雜的數(shù)學程序計算，方便起見，此處不再對各二級指標的權重計算過程和相關結果逐項詳細展示?？紤]到所有測評對象各稅收營商環(huán)境的一致性，本文給出=0.8時湘潭市稅收營商環(huán)境評價指標權重表和綜合得分情況表，詳見表4-2和表4-3。表4-2湘潭市不同地區(qū)稅收營商環(huán)境評價指標權重情況表稅收營商環(huán)境評價指標（A）一級指標（B）二級指標（C）權重修正后權重（%）稅費負擔B1（0.276）總稅率和社會繳納費費率C110.33333稅外負擔C120.14014稅收優(yōu)惠政策落實情況C130.52853征管體制B2（0.239））納稅時間C210.54054納稅次數(shù)C220.29730報稅后流程指數(shù)C230.16316辦稅效率B3（0.143）開辦企業(yè)C310.32132繳納稅費C320.21221核心業(yè)務C330.32132注銷業(yè)務C340.41715信息化建設B4（0.154）電子稅務局建設C410.63764征管軟件維護C420.25826自助終端配備C430.10511納稅服務質(zhì)量B5（0.112）稅收管理水平C510.54054稅收內(nèi)控水平C520.29730稅務人員素質(zhì)C530.16316納稅人滿意度B6（0.076）政策宣傳C610.14715辦稅環(huán)境C620.21221辦稅服務C630.32132便民辦稅C640.32132表4-3湘潭市稅收營商環(huán)境得分情況表一級指標二級指標二級指標得分湘潭市稅費負擔總稅率和社會繳納費費率61.1684.71稅外負擔78.33稅收優(yōu)惠政策落實情況100征管體制納稅時間62.546.96納稅次數(shù)0報稅后流程指數(shù)81辦稅效率開辦企業(yè)98.6597.54繳納稅費99.97核心業(yè)務98.96注銷企業(yè)88.96信息化建設電子稅務局建設81.5291.41征管軟件維護100自助終端配備81.34納稅服務質(zhì)量稅收管理水平72.7868.60稅收內(nèi)控水平57.14稅務人員素質(zhì)84.84納稅人滿意度政策宣傳95.7196.40辦稅環(huán)境97.86辦稅服務94.92便民辦稅96.73綜合得分76.85通過表4-3可見：一是湘潭市稅收營商環(huán)境總體水平和均衡度有待提升，優(yōu)化潛力較大。二是稅收營商環(huán)境評價結果與地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平兩者之間呈一定的正相關。三是納稅服務質(zhì)量和征管體制成為約束湘潭地區(qū)稅收營商環(huán)境提升的重要因素，這也為后期稅收營商環(huán)境優(yōu)化指明了方向。1.從稅費負擔分析稅費負擔指標中，湘潭市得分84.71分。理論上經(jīng)濟發(fā)展越欠發(fā)達地區(qū)該項指標的分也會相對越低,但受全國統(tǒng)一稅制影響，不同地區(qū)的得分的分差較小。（1）總稅率和社會繳納費費率方面，因考評區(qū)域性差異較小，執(zhí)行稅收政策差異性不大，地區(qū)表現(xiàn)差異相近。不難發(fā)現(xiàn)，除了給予特殊稅收優(yōu)惠政策和反還力度較大的地區(qū)，該指標在國內(nèi)城市稅收營商環(huán)境評價中得分應是相近的。（2）稅外負擔方面，因國家法治化進程進入快車道，企業(yè)稅外的非稅收入比例也逐步規(guī)范化，因此，同一區(qū)域的相近考評主體得分差異并不大，但是區(qū)域差異較大時后，分差也會加大。（3）稅收優(yōu)惠政策落實情況方面，從稅費數(shù)量和減免總量看，尤其是受2020年疫情影響，國家出臺一系列減稅降費措施，減稅降費的力度及規(guī)模均前所未有。2.從征管體制分析征管體制指標中，湘潭市得分46.96分。該指標中的二級指標全部為世界營商環(huán)境評價中的“納稅”指標，也是世界可比的一項指標，其中所占權重最大的指標是納稅時間指標。（1）納稅時間方面，隨著放管服改革的深化，湖南省不斷推進一表集成、最多跑一次及電子稅務局建設（相關內(nèi)容詳見第五章），這方面的表現(xiàn)總體表現(xiàn)優(yōu)異，受全國統(tǒng)一稅制影響，該指標得分的差異主要顯現(xiàn)在稅收政策輔導以及互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)便利化程度。之所以得分較低，主要是由于稅收宣傳、稅企互動，為納稅人提供一對一和點對點精準性服務不足。受“全程網(wǎng)上辦”建設力度不夠和納稅人辦稅習慣影響，輕納稅人報送信息的負擔較重，需要營造更為輕松、便捷稅收營商環(huán)境。（2）納稅次數(shù)方面，該指標得分均為0分，原因是2020年尚未實現(xiàn)全稅（費）種網(wǎng)上申報，故而影響了得分?？梢?，實現(xiàn)全稅（費）電子申報納稅，將有利于最大限度地壓縮納稅次數(shù)。（3）報稅后流程指數(shù)方面，我國自2019年4月1日起，開始全面試行留抵退稅制度。因為之前沒有該政策，《世界納稅報告》中我國在“報稅后流程指數(shù)中”得分較低，該政策執(zhí)行后，該指標得分得到大幅度提升。3.從辦稅效率分析辦稅效率指標中，湘潭得分97.54分。辦稅效率在納稅人狀態(tài)均等情況下，辦稅效率應該一致，但是影響辦稅效率高低的因素包含了納稅人辦理業(yè)務前的準備狀況、業(yè)務辦理的流程