《蘇寧控股集團企業(yè)所得稅會計核算問題及優(yōu)化策略》8800字（論文）

蘇寧控股集團企業(yè)所得稅會計核算問題及完善對策研究TOC\o"1-3"\h\u23024一、引言 14163二、企業(yè)所得稅會計核算的理論概述 122147（一）企業(yè)所得稅的含義 110309（二）企業(yè)所得稅實施的影響及好處 225835（1）產(chǎn)生的影響 231460三、蘇寧控股集團所得稅會計核算的現(xiàn)狀分析 328715（一）公司概況 323025（二）蘇寧控股集團企業(yè)所得稅情況 312865三、蘇寧控股集團企業(yè)所得稅會計核算存在的問題 620763（一）財務(wù)核算不規(guī)范 6802（二）建賬建制方面缺乏必要的意識和法律觀念 728539（三）費用列支錯誤 722676（四）內(nèi)部管理不完善 712940五、蘇寧控股集團所得稅會計核算問題的解決對策 817865（一）建立完整的考核制度 817873（二）強化業(yè)務(wù)培訓(xùn) 8237（三）建立嚴(yán)格認(rèn)證審核制度 99396（四）加強財務(wù)監(jiān)督 926111六、結(jié)語 922633參考文獻 9摘要:企業(yè)所得稅,是我國重要的一個稅種，對我國經(jīng)濟的帶的有著至關(guān)重要的作用,展現(xiàn)了我國公正的納稅概念，加強了每個企業(yè)的合理競爭。該稅法已于2008年1月1日起全國范圍內(nèi)施行,與舊有的稅法基本相比,稅法在成本核算的很多細(xì)節(jié)方面都已經(jīng)發(fā)生了一些質(zhì)的重大改變,對中小企業(yè)也隨之產(chǎn)生了較大的社會影響。本文以蘇寧控股集團有限公司為為范例,在充分總結(jié)新版的企業(yè)所得稅法正式實施后所產(chǎn)生的積極意義影響的總體前提下,探究了它在稅法應(yīng)用的過程及其中的關(guān)鍵之處,并對此問題提出了自己的具體想法和解決意見,為繳納企業(yè)所得稅的全體納稅人能夠正確理解和嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)稅收抵扣優(yōu)惠政策實施起了達到帶頭引領(lǐng)的重要作用。關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅蘇寧控股集團稅率調(diào)整引言隨著我國社會主義市場經(jīng)濟管理體制的不斷深入改革與科學(xué)發(fā)展,企業(yè)所得稅逐漸發(fā)展成為當(dāng)代我國國家稅法制度體系建設(shè)中的重要組成稅種之一,它不僅可以是經(jīng)濟國家稅收收入來源和國家財政收入的重要直接組成的一塊,而且還完全可以通過它的用來正確規(guī)范和有效調(diào)整利潤分配關(guān)系。由于個人企業(yè)所得稅與人民政府、企業(yè)以及全體個人的一切經(jīng)濟社會利益息息相關(guān),所以對個人企業(yè)所得稅能否進行合理的納稅核算將因此顯得尤為重要。通過對國有企業(yè)所得稅收入進行年度會計核算,對于增加政府財政收入、促進國民經(jīng)濟發(fā)展、創(chuàng)造良好的企業(yè)經(jīng)營環(huán)境、增強企業(yè)的市場競爭力等方面都具有實際意義。本文以蘇寧控股集團有限公司案例作為主要案例綜合研究分析對象,運用比較數(shù)據(jù)分析、案例綜合研究等科學(xué)方法,通過案例分析國有企業(yè)所得稅財務(wù)會計核算在實際財務(wù)執(zhí)行管理過程中可能產(chǎn)生的法律問題,對比綜合分析蘇寧控股集團相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù),揭示并提出國有企業(yè)所得稅財務(wù)會計核算中可能存在的主要法律問題,并對于如何建立完善執(zhí)行我國國有企業(yè)所得稅財務(wù)會計核算制度提出一些相應(yīng)的改進對策與解決建議。企業(yè)所得稅會計核算的理論概述企業(yè)所得稅的含義所得稅會計是稅務(wù)會計的一個旁支,對企業(yè)所得稅的確認(rèn)、計量和報告的一整套會計原理、程序和方法。它發(fā)源于西方的會計學(xué),產(chǎn)生于20世紀(jì)初的美國。1953年,美國會計師協(xié)會宣布采用應(yīng)付稅款法,這開啟了所得稅會計的歷史進程。從那以后至今,所得稅會計核算方法已經(jīng)歷了遞延法、利潤表債務(wù)法、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法,經(jīng)長期研究和實踐已發(fā)展得較為成熟,中國所得稅會計還處于起步發(fā)展階段。企業(yè)所得稅實施的影響及好處產(chǎn)生的影響企業(yè)所得稅征收法的正式實施,將直接深刻影響關(guān)系到當(dāng)前我國的企業(yè)財政收入,主要原因體現(xiàn)為短期內(nèi)的企業(yè)財政收入大幅減少。按目前現(xiàn)有企業(yè)納稅人稅收靜態(tài)情況測算,在減稅過渡期基本完成、新開征企業(yè)所得稅新辦法制度全面實施后,國家稅收財政每年將減收950億人民幣。而目前來看我國的社會財政必須同時面對兩個主要問題:一個就是正在快速來臨的我國人口老齡化的大時代,二個則是不斷急劇增加的社會財政赤字。不言而喻,老年收入人口的規(guī)模增加將直接增加非老年收入人口的財政負(fù)擔(dān)以用于維持公共健康養(yǎng)老金、公共健康醫(yī)療、公共健康護理等財政開支。我國中央政府也曾經(jīng)連續(xù)通過支持發(fā)行長期國債、擴大國家財政支出的其他財政刺激措施等來刺激國民經(jīng)濟,國債每年發(fā)行量已經(jīng)非常巨大。日益增長的重大財政支出和重大財政赤字必須通過不斷增加財政稅收或者財政減支與其他增稅政策并舉措施來加以彌補。（2）企業(yè)所得所實施的好處稅法正式頒布實施之前,外資企業(yè)的主體個人按照名義對外經(jīng)營投資企業(yè)繳納個人所得額的稅率基本上降為33%,新稅法正式頒布實施后,表面上的經(jīng)營企業(yè)所得稅率基本上下降為25%,比原來企業(yè)稅率基本降了8-10個點。新稅法正式出臺或者實施后,新的外資企業(yè)進口稅收以及相關(guān)稅費優(yōu)惠政策在內(nèi)外資進口企業(yè)也不僅目前可同時免費享受,而且有些企業(yè)稅收相關(guān)優(yōu)惠政策比以前更為嚴(yán)格且有優(yōu)惠,如對對外出口我國高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品進口企業(yè)的稅收免稅政策優(yōu)惠等。新稅法正式頒布實施后一定一段期間時期內(nèi)將對老大型國有外資企業(yè)免稅繼續(xù)嚴(yán)格實行三年免稅優(yōu)惠過渡期和免稅優(yōu)惠期間的免稅政策安排,外資企業(yè)稅負(fù)的逐年持續(xù)變化增加將不會認(rèn)為是一個循序漸進的持續(xù)變化免稅過程。自1978年我國進行改革和創(chuàng)新開放以來,由于東南部沿海東北地區(qū)得天獨厚的地理區(qū)位和經(jīng)濟位置優(yōu)勢,加上原來以國家征收稅法對東部地區(qū)經(jīng)濟的優(yōu)惠政策作為導(dǎo)向,使得東南沿海東部地區(qū)已經(jīng)在國際上吸引了內(nèi)外資,造成我國大陸和沿海地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展形勢之間的差距也日益擴大。新稅法在我國出臺執(zhí)行后,將以西部地區(qū)稅收綜合優(yōu)惠政策措施為主的稅收綜合政策格局,轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕鞑康貐^(qū)經(jīng)濟發(fā)展優(yōu)惠政策為主、區(qū)域性經(jīng)濟優(yōu)惠政策措施為輔、兼顧西部社會和經(jīng)濟進步的西部地區(qū)稅收綜合優(yōu)惠政策的新格局,可以有效地推動中、西部部分領(lǐng)土協(xié)調(diào)發(fā)展,減少東、中、西部部分領(lǐng)土收入水平的差額,實現(xiàn)全面均衡健康地發(fā)展。稅法將一些已經(jīng)確定的的義務(wù)問題都以相關(guān)法律法規(guī)形式進行加以預(yù)防,把重要但未在相關(guān)法律上明確規(guī)定的義務(wù)內(nèi)容全部留給國務(wù)院以法定條例或以其他具體辦法等的形式加以規(guī)定,這就比較好地明確劃分了企業(yè)屬于不同經(jīng)濟層次的相關(guān)法律、法規(guī)和財政規(guī)章各自具有應(yīng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)內(nèi)容,展現(xiàn)出了法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)性。三、蘇寧控股集團所得稅會計核算的現(xiàn)狀分析（一）公司概況公司在1996年5月15日在注冊的名字是江蘇蘇寧交家電有限公司，但在2004年通過大會決議本公司變名為蘇寧電器股份有限公司本公司及子公司(以下合稱"本集團")注冊資本為699621.19(萬元),辦公地址:南京市玄武區(qū)蘇寧大道1號。主要經(jīng)營冰箱、電視、手機、投影設(shè)備、手機及手機零件的一系列銷售和售后服務(wù),還包括系統(tǒng)開發(fā)、出售和集成,百貨、自行車電動助力車、摩托車、汽車的連鎖銷售實業(yè)投資等。所屬行業(yè)為批發(fā)和零售貿(mào)易零售業(yè)。肩負(fù)著重大的企業(yè)使命,蘇寧產(chǎn)業(yè)經(jīng)營不斷拓展,形成蘇寧易購、蘇寧物流、蘇寧金融、蘇寧科技、蘇寧置業(yè)、蘇寧文創(chuàng)、蘇寧體育、蘇寧投資八大產(chǎn)業(yè)板塊協(xié)同發(fā)展的格局。其中,蘇寧易購躋身《財富》世界500強。（二）蘇寧控股集團企業(yè)所得稅情況1.蘇寧集團稅種對比蘇寧中國控股集團公司經(jīng)營業(yè)務(wù)活動主要稅種涉及7大主要稅種,分別指的是國有企業(yè)所得稅、增值稅、土地所有使用稅、城市基礎(chǔ)建設(shè)使用稅、教育費用及附加費、房產(chǎn)稅及其他個人所得稅。其中,電器產(chǎn)品及汽車零部件相關(guān)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)納稅模塊征收涉及企業(yè)增值稅和民營企業(yè)所得稅,銷售金融服務(wù)產(chǎn)品業(yè)務(wù)納稅模塊征收涉及民營企業(yè)所得稅、城市規(guī)劃建設(shè)所得稅及學(xué)校教育費用等附加,土地所有使用稅征收是蘇寧控股集團廠房業(yè)務(wù)模塊擴張以及購置新專用地塊以及建設(shè)專用廠房所得稅產(chǎn)生,房產(chǎn)稅征收是蘇寧控股集團因臨時研發(fā)業(yè)務(wù)開展需要,租用公司研發(fā)工作場地和其他辦公活動場所而購房產(chǎn)生,個職工個人直接承擔(dān),公司直接從工資里面扣除。近三年實際繳稅總額情況如表：蘇寧控股集團2018年-2020年主要繳納稅種一覽表單位：百萬元稅種201820192020平均增幅企業(yè)所得稅8241074115219%增值稅26440929413%城市建設(shè)稅20302213%教育費附加813913%土地使用稅48627229%房產(chǎn)稅6660%個人所得稅（代扣繳）819716243%從上表中我們可明顯看出,在蘇寧控股集團各項企業(yè)稅收中,企業(yè)所得稅收入占稅收比重最大,平均稅收增幅也最大。由于本次企業(yè)所得稅調(diào)整是在繳納企業(yè)會計所得稅收入的基礎(chǔ)上,根據(jù)相關(guān)企業(yè)所得稅法法規(guī)進行的及相應(yīng)的企業(yè)納稅制度改進,因此一個企業(yè)的某一部分會計利潤實際上應(yīng)該是被計入企業(yè)所得稅中的稅款直接占用的。2.企業(yè)所得稅對比企業(yè)所得稅一般是蘇寧控股集團最主要的所得稅,由于境外公司主要負(fù)有境外研究生產(chǎn)開發(fā)技術(shù)業(yè)務(wù),經(jīng)常納稅涉及與境外境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)開發(fā)服務(wù)與股權(quán)轉(zhuǎn)讓,因此公司只有境內(nèi)部分境外企業(yè)所得稅但直接體現(xiàn)在企業(yè)利潤表申報表上,而境外部分境內(nèi)企業(yè)所得稅并沒有直接體現(xiàn)在企業(yè)利潤表上卻與境外企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程息息相關(guān),稅款的實際支付成本是基于企業(yè)經(jīng)營資金的凈利潤流出,節(jié)約境外企業(yè)所得稅款在稅款中的支付成本等于直接有效增加境外企業(yè)的凈利潤收益。從2018年至2020年,蘇寧控股集團的企業(yè)所得稅稅負(fù)隨業(yè)務(wù)不斷擴張而增加,如圖所示。通過與銷售制造行業(yè)企業(yè)比較,以2018年企業(yè)所得稅的計算方法(企業(yè)所得稅AET企業(yè)所得稅÷企業(yè)稅前利潤總額)衡量蘇寧控股集團的企業(yè)所得稅稅負(fù),蘇寧控股集團的企業(yè)所得稅AETR為22.99%9,高于同行業(yè)企業(yè)所得稅AETR19.15%,而實際所得稅款較同行業(yè)企業(yè)低,這說明蘇寧控股集團存在企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的空間,可以通過籌劃至少節(jié)省企業(yè)所得稅支出近1億元,從而減少企業(yè)資金的凈流出,如圖所示3.蘇寧集團主要收入經(jīng)營情況蘇寧控股集團旗下銷售五大電器類、電子商品及提供相關(guān)保修服務(wù),涉及電子產(chǎn)品上百種,根據(jù)電子產(chǎn)品的不同特性分為家用系列,辦公系列和娛樂系列以及其他零星產(chǎn)品及服務(wù)系列四大業(yè)務(wù)類別,蘇寧控股集團的收入經(jīng)營狀況如表所示。蘇寧控股集團收入經(jīng)營情況銷售收入（百萬）201820192020手機類產(chǎn)品系列412854295360082電腦類產(chǎn)品系列483257332電器類產(chǎn)品系列275268276其他產(chǎn)品系列36429217850合計424074377078540從年報表可見,蘇寧家電控股集團大部分的銷售收入都主要源自于智能手機配件系列產(chǎn)品的市場銷售,而家用電器配件系列產(chǎn)品及相關(guān)零部件制造系列產(chǎn)品在其銷售近幾年來的銷售相對較少,其他零星產(chǎn)品及服務(wù)系列產(chǎn)品從2010年開始銷售收入明顯呈趨增勢,主要是因為從2010年開始蘇寧控股集團已形成了自主品牌電子研發(fā)技術(shù),并產(chǎn)生了技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)收入。并根據(jù)不同產(chǎn)品類型的綜合銷售收入占比,如圖所示,計算并得出蘇寧控股集團各系列產(chǎn)品在本系列銷售總收入中的綜合銷售占比。蘇寧控股集團企業(yè)所得稅會計核算存在的問題（一）財務(wù)核算不規(guī)范在新的法律法規(guī)的要求下,蘇寧企業(yè)控股集團所屬企業(yè)不能按照現(xiàn)行的財務(wù)會計制度有關(guān)規(guī)定合理正確設(shè)置財務(wù)會計明細(xì),不能嚴(yán)格控制各項活動經(jīng)營核算業(yè)務(wù),對各項業(yè)務(wù)成本費用核算列支制度督查較松,沒有進行很好地控制,進而導(dǎo)致偷收亂攤各項成本、稅款增大，成本費用加大的違規(guī)現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。例如2019年蘇寧控股集團在進行資產(chǎn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓時,未同時披露結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年遞延銷售收益,并且未充分完整重復(fù)披露當(dāng)年售后服務(wù)回租相關(guān)事項所產(chǎn)生形成的銷售收入對當(dāng)年營業(yè)利潤的增長影響較大程度、重復(fù)披露申報后的研發(fā)采購費用及未加計售后扣除342.28萬元等相關(guān)問題被公司財務(wù)部多次點名給予批評。管理層由于對企業(yè)所得稅征收工作目的認(rèn)識程度不足,重視落實程度不夠,在商品存貨征收管理上往往缺乏必要的有效管理制度,沒有嚴(yán)格的出入庫和準(zhǔn)確的歸納處理,常常搞得是物一堆,貨一堆。以自己曾經(jīng)使用過的比如固定資產(chǎn)房子、電腦、交通工具等等重要物資再次確定使用于民營企業(yè),沒有進行合理的按月、按季度、按年攤銷,正確對固定資產(chǎn)成本進行合理計價,常常情況是一次高估固定資產(chǎn)原本價值,多次高提資本折舊。蘇寧控股集團對個人所得稅相關(guān)政策知識掌握不全,界限清晰劃分不清,不能按照納稅權(quán)責(zé)自動發(fā)生制的基本原則,正確合理核算各項稅費收入和納稅費用,為了及時調(diào)整每個納稅人一整年的實際應(yīng)納稅個人所得額,或者直接放的后面的年度,進行了一種不合規(guī)矩的自我調(diào)節(jié),以便及時為了少量補交個人所得稅或繼續(xù)推延年度納稅的主要目的。這些突出問題的切實存在,從根本上直接制約了蘇寧中央控股集團企業(yè)所得稅管理工作的一切順利開展。（二）建賬建制方面缺乏必要的意識和法律觀念通過一些行業(yè)數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析,我們可以發(fā)現(xiàn)蘇寧工業(yè)控股集團下屬企業(yè)在嚴(yán)格履行正常的企業(yè)財務(wù)制度上,表現(xiàn)在以出三個主要方面的不足:首先,對財務(wù)方面的規(guī)章制度執(zhí)行能力低下,沒有依據(jù)企業(yè)所規(guī)定的的財務(wù)上賬方法的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格解決企業(yè)有關(guān)財務(wù)會計處理事項,如在企業(yè)資金庫存流通管理環(huán)節(jié),不能嚴(yán)格按照庫存現(xiàn)金管理法的規(guī)定,對大額的沒有進行嚴(yán)格的把控。這種特殊事件,已經(jīng)造成部分企業(yè)收入通過大額現(xiàn)金進入市場,從中小企業(yè)財務(wù)賬面上直接流失,減少了其在國家稅收中的收入。第二,蘇寧企業(yè)控股集團公司企業(yè)財務(wù)管理人員執(zhí)業(yè)管理不規(guī)范,由于各級有關(guān)財政部門對現(xiàn)行的初級會計業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)等級資格制度缺少必要的財務(wù)監(jiān)控和監(jiān)督管理手段,致使部分初級會計業(yè)務(wù)從業(yè)人員,在不依法具備初級會計執(zhí)業(yè)資格或未依法取得企業(yè)相應(yīng)等級會計執(zhí)業(yè)資格證書的特殊情況下,從事其他會計業(yè)務(wù)職業(yè)。更有甚者,個別的會計公司和企業(yè)故意地借用他人的注冊會計從業(yè)資格和相關(guān)證書,用對他人的會計專業(yè)知識一懂半解的會計人員名義從事其他的會計工作,造成了企業(yè)帳簿會計記錄混亂,成本、收入、費用等會計核算的項目中出現(xiàn)了會計記錄不全面、不完整,對財務(wù)工作產(chǎn)生了極大的不利影響。第三,法律保障觀念日漸淡冊,有的是企業(yè)財務(wù)管理人員和其他企業(yè)法人代表,為了非法地獲取不正當(dāng)?shù)慕?jīng)營者、企業(yè)個人或其他經(jīng)濟利益,不惜以身試法,用自己編制的一兩套不記賬或非法向消費者提供虛假的財務(wù)記賬管理憑證或非法銷毀虛假的記賬管理憑證的違規(guī)行為,借以非法掩蓋經(jīng)營者和企業(yè)的收入,隱藏征收國家企業(yè)所得稅收。（三）費用列支錯誤混淆了本合同約定成本費用的承擔(dān)范圍?！镀髽I(yè)會計計制度》對經(jīng)營成本和各項管理費以用沒有較明確地嚴(yán)格劃分,蘇寧企業(yè)控股集團經(jīng)營企業(yè)有時將兩者相稱或混淆。比如某些將產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費1056萬元全部支出列入導(dǎo)致政策性資金虧損的主要產(chǎn)品成本;將主營業(yè)務(wù)中的招待費、廣告費32.22萬元傭金被納入當(dāng)?shù)厣r產(chǎn)品成本;把增加銷售額的打折費用全部歸入當(dāng)?shù)氐匿N售經(jīng)營管理費中,并作為送到當(dāng)?shù)氐姆咒N店或其他零售店在當(dāng)?shù)卦黾愉N量額的打折傭金。有的還會把計入經(jīng)營管理費用以和其他經(jīng)營性的管理費用以相同義詞進行混淆把用于經(jīng)營性銷售人員在辦公室的場所房屋租金和經(jīng)營性折舊費用等支出可以一起來計入經(jīng)營性銷售管理費。對稅前稅后付款項目列支時間和地點進行了混亂。有時將再次新建鐵路項目列入資本化地銀行貸款時的其他利息收入直接由其計入當(dāng)?shù)氐墓芾碣M以或直接由其計入當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)費以;將當(dāng)?shù)匾呀?jīng)購入固定資產(chǎn)部分清單列入管理費以,或者將當(dāng)?shù)匾呀?jīng)購入固定資產(chǎn)部分清單解除的上市公司開票收入支出清單列入其他財務(wù)費以;存在于資產(chǎn)上的損失未經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)統(tǒng)一審批,直接可以進行營業(yè)外業(yè)務(wù)收入的計算;財政補貼資金收入是否直接并入費用否直接并入納稅額可以直接計算為固定資本流動公積或或盈余資本流動公積;未經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)統(tǒng)一審批就在稅前規(guī)定下列支三種征收的費用之一以新技術(shù)產(chǎn)品或者是新技術(shù)的生產(chǎn)工藝擅自征收發(fā)展費等。（四）內(nèi)部管理不完善蘇寧中國控股集團企業(yè)管理層整體業(yè)務(wù)水平參差不齊,有一些較老的企業(yè)管理層僅僅不能很好地掌握接收新的財務(wù)理念,還用老一套的財務(wù)思維無法解決新的問題,這就直接導(dǎo)致了企業(yè)所得稅的財務(wù)管理的嚴(yán)重弱化。自從新建公辦法人企業(yè)所得稅繳納業(yè)務(wù)重新設(shè)立歸屬當(dāng)?shù)囟悇?wù)局管理部門統(tǒng)一管理,雖然蘇寧控股集團再次加大了對新辦企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識的宣傳學(xué)習(xí)以及培訓(xùn)工作力度,經(jīng)過很少一段時間的培訓(xùn),要想使納稅隊伍的各項整體納稅業(yè)務(wù)水平有了質(zhì)的飛躍是很困難的。進而使得稅務(wù)的管理體系遭到嚴(yán)重破壞,造成部門業(yè)務(wù)管理各自為政、以及責(zé)任推脫、劃分不明確的現(xiàn)象。主要問題表現(xiàn)在五個主要方面:第一,征收的形式太過于虛化。目前在實行檢查以前的完稅憑證、核定納稅征收和分期定額納稅征收的企業(yè)所得稅生產(chǎn)管理鑒定方式下,由于每一種納稅征收鑒定方式的納稅鑒定,都往往是在一個企業(yè)的實際生產(chǎn)管理經(jīng)營前期開始進行,稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過核定后提出的各種征收鑒定方式,存在著很多的不確定性。同時,目前我國企業(yè)所得稅征收的司法鑒定與其他國家地稅有關(guān)部門的征收鑒定方式不盡相符,由于其所掌握的鑒定技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、大小和尺度各個領(lǐng)域可能都會存在較大的差異,在同等規(guī)模、相同的鑒定服務(wù)行業(yè)或者類似不同的行業(yè)之間對其進行鑒定的司法執(zhí)法結(jié)果可能會與其他違法行為發(fā)生不一致,這就導(dǎo)致廣大的納稅人違反社會責(zé)任。對機關(guān)在行政執(zhí)法中的水平和職責(zé)是否公正造成諸多的質(zhì)疑,影響到公平、公正地維護社會各級稅務(wù)部門行政執(zhí)法形象。第二,應(yīng)稅企業(yè)所得稅比率難以把控。在統(tǒng)一核定年度征收企業(yè)所得稅的計算系統(tǒng)下,雖然在核定應(yīng)稅收入所得稅比率的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定上,體現(xiàn)了支出稅負(fù)從高選取的規(guī)則。不幸的是,因為目前情況下稅率多種多樣,缺乏必要的張要資料,因此稅務(wù)局管理人員對于企業(yè)納稅者來說，應(yīng)該繳納的稅率界定十分模糊，按這個稅率交也行，按另外一個稅率交也說得過去。這樣的情況頻繁發(fā)生，就會在一定相當(dāng)程度上直接影響了我國內(nèi)資和外企業(yè)依法依規(guī)加強企業(yè)所得稅征收管理的主動積極性,對我國的本土企業(yè)和外來的一些大型企業(yè)在公平的競爭方面有著阻礙作用。第五,現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)會計管理制度計算口徑和有關(guān)稅法計算企業(yè)所得稅的制度口徑不一致,也嚴(yán)重加大了企業(yè)所得稅財務(wù)管理的工作難度。五、蘇寧控股集團所得稅會計核算問題的解決對策（一）建立完整的考核制度蘇寧控股集團公司要進一步增強管理層的意識,健全其組織構(gòu)架。各地區(qū)和基層的所得稅收入征管部門和單位,要組建以"一把手"為主要負(fù)責(zé)人的所得稅收入監(jiān)督管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組,加強各個所得稅部門和在崗工作人員的工作能力,提高對稅務(wù)認(rèn)知的重要性。同時,要進一步加大對企業(yè)所得稅考核工作的監(jiān)督檢查力度,擴展考核覆蓋面,提高考核評價分值,并進一步組建和加強企業(yè)所得稅的各項監(jiān)督檢查制度,保證將各項企業(yè)所得稅考核工作落到實處?？偟膩碚f,企業(yè)預(yù)算管理在實行中需要蘇寧控股集團各個部門共同的參與,共同減少企業(yè)的支出,控制產(chǎn)品生產(chǎn)的成本,擴大企業(yè)的收入,才能夠更好地促進企業(yè)的平穩(wěn)高效發(fā)展。（二）強化業(yè)務(wù)培訓(xùn)蘇寧控股集團的管理層，在內(nèi)外結(jié)合，一起進步，互利共贏的方針下，結(jié)合自己公司的員工培訓(xùn)流程，將一線人員和總部人員的思路統(tǒng)一化，集中化，還應(yīng)對所得稅這方面加強培訓(xùn)，將專業(yè)知識與實際應(yīng)用相融合，公司的在職人員必須要經(jīng)過完善和統(tǒng)一的培訓(xùn)之后，對企業(yè)所得稅的概念以及應(yīng)用要求孰能生巧才可以從事所得稅務(wù)工作，在企業(yè)咨詢、材料收集、稅務(wù)預(yù)繳等每個部分熟練掌握。對于已將上崗的工作人員，也要定期進行培訓(xùn)，一年至少要進行2次規(guī)模性的集中培訓(xùn)，因為我國的稅收政策變化性較大，稅務(wù)人員必須實時關(guān)注這些變化。公司還應(yīng)該通過觀看網(wǎng)課、訂閱報紙等各種宣傳模式，對所得稅的知識更新以及具體詳細(xì)的操作流程進行宣傳。還要做好監(jiān)督體系，加大監(jiān)督力度，對稅收制度進行嚴(yán)格把控。（三）建立嚴(yán)格認(rèn)證審核制度

國家應(yīng)該對蘇寧控股集團目前的稅收體系和繳稅內(nèi)容進行一個嚴(yán)格的把控,并將此次活動組織人員進行全面的清理和檢查。對于被清理后拿走的為了騙取增值稅而實施減免稅額的假民政福利企業(yè)、偽校辦公司企業(yè)、偽勞服務(wù)型企業(yè)、偽裝成軍隊的企業(yè),都要按照偷稅罪程序來進行懲罰。在涉外納稅稅收問題上,也應(yīng)當(dāng)針對外來的企業(yè)和境內(nèi)外國經(jīng)商人員的納稅情況進行明細(xì)化清查,對雖以境內(nèi)外商投資企業(yè)的身份或者名義對其進行了注冊和登記,但境內(nèi)外商投資管理措施執(zhí)行不到位、未能達到規(guī)定的境內(nèi)外商投資企業(yè)納稅標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè),根據(jù)相關(guān)的政策，不應(yīng)該再對他們實行優(yōu)惠措施,應(yīng)當(dāng)變?yōu)檫m用我國內(nèi)資企業(yè)所得稅征收暫行規(guī)定,以防止堵塞偷稅漏稅的漏洞。（四）加強財務(wù)監(jiān)督財務(wù)監(jiān)督對一個企業(yè)的發(fā)展來說起到了至關(guān)重要的作用，因此企業(yè)要想健康穩(wěn)定的發(fā)展，不僅僅要加強財務(wù)監(jiān)督，還應(yīng)該建立一套完整的稅收管理制度體系，結(jié)合企業(yè)自身的實際運營發(fā)展?fàn)顩r，將稅務(wù)征收的方式方法進一步完整化、統(tǒng)一化、精細(xì)化。將企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)節(jié)、出入庫環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)都進行全面的把控，規(guī)范合個環(huán)節(jié)部分，防止企業(yè)逐步走向歧途，保證企業(yè)正常平穩(wěn)的運行，經(jīng)濟效益穩(wěn)步增長。還要與信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，在日常的檢查工作中，如果發(fā)現(xiàn)某些重大的錯誤問題，要及時的糾正，并發(fā)現(xiàn)問題的根源，積極改正，總結(jié)問題原因，防止以后再次出現(xiàn)，也要進行通報批評，多其他企業(yè)樹立防范意識，起到一定的震懾作用。六、結(jié)語由于我國從事稅務(wù)征收管理這項業(yè)務(wù)是一個十分具有政策性、專門和技術(shù)性較高的工作,而本人對這項工作方面理論學(xué)習(xí)和實踐研究還不夠深入,實務(wù)應(yīng)用與操作的知識和經(jīng)驗還不夠豐富,因此本文的研究成果也并不是非常的全面。本文只是將蘇寧控股集團的企業(yè)所得稅現(xiàn)狀提出了一定的建議與意見,但對企業(yè)所得稅籌劃措施操作過程中需進行的詳細(xì)流程軌跡未有詳盡的講解,加上企業(yè)所得稅相較于其他的稅種而言，是具有一定難度的,新企業(yè)所得稅法實施后各子項政策變化較為頻繁。在實際的運行過程中，細(xì)化的籌劃方式和辦法都會慢慢改變,所以今后我也將繼續(xù)關(guān)注企業(yè)所得稅這一問題,對企業(yè)所得稅籌劃措施的實施進行更細(xì)致的研究。參考文獻[1]王潤濤,淺析企業(yè)所得稅會計[J];河南財政稅務(wù)高等專科學(xué)校報;2018年3期[2]秦巖,淺析新會計準(zhǔn)則的變化及其對企業(yè)的影響[J];時代經(jīng)貿(mào);2017年3期[3]許善達,蓋地.所得稅會計[M].大連出版社,2017[4]蓋地,李韜.企業(yè)所得稅會計處理方法探討,財務(wù)與會計[J].2018.26—28[5]黃燕銘.新會計準(zhǔn)則的主要變化及其影響[J].財會月刊,2020.15—16[6]胡曉東.關(guān)于所得稅會計一理論問題的研究,會計研究[J].2019.11