保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務(wù)》2023年模擬試題及解析

保薦代表人考試《投資銀行業(yè)務(wù)》2023

年模擬試題及解析

1.關(guān)于多人擁有公司控制權(quán)，以下說法正確的有（）。［2014年12月

真題］

A.如果發(fā)行人最近3年內(nèi)持有、實(shí)際支配公司股份表決權(quán)比例最高的

人發(fā)生變化，且變化前后的股東不屬于同一實(shí)際控制人，視為公司控

制權(quán)發(fā)生變更

B.相關(guān)股東采取股份鎖定等有利于公司控制權(quán)穩(wěn)定措施的，發(fā)行審核

部門可根據(jù)該等情形判斷構(gòu)成多人共同擁有公司控制權(quán)

C.多人共同擁有公司控制權(quán)的情況，一般應(yīng)當(dāng)通過公司章程、協(xié)議或

者其他安排予以明確

D.發(fā)行人及其保薦人和律師主張多人共同擁有公司控制權(quán)的，發(fā)行人

公司治理結(jié)構(gòu)健全，運(yùn)行良好，多人共同擁有公司控制權(quán)的情況不影

響發(fā)行人的規(guī)范運(yùn)作

【答案】:A|C|D

【解析】：

根據(jù)《證券期貨法律適用意見第1號》第3條規(guī)定，發(fā)行人及其保薦

人和律師主張多人共同擁有公司控制權(quán)的：應(yīng)當(dāng)符合以下條件：①每

人都必須直接持有公司股份和/或者間接支配公司股份的表決權(quán)；②

發(fā)行人公司治理結(jié)構(gòu)健全、運(yùn)行良好，多人共同擁有公司控制權(quán)的情

況不影響發(fā)行人的規(guī)范運(yùn)作；③多人共同拂有公司控制權(quán)的情況，一

般應(yīng)當(dāng)通過公司章程、協(xié)議或者其他安排予以明確，有關(guān)章程、協(xié)議

及安排必須合法有效、權(quán)利義務(wù)清晰、責(zé)任明確，該情況在最近3年

內(nèi)且在首發(fā)后的可預(yù)期期限內(nèi)是穩(wěn)定、有效存在的，共同擁有公司控

制權(quán)的多人沒有出現(xiàn)重大變更；④發(fā)行審核部門根據(jù)發(fā)行人的具體情

況認(rèn)為發(fā)行人應(yīng)該符合的其他條件。發(fā)行人及其保薦人和律師應(yīng)當(dāng)提

供充分的事實(shí)和證據(jù)證明多人共同擁有公司控制權(quán)的真實(shí)性、合理性

和穩(wěn)定性，沒有充分、有說服力的事實(shí)和證據(jù)證明的，其主張不予認(rèn)

可。相關(guān)股東采取股份鎖定等有利于公司控制權(quán)穩(wěn)定措施的，發(fā)行審

核部門可將該等情形作為判斷構(gòu)成多人共同擁有公司控制權(quán)的重要

因素。如果發(fā)行人最近3年內(nèi)持有、實(shí)際支配公司股份表決權(quán)比例最

高的人發(fā)生變化，且變化前后的股東不屬于同一實(shí)際控制人，視為公

司控制權(quán)發(fā)生變更。

2.全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司擬募集資金用于購買非股權(quán)

資產(chǎn)，根據(jù)《掛牌公司股票發(fā)行常見問題解答（三）》，下列關(guān)于本次

股票發(fā)行方案的說法，正確的有（）。［2017年9月真題］

I.應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露本次發(fā)行募集資金的用途并進(jìn)行必要性和可行性分

析

II.應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露前次發(fā)行募集資金的使用情況

III.發(fā)行前掛牌公司應(yīng)當(dāng)完成與交易對方合同或協(xié)議的簽訂

IV.應(yīng)當(dāng)披露交易價(jià)格或披露所采用的客觀確切的估值方法

V.交易價(jià)格要有審計(jì)報(bào)告或者資產(chǎn)評估報(bào)告的支持

A.I、II

B.IILMV

C.I、II、III、V

D.I、n、iv、v

E.i、n、in、iv、v

【答案】：c

【解析】：

根據(jù)《掛牌公司股票發(fā)行常見問題解答（三）一一募集資金管理、認(rèn)

購協(xié)議中特殊條款、特殊類型掛牌公司融資》（股轉(zhuǎn)系統(tǒng)公告（2016）

63號），股票發(fā)行方案的信息披露要求，掛牌公司股票發(fā)行方案中應(yīng)

當(dāng)詳細(xì)披露本次發(fā)行募集資金的用途并進(jìn)行必要性和可行性分析，募

集資金用于購買非股權(quán)資產(chǎn)（是指構(gòu)成可獨(dú)立核算會計(jì)主體的經(jīng)營性

資產(chǎn)）的，發(fā)行前掛牌公司應(yīng)當(dāng)與交易對方簽訂合同或協(xié)議，在發(fā)行

方案中披露交易價(jià)格，并有審計(jì)報(bào)告或者資產(chǎn)評估報(bào)告的支持。

掛牌公司股票發(fā)行方案中應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露前次發(fā)行募集資金的使用情

況，包括募集資金的具體用途、投入資金金額以及對掛牌公司經(jīng)營和

財(cái)務(wù)狀況的影響等。掛牌公司的主辦券商應(yīng)當(dāng)在“主辦券商關(guān)于股票

發(fā)行合法合規(guī)性意見”中就掛牌公司本次發(fā)行是否符合募集資金專戶

管理要求、是否符合募集資金信息披露要求等逐項(xiàng)發(fā)表明確意見。

3.股票期權(quán)可能風(fēng)險(xiǎn)有限但收益無限的情形有（）。［2009年真題］

A.買入看漲期權(quán)

B.買入看跌期權(quán)

C.賣出看漲期權(quán)

D.賣出看跌期權(quán)

【答案】：A

【解析】：

A項(xiàng)，買入看漲期權(quán)，最壞的情況是損失期權(quán)費(fèi)，損失有限，但是，

如果股票價(jià)格越是大于執(zhí)行價(jià)格，則股票價(jià)格越大，買入看漲期權(quán)的

收益越大，上不封頂。所以，買入看漲期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)有限收益無限。B項(xiàng),

買入看跌期權(quán)，最好的情況是股價(jià)為零，以執(zhí)行價(jià)格賣出股票。最壞

的情況是損失期權(quán)費(fèi)。所以，買入看跌期權(quán)損失有限、收益也有限。

CD兩項(xiàng)，賣出期權(quán)的收益有限，最大收益為期權(quán)費(fèi)。

4.乙污水處理廠于2012年開始建設(shè)，甲公司設(shè)立專門的項(xiàng)目子公司

負(fù)責(zé)建造運(yùn)營，該污水處理廠于2015年完工，2016年1月開始通水

運(yùn)行。該污水處理廠總規(guī)模為月處理污水200萬噸，該廠建設(shè)實(shí)際發(fā)

生合同費(fèi)用4000萬元，特許經(jīng)營額為25年。經(jīng)營期間，當(dāng)?shù)卣?/p>

處理每噸水付給甲公司0.90元運(yùn)營費(fèi)，特許經(jīng)營期滿后，該污水處

理廠將無償?shù)匾平唤o政府。2016年乙污水處理廠平均每月發(fā)生成本

費(fèi)用100萬元（不包括特許權(quán)攤銷費(fèi)用），假設(shè)建設(shè)期間合同收入按

實(shí)際發(fā)生的合同費(fèi)用確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司2016

年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的利潤總額是（）。

A.800

B.816

C.576

D.720

E.768

【答案】：A

【解析】：

該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)4000萬元，甲公司2016年該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的利

潤總額=（200X0.9-100）X12-4000^25=800（萬元）。

5.某上市公司擬發(fā)行股份購買標(biāo)的資產(chǎn)，該事項(xiàng)構(gòu)成重大資產(chǎn)重組，

股東大會作出重大資產(chǎn)重組的決議后，下列內(nèi)容的調(diào)整不屬于重大調(diào)

整的有（）。［2016年5月真題］

I.擬增加交易標(biāo)的交易作價(jià)

II.新增配套募集資金

III.取消配套募集資金

IV.擬增加交易對象

V.擬減少交易標(biāo)的交易作價(jià)

VI.擬減少交易對象

A.III

B.I、V

c.n、iii

D.IV、VI

E.v、VI

【答案】：A

【解析】：

《中國證監(jiān)會上市部關(guān)于上市公司監(jiān)管法律法規(guī)常見問題與解答修

訂匯編》規(guī)定，股東大會作出重大資產(chǎn)重組的決議后，根據(jù)《上市公

司重大資產(chǎn)重組管理辦法》（2020年修訂）第28條規(guī)定，對于如何

認(rèn)定是否構(gòu)成對重組方案的重大調(diào)整問題，明確審核要求如下：①關(guān)

于交易對象。擬增加交易對象的，應(yīng)當(dāng)視為構(gòu)成對重組方案重大調(diào)整;

擬減少交易對象的，如交易各方同意將該交易對象及其持有的標(biāo)的資

產(chǎn)份額剔除出重組方案，且剔除相關(guān)標(biāo)的資產(chǎn)后按照下述第②項(xiàng)的規(guī)

定不構(gòu)成重組方案重大調(diào)整的，可以視為不構(gòu)成重組方案重大調(diào)整；

擬調(diào)整交易對象所持標(biāo)的資產(chǎn)份額的，如交易各方同意交易對象之間

轉(zhuǎn)讓標(biāo)的資產(chǎn)份額且轉(zhuǎn)讓份額不超過交易蚱價(jià)20%的，可以視為不構(gòu)

成重組方案重大調(diào)整。②關(guān)于交易標(biāo)的。擬對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行變更，如

同時(shí)滿足以下條件，可以視為不構(gòu)成重組方案重大調(diào)整：擬增加或減

少的交易標(biāo)的的交易作價(jià)、資產(chǎn)總額、資產(chǎn)凈額及營業(yè)收入占原標(biāo)的

資產(chǎn)相應(yīng)指標(biāo)總量的比例均不超過20%；變更標(biāo)的資產(chǎn)對交易標(biāo)的的

生產(chǎn)經(jīng)營不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響，包括不影響標(biāo)的資產(chǎn)及業(yè)務(wù)完整性等。

③關(guān)于配套募集資金。調(diào)減或取消配套募集資金不構(gòu)成重組方案的重

大調(diào)整，重組委會議可以審議通過申請人的重組方案，但要求申請人

調(diào)減或取消配套募集資金；新增配套募集資金，應(yīng)當(dāng)視為構(gòu)成對重組

方案重大調(diào)整。HI項(xiàng)，取消配套募集資金，不構(gòu)成重組方案的重大調(diào)

整。

6.對于中小板的上市公司，以下關(guān)于募投項(xiàng)目變更的說法正確的有

（）o

A.變更募投項(xiàng)目由控股子公司實(shí)施，應(yīng)經(jīng)股東大會審議通過

B.變更募投項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)，經(jīng)董事會通過，保薦機(jī)構(gòu)發(fā)表意見

C.取消原募集資金項(xiàng)目，實(shí)施新項(xiàng)目，董事會通過，無須經(jīng)股東大會

通過

D.變更募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施方式，董事會通過，無須經(jīng)股東大會通

過

【答案】：A|B

【解析】：

《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》（2015年修訂）

第6.4.1條規(guī)定，上市公司存在下列情形的，視為募集資金用途變更:

①取消原募集資金項(xiàng)目，實(shí)施新項(xiàng)目；②變更募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施

主體（實(shí)施主體由上市公司變?yōu)槿Y子公司或者全資子公司變?yōu)樯鲜?/p>

公司的除外）；③變更募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施方式；④本所認(rèn)定為募

集資金用途變更的其他情形。第6.4.2條規(guī)定，經(jīng)董事會和股東大會

審議通過變更募集資金用途議案后，上市公司方可變更募集資金用

途。A項(xiàng)，變更募投項(xiàng)目由控股子公司實(shí)施，為變更募集資金投資項(xiàng)

目實(shí)施主體，需經(jīng)段東大會審議通過。B項(xiàng)，第6.4.7條規(guī)定，上市

公司改變募集資金投資項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會審議通過，并

在2個(gè)交易日內(nèi)公告，說明改變情況、原因、對募集資金投資項(xiàng)目實(shí)

施造成的影響以及保薦機(jī)構(gòu)出具的意見。

7.下列關(guān)于編制2008年第二季度財(cái)務(wù)報(bào)告的說法正確的是（）。［2008

年真題］

I.附注以2008年4月初至2008年6月末為基礎(chǔ)編制

II.重要性判斷以2008年全年預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)

III.中期會計(jì)計(jì)量以2008年年初至2008年6月末為基礎(chǔ)

IV.可以不編制所有者權(quán)益變動表

A.I、II

B.II、m

C.III、IV

D.I、III

E.i、ii、in、iv

【答案】：c

【解析】：

I項(xiàng)，附注應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)編制，即應(yīng)以2008年年初

至2008年6月末為基礎(chǔ)編制；II項(xiàng)，重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以中期

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)?！爸衅谪?cái)務(wù)

數(shù)據(jù)”，既包括本中期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，也包括年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)

據(jù)；III項(xiàng)，中期會計(jì)計(jì)量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)，而不應(yīng)當(dāng)以

本中期作為會計(jì)計(jì)量的期間基礎(chǔ)；N項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金

流量表和附注是中期財(cái)務(wù)報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)編制的法定內(nèi)容，所有者權(quán)益

變動表不是中期財(cái)務(wù)報(bào)告必須編制的內(nèi)容。

8.甲公司屬于增值稅一般納稅人，購買商品適用增值稅稅率為13%,

外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，采用人民幣作為記賬本位

幣，按月計(jì)算匯兌損益。2019年7月1日，甲公司進(jìn)口一批價(jià)款為

500萬美元的乙產(chǎn)品，進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)

稅及增值稅已用銀行存款（人民幣賬戶）支付。2019年7月1日和7

月31日的即期匯率分別為1美元=6.85元人民幣和1美元=6.80元

人民幣。2019年8月15日，甲公司以人民幣支付上述500萬美元的

貨款，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.78元人民幣。不考慮其他因素，根

據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司下列會計(jì)處理中正確的有（）

I.支付進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入購入貨物成本

II.2019年7月1日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本為3767.5萬元人民幣

III.2019年7月31日應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失金額為一25萬元人民幣

IV.2019年8月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益金額為35萬元

人民幣

A.I、IKHLIV

B.II.Ill

C.I、II、111

D.I、II、IV

E.I、III、IV

【答案】：C

【解析】:

I項(xiàng)，購入貨物支付的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入貨物成本；II項(xiàng)，2019年7

月1日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本=500X6.85X（1+10%）=3767.5（萬

元人民幣）；III項(xiàng)，因進(jìn)口關(guān)稅和增值稅已用銀行存款（人民幣賬戶）

支付，故不影響應(yīng)付賬款的金額，2019年7月31日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生

匯兌損失=500X（6.80-6.85）=-25（萬元人民幣）；IV項(xiàng)，2019

年8月15日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益=500X（6.80-6.78）=

10（萬元人民幣）。

9.保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人在履行保薦職責(zé)過程中，上市公司出現(xiàn)下列

（）情形的，應(yīng)及時(shí)通知保薦機(jī)構(gòu)。［2017年12月真題］

I.實(shí)際控制人為他人提供擔(dān)保

II.為關(guān)聯(lián)人提供擔(dān)保

III.變更投資項(xiàng)目

IV.發(fā)生重大關(guān)聯(lián)交易

V.公布年度報(bào)告

A.I、II、III

B.n、m、iv

c.i、n、in、iv

D.n、in、iv、v

E.i、n、in、iv、v

【答案】：D

【解析】：

《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2020年修訂）第55條規(guī)定，

發(fā)行人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知或者咨詢保薦機(jī)構(gòu)，并將相

關(guān)文件送交保薦機(jī)構(gòu)：①變更募集資金及投資項(xiàng)目等承諾事項(xiàng)；②發(fā)

生關(guān)聯(lián)交易、為他人提供擔(dān)保等事項(xiàng)；③涉及重大訴訟、資產(chǎn)發(fā)生重

大損失；④公司財(cái)務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營的外部條件發(fā)生重大變化；⑤重

大投資行為和重大購置資產(chǎn)的決定；⑥股東及董事、監(jiān)事、高級管理

人員的變動；⑦召開董事會、監(jiān)事會、股東大會；⑧履行信息披露義

務(wù)或者向中國證監(jiān)會、證券交易所報(bào)告有關(guān)事項(xiàng)；⑨發(fā)生違法違規(guī)行

為或者其他重大事項(xiàng)；⑩中國證監(jiān)會、證券交易所規(guī)定或者保薦協(xié)議

約定的其他事項(xiàng)。

10.以下屬于職工薪酬的有（）。［2014年6月真題］

I.支付給職工遺屬的福利

II.支付給勞務(wù)中介派遣員工的福利

III.支付給臨時(shí)工子女的福利

IV.支付給職工配偶的慰問金

V.臨時(shí)職工薪酬

A.I、n、m、iv

B.H、m、iv、v

c.i、n、in、v

D.i、ii、in、Mv

【答案】：D

【解析】：

職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的

各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退

福利和其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、

已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工，是指

與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時(shí)職工，也包括

雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。未與企業(yè)訂立勞

動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務(wù)與職工所提供服務(wù)類

似的人員，也屬于職工的范疇，包括通過企業(yè)與勞務(wù)中介公司簽訂用

工合同而向企業(yè)提供服務(wù)的人員。

11.某股份公司注冊資本為9000萬元，實(shí)收資本為6000萬元，按公

司章程的規(guī)定，公司董事會設(shè)有9名董事，監(jiān)事會設(shè)有5名監(jiān)事，在

下列情況下，公司應(yīng)當(dāng)召開臨時(shí)股東大會的是（）o

A.2名監(jiān)事提議召開時(shí)

B.4名董事辭職，公司只有5名董事時(shí)

C,持有公司股份5%的股東請求時(shí)（該股東連續(xù)持有股份超過90天）

D,持有公司股份10%的股東請求時(shí)（該股東于股東大會召開前2周內(nèi)

購入股份）

E.公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)到2500萬元

【答案】:B|D|E

【解析】：

《公司法》第100條規(guī)定，股東大會應(yīng)當(dāng)每年召開1次年會。有下列

情形之一的，應(yīng)當(dāng)在2個(gè)月內(nèi)召開臨時(shí)股東大會：①董事人數(shù)不足本

法規(guī)定人數(shù)或者公司章程所定人數(shù)的羽時(shí)；②公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)

實(shí)收股本總額卑時(shí)；③單獨(dú)或者合計(jì)持有公司10%以上股份的股東

請求時(shí)；④董事會認(rèn)為必要時(shí)；⑤監(jiān)事會提議召開時(shí)；⑥公司章程規(guī)

定的其他情形。A項(xiàng)，公司共有5名監(jiān)事，提議召開臨時(shí)股東大會的

監(jiān)事只有2名，如其他3名監(jiān)事反對，無法形成召開臨時(shí)股東大會的

決議。B項(xiàng)，4名董事辭職時(shí)，公司董事少于章程規(guī)定人數(shù)的羽（6

名），應(yīng)召開臨時(shí)股東大會。CD兩項(xiàng)，單獨(dú)或者合計(jì)持有公司10%以

上股份的股東請求時(shí)應(yīng)當(dāng)召開。E項(xiàng)，公司未彌補(bǔ)的虧損達(dá)到2500

萬元，超過實(shí)收股本總額埠（2000萬元），應(yīng)當(dāng)在2個(gè)月內(nèi)召開臨

時(shí)股東大會。

12.根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市委員會管理辦法》，下列關(guān)

于科創(chuàng)板上市委員會職責(zé)的說法，正確的有（）o

I.提供發(fā)行上市申請文件中與發(fā)行人業(yè)務(wù)和技術(shù)相關(guān)的問題咨詢意

見

II.對上交所發(fā)行上市審核機(jī)構(gòu)出具的審核報(bào)告以及發(fā)行上市申請文

件進(jìn)行審議，就發(fā)行上市審核機(jī)構(gòu)提出的初步審核意見，提出審議意

見

III.對上交所發(fā)行上市審核機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門提交咨詢的事項(xiàng)進(jìn)行討

論，提出咨詢意見

IV.對發(fā)行人提出異議的上交所不予受理、終止審核決定進(jìn)行復(fù)審，

提出復(fù)審意見

V.《科創(chuàng)板企業(yè)上市推薦指引》等相關(guān)規(guī)則的制定

A.I、n、m、iv

B.n、m、iv

c.i、n、iii

D.n、in、iv、v

E.i、n、in、iv、v

【答案】：B

【解析】：

I、V兩項(xiàng)，《上海證券交易所科技創(chuàng)新咨詢委員會工作規(guī)則》第9

條規(guī)定，咨詢委員會就下列事項(xiàng)提供咨詢意見：

①本所科創(chuàng)板的定位以及發(fā)行人是否具備科技創(chuàng)新屬性、符合科創(chuàng)板

定位；

②本所《科創(chuàng)板企業(yè)上市推薦指引》等相關(guān)規(guī)則的制定；

③發(fā)行上市申請文件中與發(fā)行人業(yè)務(wù)和技術(shù)相關(guān)的問題；

④國內(nèi)外科技創(chuàng)新及產(chǎn)業(yè)化應(yīng)用的發(fā)展動態(tài)；

⑤本所根據(jù)工作需要提請咨詢的其他事項(xiàng)。

II、山、IV三項(xiàng)，《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市委員會管理辦法》

第12條規(guī)定，上市委履行以下職責(zé)：

①對本所發(fā)行上市審核機(jī)構(gòu)出具的審核報(bào)告以及發(fā)行上市申請文件

進(jìn)行審議，就發(fā)行上市審核機(jī)構(gòu)提出的初步審核意見，提出審議意見;

②對發(fā)行人提出異議的本所不予受理、終止審核決定進(jìn)行復(fù)審，提出

復(fù)審意見；

③對本所發(fā)行上市審核機(jī)構(gòu)及相關(guān)部門提交咨詢的事項(xiàng)進(jìn)行討論，提

出咨詢意見；

④對上市委年度工作進(jìn)行討論、研究；

⑤本所規(guī)定的其他取責(zé)。

13.以下哪些期權(quán)是風(fēng)險(xiǎn)有限收益有限的？（）［2013年6月真題］

A.買入看漲期權(quán)

B.買入看跌期權(quán)

C.賣出看漲期權(quán)

D.賣出看跌期權(quán)

【答案】:B|D

【解析】：

A項(xiàng)，買入看漲期權(quán)，最壞的情況是損失期權(quán)費(fèi)，損失有限，但是，

如果股票價(jià)格越是大于執(zhí)行價(jià)格，則股票價(jià)格越大，買入看漲期權(quán)的

收益越大，上不封頂。所以，買入看漲期權(quán)，其風(fēng)險(xiǎn)有限收益無限。

C項(xiàng)，賣出看漲期權(quán)，最好的情況是對方不執(zhí)行期權(quán)，或得期權(quán)費(fèi)，

收益有限。壞的情況是對方執(zhí)行期權(quán)，需要給付對方股價(jià)與執(zhí)行價(jià)格

之間的差價(jià)，股價(jià)越高，損失越大，風(fēng)險(xiǎn)無限。所以，賣出看漲期權(quán),

其風(fēng)險(xiǎn)無限收益有限。

14.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（）。

A.將一項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈殘值由20萬元變更為5萬元

B.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的2%變更為1.5%

C.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由移動加權(quán)平均法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法

D.將一臺生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

【答案】：C

【解析】：

會計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會計(jì)政

策改用另一會計(jì)政策的行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露的重要會計(jì)政策包括：①

發(fā)出存貨成本的計(jì)量；②長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量；③投資性房地產(chǎn)

的后續(xù)計(jì)量；④無形資產(chǎn)的確認(rèn)；⑤借款費(fèi)用的處理等。ABD三項(xiàng)屬

于會計(jì)估計(jì)變更，會計(jì)估計(jì)變更是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)

期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資

產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

15.某上市公司2014年年初發(fā)行在外的普通股為8億股，2014年歸屬

于母公司所有者的凈利潤為8.8億元，2015年6月30日，向全體股

東配股2億股，價(jià)格為6元。2015年6月30日收盤價(jià)為11元，2015

年實(shí)現(xiàn)的歸屬于母公司所有者的凈利潤為11.28億元。則2015年利

潤表中，2014年因配股重新計(jì)算的基本每股收益是元/股,2015

年度基本每股收益是元/股。()[2016年10月真題]

A.1；1.2

B.1；1.3

C.1.1；1.2

D.1.1；1.3

【答案】：A

【解析】：

2014年基本每股收益=8.8+8=1.1（元/股）。①每股理論除權(quán)價(jià)格

=（行權(quán)前發(fā)行在外普通股的公允價(jià)值總額+配股收到的款項(xiàng)）/行

權(quán)后發(fā)行在外的普通股股數(shù)=（11X8+6X2）+（8+2）=10（元）。

②調(diào)整系數(shù)=行權(quán)前發(fā)行在外普通股的每股公允價(jià)值/每股理論除權(quán)

價(jià)格=11+10=1.1。③因配股重新計(jì)算的2014年度基本每股收益=

2014年度基本每股收益/調(diào)整系數(shù)=1.1+1.1=1（元/股）。④2015年

度基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤/（配股前發(fā)行在

外普通股股數(shù)X調(diào)整系數(shù)X配股前普通股發(fā)行在外的時(shí)間權(quán)重+配

股后發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)）=11.2&（8X1.1X64-12+10X6

4-12）=11.2冊.4=1.2（元/股）。

16.下列關(guān)于股份支付的說法正確的是（）。［2013年6月真題］

I.除立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)

金結(jié)算的股份支付在授予日均不做會計(jì)處理

II.對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)以股份支付所授予的股份

權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量

III.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后，負(fù)債的公允價(jià)值變動應(yīng)

計(jì)入當(dāng)期損益

IV.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)所有者權(quán)

益總額進(jìn)行調(diào)整

A.I、II

B.II.Ill

c.n、in、iv

D.i、11、in、iv

【答案】：D

【解析】：

i項(xiàng)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，兩種會計(jì)處

理的相同之處在于企業(yè)在授予日均不做會計(jì)處理（立即可行權(quán)的股份

支付除外）。n項(xiàng)，對于換取職工服務(wù)的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份

支付所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量。企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資

產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計(jì)數(shù)為基礎(chǔ)，按照權(quán)

益工具在授予日的公允價(jià)值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或

當(dāng)期費(fèi)用，同時(shí)計(jì)入資本公積中的其他資本公積。in項(xiàng)，以現(xiàn)金結(jié)算

的股份支付，在可行權(quán)日之后的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，要對

負(fù)債的公允價(jià)值重新計(jì)量，其變動計(jì)入當(dāng)期損益，借記或貸記“公允

價(jià)值變動損益”科目，貸記或借記“應(yīng)付職工薪酬一一股份支付”科

目，在行權(quán)日根據(jù)實(shí)際行權(quán)的金額支付職工薪酬。w項(xiàng)，以權(quán)益結(jié)算

的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的相關(guān)成本或費(fèi)用和

所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整，在行權(quán)日根據(jù)行權(quán)情況，確認(rèn)股本和股本

溢價(jià)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)等待期內(nèi)確認(rèn)的資本公積。

17.某城投公司擬發(fā)行養(yǎng)老產(chǎn)'業(yè)專項(xiàng)債券用于支持專門為老年人提供

服務(wù)，下列符合《養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)債券發(fā)行指引》規(guī)定是（）。［2015

年11月真題］

I,該企業(yè)發(fā)行養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)債不受發(fā)債指標(biāo)限制

II.原則上不超過所屬地方政府上年本級公共財(cái)政預(yù)算收入

in.債券募集資金可用于房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)的養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施

項(xiàng)目

IV.該城投公司資產(chǎn)負(fù)債率為67%,需要提供相應(yīng)擔(dān)保

V.募集資金占養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目總投資比例不超過60%

A.I、II

B.I、m

C.IV、V

D.in、iv、v

E.II.IlkV

【答案】：B

【解析】：

根據(jù)《養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)債券發(fā)行指引》（發(fā)改辦財(cái)金（2015）第80號）,

I項(xiàng)，發(fā)行養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)專項(xiàng)債券的城投類企業(yè)不受發(fā)債指標(biāo)限制；II項(xiàng),

城投類企業(yè)不受“單次發(fā)債規(guī)模，原則上不超過所屬地方政府上年本

級公共財(cái)政預(yù)算收入”的限制；山頂，債券募集資金可用于房地產(chǎn)開

發(fā)項(xiàng)目中配套建設(shè)的養(yǎng)老服務(wù)設(shè)施項(xiàng)目，具體投資規(guī)?？捎煞康禺a(chǎn)開

發(fā)項(xiàng)目審批部門根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告內(nèi)容出具專項(xiàng)

意見核定；IV項(xiàng)，將城投類企業(yè)和一般生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)需提供擔(dān)保措

施的資產(chǎn)負(fù)債率要求分別放寬至70%和75%；主體評級AAA的，資產(chǎn)

負(fù)債率要求進(jìn)一步放寬至75%和80%；V項(xiàng)，募集資金占養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)項(xiàng)

目總投資比例由不超過60%放寬至不超過70%。

18.2017年10月8日，甲公司自證券市場上以1500萬元購買了一項(xiàng)

債券性投資，作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融

資產(chǎn)核算，2017年12月31日，市價(jià)為1550萬元，甲公司的所得稅

率為25%,不考慮其他因素的影響，下列說法中正確的有（）。［2018

年5月真題］

I.2017年12月31日，甲公司該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值為1550萬

元

II.2017年12月31日，甲公司計(jì)入其他綜合收益的金額為50萬元

III.上述事項(xiàng)影響2017年度損益金額為12.5萬元

IV.上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債12.5萬元

V.上述事項(xiàng)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元

A.i、n、v

B.i、in、iv、v

c.m>iv、v

D.ii、in

E.i、w、v

【答案】：E

【解析】：

該項(xiàng)資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量，因此2017年12月31日，甲公司該項(xiàng)債

券投資的賬面價(jià)值為市價(jià)1550萬元；資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價(jià)值計(jì)

量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余

額的差額50萬元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益；該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅基

礎(chǔ)為1500萬元，賬面價(jià)值為1550萬元，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)

生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=1550—1500=50（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅

負(fù)債=50X25%=12.5（萬元）；作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其

他綜合收益的金融資產(chǎn)變化的遞延所得稅負(fù)債的對方科目應(yīng)計(jì)入其

他綜合收益（權(quán)益），不計(jì)入所得稅費(fèi)用，因此不影響損益金額，而

影響2017年度權(quán)益金額50—12.5=37.5（萬元）。

19.可以將經(jīng)營分部確定為報(bào)告分部的情形有（）。［2011年真題］

I.該分部的資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)的10%

II.該分部的利潤占所有分部利潤之和或所有分部虧損之和絕對值的

10%

111.該分部虧損占所有分部利潤之和或所有分部虧損之和絕對值的較

高者的10%

IV.該分部的收入占所有分部收入合計(jì)的10%

A.I、II

B.II.Ill

c.in、iv

D.I、IV

E.I、III、IV

【答案】：D

【解析】：

當(dāng)經(jīng)營分部的大部分收入是對外交易收入，且滿足下列條件之一的，

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：①該分部的分部收入占所有分部收入

合計(jì)的10%或者以上；②該分部的分部利潤（虧損）的絕對額，占所

有盈利分部利潤合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對額兩者

中較大者的10%或者以上；③該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)

額的10%或者以上。

20.甲公司從事化妝品銷售。2017年實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入1500萬元，視

同銷售收入500萬元，接受股東捐贈200萬元，發(fā)生的成本費(fèi)用1600

萬元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元。假設(shè)不存

在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%,則該公司2017年應(yīng)

繳納企業(yè)所得稅為()o

A.228萬元

B.180萬元

C.175萬元

D.178萬元

E.230萬元

【答案】：B

【解析】：

本題中，股東捐贈征收企業(yè)所得稅；且化妝品業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額

為銷售收入的30%。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(1500+500)*30%=

600（萬元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額:（1500+500）X5%o=lO（萬元）

V30X60%=18（萬元），因此業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額為10萬元，應(yīng)交

所得稅=[1500+500+200—（1600-700-30）-600—10]義25%=

180（萬元）。

21.根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》，下列關(guān)于保薦機(jī)構(gòu)更換

相關(guān)要求的表述，正確的是（）。

I.刊登證券發(fā)行募集文件前擬終止保薦協(xié)議的，保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人

應(yīng)當(dāng)先向中國證監(jiān)會報(bào)告，獲得中國證監(jiān)會許可

II.刊登證券發(fā)行募集文件以后直至持續(xù)督導(dǎo)工作結(jié)束，發(fā)行人再次

申請發(fā)行證券的，可以另行聘請保薦機(jī)構(gòu)

III.持續(xù)督導(dǎo)期內(nèi)，保薦機(jī)構(gòu)被撤銷保薦機(jī)構(gòu)資格的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在

1個(gè)月內(nèi)另行聘請保薦機(jī)構(gòu)，未在規(guī)定期限內(nèi)另行聘請的，中國證監(jiān)

會可以為其指定保薦機(jī)構(gòu)

IV.持續(xù)督導(dǎo)期內(nèi)，另行聘請保薦機(jī)構(gòu)的，原保薦機(jī)構(gòu)在履行保薦職

責(zé)期間未勤勉盡責(zé)的，其責(zé)任不因保薦機(jī)松的更換而免除或者終止

V.刊登證券發(fā)行募集文件以后在持續(xù)督導(dǎo)期間內(nèi)終止保薦協(xié)議的，

保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人應(yīng)當(dāng)自終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國證監(jiān)會、證

券交易所報(bào)告，說明原因

A.I、II、III

B.I、HI、IV

C.IKIV、V

D.IIKIV、V

E.IKIlkIV、V

【答案】：E

【解析】：

I項(xiàng)，《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)管理辦法》（2017年修訂）第40條規(guī)

定，刊登證券發(fā)行募集文件前終止保薦協(xié)議的，保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人應(yīng)

當(dāng)自終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)分別向中國證監(jiān)會報(bào)告，說明原因。

II、V兩項(xiàng)，第41條規(guī)定，刊登證券發(fā)行募集文件以后直至持續(xù)督

導(dǎo)工作結(jié)束，保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人不得終止保薦協(xié)議，但存在合理理由

的情形除外。發(fā)行人因再次申請發(fā)行證券另行聘請保薦機(jī)構(gòu)、保薦機(jī)

構(gòu)被中國證監(jiān)會撤銷保薦機(jī)構(gòu)資格的，應(yīng)當(dāng)終止保薦協(xié)議。終止保薦

協(xié)議的，保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人應(yīng)當(dāng)自終止之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國證

監(jiān)會、證券交易所報(bào)告，說明原因。

山項(xiàng)，第42條規(guī)定，持續(xù)督導(dǎo)期間，保薦機(jī)構(gòu)被撤銷保薦機(jī)構(gòu)資格

的，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)在1個(gè)月內(nèi)另行聘請保薦機(jī)構(gòu)，未在規(guī)定期限內(nèi)另行

聘請的，中國證監(jiān)會可以為其指定保薦機(jī)溝。

W項(xiàng)，第43條規(guī)定，另行聘請的保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)完成原保薦機(jī)構(gòu)未完

成的持續(xù)督導(dǎo)工作。因原保薦機(jī)構(gòu)被撤銷保薦機(jī)構(gòu)資格而另行聘請保

薦機(jī)構(gòu)的，另行聘請的保薦機(jī)構(gòu)持續(xù)督導(dǎo)的時(shí)間不得少于1個(gè)完整的

會計(jì)年度。另行聘請的保薦機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自保薦協(xié)議簽訂之日起開展保薦

工作并承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。原保薦機(jī)構(gòu)在履行保薦職責(zé)期間未勤勉盡責(zé)

的，其責(zé)任不因保薦機(jī)構(gòu)的更換而免除或者終止。

22.下列屬于政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府向其投資的企業(yè)某項(xiàng)目提供建設(shè)補(bǔ)助

B.增值稅即征即退

C.增值稅先征后返

D,糧油企業(yè)定額補(bǔ)貼

E.出口退稅

F.稅收減免

G.企業(yè)因沉陷區(qū)治理，收到的政府補(bǔ)助的企業(yè)重建過程中的停工損失

H.企業(yè)因城鎮(zhèn)整體規(guī)劃收到的政府補(bǔ)助企業(yè)在搬遷過程中的固定資

產(chǎn)損失

【答案】:B|C|D|G|H

【解析】：

政府補(bǔ)助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不

包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。A項(xiàng)，政府與企業(yè)之間的關(guān)系

是投資者與被投資者的關(guān)系，屬于互惠交易，不屬于政府補(bǔ)助；E項(xiàng),

出口退稅是國際上的通行做法，避免了國際間的重復(fù)征稅，不屬于政

府補(bǔ)助；F項(xiàng)，稅收減免不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移的經(jīng)濟(jì)支持，不屬于政

府補(bǔ)助準(zhǔn)則規(guī)范的政府補(bǔ)助。

23.在下列（）情形下，公司應(yīng)當(dāng)單獨(dú)以臨時(shí)報(bào)告的方式及時(shí)披露更

正后的財(cái)務(wù)信息。

I.公司已公開披露的定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息存在差錯(cuò)被責(zé)令改正

II.公司已公開披露的定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息存在差錯(cuò)，公司財(cái)務(wù)顧問

建議更正的

山.公司已公開披露的定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息存在差錯(cuò)，經(jīng)監(jiān)事會決定

更正的

IV.公司已公開披露的定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息存在差錯(cuò)，經(jīng)董事會決定

更正的

V.公司已公開披露的定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息存在差錯(cuò)，經(jīng)總經(jīng)理決定

更正的

A.I.IV

B.II>III

C.I、III、IV

D.I、II、IV、V

E.n、m、w、v

【答案】：A

【解析】：

《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報(bào)規(guī)則第19號一一財(cái)務(wù)信息的更

正及相關(guān)披露》（2018年修訂）第2條規(guī)定，本規(guī)定適用于下列情形:

①公司已公開披露的定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息存在差錯(cuò)被責(zé)令改正；②公

司已公開披露的定期報(bào)告中財(cái)務(wù)信息存在差錯(cuò)，經(jīng)董事會決定更正

的；③中國證監(jiān)會認(rèn)定的對定期報(bào)告中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更正的其他情

形。第3條規(guī)定，公司出現(xiàn)第2條規(guī)定情形，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)以臨時(shí)報(bào)告的

方式及時(shí)披露更正后的財(cái)務(wù)信息及本規(guī)定所要求披露的其他信息。

24.下列關(guān)于利率期限結(jié)構(gòu)的說法，正確的有（）o

I.根據(jù)市場預(yù)期理論，如果預(yù)期未來利率上升，則利率曲線結(jié)構(gòu)會

呈下降趨勢；如果預(yù)期未來利率下降，則利率曲線結(jié)構(gòu)會呈上升趨勢

II.根據(jù)流動性偏好理論，流動性溢價(jià)是當(dāng)前即期利率和未來即期利

率之間的差額

III.根據(jù)市場分割理論，如果短期資金市場供需曲線交叉點(diǎn)高于長期

資金市場供需曲線交叉點(diǎn)，則利率曲線結(jié)徹呈向下傾斜趨勢

IV.根據(jù)市場預(yù)期理論，長期債券是一組短期債券的理想替代物，長

短期債券取得相同利率，市場是均衡的

A.I、

B.II>III

C.1II>IV

D.I、II.111

E.II、HI、IV

【答案】：C

【解析】：

利率期限結(jié)構(gòu)理論研究相同風(fēng)險(xiǎn)和流動性的證券或貸款在期限不同

時(shí)為何利率水平可能不同，主要包括利率的市場預(yù)期理論、市場分割

理論和流動性偏好理論。I、N兩項(xiàng)，市場預(yù)期理論認(rèn)為，在投資者

的資產(chǎn)組合中，期限不同的債券是完全替代的，長期利率相當(dāng)于在該

期限內(nèi)人們預(yù)期出現(xiàn)的所有短期利率的平溝數(shù)。當(dāng)前短期利率較低，

人們預(yù)期未來短期利率會上升，收益率曲線向上傾斜；而短期利率較

高時(shí)，人們預(yù)期未來短期利率會持平或下降，則收益率曲線保持水平

或向下傾斜。II項(xiàng)，流動性偏好理論認(rèn)為，長期利率等于在該期限內(nèi)

預(yù)計(jì)出現(xiàn)的所有短期利率的平均數(shù)，再加上一個(gè)流動性升水或稱正的

時(shí)間溢價(jià)，因此，流動性溢價(jià)是遠(yuǎn)期利率和未來即期利率之間的差額。

ni項(xiàng)，市場分割理論認(rèn)為，期限不同的債券市場是完全獨(dú)立的，如果

對長期債券的需求相對高于短期債券的需求，則收益率曲線向下傾

斜。

25.甲公司2017年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股權(quán),

當(dāng)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面,介值為3200萬元。該股權(quán)

系丁公司于2015年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司60%

股權(quán)時(shí)確認(rèn)了800萬元商譽(yù)。2017年7月1日，按丁公司取得該股

權(quán)時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的乙公司可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)價(jià)值為4800萬元。為進(jìn)行該項(xiàng)交易，甲公司支付有關(guān)審計(jì)等

中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用120萬元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)對乙公司股

權(quán)投資的初始投資成本是（）。

A.1920萬元

B.2040萬元

C.2880萬元

D.3680萬元

【答案】：D

【解析】：

同一控制下的控股合并，對于被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值應(yīng)按照相

對于最終控制方而言的賬面價(jià)值來計(jì)算，即題中給出的自購買日持續(xù)

計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值。長期股權(quán)投資的初始投資成本中，如

果屬于最終控制方是從集團(tuán)外購入的子公司的情況，那么最終控制方

與子公司合并形成的商譽(yù)的金額也應(yīng)體現(xiàn)在本次同一控制下企業(yè)合

并長期股權(quán)投資的初始投資成本中。合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、

評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損

益。題中，甲公司應(yīng)確認(rèn)對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本=4800

X60%+800=3680（萬元）。

26.A公司為上交所科創(chuàng)板上市公司，當(dāng)公司日常經(jīng)營出現(xiàn)下列（）

情況，保薦機(jī)構(gòu)、保薦代表人應(yīng)當(dāng)就相關(guān)事項(xiàng)對公司的影響以及是否

存在其他未披露重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表意見并披露。

I.公司業(yè)務(wù)停滯或出現(xiàn)可能導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)停滯的重大風(fēng)險(xiǎn)事件

II.實(shí)際控制人、董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或核心技術(shù)人員涉嫌

違規(guī)被證監(jiān)會采取處罰措施

III.涉及關(guān)聯(lián)交易、為他人提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)

IV.數(shù)名技術(shù)人員離職

V.核心競爭力喪失競爭優(yōu)勢或者市場出現(xiàn)具有明顯優(yōu)勢的競爭者

A.I、II、III

B.II、HI、IV、V

C.II>III

D.i、n、iv

E.in.v

【答案】：E

【解析】：

根據(jù)《上海證券交易所科創(chuàng)板股票上市規(guī)則》（2019年修訂）具體分

析如下：

I、H、III三項(xiàng)，第327條規(guī)定，上市公司日常經(jīng)營出現(xiàn)下列情形

的，保薦機(jī)構(gòu)、保薦代表人應(yīng)當(dāng)就相關(guān)事項(xiàng)對公司經(jīng)營的影響以及是

否存在其他未披露重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表意見并披露：①主要業(yè)務(wù)停滯或出現(xiàn)

可能導(dǎo)致主要業(yè)務(wù)停滯的重大風(fēng)險(xiǎn)事件;②資產(chǎn)被查封、扣押或凍結(jié);

③未能清償?shù)狡趥鶆?wù)；④實(shí)際控制人、董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

或核心技術(shù)人員涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施；⑤涉及關(guān)聯(lián)交

易、為他人提供擔(dān)保等重大事項(xiàng)；⑥本所或者保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)表

意見的其他情形。

IV、V兩項(xiàng)，第328條規(guī)定，上市公司業(yè)務(wù)和技術(shù)出現(xiàn)下列情形的,

保薦機(jī)構(gòu)、保薦代表人應(yīng)當(dāng)就相關(guān)事項(xiàng)對公司核心競爭力和日常經(jīng)營

的影響，以及是否存在其他未披露重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)表意見并披露：①主要

原材料供應(yīng)或者產(chǎn)品銷售出現(xiàn)重大不利變化；②核心技術(shù)人員離職；

③核心知識產(chǎn)權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)或者核心技術(shù)許可喪失、不能續(xù)期或者

出現(xiàn)重大糾紛；④主要產(chǎn)品研發(fā)失??；⑤核心競爭力喪失競爭優(yōu)勢或

者市場出現(xiàn)具有明顯優(yōu)勢的競爭者；⑥本所或者保薦機(jī)構(gòu)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)發(fā)

表意見的其他情形。

27.以下關(guān)于上市公司控股股東增持股份的說法符合規(guī)定的有（）o

[2011年真題]

I.上交所上市公司的控股股東在年報(bào)披露前15日購入0.2%股份

II.中小板上市公司控股股東在業(yè)績快報(bào)披露前12日增持公司股份

III.上交所上市公司控股股東在年報(bào)披露前10日內(nèi)購入0.2%股份

IV.上交所上市公司控股股東在業(yè)績快報(bào)前10日內(nèi)增持公司股份

A.I、II

B.I、m

C.II、in

D.II.IV

【答案】：A

【解析】：

《上海證券交易所上市公司控股股東、實(shí)際控制人行為指引》第4.5

條規(guī)定，控股股東、實(shí)際控制人在下列情形下不得增持上市公司股份:

①上市公司定期報(bào)告披露前10日內(nèi)；②上市公司業(yè)績快報(bào)、業(yè)績預(yù)

告披露前10日內(nèi)；③控股股東、實(shí)際控制人通過證券交易所證券交

易，在權(quán)益變動報(bào)告、公告期限內(nèi)和報(bào)告、公告后2日內(nèi)；④自知悉

可能對上市公司股票交易價(jià)格產(chǎn)生重大影響的事件發(fā)生或在決策過

程中，至該事件依法披露后2個(gè)交易日內(nèi)；⑤控股股東、實(shí)際控制人

承諾一定期限內(nèi)不買賣上市公司股份且在咳期限內(nèi)；⑥《證券法》第

47條規(guī)定的情形；⑦相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)范性文件規(guī)定的其他情形。

《深圳證券交易所上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》（2020年修訂）第4.2.9

條規(guī)定，控股股東、實(shí)際控制人在下列期間不得買賣上市公司股份：

①公司年度報(bào)告公告前30日內(nèi)，因特殊原因推遲年度報(bào)告公告日期

的，自原預(yù)約公告日前30日起算，直至公告前1日；②公司業(yè)績預(yù)

告、業(yè)績快報(bào)公告前10日內(nèi)；③自可能對公司股票及其衍生品種交

易價(jià)格產(chǎn)生較大影響的重大事件發(fā)生之日或者進(jìn)入決策程序之日，至

依法披露后2個(gè)交易日內(nèi)；④中國證監(jiān)會及本所認(rèn)定的其他期間。

28.根據(jù)《上市公司股東發(fā)行可交換公司債券試行規(guī)定》，申請公開發(fā)

行可交換公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列（）規(guī)定。

I.申請人是符合《公司法》《證券法》規(guī)定的有限責(zé)任公司或者股

份有限公司

II.公司最近一期末的凈資產(chǎn)額不少于人民幣2億元

III.本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%

IV.本次發(fā)行債券的金額不超過預(yù)備用于交換的股票按募集說明書公

告日前10個(gè)交易日均價(jià)計(jì)算的70%,且應(yīng)當(dāng)將預(yù)備用于交換的股票

設(shè)定為本次發(fā)行的公司債券的擔(dān)保物

V.公司組織機(jī)構(gòu)健全，運(yùn)行良好，內(nèi)部控制制度不存在重大缺陷

A.UKV

B.I、III、V

C.I、V

D.I、IKIlkIV

E.IKIV、V

【答案】：B

【解析】：

《上市公司股東發(fā)行可交換公司債券試行規(guī)定》第2條規(guī)定，申請發(fā)

行可交換公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列規(guī)定：

①申請人應(yīng)當(dāng)是符合《公司法》《證券法》規(guī)定的有限責(zé)任公司或者

股份有限公司；

②公司組織機(jī)構(gòu)健全，運(yùn)行良好，內(nèi)部控制制度不存在重大缺陷；

③公司最近一期末的凈資產(chǎn)額不少于人民幣3億元；

④公司最近3個(gè)會計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券一

年的利息；

⑤本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過最近一期末凈資產(chǎn)額的40%；

⑥本次發(fā)行債券的金額不超過預(yù)備用于交換的股票按募集說明書公

告日前20個(gè)交易日均價(jià)計(jì)算的市值的70%,且應(yīng)當(dāng)將預(yù)備用于交換

的股票設(shè)定為本次發(fā)行的公司債券的擔(dān)保物；

⑦經(jīng)資信評級機(jī)構(gòu)評級，債券信用級別良好；

⑧不存在《公司債券發(fā)行試點(diǎn)辦法》第8條規(guī)定的不得發(fā)行公司債券

的情形。

29,下列關(guān)于上市公司股權(quán)激勵(lì)的表述，正確的有（）o[2016年5月

真題]

I.上市公司獨(dú)立董事和監(jiān)事均不得成為股權(quán)激勵(lì)對象

II.上市公司某核心技術(shù)人員成為股權(quán)激勵(lì)對象后，因重大違法違規(guī)

行為該上市公司被證監(jiān)會行政處罰，則該核心技術(shù)人員根據(jù)股權(quán)激勵(lì)

計(jì)劃已獲授但尚未行使的權(quán)益應(yīng)當(dāng)終止行使

III.股票期權(quán)授權(quán)日與獲授股票期權(quán)首次可以行權(quán)日之間的間隔不得

少于1年，股票期權(quán)的有效期從授權(quán)日計(jì)算不得超過5年

IV.上市公司全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股票總數(shù)累計(jì)不

得超過公司股木總額的5%

V.任何一名激勵(lì)對象通過全部有效的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃獲授的上市公司

股票累計(jì)不得超過公司股本總額的1%,經(jīng)出席股東表決權(quán)過半數(shù)通

過的股東大會決議批準(zhǔn)的除外

A.I、II

B.n、in

c.IIKv

D.iv.v

E.11、V

【答案】：A

【解析】：

I項(xiàng)，《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（2018年修訂）第8條規(guī)定，

激勵(lì)對象可以包括上市公司的董事、高級管理人員、核心技術(shù)人員或

者核心業(yè)務(wù)人員，以及公司認(rèn)為應(yīng)當(dāng)激勵(lì)的對公司經(jīng)營業(yè)績和未來發(fā)

展有直接影響的其他員工，但不應(yīng)當(dāng)包括獨(dú)立董事和監(jiān)事。外籍員工

任職上市公司董事、高級管理人員、核心技術(shù)人員或者核心業(yè)務(wù)人員

的，可以成為激勵(lì)對象。單獨(dú)或合計(jì)持有上市公司5%以上股份的股

東或?qū)嶋H控制人及其配偶、父母、子女，不得成為激勵(lì)對象。下列人

員也不得成為激勵(lì)對象：①最近12個(gè)月內(nèi)被證券交易所認(rèn)定為不適

當(dāng)人選；②最近12個(gè)月內(nèi)被中國證監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)認(rèn)定為不適當(dāng)

人選；③最近12個(gè)月內(nèi)因重大違法違規(guī)行為被中國證監(jiān)會及其派出

機(jī)構(gòu)行政處罰或者采取市場禁入措施；④具有《公司法》規(guī)定的不得

擔(dān)任公司董事、高級管理人員情形的；⑤法律法規(guī)規(guī)定不得參與上市

公司股權(quán)激勵(lì)的；⑥中國證監(jiān)會認(rèn)定的其也情形。II項(xiàng)，第18條規(guī)

定，上市公司發(fā)生本辦法第7條規(guī)定的情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止實(shí)施股

權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，不得向激勵(lì)對象繼續(xù)授予新的權(quán)益，激勵(lì)對象根據(jù)股權(quán)

激勵(lì)計(jì)劃已獲授但尚未行使的權(quán)益應(yīng)當(dāng)終止行使。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)

施過程中，出現(xiàn)本辦法第8條規(guī)定的不得成為激勵(lì)對象情形的，上市

公司不得繼續(xù)授予其權(quán)益，其已獲授但尚未行使的權(quán)益應(yīng)當(dāng)終止行

使。III項(xiàng)，第13條規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的有效期從首次授予權(quán)益日

起不得超過10年。第30條規(guī)定，股票期權(quán)授權(quán)日與獲授股票期權(quán)首

次可行權(quán)日之間的間隔不得少于12個(gè)月。IV、V兩項(xiàng)，第14條第2

款規(guī)定，上市公司全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃所涉及的標(biāo)的股票

總數(shù)累計(jì)不得超過公司股本總額的10%o非經(jīng)股東大會特別決議批

準(zhǔn)，任何一名激勵(lì)對象通過全部在有效期內(nèi)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃獲授的本

公司股票，累計(jì)不得超過公司股本總額的1%。

30.關(guān)于掛牌企業(yè)創(chuàng)新層營業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)，以下描述正確的是（）o

A.最近兩年?duì)I業(yè)收入復(fù)合增長率必須不低于50%,營業(yè)收入可以不連

續(xù)增長

B.最近兩年?duì)I業(yè)收入平均不低于6000萬元，且持續(xù)增長

C.股本不少于3000萬股

D.截止上一年度最后一個(gè)轉(zhuǎn)讓日，股本不少于2000萬股

【答案】：B

【解析】：

《全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)分層管理辦法》（2019年修訂）第11

條規(guī)定，掛牌公司進(jìn)入創(chuàng)新層，應(yīng)當(dāng)符合下列條件之一：①最近兩年

凈利潤均不低于1000萬元，最近兩年加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不

低于8%,股本總額不少于2000萬元。②最近兩年?duì)I業(yè)收入平均不低

于6000萬元，且持續(xù)增長，年均復(fù)合增長率不低于50%,股本總額

不少于2000萬元。③最近有成交的60個(gè)做市或者集合競價(jià)交易日的

平均市值不低于6億元，股本總額不少于5000萬元；采取做市交易

方式的，做市商家數(shù)不少于6家。

31.甲公司和乙公司分別是A公司控制下的兩家全資子公司。2008年

7月1日，甲公司定向增發(fā)4000萬股自母公司A公司處取得乙公司

100%的股權(quán)。甲公司2007年度凈利潤為3000萬元，乙公司2007年

度凈利潤為500萬元；甲公司2008年度合并凈利潤為5000萬元，其

中包括被合并方乙公司在合并前實(shí)現(xiàn)的凈利潤450萬元。合并前甲公

司發(fā)行在外的普通股為20000萬股。假定除定向增發(fā)股票外，股數(shù)未

變，甲公司和乙公司采用的會計(jì)政策相同、兩家公司在合并前未發(fā)生

交易、合并前甲公司旗下沒有子公司。下列關(guān)于甲公司合并利潤表中

基本每股收益的說法正確的是（）o[2010年真題]

I.2007年扣非前的基本每股收益為0.15元/股

II.2008年扣非前的基本每股收益為0.21元/股

III.2007年扣非后的基本每股收益為0.15元/股

IV.2008年扣非后的基本每股收益為0.21元/股

A.I、III

B.II、IV

C.IKIlkIV

D.I、II.IlkIV

【答案】：D

【解析】：

該項(xiàng)合并中，參與合并的企業(yè)在合并前及合并后均為A公司最終控制

方，為同一控制下的企業(yè)合并。2008年度基本每股收益=5000+

(20000+4000)=0.21(元/月殳)，扣三￡后=(5000—450):(20000

+4000/2)=0.21(元/股)。2007年度基本每股收益=(3000+500)

4-(20000+4000)=0.15(元/股)，扣非后=3000:20000=0.15(元

/股)。

32.某上市公司擬決定其股票不再在交易所交易，根據(jù)《關(guān)于改革完

善并嚴(yán)格實(shí)施上市公司退市制度的若干意見》，下列事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)披露的

有（）o[2019年11月真題]

I.退市原因

II.退市后的發(fā)展戰(zhàn)略

111.獨(dú)立董事意見

IV.財(cái)務(wù)顧問專業(yè)意見

V.最近一期財(cái)務(wù)報(bào)告

A.I、IKIII.IV

B.I、IKIII

c.i、n、iv

D.n、ni、w

E.i、n、in、w、v

【答案】：A

【解析】：

根據(jù)《關(guān)于改革完善并嚴(yán)格實(shí)施上市公司退市制度的若干意見》（2018

年修訂），上市公司擬決定其股票不再在交易所交易，或者轉(zhuǎn)而申請

在其他交易場所交易或者轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)當(dāng)召開股東大會作出決議，須經(jīng)

出席會議的股東所持表決權(quán)的加以上通過，并須經(jīng)出席會議的中小

股東所持表決權(quán)的加以上通過。在召開股東大會前，上市公司應(yīng)當(dāng)

充分披露退市原因及退市后的發(fā)展戰(zhàn)略，包括并購重組安排、經(jīng)營發(fā)

展計(jì)劃、重新上市安排等。獨(dú)立董事應(yīng)當(dāng)針對上述事項(xiàng)是否有利于公

司長遠(yuǎn)發(fā)展和全體段東利益充分征詢中小股東意見，在此基礎(chǔ)上發(fā)表

獨(dú)立意見，獨(dú)立董事意見應(yīng)當(dāng)與股東大會通知一并公布。上市公司應(yīng)

當(dāng)聘請財(cái)務(wù)顧問為主動退市提供專業(yè)服務(wù)、發(fā)表專業(yè)意見并予以披

露。全面要約收購上市公司股份、實(shí)施以上市公司為對象的公司合并、

上市公司全面回購段份以及上市公司自愿解散，應(yīng)當(dāng)按照上市公司收

購、重組、回購等監(jiān)管制度及公司法律制度嚴(yán)格履行實(shí)施程序。

33.在我國首次公開發(fā)行股票并上市過程中，關(guān)于律師及律師事務(wù)所

從事證券業(yè)務(wù)的說法正確的是（）o

I.律師事務(wù)所關(guān)于保薦業(yè)務(wù)工作底稿應(yīng)當(dāng)至少保存10年

n.提交中國證監(jiān)會的法律意見書和律師工作報(bào)告應(yīng)是經(jīng)2名以上具

有執(zhí)行證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的經(jīng)辦律師和其所在律師事務(wù)所的負(fù)

責(zé)人簽名，并經(jīng)該律師事務(wù)所加蓋公章、簽署日期的正式文本

in.發(fā)行人報(bào)送申請文件后不得變更律師事務(wù)所

IV.律師在法律意見書中對某些難以下結(jié)論的問題僅說明客觀情況，

未發(fā)表明確意見

v.律師簽署的法律意見書和律師工作報(bào)告報(bào)送后，不得進(jìn)行修改；

如律師認(rèn)為需補(bǔ)充或更正，應(yīng)另行出具補(bǔ)充法律意見書和律師工作報(bào)

告

A.Ill

B.V

C.I、II

D.I、II、IV

E.ni、w、v

【答案】：B

【解析】：

I項(xiàng)，《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號一一公開發(fā)行

證券的法律意見書天口律師工作報(bào)告》(證監(jiān)發(fā)(2001)37號)第17

條規(guī)定，工作底稿由制作人所在的律師事務(wù)所保存，保存期限至少7

年。中國證監(jiān)會根據(jù)需要可隨時(shí)調(diào)閱、檢查工作底稿。

II項(xiàng)，根據(jù)《中國證監(jiān)會、司法部關(guān)于取消律師及律師事務(wù)所從事證

券法律業(yè)務(wù)資格審批的通告》，律師及律師事務(wù)所從事證券法律業(yè)務(wù)

不再受資格的限制。

III項(xiàng)，《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號一一公開發(fā)行

證券的法律意見書和律師工作報(bào)告》第11條規(guī)定，發(fā)行人向中國證

監(jiān)會報(bào)送申請文件前，或在報(bào)送申請文件后且證券尚未發(fā)行前更換為

本次發(fā)行證券所聘請的律師或律師事務(wù)所的，更換后的律師或律師事

務(wù)所及發(fā)行人應(yīng)向中國證監(jiān)會分別說明。更換后的律師或律師事務(wù)所

應(yīng)對原法律意見書和律師工作報(bào)告的真實(shí)性和合法性發(fā)表意見。如有

保留意見，應(yīng)明確說明。在此基礎(chǔ)上更換后的律師或律師事務(wù)所應(yīng)出

具新的法律意見書和律帥工作報(bào)告。

IV項(xiàng)，《公開發(fā)行證券公司信息披露的編報(bào)規(guī)則第12號一一公開發(fā)行

證券的法律意見書和律師工作報(bào)告》第4條規(guī)定，律師在法律意見書

中應(yīng)對本規(guī)則規(guī)定的事項(xiàng)及其他任何與本次發(fā)行有關(guān)的法律問題明

確發(fā)表結(jié)論性意見。

34.2008年3月1日，機(jī)構(gòu)投資者甲從二級市場購入乙公司發(fā)行的股

票100萬股，每股，介格10元，另支付交易費(fèi)用1萬元。乙公司于3

月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配現(xiàn)金股利，甲于3月10日

收到現(xiàn)金股利10萬元。3月20日，甲以每股11元的價(jià)格將股票全

部出售，另支付交易費(fèi)用1萬元，則2008年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收

益為（）o

A.110萬元

B.109萬元

C.108萬元

D.98萬元

【答案】：c

【解析】：

甲從二級市場購入段票是以賺取差價(jià)為目的，準(zhǔn)備近期出售的（3月

1日購入，3月20日便全部售出），因此應(yīng)劃分為交易性金融資產(chǎn)，

且2008年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益為整個(gè)持有期間的收益（即從取

得到出售），則2008年3月甲應(yīng)確認(rèn)的投資收益=取得時(shí)支付的交易

費(fèi)用+出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=10—1+[（100X11-1）-100X10]

=108（萬元）。

【注意】本題若是問甲公司2008年3月20日應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的投資收益為

多少？則答案應(yīng)當(dāng)是：出售凈價(jià)一取得時(shí)成本=（100X11-1-100

X10）=99（萬元）。

35.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.控制環(huán)境對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估具有廣泛影響

B.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和

披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)

D.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

【答案】：B

【解析】：

控制環(huán)境包括治理熾能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制

及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。良好的控制環(huán)境是實(shí)施有效內(nèi)部控

制的基礎(chǔ)。B項(xiàng)，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、

賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注加會計(jì)師在評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)

險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。

36.根據(jù)《證券發(fā)行上市保薦業(yè)務(wù)工作底稿指引》，下列應(yīng)承擔(dān)“招股

說明書驗(yàn)證”工作責(zé)任的是（）。［2017年12月真題］

A.發(fā)行人