第六章 減值與轉(zhuǎn)移參考答案

第六章減值與轉(zhuǎn)移參考答案1．（1）06年12月31日：總損失=8000×5%=400（萬元）本期損失=400-0=400（萬元）借：資產(chǎn)減值損失4000000貸：壞賬準備4000000（2）07年10月25日，確認壞賬：借：銀行存款30000壞賬準備1970000貸：應收賬款2000000（3）丙公司的欠款確認壞賬：借：壞賬準備600000貸：應收賬款600000（4）07年12月31日：總損失=8500×4%=340（萬元）本期損失=340-143=197（萬元）借：資產(chǎn)減值損失1970000貸：壞賬準備1970000（5）07年確認的壞賬又收回：借：應收賬款200000貸：壞賬準備200000借：銀行存款200000貸：應收賬款200000（5）08年12月31日：總損失=9600×10%=960（萬元）本期損失=960-360=600（萬元）借：資產(chǎn)減值損失6000000貸：壞賬準備60000002．（1）06年12月31日：本期損失=10000×0.1%=10（萬元）借：資產(chǎn)減值損失100000貸：壞賬準備100000（2）07年確認壞賬：借：壞賬準備200000貸：應收賬款200000（3）07年12月31日：本期損失=11000×0.2%=22（萬元）借：資產(chǎn)減值損失220000貸：壞賬準備2200003．（1）07年12月31日：總損失=200×5%=10（萬元）本期損失=10-0=10（萬元）借：資產(chǎn)減值損失100000貸：壞賬準備100000（2）08年確認壞賬：借：壞賬準備50000貸：應收賬款50000（3）08年12月31日：總損失=300×5%=15（萬元）本期損失=15-5=10（萬元）借：資產(chǎn)減值損失100000貸：壞賬準備100000（4）08年確認的壞賬又收回：借：應收賬款30000貸：壞賬準備30000借：銀行存款30000貸：應收賬款30000（4）09總損失=220×5%=11（萬元）本期損失=11-18=-7（萬元）借：壞賬準備70000貸：資產(chǎn)減值損失700004．（1）07年12月31日：應計提減值準備=230000-150000=80000（元）借：資產(chǎn)減值損失80000貸：持有至到期投資減值準備80000（2）08年12月31日：應計提減值準備=140000-200000=-60000（元）轉(zhuǎn)回后賬面價值=150000+60000=210000（元），未超過220000元，升值可以全部轉(zhuǎn)回。借：持有至到期投資減值準備60000貸：資產(chǎn)減值損失600005．（1）06年3月，取得股票投資：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本880000貸：其他貨幣資金——存出投資款880000（2）06年12月31日：公允價值變動=768000-880000=112000（元）借：資本公積——其他資本公積112000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動112000（3）07年12月31日：資產(chǎn)減值損失=3.6×80000-880000=592000（元）借：資產(chǎn)減值損失592000貸：資本公積——其他資本公積112000可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動480000（4）08年12月31日：資產(chǎn)升值=（5.6-3.6）×80000=160000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動160000貸：資本公積——其他資本公積160000（5）09年3月，出售50%的股票投資：處置收益=300000-（880000÷2-432000÷2）=76000（元）借：其他貨幣資金——存出投資款300000可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動216000貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本440000投資收益76000結(jié)轉(zhuǎn)持有期間公允價值變動：借：資本公積——其他資本公積80000貸：投資收益800006．（1）08年2月5日，銷售商品：借：應收賬款234000貸：主營業(yè)務收入