記賬實(shí)操-動(dòng)物醫(yī)院賬務(wù)處理示例

1/6會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)記賬實(shí)操-動(dòng)物醫(yī)院賬務(wù)處理示例一、收入相關(guān)賬務(wù)處理1.診療服務(wù)收入動(dòng)物醫(yī)院為寵物提供日常疾病診療服務(wù)，本月共接診200例，平均每例收費(fèi)300元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已收到70%，剩余款項(xiàng)下月結(jié)清。本月應(yīng)確認(rèn)收入：200×300=60000元，銷項(xiàng)稅額：60000×6%=3600元。已收款：60000×70%=42000元。賬務(wù)處理：借：銀行存款42000應(yīng)收賬款18000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入診療服務(wù)60000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3600同時(shí)，醫(yī)院還提供寵物美容服務(wù)，本月完成50次，每次收費(fèi)150元，增值稅稅率6%，款項(xiàng)已全部收到。銷售收入：50×150=7500元，銷項(xiàng)稅額：7500×6%=450元。賬務(wù)處理：借：銀行存款7950貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入寵物美容服務(wù)7500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）450二、成本相關(guān)賬務(wù)處理1.藥品及耗材采購(gòu)成本采購(gòu)各類動(dòng)物藥品，花費(fèi)20000元，取得增值稅普通發(fā)票，款項(xiàng)以現(xiàn)金支付；同時(shí)采購(gòu)一次性注射器、繃帶等耗材，花費(fèi)5000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。藥品成本賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本藥品采購(gòu)20000貸：庫(kù)存現(xiàn)金20000耗材成本賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本耗材采購(gòu)5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款56502.獸醫(yī)及醫(yī)護(hù)人員薪酬支付本月獸醫(yī)工資30000元，醫(yī)護(hù)人員工資15000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本獸醫(yī)工資30000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本醫(yī)護(hù)人員工資15000貸：銀行存款450003.醫(yī)療設(shè)備折舊醫(yī)院的X光機(jī)、生化分析儀等醫(yī)療設(shè)備，原值300000元，采用直線法折舊，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，本月折舊額為300000÷(5×12)=5000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊5000貸：累計(jì)折舊醫(yī)療設(shè)備5000三、費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理1.管理費(fèi)用支付本月管理人員工資10000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；同時(shí)報(bào)銷辦公費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用工資10000管理費(fèi)用辦公費(fèi)2000貸：銀行存款10000庫(kù)存現(xiàn)金20002.銷售費(fèi)用為吸引客戶，在周邊社區(qū)發(fā)放寵物健康宣傳資料，廣告宣傳費(fèi)用3000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付；支付前臺(tái)接待人員提成2000元，以現(xiàn)金支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000銷售費(fèi)用提成費(fèi)用2000貸：銀行存款3000庫(kù)存現(xiàn)金20003.財(cái)務(wù)費(fèi)用假設(shè)公司銀行借款利息支出1500元，尚未支付。賬務(wù)處理：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出1500貸：應(yīng)付利息1500四、期末處理1.結(jié)轉(zhuǎn)損益將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)貸方：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入診療服務(wù)60000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入寵物美容服務(wù)7500貸：本年利潤(rùn)67500將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)借方：借：本年利潤(rùn)60150貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本藥品采購(gòu)20000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本耗材采購(gòu)5000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本獸醫(yī)工資30000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本醫(yī)護(hù)人員工資15000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本設(shè)備折舊5000管理費(fèi)用工資10000管理費(fèi)用辦公費(fèi)2000銷售費(fèi)用廣告宣傳費(fèi)3000銷售費(fèi)用提成費(fèi)用2000財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出15002.計(jì)提稅費(fèi)根據(jù)本月增值稅銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額（假設(shè)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣），計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅為3600+450650=3400元，計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）和教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）。城市維護(hù)建設(shè)稅：3400×7%=238元教育費(fèi)附加：3400×3%=102元賬務(wù)處理：借：稅金及附加340