注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第六節(jié)稅收優(yōu)惠

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法-第六節(jié)稅收優(yōu)惠1.【單選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是（??）。A.飼養(yǎng)家禽B.遠(yuǎn)洋捕撈C.海水養(yǎng)殖D.種植中藥材正確答案：C我的答案：（江南博哥）未作答參考解析：選項(xiàng)ABD，均屬于企業(yè)所得稅免征項(xiàng)目；選項(xiàng)C，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。2.【單選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（??）。A.花卉種植B.蔬菜種植C.海水養(yǎng)殖D.內(nèi)陸?zhàn)B殖正確答案：B參考解析：本題核心考點(diǎn)在于企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的所得，免征與減征項(xiàng)目的準(zhǔn)確區(qū)分。選項(xiàng)A花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，選項(xiàng)C海水養(yǎng)殖，選項(xiàng)D內(nèi)陸?zhàn)B殖，均減半征收企業(yè)所得稅；選項(xiàng)B，蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，免征企業(yè)所得稅。3.【單選題】某制造企業(yè)2021年度發(fā)生研發(fā)費(fèi)用共計(jì)600萬(wàn)元，其中委托境外的費(fèi)用支出為390萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年可在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出為(??)萬(wàn)元。A.262.50B.350.00C.391.50D.913.50正確答案：B參考解析：企業(yè)委托境外的研發(fā)費(fèi)用按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2／3的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。該企業(yè)境外發(fā)生研發(fā)費(fèi)用的80％=390×80％=312(萬(wàn)元)>210×2／3=140(萬(wàn)元)，因此可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用=(210+210×2／3)×100％=350(萬(wàn)元)。4.【單選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說(shuō)法正確的是(??)。A.企業(yè)安置殘疾人所支付給殘疾職工的工資，按照支付給殘疾職工工資的75％加計(jì)扣除B.企業(yè)購(gòu)置并使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額的10％可以從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，減按90％計(jì)算應(yīng)納稅所得額D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)安置殘疾人所支付給殘疾職工的工資，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)置并使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額的10％可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；選項(xiàng)C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。4.【單選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策說(shuō)法正確的是(??)。A.企業(yè)安置殘疾人所支付給殘疾職工的工資，按照支付給殘疾職工工資的75％加計(jì)扣除B.企業(yè)購(gòu)置并使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額的10％可以從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中抵免C.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，減按90％計(jì)算應(yīng)納稅所得額D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照其投資額的70％在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)安置殘疾人所支付給殘疾職工的工資，按照支付給殘疾職工工資的100％加計(jì)扣除；選項(xiàng)B，企業(yè)購(gòu)置并使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，該設(shè)備的投資額的10％可以從當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免；選項(xiàng)C，企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90％計(jì)入收入總額。5.【單選題】下列關(guān)于研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的表述中，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的是（）。A.企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)的研發(fā)費(fèi)用可全額加計(jì)扣除B.專家咨詢費(fèi)等其他相關(guān)費(fèi)用總和不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的15％C.對(duì)研發(fā)人員發(fā)生的差旅費(fèi)可全額加計(jì)扣除D.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)可全額加計(jì)扣除正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，委托境外研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80％計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。選項(xiàng)BC錯(cuò)誤，與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，例如專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、代理費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。其他相關(guān)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10％。6.【單選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅的是（）。A.香料作物的種植B.牲畜的飼養(yǎng)C.花卉的種植D.海水養(yǎng)殖正確答案：B參考解析：選項(xiàng)ACD錯(cuò)誤，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，以及海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖均應(yīng)減半征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B正確，免征企業(yè)所得稅。7.【單選題】下列關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠說(shuō)法中，正確的是（）。A.對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅B.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)企業(yè)，從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)免征企業(yè)所得稅(被投資國(guó)企業(yè)所得稅率符合規(guī)定)C.在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)從其當(dāng)年新收購(gòu)的持股比例15％的境外子公司取得的分紅免征企業(yè)所得稅(被投資國(guó)企業(yè)所得稅率符合規(guī)定)D.對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)新購(gòu)置的機(jī)器設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B正確、選項(xiàng)C錯(cuò)誤，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。其中新增境外直接投資是指從境外新設(shè)分支機(jī)構(gòu)取得的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，或從持股比例超過(guò)20％(含)的境外子公司分回的，與新增境外直接投資相對(duì)應(yīng)的股息所得。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置(含自建、自行開(kāi)發(fā))固定資產(chǎn)(除房屋、建筑物以外的)或無(wú)形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷(xiāo)。單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的，可以縮短折舊、攤銷(xiāo)年限或采取加速折舊、攤銷(xiāo)的方法，選項(xiàng)D未說(shuō)明金額條件。8.【單選題】下列各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不可以計(jì)入加計(jì)扣除范圍的是（）。A.受托方受托研發(fā)發(fā)生的研究費(fèi)用B.失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用C.符合條件的委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用D.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用正確答案：A參考解析：委托方委托受托方開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)的，無(wú)論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。9.【單選題】制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的（）在稅前加計(jì)扣除。A.50％B.75％C.25％D.100％正確答案：D參考解析：制造業(yè)企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。10.【單選題】企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目（）所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。A.獲利年度B.盈利年度C.取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入D.領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照年度正確答案：C參考解析：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。23.【多選題】下列利息所得中，免征企業(yè)所得稅的有（??）。A.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得B.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得D.外國(guó)銀行的中國(guó)分行向中國(guó)居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得正確答案：A,B,C參考解析：非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。這里的非居民企業(yè)，是指在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)。該類(lèi)非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅。1.外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。2.國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，外國(guó)銀行的中國(guó)分行屬于居民企業(yè)，其向中國(guó)居民企業(yè)提供貸款取得的利息所得，應(yīng)按規(guī)定計(jì)征企業(yè)所得稅。24.【多選題】依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有()。A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)正確答案：A,B,D參考解析：可以采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：(1)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。25.【多選題】企業(yè)從事下列項(xiàng)目取得的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的有()。A.花卉種植B.水果種植C.農(nóng)技推廣D.海水養(yǎng)殖正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)BC：免征企業(yè)所得稅。26.【多選題】下列關(guān)于企業(yè)所得稅加速折舊的表述中．正確的有（??）。A.采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％B.企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的房產(chǎn)，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的．允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.加速折舊方法包括雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)C，企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。其中設(shè)備、器具，指的是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。27.【多選題】在進(jìn)行2×20年年度納稅申報(bào)時(shí)，下列企業(yè)中，適用15％企業(yè)所得稅的有（）。A.注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)B.國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)C.符合認(rèn)定資格的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)D.設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)正確答案：A,B,C,D參考解析：A項(xiàng)，自2020年1月1日起至2024年12月31日，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；B項(xiàng)，國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；C項(xiàng)，自2017年1月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)