記賬實操-汽車智能科技有限公司賬務處理示例

1/7會計實操文庫記賬實操-汽車智能科技有限公司賬務處理示例一、研發(fā)階段1.研發(fā)材料采購購買用于研發(fā)汽車智能系統(tǒng)的電子元件、傳感器等原材料，采購金額為500,000元，增值稅稅率為13%，取得增值稅專用發(fā)票，款項通過銀行轉賬支付。計算進項稅額：進項稅額=500,000×13%=65,000元會計分錄：借：原材料研發(fā)材料500,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.研發(fā)人員薪酬支付研發(fā)人員本月工資350,000元，獎金50,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：研發(fā)支出費用化支出工資400,000貸：銀行存款400,0003.研發(fā)設備折舊用于研發(fā)的設備原值1,200,000元，預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月折舊額為1,200,000÷5÷12=20,000元。會計分錄：借：研發(fā)支出費用化支出設備折舊20,000貸：累計折舊20,0004.研發(fā)費用化支出結轉月末將本月發(fā)生的費用化研發(fā)支出結轉至管理費用。會計分錄：借：管理費用研發(fā)費用420,000（400,000+20,000）貸：研發(fā)支出費用化支出工資400,000研發(fā)支出費用化支出設備折舊20,000二、生產(chǎn)階段1.生產(chǎn)材料領用領用研發(fā)成功后用于生產(chǎn)汽車智能系統(tǒng)的材料，價值300,000元。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接材料300,000貸：原材料研發(fā)材料300,0002.生產(chǎn)人工成本支付生產(chǎn)工人工資250,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：生產(chǎn)成本直接人工250,000貸：銀行存款250,0003.生產(chǎn)設備折舊生產(chǎn)設備原值1,800,000元，預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，本月折舊額為1,800,000÷10÷12=15,000元。會計分錄：借：制造費用設備折舊15,000貸：累計折舊15,0004.制造費用歸集與分配本月車間水電費8,000元，設備維修費用6,000元，均以銀行轉賬支付。會計分錄（歸集）：借：制造費用水電費8,000制造費用設備維修6,000貸：銀行存款14,000假設按照生產(chǎn)工時分配制造費用，本月總生產(chǎn)工時為4,000小時，某型號汽車智能系統(tǒng)生產(chǎn)工時為1,500小時。制造費用分配率=（15,000+8,000+6,000）÷4,000=7.25元/小時該型號汽車智能系統(tǒng)應分配的制造費用=1,500×7.25=10,875元會計分錄（分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用10,875貸：制造費用設備折舊15,000（分配差異調整）制造費用水電費8,000制造費用設備維修6,0005.產(chǎn)品完工入庫假設本月生產(chǎn)的汽車智能系統(tǒng)全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計為300,000+250,000+10,875=560,875元。會計分錄：借：庫存商品汽車智能系統(tǒng)560,875貸：生產(chǎn)成本匯總560,875三、銷售階段1.銷售汽車智能系統(tǒng)產(chǎn)品銷售汽車智能系統(tǒng)給汽車制造商，售價為900,000元，增值稅稅率為13%，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到銀行存款。計算銷項稅額：銷項稅額=900,000×13%=117,000元會計分錄：借：銀行存款1,017,000貸：主營業(yè)務收入汽車智能系統(tǒng)銷售900,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）117,0002.銷售成本結轉假設銷售的是上述完工入庫的汽車智能系統(tǒng)，成本為560,875元。會計分錄：借：主營業(yè)務成本汽車智能系統(tǒng)銷售560,875貸：庫存商品汽車智能系統(tǒng)560,875四、其他費用處理1.管理費用（如辦公費、管理人員工資等）支付辦公費用：購買辦公用品，金額為15,000元，增值稅稅率為13%，以現(xiàn)金支付。計算進項稅額：進項稅額=15,000×13%=1,950元會計分錄：借：管理費用辦公費15,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,950貸：庫存現(xiàn)金16,950支付管理人員工資：支付管理人員工資120,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：管理費用工資120,000貸：銀行存款120,0002.銷售費用（如廣告宣傳、銷售傭金等）支付廣告宣傳費用：支付廣告宣傳費用25,000元，通過銀行轉賬支付，取得增值稅專用發(fā)票，增值稅稅率為6%。計算進項稅額：進項稅額=25,000×6%=1,500元會計分錄：借：銷售費用廣告宣傳費25,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,500貸：銀行存款26,500五、期末賬務處理1.計算增值稅應納稅額計算銷項稅額合計：銷項稅額為117,000元計算進項稅額合計：包括研發(fā)材料采購、設備采購、辦公費、廣告宣傳費等進項稅額，假設總計為65,000+1,950+1,500=68,450元計算應納稅額：應納稅額=117,00068,450=48,550元會計分錄（繳納增值稅）：借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）48,550貸：銀行存款48,5502.結轉當期損益主營業(yè)務收入合計：900,000元主營業(yè)務成本合計：560,875元銷售費用合計：25,000元管理費用合計：15,000+120,000=135,000元會計分錄：借：主營業(yè)務收入汽車智能系統(tǒng)銷售900,000貸：本年利潤900,000借：本年利潤720,8