中級財務(wù)會計金融資產(chǎn)教學(xué)課件

中級財務(wù)會計-金融資產(chǎn)課程導(dǎo)言課程目標(biāo)深入理解金融資產(chǎn)的定義、分類、計量和相關(guān)的會計處理方法。課程內(nèi)容涵蓋金融資產(chǎn)的認定、分類、計量、減值測試、終止確認等核心內(nèi)容，并結(jié)合案例分析解讀相關(guān)會計準(zhǔn)則。金融資產(chǎn)的定義債券企業(yè)或政府發(fā)行的債務(wù)憑證，承諾在未來特定時間償還本金和利息。股票代表企業(yè)所有權(quán)的證券，賦予持有者分享企業(yè)利潤和資產(chǎn)的權(quán)利。現(xiàn)金流量未來現(xiàn)金流入的權(quán)利，例如租金收入、利息收入和股利收入。金融資產(chǎn)的分類交易性金融資產(chǎn)主要用于短期內(nèi)出售的金融資產(chǎn)，其公允價值變動計入當(dāng)期損益。持有至到期投資預(yù)期持有至到期，并按攤余成本計量，其利息收入按實際利率法確認。可供出售金融資產(chǎn)不屬于交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資，其公允價值變動計入其他綜合收益。公允價值計量1定義公允價值是指在計量日，市場參與者在有序交易中，出售一項資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移一項負債所收到的價格或支付的價格。2計量方法公允價值計量主要采用市場法、收益法和成本法。市場法是指利用市場上類似資產(chǎn)或負債的交易價格進行估值，收益法是指利用預(yù)期未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)現(xiàn)值進行估值，成本法是指利用資產(chǎn)或負債的成本進行估值。3適用范圍公允價值計量主要用于金融資產(chǎn)、金融負債、投資性房地產(chǎn)等的計量。攤余成本計量初始確認金融資產(chǎn)以公允價值加上交易成本進行初始確認。后續(xù)計量在每個資產(chǎn)負債表日，按攤余成本進行后續(xù)計量，并按實際利率法攤銷。減值測試如果存在減值跡象，需要進行減值測試，并計提減值損失。實際利率法1定義實際利率法是一種計量金融資產(chǎn)利息收入的方法，它以金融資產(chǎn)的實際利率為基礎(chǔ)，將利息收入按時間價值分配到整個投資期限內(nèi)。2計算實際利率法需要根據(jù)金融資產(chǎn)的現(xiàn)值、未來現(xiàn)金流量和投資期限，計算出實際利率，并將其用于計算每期的利息收入。3應(yīng)用實際利率法適用于需要按時間價值進行計量的金融資產(chǎn)，例如債權(quán)投資。減值測試1減值損失確認確認減值損失，計入當(dāng)期損益2減值測試判斷金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值3預(yù)計未來現(xiàn)金流量評估金融資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量4公允價值確定金融資產(chǎn)的公允價值交易性金融資產(chǎn)1短期持有主要用于短期內(nèi)出售，賺取價差收益。2公允價值計量按公允價值進行初始計量，且在持有期間的每個資產(chǎn)負債表日重新計量。3損益確認公允價值變動計入當(dāng)期損益，出售時確認利得或損失。債權(quán)投資定義指企業(yè)投資于其他單位發(fā)行的、約定在未來特定日期收取本金和利息的債務(wù)憑證，如債券、公司債、金融債等。分類債權(quán)投資可分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)。會計處理債權(quán)投資的會計處理取決于其分類，主要包括初始計量、后續(xù)計量、減值測試和處置等。其他債權(quán)投資1定義是指不符合交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)條件的債權(quán)投資。2計量初始確認時以公允價值計量，并按公允價值進行后續(xù)計量。3減值需要進行減值測試，如果發(fā)生減值，則計提減值準(zhǔn)備。權(quán)益工具投資分類可供出售金融資產(chǎn)，交易性金融資產(chǎn)初始計量以公允價值計量，相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益后續(xù)計量可供出售金融資產(chǎn)：公允價值變動計入其他綜合收益，出售時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；交易性金融資產(chǎn)：公允價值變動計入當(dāng)期損益金融資產(chǎn)終止確認資產(chǎn)出售滿足金融資產(chǎn)的定義，并轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)的風(fēng)險和報酬資產(chǎn)收回金融資產(chǎn)已經(jīng)收回，不再滿足金融資產(chǎn)定義金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移1定義將金融資產(chǎn)的所有權(quán)或?qū)嵸|(zhì)上所有風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給其他方。2分類分為出售、轉(zhuǎn)讓、擔(dān)保交易等，根據(jù)轉(zhuǎn)移的程度進行分類。3判斷應(yīng)根據(jù)具體情況判斷是否轉(zhuǎn)移了所有權(quán)或?qū)嵸|(zhì)上所有風(fēng)險和報酬。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計處理1控制權(quán)轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)所有權(quán)的風(fēng)險和報酬2繼續(xù)控制繼續(xù)控制金融資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬3轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬部分轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移是企業(yè)常見的財務(wù)活動，會計處理取決于轉(zhuǎn)移的程度。如果轉(zhuǎn)移了控制權(quán)，則企業(yè)應(yīng)將金融資產(chǎn)從其賬簿中終止確認，并確認相應(yīng)的收益或損失。如果企業(yè)繼續(xù)控制金融資產(chǎn)，則應(yīng)繼續(xù)確認金融資產(chǎn)，并對轉(zhuǎn)移的風(fēng)險和報酬進行調(diào)整。如果部分轉(zhuǎn)移了金融資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬，則應(yīng)根據(jù)具體情況進行會計處理。套期會計套期會計概述套期會計是指企業(yè)為了規(guī)避某些風(fēng)險而進行的套期交易，并在會計處理上將套期交易與被套期項目進行匹配，以達到降低風(fēng)險、穩(wěn)定收益的目的。套期會計的應(yīng)用套期會計廣泛應(yīng)用于金融市場，例如，企業(yè)可以利用期權(quán)、期貨等衍生工具對利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、商品價格風(fēng)險等進行套期。套期關(guān)系的指定與文檔指定套期關(guān)系企業(yè)應(yīng)明確指定套期關(guān)系，包括套期工具、被套期項目和套期目的。文檔記錄企業(yè)應(yīng)建立套期關(guān)系的書面記錄，包括指定日期、套期目的、套期工具和被套期項目的信息。有效性評估企業(yè)應(yīng)定期評估套期關(guān)系的有效性，并記錄評估結(jié)果?，F(xiàn)金流量套期1目標(biāo)降低未來現(xiàn)金流量的波動性2工具衍生金融工具3對象特定風(fēng)險敞口現(xiàn)金流量套期是指企業(yè)使用衍生金融工具來降低未來現(xiàn)金流量的波動性，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險?，F(xiàn)金流量套期通常涉及使用衍生金融工具來抵消特定風(fēng)險敞口。公允價值套期1目標(biāo)對沖目標(biāo)金融工具的公允價值變動風(fēng)險2套期工具與目標(biāo)金融工具的公允價值變動方向相反3套期關(guān)系套期工具與目標(biāo)金融工具之間的相關(guān)性4套期收益套期工具的收益抵消目標(biāo)金融工具的損失凈投資套期套期目的降低因匯率變動而導(dǎo)致的凈投資價值變動風(fēng)險。套期工具使用遠期外匯合約、期權(quán)等衍生工具進行套期。套期會計處理套期收益或損失計入當(dāng)期損益，并與套期目標(biāo)的公允價值變動進行抵消。會計政策變更準(zhǔn)則變更當(dāng)新的會計準(zhǔn)則頒布或現(xiàn)有準(zhǔn)則發(fā)生重大修訂時，企業(yè)需要及時調(diào)整其會計政策，以符合最新的規(guī)定。企業(yè)合并企業(yè)合并后，合并后的企業(yè)可能需要對原企業(yè)的會計政策進行調(diào)整，以確保合并后的企業(yè)財務(wù)信息的一致性。經(jīng)營策略變化當(dāng)企業(yè)改變其經(jīng)營策略時，例如從傳統(tǒng)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)向互聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)，可能需要調(diào)整其會計政策以反映新的經(jīng)營模式。錯誤更正發(fā)現(xiàn)錯誤發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表或相關(guān)記錄中存在錯誤時，企業(yè)應(yīng)及時進行更正。更正方法錯誤更正方法取決于錯誤發(fā)生的時間，包括重述法和追溯調(diào)整法。披露要求企業(yè)應(yīng)在財務(wù)報表附注中詳細說明錯誤更正的性質(zhì)和影響。財務(wù)報表的列報與披露分類列示按照金融資產(chǎn)的性質(zhì)和計量屬性進行分類，并分別列示在資產(chǎn)負債表中。重要信息披露披露有關(guān)金融資產(chǎn)的計量方法、減值測試方法、以及其他相關(guān)信息。附注說明對財務(wù)報表中列示的金融資產(chǎn)進行詳細說明，以增強財務(wù)報表的透明度和可理解性。金融資產(chǎn)相關(guān)的稅收政策1所得稅金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利息收入、股利收入等，一般應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。2增值稅金融資產(chǎn)交易過程中，可能涉及增值稅的征收，例如，金融機構(gòu)銷售金融產(chǎn)品，應(yīng)繳納增值稅。3印花稅金融資產(chǎn)的交易，可能需要繳納印花稅，例如，股票交易，應(yīng)繳納印花稅。金融資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制授權(quán)控制明確金融資產(chǎn)交易的審批流程，防止未經(jīng)授權(quán)的交易。分離控制將金融資產(chǎn)的授權(quán)、執(zhí)行、保管等環(huán)節(jié)進行分離，避免單人或部門控制風(fēng)險。記錄控制建立完整、準(zhǔn)確、可靠的金融資產(chǎn)交易記錄，以便核查和追溯。盤點控制定期或不定期對金融資產(chǎn)進行盤點，確保賬實相符。金融資產(chǎn)管理的風(fēng)險與對策市場風(fēng)險利率、匯率、股票價格等市場波動可能導(dǎo)致投資損失。信用風(fēng)險債務(wù)人無法償還債務(wù)，導(dǎo)致投資損失。流動性風(fēng)險在需要時無法及時變現(xiàn)投資，導(dǎo)致?lián)p失。操作風(fēng)險內(nèi)部控制薄弱或人員操作失誤，導(dǎo)致投資損失。金融工具準(zhǔn)則的最新演化及影響準(zhǔn)則更新，以應(yīng)對新的金融環(huán)境和市場變化。金融工具的分類和計量，影響企業(yè)財務(wù)報表的編制和信息披露。企業(yè)的投資決策、風(fēng)險管理和盈利能力，需要結(jié)合準(zhǔn)則變化進行調(diào)整。金融資產(chǎn)相關(guān)案例分析通過案例分析，加深對金融資產(chǎn)相關(guān)理論和實務(wù)的理解，培養(yǎng)解決實際問題的能力。案例分析通常涵蓋以下幾個方面：金融資產(chǎn)的分類和計量金融資產(chǎn)的減