金融租賃會(huì)計(jì)

金融租賃會(huì)計(jì)演講人：日期：金融租賃概述金融租賃會(huì)計(jì)基礎(chǔ)直接融資租賃會(huì)計(jì)處理出售回租會(huì)計(jì)處理金融租賃風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制金融租賃稅務(wù)籌劃與優(yōu)化目錄金融租賃概述01金融租賃是一種非銀行金融形式，指出租人根據(jù)承租人的請求購買設(shè)備并出租給承租人使用，同時(shí)收取租金的交易活動(dòng)。定義租賃物件由承租人選定，出租人出資購買并出租給承租人使用。特點(diǎn)一租金是出租人向承租人提供的一種融資服務(wù)，其實(shí)質(zhì)是承租人分期償還出租人購買設(shè)備的成本及應(yīng)得利潤。特點(diǎn)二租賃期內(nèi)，租賃物件的所有權(quán)屬于出租人，使用權(quán)屬于承租人。特點(diǎn)三定義與特點(diǎn)售后回租售后回租是指承租人將自有物件出賣給出租人，同時(shí)與出租人簽訂一份融資租賃合同，再將該物件從出租人處租回的租賃形式。直接租賃直接租賃是融資租賃的最普遍形式，由出租人、承租人和供貨商三方參與。出租人根據(jù)承租人的請求購買設(shè)備并出租給承租人使用。杠桿租賃杠桿租賃是指出租人只需出購置設(shè)備所需資金的一部分，其余部分則以該設(shè)備作抵押向金融機(jī)構(gòu)貸款，然后將購得的設(shè)備出租給承租人使用。金融租賃種類金融租賃的業(yè)務(wù)流程包括設(shè)備選擇、合同簽訂、設(shè)備購買、設(shè)備交付、租金支付等環(huán)節(jié)。業(yè)務(wù)流程金融租賃的參與方主要包括出租人、承租人和供貨商。出租人負(fù)責(zé)提供資金購買設(shè)備并出租給承租人；承租人負(fù)責(zé)選擇設(shè)備并支付租金；供貨商負(fù)責(zé)提供設(shè)備并收取貨款。此外，還可能涉及金融機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)。參與方業(yè)務(wù)流程及參與方金融租賃會(huì)計(jì)基礎(chǔ)02根據(jù)租賃合同的性質(zhì)和租賃物的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移程度，將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃。租賃分類標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)處理原則披露要求融資租賃需納入承租人的資產(chǎn)負(fù)債表，經(jīng)營租賃則無需納入。對租賃合同的詳細(xì)信息、租賃物的性質(zhì)、未來租金支付計(jì)劃等進(jìn)行充分披露。030201會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與規(guī)范03租賃費(fèi)用記錄承租人因租賃活動(dòng)而產(chǎn)生的費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、保證金等。01融資租賃資產(chǎn)記錄承租人通過融資租賃獲得的資產(chǎn)，如機(jī)器設(shè)備、交通工具等。02融資租賃負(fù)債記錄承租人因融資租賃產(chǎn)生的負(fù)債，包括應(yīng)付租金和利息等。會(huì)計(jì)科目設(shè)置ABCD初始計(jì)量在租賃開始日，承租人需對融資租賃資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行初始計(jì)量，確定其入賬價(jià)值。租賃變更處理當(dāng)租賃合同發(fā)生變更時(shí)，如租金調(diào)整、租賃期限變更等，承租人需重新評估租賃合同并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。租賃終止處理當(dāng)租賃期滿或提前終止時(shí)，承租人需對融資租賃資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行清理，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。后續(xù)計(jì)量在租賃期間，承租人需按照實(shí)際利率法對融資租賃負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，并計(jì)提相應(yīng)的利息費(fèi)用。賬務(wù)處理方法直接融資租賃會(huì)計(jì)處理03租賃開始日的會(huì)計(jì)處理出租人在租賃開始日應(yīng)將租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃收款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租出資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃收款額作為長期應(yīng)收款的入賬價(jià)值，其差額作為未實(shí)現(xiàn)融資收益。未實(shí)現(xiàn)融資收益的分配出租人每期收到的租金包括本金和利息兩部分。未實(shí)現(xiàn)融資收益應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間進(jìn)行分配，確認(rèn)為各期的融資收入。分配時(shí)，出租人應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)融資收入。租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提出租人應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收融資租賃款減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的差額部分合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。出租人會(huì)計(jì)處理租賃期滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理租賃期滿時(shí)，出租人應(yīng)當(dāng)對未擔(dān)保余值進(jìn)行復(fù)核。未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整；有證據(jù)表明未擔(dān)保余值已經(jīng)減少的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算租賃內(nèi)含利率，將由此引起的租賃投資凈額的減少計(jì)入當(dāng)期損益。出租人會(huì)計(jì)處理租賃資產(chǎn)的資本化及其金額的確定承租人在租賃開始日，應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)傇谌谫Y租賃下，承租人向出租人支付的租金中，包含了本金和利息兩部分。承租人支付租金時(shí)，一方面應(yīng)減少長期應(yīng)付款，另一方面應(yīng)同時(shí)將未確認(rèn)的融資租賃費(fèi)用按一定的方法確認(rèn)為當(dāng)期融資費(fèi)用。承租人會(huì)計(jì)處理租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊。能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊。履約成本的會(huì)計(jì)處理履約成本種類很多，對于融資租入固定資產(chǎn)的改良支出、技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)等應(yīng)予遞增延分?jǐn)傆浫敫髌谫M(fèi)用，借記“長期待攤費(fèi)用”、“預(yù)提費(fèi)用”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，對于固定資產(chǎn)的經(jīng)常性修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等可直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“制造費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等到科目。承租人會(huì)計(jì)處理出賣人將資產(chǎn)所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給承租人，并收取相應(yīng)對價(jià)的，應(yīng)終止確認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目。如果交易存在差額，則借記或貸記“營業(yè)外支出”或“營業(yè)外收入”科目。如果出賣人承擔(dān)了承租人的某些債務(wù)，還應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“銀行存款”等科目。出賣人應(yīng)協(xié)助承租人和出租人完成租賃資產(chǎn)的交接工作，并出具相關(guān)證明文件。出賣人相關(guān)賬務(wù)處理出售回租會(huì)計(jì)處理04確認(rèn)出售收益當(dāng)資產(chǎn)出售時(shí)，出租人應(yīng)確認(rèn)出售收益，該收益等于出售價(jià)格與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額。繼續(xù)確認(rèn)資產(chǎn)在回租交易中，出租人應(yīng)繼續(xù)在賬面上確認(rèn)該資產(chǎn)，因?yàn)槌鲎馊巳匀粨碛性撡Y產(chǎn)的所有權(quán)。記錄租金收入在租賃期間，出租人應(yīng)記錄從承租人處收到的租金作為收入。出租人（原資產(chǎn)所有者）會(huì)計(jì)處理攤銷租金費(fèi)用承租人應(yīng)在租賃期間內(nèi)將租金費(fèi)用攤銷到各個(gè)會(huì)計(jì)期間，以反映租賃資產(chǎn)的使用成本。記錄利息和折舊費(fèi)用承租人還應(yīng)記錄與租賃負(fù)債相關(guān)的利息費(fèi)用和租賃資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。確認(rèn)租賃資產(chǎn)和負(fù)債承租人應(yīng)將租賃的資產(chǎn)和相應(yīng)的負(fù)債記錄在賬面上，以反映租賃交易的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。承租人（新資產(chǎn)所有者）會(huì)計(jì)處理回購價(jià)格確定01回購條款應(yīng)明確回購價(jià)格的確定方式，該價(jià)格通常基于租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值或約定價(jià)值。記錄回購負(fù)債02出租人應(yīng)在賬面上記錄回購負(fù)債，以反映未來需要支付給承租人的回購款項(xiàng)?；刭彆r(shí)會(huì)計(jì)處理03當(dāng)回購發(fā)生時(shí)，出租人應(yīng)沖銷回購負(fù)債，并將回購的資產(chǎn)重新確認(rèn)為自有資產(chǎn)。承租人則應(yīng)沖銷租賃資產(chǎn)和負(fù)債，并確認(rèn)回購收益或損失?；刭彈l款及相應(yīng)賬務(wù)處理金融租賃風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制05風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理策略對金融租賃業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的識(shí)別，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，如風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等。對識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評估，確定風(fēng)險(xiǎn)的大小、發(fā)生的可能性和影響程度。對業(yè)務(wù)過程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理風(fēng)險(xiǎn)事件，確保業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)評估與監(jiān)控建立定期的風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)控機(jī)制，對業(yè)務(wù)和管理流程進(jìn)行全面梳理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制環(huán)境建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，包括完善公司治理結(jié)構(gòu)、明確內(nèi)部控制職責(zé)、培育風(fēng)險(xiǎn)管理文化等?？刂苹顒?dòng)與措施制定完善的控制活動(dòng)和措施，包括授權(quán)審批、會(huì)計(jì)控制、財(cái)產(chǎn)保全、信息內(nèi)部傳遞等，確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)作。內(nèi)部監(jiān)督與評價(jià)建立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督與評價(jià)機(jī)構(gòu)，對內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行定期評估和監(jiān)督，提出改進(jìn)建議并督促落實(shí)。信息與溝通建立有效的信息與溝通機(jī)制，確保內(nèi)部信息及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，外部監(jiān)管要求得到有效落實(shí)。內(nèi)部控制體系建設(shè)密切關(guān)注國家金融監(jiān)管政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)策略和管理模式，確保符合監(jiān)管要求。監(jiān)管政策合規(guī)管理合規(guī)檢查與報(bào)告合規(guī)文化建設(shè)建立完善的合規(guī)管理機(jī)制，制定合規(guī)政策和程序，明確合規(guī)職責(zé)和要求，確保業(yè)務(wù)合規(guī)開展。定期對業(yè)務(wù)和管理流程進(jìn)行合規(guī)檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為，按要求向監(jiān)管部門報(bào)送合規(guī)報(bào)告。培育良好的合規(guī)文化，提高員工合規(guī)意識(shí)和能力，促進(jìn)業(yè)務(wù)穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。監(jiān)管政策與合規(guī)要求金融租賃稅務(wù)籌劃與優(yōu)化06根據(jù)租賃資產(chǎn)的性質(zhì)和用途，選擇合適的租賃類型以降低稅負(fù)，如融資租賃和經(jīng)營租賃。租賃類型選擇合理安排租賃期限，使租金支付與稅收優(yōu)惠政策相匹配，降低稅收成本。租賃期限安排通過調(diào)整租金結(jié)構(gòu)，如將部分租金轉(zhuǎn)化為服務(wù)費(fèi)等，降低應(yīng)納稅額。租金結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃策略利用國家對特定行業(yè)或地區(qū)的投資稅收抵免政策，降低金融租賃公司的稅收負(fù)擔(dān)。投資稅收抵免加大研發(fā)投入，享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，減少應(yīng)納稅所得額。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除利用雙邊或多邊稅收協(xié)定，享受預(yù)提稅稅率