基礎(chǔ)會計學(xué)課件-會計報表

會計報表會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面表達，是企業(yè)財務(wù)信息的主要載體。會計報表種類繁多，主要包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。會計報表的定義和作用會計報表定義會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的書面報告，是企業(yè)財務(wù)信息的重要載體。會計報表的作用會計報表為投資者、債權(quán)人、管理者等提供決策所需的信息，并為政府監(jiān)管部門提供財務(wù)信息。會計報表的種類11.資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況。22.利潤表反映企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果。33.現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流量狀況。資產(chǎn)負債表的編制1收集數(shù)據(jù)從各種會計憑證和賬簿中收集相關(guān)數(shù)據(jù)，如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)據(jù)。2分類匯總將收集的數(shù)據(jù)進行分類匯總，將同類項目合并，并進行核對和調(diào)整，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3編制報表按照資產(chǎn)負債表格式，將匯總后的數(shù)據(jù)填入相應(yīng)的項目，并進行必要的計算和核實，最終形成資產(chǎn)負債表。4審核驗簽由企業(yè)負責(zé)人或授權(quán)人員審核和簽署資產(chǎn)負債表，確保報表的真實性和合法性。資產(chǎn)負債表的會計科目資產(chǎn)反映企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的資源。負債反映企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)濟利益流出。所有者權(quán)益反映企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余權(quán)益。資產(chǎn)負債表的編制步驟1收集資料收集所有與資產(chǎn)負債表相關(guān)的財務(wù)信息。2分類匯總將收集到的財務(wù)信息按照會計科目進行分類匯總。3填制報表根據(jù)分類匯總的結(jié)果填制資產(chǎn)負債表。4復(fù)核驗證對填制完成的資產(chǎn)負債表進行復(fù)核，確保其準(zhǔn)確性。5簽字蓋章由相關(guān)負責(zé)人簽字蓋章，確認資產(chǎn)負債表的真實性。利潤表的編制1收集數(shù)據(jù)首先，收集相關(guān)會計數(shù)據(jù)，包括收入、成本、費用、稅金等。這可以從會計憑證、賬簿等資料中獲取。2分類匯總根據(jù)利潤表的格式，將收集到的數(shù)據(jù)進行分類匯總。例如，將營業(yè)收入、利息收入等歸類到主營業(yè)務(wù)收入；將原材料消耗、燃料動力等歸類到主營業(yè)務(wù)成本。3計算利潤根據(jù)分類匯總的數(shù)據(jù)，計算利潤表各項目的金額，例如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等。計算過程中需要使用相關(guān)公式，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。利潤表的會計科目營業(yè)收入營業(yè)收入是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動中所取得的收入。營業(yè)成本營業(yè)成本是指企業(yè)為取得營業(yè)收入而發(fā)生的直接成本，包括原材料、直接人工和制造費用。稅金及附加稅金及附加是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中應(yīng)繳納的各種稅金和附加，例如增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅等。銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，例如運輸費、廣告費、包裝費等。利潤表的編制步驟收集數(shù)據(jù)首先，收集所有與計算利潤相關(guān)的會計數(shù)據(jù)，例如收入、成本、費用等。分類匯總將收集到的數(shù)據(jù)進行分類，將收入、成本、費用分別匯總。計算利潤根據(jù)分類匯總后的數(shù)據(jù)，計算出企業(yè)的利潤總額、凈利潤等指標(biāo)。填寫表格將計算結(jié)果填入利潤表表格中，確保信息準(zhǔn)確完整，并進行格式化排版。核對審核最后，對編制完成的利潤表進行核對和審核，確保其準(zhǔn)確性?，F(xiàn)金流量表的編制第一步：確定會計期間首先，確定要編制現(xiàn)金流量表的會計期間，通常是年度、半年度或季度。第二步：確定現(xiàn)金流量表格式現(xiàn)金流量表采用間接法編制，分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分，分別列示各個活動的現(xiàn)金流入和流出。第三步：列示現(xiàn)金流量根據(jù)業(yè)務(wù)活動，收集相關(guān)數(shù)據(jù)，例如銷售收入、購買商品、支付工資等，并將其歸類至不同的現(xiàn)金流量類別。第四步：計算現(xiàn)金流量凈額將各個活動的現(xiàn)金流入和流出相加減，計算出經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量凈額。第五步：編制現(xiàn)金流量表將各個活動的現(xiàn)金流量凈額匯總，最終完成現(xiàn)金流量表的編制。現(xiàn)金流量表的會計科目經(jīng)營活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)日常經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的利息收入支付的職工薪酬支付的商品、勞務(wù)成本支付的稅金投資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)對非流動資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的投資活動現(xiàn)金流入和流出。收回投資收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金取得投資支付的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流量反映企業(yè)為籌集資金而進行的現(xiàn)金流入和流出。發(fā)行債券、股票收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的編制步驟1第一步：確定會計期間現(xiàn)金流量表通常按年度編制，但也可以按季度或月度編制。2第二步：收集現(xiàn)金流量信息收集所有與現(xiàn)金流入和流出相關(guān)的交易信息，例如銷售收入、采購支出、投資活動和融資活動。3第三步：分類整理現(xiàn)金流量將現(xiàn)金流量信息按照經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動進行分類整理。4第四步：編制現(xiàn)金流量表根據(jù)整理后的信息，按照現(xiàn)金流量表的格式編制現(xiàn)金流量表，并進行核對和匯總。會計報表的分析指標(biāo)分析指標(biāo)的作用指標(biāo)能夠反映企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等重要信息。指標(biāo)能夠幫助投資者、債權(quán)人、管理者等更好地了解企業(yè)的財務(wù)狀況，做出明智的決策。指標(biāo)的類型常見的指標(biāo)包括盈利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、營運能力指標(biāo)、成長能力指標(biāo)等。指標(biāo)的運用需要結(jié)合具體情況，不能孤立地進行分析。資產(chǎn)負債率資產(chǎn)負債率是衡量企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要指標(biāo)，反映了企業(yè)負債總額占資產(chǎn)總額的比例。資產(chǎn)負債率越高，表示企業(yè)負債水平越高，財務(wù)風(fēng)險越大。圖表顯示，該企業(yè)的資產(chǎn)負債率近年來呈上升趨勢，表明企業(yè)負債水平不斷提高，財務(wù)風(fēng)險加大。權(quán)益乘數(shù)權(quán)益乘數(shù)是衡量企業(yè)資產(chǎn)中由債權(quán)人提供的資金比例的指標(biāo)。權(quán)益乘數(shù)越高，說明企業(yè)資產(chǎn)中由債權(quán)人提供的資金比例越高，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也越高。1.5權(quán)益乘數(shù)表示每元股東權(quán)益可以控制多少元的資產(chǎn)。2.0高風(fēng)險權(quán)益乘數(shù)越高，說明企業(yè)負債率較高，財務(wù)風(fēng)險也越高。1.0低風(fēng)險權(quán)益乘數(shù)越低，說明企業(yè)負債率較低，財務(wù)風(fēng)險也較低。流動比率流動比率是指流動資產(chǎn)與流動負債的比率，反映企業(yè)償還短期債務(wù)的能力。流動資產(chǎn)是指可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金或在一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)，如現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等。流動負債是指一年內(nèi)到期的債務(wù)，如短期借款、應(yīng)付賬款等。指標(biāo)公式意義流動比率流動資產(chǎn)/流動負債反映企業(yè)償還短期債務(wù)的能力速動比率速動比率是指流動資產(chǎn)中能夠在一年內(nèi)變現(xiàn)為現(xiàn)金的資產(chǎn)與流動負債的比率。速動比率可以衡量企業(yè)短期償債能力，反映企業(yè)用變現(xiàn)能力強的流動資產(chǎn)償還短期債務(wù)的能力。速動比率=(現(xiàn)金+應(yīng)收賬款+短期投資)/流動負債一般來說，速動比率越高，說明企業(yè)償還短期債務(wù)的能力越強，財務(wù)風(fēng)險越低。但速動比率也不能過高，如果過高，說明企業(yè)可能存在資金閑置，影響企業(yè)的盈利能力。銷售毛利率銷售毛利率是企業(yè)利潤率的重要指標(biāo)之一，反映了企業(yè)商品的盈利能力。毛利率越高，說明企業(yè)的盈利能力越強。企業(yè)可以通過提高產(chǎn)品售價，降低商品成本等措施來提高毛利率。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率(ROE)是一個重要的財務(wù)比率，反映公司在一定時期內(nèi)使用股東權(quán)益創(chuàng)造利潤的能力。ROE通常用于衡量公司盈利能力，以及公司管理層利用股東投資產(chǎn)生回報的效率。15%目標(biāo)凈資產(chǎn)收益率通常被投資者用作衡量企業(yè)盈利能力和價值的重要指標(biāo)，一個合理的凈資產(chǎn)收益率一般在15%左右。10%較低如果凈資產(chǎn)收益率低于10%，則表明企業(yè)盈利能力較低，可能存在問題，例如經(jīng)營效率低下、資金利用率不高，需要關(guān)注。20%較高如果凈資產(chǎn)收益率高于20%，則表明企業(yè)盈利能力很強，但也要警惕，如果利潤來源不穩(wěn)定或者過度依賴短期借款等，可能會存在風(fēng)險。總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率（ROA）反映企業(yè)利用全部資產(chǎn)所獲得的報酬率，是衡量企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)之一。它是企業(yè)利潤總額與平均總資產(chǎn)的比率。高總資產(chǎn)報酬率表示企業(yè)有效地利用了資產(chǎn)，產(chǎn)生了較高的收益，反之則表示企業(yè)資產(chǎn)利用效率低下，需要采取措施提高資產(chǎn)的利用效率。10%理想比率通常認為，總資產(chǎn)報酬率在10%以上是比較理想的。5%行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不同行業(yè)對總資產(chǎn)報酬率的標(biāo)準(zhǔn)有所不同，需要根據(jù)具體行業(yè)進行比較。20%影響因素總資產(chǎn)報酬率受到多種因素的影響，如企業(yè)的經(jīng)營管理效率、產(chǎn)品銷售價格、資金成本等。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)銷售收入與平均應(yīng)收賬款的比率，反映企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度和收回貨款的效率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)收回貨款的速度越快，資金周轉(zhuǎn)效率越高；反之，則說明企業(yè)收回貨款的速度越慢，資金周轉(zhuǎn)效率越低。存貨周轉(zhuǎn)率定義反映企業(yè)在一定時期內(nèi)將存貨轉(zhuǎn)化為銷售收入的效率，反映企業(yè)存貨管理水平。計算公式銷售成本/平均存貨指標(biāo)含義數(shù)值越高，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨管理效率越高。影響因素生產(chǎn)周期、銷售策略、庫存管理水平。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)在一定時期內(nèi)賒購的商品和服務(wù)的數(shù)量與平均應(yīng)付賬款的比率。它反映了企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，以及企業(yè)對供應(yīng)商的依賴程度。20周轉(zhuǎn)次數(shù)表示企業(yè)平均每元應(yīng)付賬款可以周轉(zhuǎn)多少次。10周轉(zhuǎn)天數(shù)表示企業(yè)平均每元應(yīng)付賬款的占用時間。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率過高可能表明企業(yè)對供應(yīng)商的依賴程度過高，或者企業(yè)缺乏有效的資金管理。應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率過低可能表明企業(yè)資金緊張，或者企業(yè)沒有充分利用供應(yīng)商的信用期限。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)固定資產(chǎn)利用效率，衡量每元固定資產(chǎn)創(chuàng)造的銷售收入金額。公式銷售收入/平均固定資產(chǎn)指標(biāo)含義固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)固定資產(chǎn)利用效率越高，取得的利潤越多。會計報表的局限性11.會計報表數(shù)據(jù)基于歷史成本會計報表反映的是過去發(fā)生的交易，無法完全反映當(dāng)前的市場價值和未來發(fā)展趨勢。22.會計報表信息存在局限性會計報表僅反映了公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的某些方面，無法完全反映公司的所有信息。33.會計報表存在人為操縱的風(fēng)險一些公司為了達到特定目的，可能會對財務(wù)報表進行虛假或不真實的披露，導(dǎo)致信息失真。44.會計報表無法反映公司的所有風(fēng)險會計報表無法反映公司面臨的所有風(fēng)險，例如市場風(fēng)險、競爭風(fēng)險、管理風(fēng)險等。會計報表的應(yīng)用財務(wù)分析企業(yè)利用會計報表進行財務(wù)分析，評估經(jīng)營狀況、盈利能力和財務(wù)風(fēng)險。投資決策投資者通過分析企業(yè)財務(wù)報表，判斷企業(yè)投資價值，做出投資決策。信用評估銀行或其他金融機構(gòu)根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表評估企業(yè)信用等級，決定是否提供貸款。財務(wù)報表分析的目的了解公司經(jīng)營狀況評估公司盈利能力、償債能力和營運能力。預(yù)測公司未來發(fā)展根據(jù)歷史數(shù)據(jù)和財務(wù)指標(biāo)分析，預(yù)測公司未來盈利和風(fēng)險。做出投資決策評估投資風(fēng)險和回報，選擇合適的投資項目。改善公司管理識別公司經(jīng)營中的問題和改進方向，提高管理效率。財務(wù)報表分析的方法比較分析法將企業(yè)不同時期的財務(wù)報表進行比較，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營狀況的變化趨勢。比率分析法將財務(wù)報表中的相關(guān)指標(biāo)進行對比，可以反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的相對水平。趨勢分析法將企業(yè)歷年財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行比較，可以判斷企業(yè)經(jīng)營狀況的變化趨勢。因素分析法分析影響財務(wù)指標(biāo)變化的主要因素，可以找到企業(yè)經(jīng)營管理的改進方向。橫向分析1不同公司同一時間點2財務(wù)指標(biāo)橫向比較3優(yōu)勢弱勢競爭力分析橫向分析是將同一時間點上不同公司或企業(yè)進行比較，通過比較其財務(wù)指標(biāo)來分析其經(jīng)營狀況和競爭優(yōu)勢，有利于企業(yè)制定經(jīng)營策略并進行風(fēng)險控制?？v向分析1同一指標(biāo)不同時期對比2時間序列趨勢變化分析3