2024CPA《審計(jì)》試題及參考答案

下載后可任意編輯第24頁2024年全國注冊會計(jì)師統(tǒng)一考試《審計(jì)》（新制度）試題及參考答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）（一）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用重要性水平常，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。1.在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的推斷B.假如一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的C.推斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個(gè)別特定財(cái)務(wù)報(bào)表使用者產(chǎn)生的影響D.較小金額錯(cuò)報(bào)的累計(jì)結(jié)果，可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響【答案】C【解析】本題考核對重要性的概念的理解。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，推斷一個(gè)事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否重大，是將使用者作為一個(gè)群體對共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來考慮的。沒有考慮錯(cuò)報(bào)對個(gè)別特定使用者可能產(chǎn)生的影響，因?yàn)閭€(gè)別特定使用者的需求可能極其不同，所以選項(xiàng)C不正確。參考教材P166。【試題點(diǎn)評】本題考核“對重要性的概念的理解”。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）模擬試題五多選題1（3）中有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核，在夢想成真系列叢書·經(jīng)典題解77頁多選題第8題中有對這個(gè)問題的考核，考核的角度是一致的。2.在確定重要性水平常，下列各項(xiàng)中通常不宜作為計(jì)算重要性水平基準(zhǔn)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤B.非常常性收益C.資產(chǎn)總額D.營業(yè)收入【答案】B【解析】本題考核重要性水平常用的推斷基準(zhǔn)。在實(shí)務(wù)中，有許多匯總性財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以用作確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平的基準(zhǔn)，例如，總資產(chǎn)、凈資產(chǎn)、銷售收入、費(fèi)用總額、毛利、凈利潤等。所以選項(xiàng)B非常常性收益通常不作為計(jì)算重要性水平的基準(zhǔn)。參考教材P170。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“重要性水平常用的推斷基準(zhǔn)”這個(gè)知識點(diǎn)。在夢想成真系列叢書·經(jīng)典題解76頁單選題第12題中有對這個(gè)問題的考核，考核的角度是一致的。同時(shí)在應(yīng)試指南等中華會計(jì)網(wǎng)校（）的輔導(dǎo)書中也多次出現(xiàn)考核該知識點(diǎn)的題目。3.使用重要性水平，可能無助于實(shí)現(xiàn)下列目的的是（）。A.確定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D.確定重大不確定事項(xiàng)發(fā)生的可能性【答案】D【解析】本題考核重要性水平的目的。注冊會計(jì)師使用整體重要性水平（將財(cái)務(wù)報(bào)表作為整體）的目的有：決定風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；識別和評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。所以選項(xiàng)ABC均為正確答案，選項(xiàng)D不是使用重要性水平的目的。參考教材P165?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“重要性水平的目的”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）考試中心的模擬試題一的單選題4（4）中就有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書中多次有對該知識點(diǎn)的考核。（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在確定審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。4.在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獵取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獵取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D【解析】本題考核審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。注冊會計(jì)師不能通過不合理地人為調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低所需獵取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。參考教材P181、183、172?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“審計(jì)證據(jù)的數(shù)量”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書的經(jīng)典題解87頁單選題8和88頁多選題3中有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書中多次有對該知識點(diǎn)的考核。5.在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)B.針對某項(xiàng)認(rèn)為從不同來源獵取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獵取審計(jì)證據(jù)或獵取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)【答案】B【解析】本題考核審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性。假如從不同來源獵取的審計(jì)證據(jù)或獵取的不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)不一致，表明某項(xiàng)審計(jì)證據(jù)可能不可靠，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序，但不是表明該審計(jì)證據(jù)不存在說服力，所以選項(xiàng)B太絕對了。參考教材P181、184?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）考試中心的模擬試題三單選題3（1）中有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書中多次有對該知識點(diǎn)的考核。6.在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.以電子形式存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠B.從外部獨(dú)立來源獵取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獵取的審計(jì)證據(jù)更可靠C.從復(fù)印件獵取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件獵取的審計(jì)證據(jù)更可靠D.直接獵取的審計(jì)證據(jù)比推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠【答案】C【解析】本題考核審計(jì)證據(jù)的可靠性。從原件獵取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獵取的審計(jì)證據(jù)更可靠，但復(fù)印件和傳真件都容易是變造或偽造的結(jié)果，所以可靠性均較低，兩者無法比較其可靠性。參考教材P182?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“審計(jì)證據(jù)的可靠性”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）考試中心模試題三單選題3（4）中有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書中多次有對該知識點(diǎn)的考核。（三）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解內(nèi)部控制時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。7.職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中正確的是（）。A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B.交易授權(quán)、交易記錄、交易保管分離C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離【答案】B【解析】本題考核職責(zé)分離。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離主要包括了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工，以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。所以選項(xiàng)B正確。參考教材P311?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“職責(zé)分離”這個(gè)知識點(diǎn)。該知識點(diǎn)在教材311頁第二段中有相關(guān)的原文介紹。在實(shí)務(wù)循環(huán)章節(jié)的練習(xí)題中，中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書中的題目多次體現(xiàn)該原則。8.持續(xù)監(jiān)督活動應(yīng)當(dāng)貫穿于日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作。下列活動中屬于持續(xù)監(jiān)督活動的是（）。A.審計(jì)委員會定期了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)B.相應(yīng)級別的員工復(fù)核采購業(yè)務(wù)流程中控制的執(zhí)行情況C.注冊會計(jì)對年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)人員對控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估【答案】B【解析】本題考核對控制的監(jiān)督。被審計(jì)單位通過持續(xù)的監(jiān)督活動、專門的評價(jià)活動或兩者相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對控制的監(jiān)督，持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計(jì)單位日常經(jīng)營活動與常規(guī)管理工作中，例如，管理層在履行其日常管理活動時(shí)，取得內(nèi)部控制持續(xù)發(fā)揮功能的信息。所以選項(xiàng)B的表述屬于持續(xù)監(jiān)督活動。參考教材P312。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“持續(xù)監(jiān)督活動”這個(gè)知識點(diǎn)。在教材312頁中有對這個(gè)題目的相關(guān)理論知識的介紹，但是不是原文介紹，需要考生在這個(gè)題目的選項(xiàng)中結(jié)合教材介紹進(jìn)行具體問題具體分析。9.在下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制要素的是（）。A.控制風(fēng)險(xiǎn)B.控制活動C.對控制的監(jiān)督D.控制環(huán)境【答案】A【解析】本題考核內(nèi)部控制要素。內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估程序；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動；對控制的監(jiān)督。所以選項(xiàng)A不屬于內(nèi)部控制的要素。參考教材P296?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“內(nèi)部控制要素”這個(gè)知識點(diǎn)。在教材296頁3.中有對這個(gè)知識點(diǎn)的原文介紹。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、考試中心、夢想成真系列輔導(dǎo)叢書中多次有對該知識點(diǎn)的考核。10.在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)誤時(shí)，下列審計(jì)程序中可能無法實(shí)現(xiàn)這一目的的是（）。A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動D.檢查文件和記錄【答案】B【解析】在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)，分析程序無法實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“了解內(nèi)部控制活動能夠?qū)嵤┑膶徲?jì)程序”這個(gè)知識點(diǎn)，在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制活動中是不能夠?qū)嵤┓治龀绦虻?，這個(gè)在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書·經(jīng)典題解118頁多選題第5題中有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮利用專家的工作時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。11.在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識和經(jīng)驗(yàn)B.根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程序和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求D.在計(jì)劃獵取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量【答案】C【解析】本題考核注冊會計(jì)師確定是否利用專家的工作時(shí)的因素。在確定是否需要利用專家的工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：項(xiàng)目組成員對所涉及事項(xiàng)具有的知識和經(jīng)驗(yàn)；根據(jù)所涉及事項(xiàng)的性質(zhì)、復(fù)雜程度和重要性確定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；預(yù)期獵取的其他審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量。所以選項(xiàng)C不是注冊會計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。參考教材P567?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“注冊會計(jì)師確定是否利用專家的工作時(shí)的因素”這個(gè)知識點(diǎn)。在教材567頁有相關(guān)的介紹。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）應(yīng)試指南291頁的單選題6中有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。12.在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.專家的專業(yè)勝任能力B.專家的客觀性C.專家有特定領(lǐng)域的聲望和經(jīng)驗(yàn)D.專家的會計(jì)審計(jì)知識【答案】D源自中華會計(jì)網(wǎng)?！窘馕觥勘绢}考核注冊會計(jì)師在計(jì)劃利用專家工作時(shí)需要考慮的因素。在計(jì)劃利用專家工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家的專業(yè)勝任能力，包括考慮：專家是否具有適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體授予的專業(yè)資格或執(zhí)業(yè)許可證，或是適當(dāng)職業(yè)團(tuán)體的會員；在注冊會計(jì)師尋求審計(jì)證據(jù)的領(lǐng)域中，專家的經(jīng)驗(yàn)和聲望；評價(jià)專家的客觀性等。所以選項(xiàng)D通常不是注冊會計(jì)師此時(shí)需要考慮的因素。參考教材P567～568?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“注冊會計(jì)師在計(jì)劃利用專家工作時(shí)需要考慮的因素”這個(gè)知識點(diǎn)，在中華會計(jì)網(wǎng)校（）考試中心模擬試題二的多選題6（2）、（4）中有對該知識點(diǎn)的考核，與本考題是類似的題目。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。13.在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，A注冊會計(jì)師通常不需考慮的因素是（）。A.專家的工作范圍是否適當(dāng)B.專家的工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)反映或支持相關(guān)認(rèn)定C.是否在審計(jì)報(bào)告中披露專家工作結(jié)果D.專家使用的數(shù)據(jù)、假設(shè)和方法的合理性【答案】C【解析】本題考核注冊會計(jì)師將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)需要考慮的因素。在將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家工作的適當(dāng)性，包括評價(jià)專家工作結(jié)果是否在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到適當(dāng)?shù)姆从郴蛑С窒嚓P(guān)認(rèn)定，以及考慮下列因素：專家使用的原始數(shù)據(jù)；專家使用的假設(shè)和方法，及其與以前期間的一致性；專家工作的結(jié)果與注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位的了解和實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果是否相符。所以選項(xiàng)C不是注冊會計(jì)師此時(shí)應(yīng)該考慮的因素。參考教材P570?！驹囶}點(diǎn)評】本題考個(gè)的是“注冊會計(jì)師將專家工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)時(shí)需要考慮的因素”這個(gè)知識點(diǎn)。在教材567頁有相關(guān)的介紹。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）應(yīng)試指南290頁的例題2中有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。（五）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮甲公司運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。14.在確定管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力時(shí)，下列推斷中正確的是（）。A.管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日起的6個(gè)月B.假如甲公司具有良好的盈利能力和外部資金支持，管理層無須針對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估C.假如存在越出評估期間但可能對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)，管理層沒有義務(wù)確定其潛在的影響D.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估時(shí)考慮的信息，應(yīng)當(dāng)包括A注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序獵取的信息【答案】D【解析】本題考核管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估。選項(xiàng)A不正確，管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力的期間應(yīng)該是不得少于自資產(chǎn)負(fù)債表日的12個(gè)月，參考教材P611；選項(xiàng)B不正確，假如被審計(jì)單位具有良好的盈利記錄并很容易獲得外部資金支持，管理層可能無須詳細(xì)分析就能對持續(xù)經(jīng)營能力做出評估，所以選項(xiàng)B說的太絕對，參考教材P612第三段內(nèi)容；選項(xiàng)C不正確，只有當(dāng)存在充分證據(jù)表明超出評估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力具有重大影響時(shí)，注冊會計(jì)師才有必要實(shí)行進(jìn)一步措施。在實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以提請管理層對超出評估期間的有關(guān)事項(xiàng)或情況的潛在重大影響做出說明，參考教材P612倒數(shù)第三段內(nèi)容?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估”這個(gè)知識點(diǎn)，這個(gè)知識點(diǎn)在中華會計(jì)網(wǎng)校（）考試中心模擬試題三單選題3（6）中有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核，同時(shí)在應(yīng)試指南中也有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。15.在下列事項(xiàng)中，最可能引起A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需要資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關(guān)聯(lián)方交易【答案】A【解析】本題考核對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。選項(xiàng)A，被審計(jì)單位無法獲得必需的資金，則沒有能力在盈利前景良好的項(xiàng)目上進(jìn)行投資并獵取未來收益，當(dāng)現(xiàn)有產(chǎn)品失去市場競爭力時(shí)，將直接影響到被審計(jì)單位盈利能力，從而對被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響。所以選項(xiàng)A為正確答案。參考教材P608～610?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況”這個(gè)知識點(diǎn)，在中華會計(jì)網(wǎng)校（）考試中心模擬試題四多選題1（1）中有對該知識點(diǎn)的考核，對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。16.在下列審計(jì)程序中，最有助于A注冊會計(jì)識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)和情況的是（）。A.檢查重要資產(chǎn)所有權(quán)文件，證實(shí)是否將資產(chǎn)作為抵押品B.向甲公司的律師函證，確認(rèn)因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債C.將折舊政策與同行業(yè)的其他企業(yè)進(jìn)行比較，確認(rèn)折舊政策是否合理D.檢查銀行存款余額對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確認(rèn)銀行存款是否存在【答案】B【解析】本題考核注冊會計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)程序。假如被審計(jì)單位存在巨額對外擔(dān)保，意味著被審計(jì)單位可能面臨重大的債務(wù)清償連帶責(zé)任或其他償付責(zé)任，一旦這些或有負(fù)債轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大的不確定性，注冊會計(jì)師應(yīng)該向被審計(jì)單位的律師函證是否存在因?qū)ν饩揞~擔(dān)保等或有事項(xiàng)引發(fā)的或有負(fù)債。所以選項(xiàng)B正確?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“注冊會計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況的審計(jì)程序?！边@個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)從書·經(jīng)典題解237多選題第8題中是對這個(gè)類似的知識點(diǎn)的考查，只要將這個(gè)類似的知識點(diǎn)掌握了，再在這個(gè)對象的前面加上注冊會計(jì)師執(zhí)行的動作，就是注冊會計(jì)師識別對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑惑的事項(xiàng)和情況了。17.在管理層提出的下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能緩解A注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮的是（）。A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力B.以低于市場價(jià)格購買已租入的設(shè)備C.計(jì)劃出售部分固定資產(chǎn)D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)【答案】C【解析】本題考核注冊會計(jì)師復(fù)核管理層提出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或情況的應(yīng)對計(jì)劃。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層的應(yīng)對計(jì)劃包括是否準(zhǔn)備變賣資產(chǎn)、借款或債務(wù)重組、削減或延緩開支以及獲得新的投資等。所以選項(xiàng)C為正確答案。參考教材P612最后一段內(nèi)容?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“注冊會計(jì)師復(fù)核管理層提出對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮事項(xiàng)或情況的應(yīng)對計(jì)劃”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)從書·經(jīng)典題解237多選題第8題中是對這個(gè)知識點(diǎn)的考查，與這個(gè)題目比較類似。（六）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)期后事項(xiàng)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。18.在下列審計(jì)程序中，A注冊會計(jì)師最有可能獵取期后事項(xiàng)審計(jì)證據(jù)的是（）。A.調(diào)查其后發(fā)生的長期負(fù)債的變化B.重新計(jì)算在期后處置的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)C.確定期后人工費(fèi)用率的變化是否已被授權(quán)D.詢問在資產(chǎn)負(fù)債表日前記錄但在期后支付的估計(jì)負(fù)債【答案】D【解析】本題考核期后事項(xiàng)的審計(jì)程序。選項(xiàng)ABC均屬于期后發(fā)生的正常的業(yè)務(wù)。選項(xiàng)D屬于期后調(diào)整事項(xiàng)，可以參考教材P622（6）的內(nèi)容?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“期后事項(xiàng)的審計(jì)程序”這個(gè)知識點(diǎn)，在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書·應(yīng)試指南314頁多選題第二題是類似知識點(diǎn)的考核，考生只要學(xué)會了融會貫穿，作對這個(gè)題目并不是很困難的事情。19.在向管理詢問可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的期后事項(xiàng)時(shí)，下列事項(xiàng)中不相關(guān)的是（）。A.是否發(fā)生新的擔(dān)保B.是否發(fā)生重要人事變動C.是否簽訂或計(jì)劃簽訂合并或清算協(xié)議D.是否計(jì)劃發(fā)行新的債券【答案】B【解析】本題考核注冊會計(jì)師向管理層詢問可能影響期后事項(xiàng)的內(nèi)容。參考教材P622（二）7的內(nèi)容?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“期后事項(xiàng)”這個(gè)知識點(diǎn)，建議結(jié)合教材620頁進(jìn)行分析和理解這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書·經(jīng)典題解236頁多選題第3題是類似知識點(diǎn)的考核，考生只要學(xué)會了融會貫穿，作對這個(gè)題目并不是很困難的事情。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。20.關(guān)于A注冊會計(jì)師對期后事項(xiàng)的責(zé)任，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。A.有責(zé)任實(shí)施必要的審計(jì)程序，以確定截至審計(jì)報(bào)告發(fā)生的期后事項(xiàng)是否均已得到識別B.在審計(jì)報(bào)告日后，沒有責(zé)任針對財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)程序C.在審計(jì)報(bào)告日后至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日前，假如知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，有責(zé)任實(shí)行措施D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，沒有責(zé)任實(shí)行措施【答案】D【解析】本題考核期后事項(xiàng)的責(zé)任。在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后，假如知悉可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事實(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表并與管理層進(jìn)行討論，即知悉了就有責(zé)任實(shí)行措施。參考教材P624?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“期后事項(xiàng)的責(zé)任”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書·應(yīng)試指南313頁單選題第11題是對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的叢書中多有涉及。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）源自中華會計(jì)網(wǎng)校（一）A注冊會計(jì)師接受委托，對甲公司提供鑒證業(yè)務(wù)。A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。1.在確定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是否適當(dāng)時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.中立性B.完整性C.相關(guān)性D.客觀性【答案】ABC【解析】注冊會計(jì)師在評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素是是否具備標(biāo)準(zhǔn)的特征，標(biāo)準(zhǔn)的特征是相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。參考教材P54頁。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“評價(jià)鑒證標(biāo)準(zhǔn)的適當(dāng)性時(shí)應(yīng)該考慮的因素”這個(gè)知識點(diǎn)，在中華會計(jì)網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?經(jīng)典題解33頁單選題第5題是對這個(gè)類似的知識點(diǎn)的考核。在教材54頁中有對這個(gè)知識點(diǎn)的原文介紹，考生只要對相關(guān)的教材比較熟悉的話，作對這個(gè)題目并不是很難的事情。2.A注冊會計(jì)師無法將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零，其主要限制因素有（）。A.內(nèi)部控制的固有局限性B.在獵取和評價(jià)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量推斷C.選擇性測試方法的運(yùn)用D.鑒證對象的特別性【答案】ABCD【解析】注冊會計(jì)師無法將鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)降至零，其主要的限制因素有五點(diǎn)，除題目四個(gè)選項(xiàng)說明的原因外，還包括大多數(shù)證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的。參考教材P58頁。源自中華*會計(jì)網(wǎng)?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?經(jīng)典題解78頁多選題第18題是對這個(gè)類似知識點(diǎn)的考核。3.下列各項(xiàng)中，影響A注冊會計(jì)師可獵取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素有（）。A.鑒證對象和鑒證對象信息的特征B.與鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)的資料的可獲得性C.客觀環(huán)境或甲公司管理層是否施加限制D.A注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力【答案】ABC【解析】影響可獵取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量的因素包括鑒證對象和鑒證對象信息的特征；業(yè)務(wù)環(huán)境中除鑒證對象特征之外的其他事項(xiàng)（例如：由于時(shí)間限制、責(zé)任方對鑒證業(yè)務(wù)施加的限制等對注冊會計(jì)師獵取證據(jù)的限制）。注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力不屬于業(yè)務(wù)環(huán)境中的內(nèi)容，故不選擇。參考教材P59頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南第九章中有多處對這個(gè)類似的知識點(diǎn)的考核。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的其他叢書中多有涉及。（二）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。4.編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)和重大審計(jì)結(jié)論。下列條件中，有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的有（）。A.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定B.在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作C.了解與甲公司所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題D.了解注冊會計(jì)師的審計(jì)過程【答案】ACD【解析】有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計(jì)過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定、被審計(jì)單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的會計(jì)和審計(jì)問題。并沒有對是否在會計(jì)師事務(wù)所長期從事審計(jì)工作的要求。參考教材P265頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具備的條件”這個(gè)知識點(diǎn)。在教材265頁有相關(guān)的介紹，您只要對教材比較熟悉的話，作對這個(gè)題目應(yīng)該不是很難的事情。源自中華會計(jì)網(wǎng)校5.在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獵取審計(jì)證據(jù)的重要程度【答案】CD【解析】在確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)；已識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；在執(zhí)行審計(jì)工作和評價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)需要做出推斷的程度；已獵取審計(jì)證據(jù)的重要程度；已識別的例外事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍；當(dāng)從已執(zhí)行審計(jì)工作或獵取審計(jì)證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或棘輪的基礎(chǔ)時(shí)，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎(chǔ)的必要性；使用的審計(jì)方法和工具。選項(xiàng)AB均屬于不影響審計(jì)工作底稿具體內(nèi)涵的事項(xiàng)，故不作為考慮的因素。參考教材P266~267。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“確定審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)該考慮的因素”這個(gè)知識點(diǎn)，在中華會計(jì)網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南137頁多選題第4題是對這個(gè)知識點(diǎn)的考核，而且題干的問法幾乎是一模一樣的。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的其他叢書中多有涉及。6.在編制重大事項(xiàng)概要時(shí)，下列內(nèi)容中屬于重大事項(xiàng)的有（）。A.重大關(guān)聯(lián)方交易B.異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C.導(dǎo)致A注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形D.導(dǎo)致A注冊會計(jì)師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)【答案】ABCD【解析】重大事項(xiàng)通常包括：引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；實(shí)施鑒證程序的結(jié)果，該結(jié)果表明鑒證對象信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)行的應(yīng)對措施；導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要程序的情形；導(dǎo)致提出非無保留結(jié)論的事項(xiàng)。選項(xiàng)AB均屬于可能引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，選項(xiàng)CD是教材中明確說明重大事項(xiàng)的類型。參考教材P269、329頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“審計(jì)工作底稿中的重大事項(xiàng)概要”這個(gè)知識點(diǎn)，在中華會計(jì)網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南136頁多選題第1、2題中是對這個(gè)類似的知識點(diǎn)的介紹。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的其他叢書中多有涉及。源自中華會計(jì)網(wǎng)校7.在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有（）。A.假如未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)工作檔案是審計(jì)工作的組成部分，可能涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的審計(jì)結(jié)論C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D.假如A注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年【答案】AD【解析】選項(xiàng)A正確，假如審計(jì)業(yè)務(wù)沒有完成，審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后為開始的60天內(nèi)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿歸檔為審計(jì)檔案屬于是事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)檔案歸整工作完成后，假如出具需要修改審計(jì)工作底稿的清楚，也有必要對工作底稿進(jìn)行修改和增加；選項(xiàng)D正確，對于未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，也要進(jìn)行工作底稿的歸檔，對審計(jì)檔案至少保存10年。參考教材P272、274、275頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“審計(jì)工作底稿的歸檔”，在中華會計(jì)網(wǎng)?？荚囍行哪M試題三多選題5（2）、（4）中有對這個(gè)類似的知識點(diǎn)的考核。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的其他叢書中多有涉及。（三）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。8.在測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獵取的審計(jì)證據(jù)有（）。A.控制是否存在B.控制在所審計(jì)期間不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行【答案】BCD【解析】控制測試進(jìn)行的目的是測試控制運(yùn)行的有效性，主要包括四個(gè)方面的含義，除題目BCD選項(xiàng)外，還包括控制以何種方式運(yùn)行。選項(xiàng)A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。參考教材P341頁。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“控制測試”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南173頁多選題第3題是對這個(gè)知識點(diǎn)的考核，與這個(gè)題目是很類似的。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的其他叢書中多有涉及。9.在確定控制測試的性質(zhì)時(shí)，A注冊會計(jì)師正確的做法有（）。A.當(dāng)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序以控制測試為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)獵取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的更高的保證水平B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實(shí)施審計(jì)程序的類型C.詢問本身不足以測試控制運(yùn)行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計(jì)程序結(jié)合使用D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制【答案】ABCD【解析】本題四個(gè)選項(xiàng)均為教材原文，參考教材P343頁第1段，倒數(shù)第1段；P344頁第2、3段?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“控制測試的性質(zhì)”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?經(jīng)典題解134頁多選題第12題是對類似知識點(diǎn)的考核。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的其他叢書中多有涉及。10.在確定控制測試的范圍時(shí)，A注冊會計(jì)師正確的做法有（）。源自中華會計(jì)網(wǎng)校A.在風(fēng)險(xiǎn)評估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍B.假如控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍C.對于一項(xiàng)持續(xù)有效運(yùn)行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍D.假如擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)施控制測試的范圍【答案】ABD【解析】假如自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，假如一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行，則注冊會計(jì)師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。參考教材P349頁。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“控制測試的范圍”這個(gè)知識點(diǎn)。在中華會計(jì)網(wǎng)校夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?經(jīng)典題解134頁多選題第5題是對這個(gè)知識點(diǎn)的考核，與本題很類似。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列的其他叢書中多有涉及。（四）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)管理層舞弊行為時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列情形，請代為做出正確的專業(yè)推斷。11.甲公司進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)存在下列情形，其中發(fā)球舞弊行為的有（）。A.不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會計(jì)估量所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的推斷B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實(shí)而做出不恰當(dāng)?shù)臅?jì)估量C.故意推遲確認(rèn)報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項(xiàng)D.濫用或隨意變更會計(jì)政策【答案】ACD【解析】舞弊是指使用欺騙的手段獵取不當(dāng)或非法利益的故意行為。選項(xiàng)B屬于疏忽和誤解，并不屬于是故意行為，所以不屬于舞弊。參考教材P501頁。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“舞弊”這個(gè)知識點(diǎn)。中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列叢書?經(jīng)典題解204頁單選題第7題和應(yīng)試指南272頁多選題第9題都是對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機(jī)或壓力的有（）。A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降B.需要大量舉債才能滿足討論開發(fā)支出的需求，以保持競爭力C.從事重大、異常或高度復(fù)雜的交易D.盈利能力或財(cái)務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，屬于是存在舞弊的機(jī)會，并不是動機(jī)和壓力。參考教材P504~505頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“管理層的舞弊動機(jī)或壓力”這個(gè)知識點(diǎn)。中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列叢書?經(jīng)典題解203頁疑難問題解答2.中是對這個(gè)知識點(diǎn)的介紹。。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心中多有涉及。同時(shí)結(jié)合教材504頁中的相關(guān)介紹進(jìn)行理解和分析這個(gè)知識點(diǎn)。13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（）。A.對A注冊會計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員B.管理層沒有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D，屬于是存在舞弊的機(jī)會，并不是借口，參考教材P505~506頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“舞弊借口”這個(gè)知識點(diǎn)。結(jié)合教材504頁理解和分析這個(gè)知識點(diǎn)。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題中多有涉及。（五）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在考慮與治理層溝通時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時(shí)，下列做法中正確的有（）。A.假如甲公司設(shè)有審計(jì)委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計(jì)委員會或監(jiān)事會溝通B.假如甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計(jì)人員溝通D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通【答案】AB【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，先與內(nèi)部審計(jì)人員討論有關(guān)事項(xiàng)，并不是絕對禁止的；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師在根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層溝通進(jìn)行討論，除非該事項(xiàng)不適合與管理層討論，選項(xiàng)D的說法過于絕對的了，并不是先要必須與管理層溝通的。參考教材P527~528頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“與治理層溝通”這個(gè)知識點(diǎn)。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南280頁單選題第2題中有對這個(gè)知識點(diǎn)的考核。15.在與治理層溝通A注冊會計(jì)師的責(zé)任時(shí)，下列表述中正確的有（）。A.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通B.A注冊會計(jì)師承擔(dān)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任C.A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財(cái)務(wù)報(bào)告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項(xiàng)D.A注冊會計(jì)師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程序【答案】ACD【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會計(jì)師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。參考教材P530頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“與治理層溝通注冊會計(jì)師的責(zé)任”這個(gè)知識點(diǎn)。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南280頁單選題第3題中有對這個(gè)類似的知識點(diǎn)的考核。16.在與治理溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（）。A.具體審計(jì)計(jì)劃B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平C.對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)行的方案D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】CD【解析】注冊會計(jì)師可以與治理層討論其總體審計(jì)策略，獲得其支持，但是不應(yīng)該討論其具體審計(jì)計(jì)劃，否則會喪失掉審計(jì)程序的效果，所以選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊會計(jì)師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤。參考教材P531頁。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“與治理層溝通的內(nèi)容”這個(gè)知識點(diǎn)。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南281頁多選題第3題中有對這個(gè)類似的知識點(diǎn)的考核。17.在確定與治理層溝通的時(shí)間時(shí)，A注冊會計(jì)師下列做法中正確的有（）。A.對于計(jì)劃事項(xiàng)的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行B.對于審計(jì)中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通C.對于注冊到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束后以管理建議書形式溝通D.對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計(jì)工作前溝通【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對于注冊會計(jì)師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。參考教材P542頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“確定與治理層溝通的時(shí)間”這個(gè)知識點(diǎn)。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南281頁多選題第2題中有對這個(gè)類似的知識點(diǎn)的考核。（六）A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在運(yùn)用分析程序時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)推斷。18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C.將分析程序用作控制測試程序D.將分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序【答案】ABD【解析】在控制測試中不運(yùn)用分析程序。參考教材P194頁。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“分析程序”這個(gè)知識點(diǎn)。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南107頁多選題第2題中有對這個(gè)類似的知識點(diǎn)的考核。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題中多有涉及。19.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ(rèn)定的適用性時(shí)，A注冊會計(jì)師通?？荚嚨囊蛩赜校ǎ?。A.在一段時(shí)期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易B.評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.針對同一認(rèn)定的細(xì)節(jié)測試D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系【答案】BC【解析】參考教材P196頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“分析程序”這個(gè)知識點(diǎn)。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南107頁多選題第8題。20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時(shí)，可能需要考慮的因素有（）。A.各類交易、賬戶余額、列報(bào)及相關(guān)認(rèn)定的重要性和計(jì)劃的保證水平B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試D.財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的可分解程度【答案】ABC【解析】注冊會計(jì)師在利用分析程序得出預(yù)期值，需要與已記錄金額進(jìn)行比較，比較的結(jié)果就是差異額，對于這個(gè)差異額要推斷其是否可以接受，假如可以接受則無須進(jìn)一步的調(diào)查，假如不可以接受，則需要進(jìn)一步的調(diào)查，對于這個(gè)可接受差額的確定時(shí)，并不需要考慮財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息的可分解程度。參考教材P198頁?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“分析程序”這個(gè)知識點(diǎn)。對該知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列輔導(dǎo)叢書?應(yīng)試指南107頁多選題第8題。三、簡答題（本題型共5小題。其中第1小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分為6分；假如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第2小題至第5小題每小題6分。本題型最高得分為35分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在制訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集體討論，確立了下列重大質(zhì)量控制程度：（1）合秋人的晉升與考核以業(yè)務(wù)量為主要考核指標(biāo)，同時(shí)考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德法律規(guī)范的情況；（2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)的高低自行決定是否承接；（3）所有審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成后90日內(nèi)整理歸檔；（4）由于尚未取得上市公司審計(jì)資格，不予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度；（5）無論審計(jì)項(xiàng)目繃帶內(nèi)部的分歧是否得到解決審計(jì)項(xiàng)目組必須保證按時(shí)出具審計(jì)報(bào)告；（6）以每3年為一個(gè)周期，選取已完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，檢查對象為當(dāng)年度考核等級位列后3名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對上述（1）至（6）項(xiàng)，分別指出ABC會計(jì)師事務(wù)所可能違反質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并我們要說明理由。【答案】（1）第（1）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計(jì)師事務(wù)所人員的晉升，應(yīng)當(dāng)以提高業(yè)務(wù)質(zhì)量和遵守職業(yè)道德法律規(guī)范作為主要考核指標(biāo)。（參考教材P70頁）（2）第（2）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計(jì)師事務(wù)所在制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的承接與保持的政策和程序時(shí)，以合理保證只有在滿足三個(gè)條件的情況下，才能夠接受或保證客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)，三個(gè)條件：已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素養(yǎng)、專業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；能夠遵守職業(yè)道德法律規(guī)范。不應(yīng)該將收費(fèi)作為衡量的唯一標(biāo)準(zhǔn)或關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。（參考教材P66頁）（3）第（3）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告日后60天內(nèi)，假如未完成審計(jì)工作的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后60日內(nèi)歸檔。（參考教材P78頁）（4）第（4）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計(jì)師事務(wù)所并不是僅僅對上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核制度，對于除上市公司審計(jì)以外的特定業(yè)務(wù)，需要執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的，也需要進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，否則不得出具報(bào)告。（參考教材P75頁）（5）第（5）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧沒有解決的，不得出具審計(jì)報(bào)告。（6）第（6）項(xiàng)違反了質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定。會計(jì)師事務(wù)所周期性的選取完成業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，三年符合了法定的周期最低標(biāo)準(zhǔn)，但是檢查的對象不恰當(dāng)，應(yīng)當(dāng)是對每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。（參考教材P80頁）【試題點(diǎn)評】本題考核的是“質(zhì)量控制復(fù)核”這個(gè)知識點(diǎn)。普通班模擬試題五簡答題第5題是對這個(gè)知識點(diǎn)的考核，同時(shí)在中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列·經(jīng)典題解簡答題第2題與此非常相似。2.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人。在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：（1）A注冊會計(jì)師與甲公司副總經(jīng)理H同為京劇社票友，經(jīng)H介紹，A注冊會計(jì)師從其他企業(yè)籌得款項(xiàng)，成功舉辦個(gè)人專場演出。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員B與甲公司基建處處長I是戰(zhàn)友，I將甲公司職工集資建房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓給B，B根據(jù)甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)交付了集資款。（3）審計(jì)項(xiàng)目組成員C與甲公司財(cái)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校。（4）審計(jì)項(xiàng)目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發(fā)行的公司債券20萬元。（5）ABC會計(jì)師事務(wù)所原行政部經(jīng)理E于20×5年10月離開事務(wù)所，擔(dān)任甲公司辦公室主任。（6）甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年末，審計(jì)項(xiàng)目組成員F的擁有乙上市公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。要求：針對上述事項(xiàng)（1）至（6），分別指出是否對審計(jì)項(xiàng)目組的獨(dú)立性構(gòu)成威脅，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人A注冊會計(jì)師與審計(jì)客戶的高級管理人員副總經(jīng)理H之間存在長期交往，產(chǎn)生密切關(guān)系對獨(dú)立性的威脅。（2）第（2）項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員B與審計(jì)客戶的基建處處長I關(guān)系密切，而且因?yàn)镮是基建處處長，所以很可能會對財(cái)務(wù)報(bào)表中的在建工程等產(chǎn)生重大影響。同時(shí)項(xiàng)目組成員B是根據(jù)甲公司職工的付款標(biāo)準(zhǔn)付款的，并不是市場上的公允價(jià)，所以構(gòu)成對獨(dú)立性的威脅。（3）第（3）項(xiàng)對獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員C與審計(jì)客戶甲公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理是校友關(guān)系，但不構(gòu)成密切關(guān)系，所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。（4）第（4）對獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員D的朋友擁有甲公司的債券，并不能夠視同是D擁有審計(jì)客戶的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，也沒有說是密切的朋友，所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。（5）第（5）對獨(dú)立性不產(chǎn)生威脅。原會計(jì)師事務(wù)所行政部經(jīng)理E進(jìn)入審計(jì)客戶擔(dān)任辦公室主任的職務(wù)。由于E在會計(jì)師事務(wù)所沒有具體從事過對甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)在審計(jì)客戶擔(dān)任的職務(wù)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)也沒有影響，而且時(shí)間已經(jīng)相隔3年，所以不構(gòu)成對獨(dú)立性的影響。（6）第（6）項(xiàng)對獨(dú)立性產(chǎn)生威脅。項(xiàng)目組成員D的父親可以對審計(jì)客戶甲公司施加控制的乙上市公司擁有直接經(jīng)濟(jì)利益，并且甲公司對乙公司重要（由于甲是乙的子公司），則將產(chǎn)生重大的自身利益威脅?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“獨(dú)立性”這個(gè)知識點(diǎn)。實(shí)驗(yàn)班模擬試題二簡答題第3題；普通班模擬試題三，簡答題1；模擬試題四，簡答題第5題。源自中華會計(jì)網(wǎng)校3.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司本年度銀行存款賬戶數(shù)一直為60個(gè)。甲公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，每月月末由與銀行存款核算不相關(guān)的財(cái)務(wù)人員H針對每個(gè)銀行存款賬戶編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。A注冊會計(jì)師決定運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法測試該項(xiàng)控制在全年的運(yùn)行有效性。相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）A注冊會計(jì)師計(jì)算了各銀行存款賬戶在20×8年月12月31日余額的標(biāo)準(zhǔn)差，作為確定樣本規(guī)模的一個(gè)因素。（2）在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計(jì)師采納隨機(jī)數(shù)表的方式選取樣本。選取的一個(gè)銀行存款賬戶余額微小，A注冊會計(jì)師另選了一個(gè)余額較大的銀行存款賬戶予以代替。（3）在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)其中一張銀行存款余額調(diào)節(jié)表由甲公司銀行存款出納Ⅰ代為編制，A注冊會計(jì)師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)該表編制正確，不將其視為控制偏差。（4）在對選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后，A注冊會計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率的最佳估量。（5）假設(shè)A注冊會計(jì)師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為10%，樣本規(guī)模為45。測試樣本后，發(fā)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為“10%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“1”時(shí)，控制測試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“3.9”。要求（1）計(jì)算確定總體規(guī)模，并簡要回答在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對某項(xiàng)手工執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時(shí)，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響。（2）針對事項(xiàng)（1）至（4），假設(shè)上述事項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。（3）針對事項(xiàng)（5），計(jì)算總體偏差率上限?！敬鸢浮浚?）總體規(guī)模＝60個(gè)賬戶×12月＝720個(gè)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法對某項(xiàng)手中執(zhí)行的控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測試時(shí)，確定樣本規(guī)模時(shí)，除非總體非常小，一般而言，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。對小規(guī)?？傮w而言，總體規(guī)模越大，則樣本規(guī)模也應(yīng)該越大。（2）針對（1）至（4）項(xiàng)：①第（1）項(xiàng)，注冊會計(jì)師做法不正確。在審計(jì)抽樣中，為了提高效率，利用抽樣技術(shù)，選擇總體中的部分作為樣本進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，假如對總體每個(gè)賬戶進(jìn)行了詳細(xì)審計(jì)，計(jì)算了標(biāo)準(zhǔn)差，就不用再進(jìn)行審計(jì)抽樣了，所以在確定樣本規(guī)模時(shí)，先計(jì)算各銀行賬戶的標(biāo)準(zhǔn)差是不正確的做法。②第（2）項(xiàng)，注冊會計(jì)師做法不正確。在審計(jì)抽樣中，需要根據(jù)抽樣的結(jié)果推斷總體，利用隨機(jī)數(shù)表選擇的樣本具有一定的代表性，假如我們隨意更換了樣本，則推斷出的總體可能就不恰當(dāng)了，由于賬戶余額較小而替換樣本的做法不恰當(dāng)。③第（3）項(xiàng)，注冊會計(jì)師的做法不正確。A注冊會計(jì)師是在控制測試中執(zhí)行審計(jì)抽樣，目的在于確定被審計(jì)單位控制是否有效運(yùn)行，雖然報(bào)表編制正確，但是其錯(cuò)誤在于沒有根據(jù)控制規(guī)定，由H編制，而是由不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該職責(zé)的出納I編制，所以屬于是一項(xiàng)控制偏差。④第（4）項(xiàng)，注冊會計(jì)師的做法正確。（3）總體偏差率上限＝3.9/45＝8.67％【試題點(diǎn)評】本題考核的是“統(tǒng)計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用”，中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列·應(yīng)試指南124頁簡答題第3題。4.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對常年審計(jì)客戶甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，撰寫了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）初步了解20×8度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬信賴以往審計(jì)中對管理層、治理層誠信形成的推斷。（2）因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計(jì)的工作。（3）如對計(jì)劃的重要性水平做出修正，擬通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)時(shí)間和范圍降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）假定甲公司在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷售交易及其認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為高水平，不再了解和評估相關(guān)控制讀者論壇的合理性并確定其是否已得到執(zhí)行，直接實(shí)施細(xì)節(jié)測試。（5）因甲公司于20×8年9月關(guān)閉某地辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶。（6）因?qū)徲?jì)工作時(shí)間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實(shí)施替代審計(jì)程序。（7）20×8年度甲公司購入股票作為可代出售的金融資產(chǎn)核算。除實(shí)施詢問程序外，預(yù)期無法獵取有關(guān)管理層持有意圖的其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，擬就詢問結(jié)果獵取管理層書面聲明。要求：針對上述事項(xiàng)（1）至（7），逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）第（1）項(xiàng)，A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。（2）第（2）項(xiàng)，A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃無不當(dāng)之處。（3）第（3）項(xiàng)，A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，并不能夠降低，可以通過控制測試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍降低檢查風(fēng)險(xiǎn)，并不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（4）第（4）項(xiàng)，A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。對內(nèi)部控制的了解是必須的，并不是可選擇，推斷收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，可以不執(zhí)行控制測試，但是了解內(nèi)部控制程序是必須的，可以在了解內(nèi)部控制程序后，根據(jù)評估的結(jié)果，直接執(zhí)行細(xì)節(jié)測試。（5）第（5）項(xiàng)，A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。注冊會計(jì)師對銀行存款的函證，應(yīng)當(dāng)選擇在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間所有存過款的銀行，包括零賬戶和賬戶已結(jié)清的賬戶。不能由于已經(jīng)注銷賬戶，就不進(jìn)行銀行存款函證。（6）第（6）項(xiàng)，A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的，或函證很可能是無效的，否則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證。注冊會計(jì)師不能夠由于時(shí)間、成本等的原因，減少必要的審計(jì)程序。（7）第（7）項(xiàng)，A注冊會計(jì)師擬定的計(jì)劃存在不當(dāng)之處。詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，假如無法利用其他審計(jì)程序獵取審計(jì)證據(jù)，則應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受到限制。【試題點(diǎn)評】題目考查的知識點(diǎn)是比較零散的，這樣綜合在一起考的題型還是比較新穎的，但是具體的每一個(gè)資料中涉及到的知識點(diǎn)都是比較熟悉的，對該類知識點(diǎn)的考核在中華會計(jì)網(wǎng)校（）練習(xí)中心、模擬試題、夢想成真系列叢書中多有涉及，不知道大家還有印象沒有。5．A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對甲公司20×8年12月31日在存貨進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬、倉庫明細(xì)賬、實(shí)物監(jiān)盤三者的數(shù)量不一致，相關(guān)資料如下：庫號存貨名稱財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量倉庫明細(xì)賬數(shù)量實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量1A產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3C資料1600公斤1600公斤1700公斤4d資料1200公斤1200公斤1000公斤要求：（1）根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，假定不考慮舞弊以及財(cái)務(wù)明細(xì)賬串戶登記、倉庫明細(xì)賬串戶登記的情況，逐項(xiàng)分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因。（2）針對存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致情況，簡要說明應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些必要的審計(jì)程序?！敬鸢浮浚?）根據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，分析存貨數(shù)量差異可能存在的主要原因：①a產(chǎn)品，倉庫明細(xì)賬數(shù)量和實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量相同，但是財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量大于實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量，可能存在貨物已經(jīng)發(fā)出，但沒有及時(shí)將相關(guān)憑證送交財(cái)務(wù)部門登記入賬，即沒有及時(shí)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本的情況。②b產(chǎn)品，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量相同，但是倉庫明細(xì)賬數(shù)量小于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在倉庫明細(xì)賬登記人員登賬錯(cuò)誤，即能是入庫時(shí)倉庫少記，出庫時(shí)倉庫多記。③c材料，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉庫明細(xì)賬數(shù)量相同，但實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量大于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在已經(jīng)銷售的c材料尚未發(fā)出。④d材料，財(cái)務(wù)明細(xì)賬和倉庫明細(xì)賬數(shù)量相同，但實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量小于財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量，可能存在已經(jīng)購入的d材料尚在途中，還沒有入庫或者部分d材料已經(jīng)毀損但還沒有及時(shí)入賬的情況。（2）針對存貨的財(cái)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量與實(shí)物監(jiān)盤數(shù)量不一致的情況，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有：①重新計(jì)算存貨明細(xì)賬余額，或（和）重新盤點(diǎn)存貨，確定差異是否存在；②運(yùn)用截止測試，確定被審計(jì)單位存貨的截止是否正確；③查明差異原因，并及時(shí)提請被審計(jì)單位更正；④考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下，擴(kuò)大檢查范圍以減少錯(cuò)誤的發(fā)生。【試題點(diǎn)評】本題考核的是“存貨監(jiān)盤”這個(gè)知識點(diǎn)。中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列·應(yīng)試指南230頁綜合題第2題。四、綜合題（本題型共2小題，每小題15分，本題型共30分，在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)噗的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。）1．A和B注冊會計(jì)師首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。相關(guān)資料如下：資料一：甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40%的股權(quán)，20×8年度按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益占當(dāng)年未審計(jì)。資料二：A注冊會計(jì)師從固定資產(chǎn)明細(xì)的其實(shí)余額中選取樣本，檢查采納合同和發(fā)票原始單證，以獵取與固定資歷產(chǎn)原值的其實(shí)余額相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)定的審計(jì)語氣。資料三：B注冊會計(jì)師對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認(rèn)定進(jìn)行審計(jì)，編制了審計(jì)工作底稿，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單位：萬元）；記賬憑證日期記賬憑證編號記賬憑證金額發(fā)票日期出庫單日期20×8年1月5日轉(zhuǎn)字101220×8年1月8日20×8年1月8日20×8年2月20日轉(zhuǎn)字30-12020×8年2月20日不適用20×8年2月28日轉(zhuǎn)字45720×8年2月27日20×8年2月27日20×8年3月20日轉(zhuǎn)字40820×8年3月19日20×8年3月19日略20×8年11月3日轉(zhuǎn)字41020×8年11月2日20×8年11月2日20×8年11月15日轉(zhuǎn)字2820020×8年11月14日20×8年11月14日20×8年12月10日轉(zhuǎn)字4025020×8年12月10日20×8年12月10日略略審計(jì)說明：（1）根據(jù)銷售合同約定，在客戶收到貨物、驗(yàn)收合格并簽發(fā)收貨通知后，甲公司取得收取貨款的權(quán)利。審計(jì)中已檢查銷售合同。（2）已檢查記賬憑證日期、發(fā)票日期和出庫日期，未發(fā)現(xiàn)異常。發(fā)柰和出庫單中的其他住處與記賬憑證一致。（3）11月轉(zhuǎn)字28號和12月轉(zhuǎn)字50號記賬憑證反映的銷售額較高，財(cái)務(wù)經(jīng)理解釋系調(diào)整售價(jià)所致。（4）2月轉(zhuǎn)字30號記賬憑證反映，甲公司在20×7年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易，于20×8年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表，前任注冊會計(jì)師于20×8年3月對甲公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。資料四：因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。A和B注冊會計(jì)師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬實(shí)行的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但可能?dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。要求：（1）針對資料一，假如A和B注冊會計(jì)師擬參加其他注冊會計(jì)師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，指出通常應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序。（2）針對資料二，假定不考慮其他條件，就答題卷第9頁給抽的固定資產(chǎn)原值的期初余額相關(guān)的認(rèn)定，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序是否要以獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；假如不能獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，指出針對這些認(rèn)定應(yīng)當(dāng)實(shí)施的一項(xiàng)主要實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)路徑起點(diǎn)。將答案直接填入答題卷第9頁相應(yīng)的表格內(nèi)。（3）針對資料三中的審計(jì)說明第（1）至（3）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出B注冊會計(jì)師實(shí)施的審計(jì)程序中存在的不當(dāng)之處，并簡要說明理由。（4）針對資料三中的審計(jì)說明第（4）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，假如擬對20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，根據(jù)《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1511號——比較數(shù)據(jù)》的要求，指出管理層和注冊會計(jì)師分別應(yīng)當(dāng)實(shí)行哪些措施。（5）假定只存在資料四所述情況，代為續(xù)編以下審計(jì)報(bào)告。將答案直接填入答題卷第11頁。審計(jì)報(bào)告甲公司全體股東：（引言段略）一、管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略）二、注冊會計(jì)師的責(zé)任（略）三、審計(jì)意見××?xí)?jì)師事務(wù)所中國注冊會計(jì)師：A（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計(jì)師：B（簽名并蓋章）中國××市二0×九年×月×日【答案】（1）注冊會計(jì)師通?？梢詫?shí)施下列程序參加其他注冊會計(jì)師對聯(lián)營企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估的工作：（參考教材P556）①與其他注冊會計(jì)師或聯(lián)營企業(yè)的管理層討論對甲公司有重要影響的聯(lián)營企業(yè)的業(yè)務(wù)活動；②與其他注冊會計(jì)師討論錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的聯(lián)營企業(yè)的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)；③復(fù)核其他注冊會計(jì)師對已識別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所作的工作記錄。（2）相關(guān)認(rèn)定是否可以獵取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（是/否）主要實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)路徑起點(diǎn)存在是完整性否檢查上期注冊會計(jì)師審計(jì)工作底稿上期固定資產(chǎn)工作底稿實(shí)地盤點(diǎn)記錄權(quán)利和義務(wù)是計(jì)價(jià)和分?jǐn)偸牵?）審計(jì)程序設(shè)計(jì)恰當(dāng)性分析：①第（1）事項(xiàng)，注冊會計(jì)師的審計(jì)程序不存在不當(dāng)之處。②第（2）事項(xiàng)，注冊會計(jì)師的審計(jì)程序不存在不當(dāng)之處。③第（3）事項(xiàng)，注冊會計(jì)師的審計(jì)程序存在不當(dāng)之處。不能夠根據(jù)獵取的財(cái)務(wù)經(jīng)理的詢問結(jié)果得出審計(jì)結(jié)論，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的了解行業(yè)狀況、市場價(jià)格變化信息，并檢查被審計(jì)單位關(guān)于價(jià)格調(diào)整的會議記錄和相關(guān)文件。必要時(shí)向被審計(jì)單位的客戶函證銷售合同中的價(jià)格條款。（4）針對事項(xiàng)（4），屬于注冊會計(jì)師注意到的可能影響上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)，而以前未就該重大錯(cuò)報(bào)出具非無保留意見的審計(jì)報(bào)告，則這種情況下：①注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論，要求進(jìn)行三方會談，將該事項(xiàng)告知前任注冊會計(jì)師，并請管理層重新出具20×7年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，請前任注冊會計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告。在前任注冊會計(jì)師重新出具審計(jì)報(bào)告后，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的比較數(shù)據(jù)是否已經(jīng)得到了恰當(dāng)調(diào)整和列報(bào)，與更正后的上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否一致，且在附注中已經(jīng)對更正情況做出了充分披露。注冊會計(jì)師對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的該事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)建議被審計(jì)單位做出修改，并實(shí)施充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。②管理層應(yīng)該根據(jù)注冊會計(jì)師的要求安排與前任注冊會計(jì)師的三方會談，并根據(jù)注冊會計(jì)師的意見修改上期和本期財(cái)務(wù)報(bào)表，并獵取前任注冊會計(jì)師重新出具的審計(jì)報(bào)告。（5）續(xù)寫審計(jì)報(bào)告三、審計(jì)意見我們認(rèn)為，甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了甲公司20×8年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×8年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，甲公司由于主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，被政府部門于20×8年12月要求在20×9年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司以在財(cái)務(wù)報(bào)表附注×中充分披露了擬實(shí)行的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容并不影響已發(fā)表的審計(jì)意見?！驹囶}點(diǎn)評】本題考核的是“持續(xù)經(jīng)營假設(shè)”這個(gè)知識點(diǎn)。中華會計(jì)網(wǎng)校（）夢想成真系列·經(jīng)典題解287頁第10題是類似審計(jì)報(bào)告類型的考核。普通班模擬試題五的簡答題第2中有這個(gè)題目資料三類似的資料。2.甲公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表。資料一：A注冊會計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司于20×8年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品（T產(chǎn)品）生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品（S產(chǎn)品）的市場銷售情況良好，甲公司自20×8年2月起大幅減少了T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價(jià)格相比上年上漲了約2%。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計(jì)新穎，其平均售價(jià)