經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)原理課件借貸記賬法應(yīng)用

會(huì)計(jì)學(xué)原理：借貸記賬法應(yīng)用本課件將深入探討借貸記賬法的原理和應(yīng)用，幫助您理解會(huì)計(jì)的核心概念和操作方法。課程目標(biāo)掌握借貸記賬法的基本原理理解借貸記賬法的基本概念、原則和方法，能夠運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。熟練運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行會(huì)計(jì)分錄的編制掌握各種會(huì)計(jì)科目及其借貸記規(guī)則，能夠正確編制各種會(huì)計(jì)分錄，反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。了解借貸記賬法在會(huì)計(jì)核算中的應(yīng)用理解借貸記賬法在日常會(huì)計(jì)工作中的具體應(yīng)用，包括會(huì)計(jì)憑證的填制、會(huì)計(jì)賬簿的登記等。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)概念會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性貨幣計(jì)量、歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值會(huì)計(jì)假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量、權(quán)責(zé)發(fā)生制借貸記賬法的內(nèi)涵基本原則借貸記賬法基于“有借必有貸，借貸必相等”的原則，即每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互關(guān)聯(lián)的賬戶(hù)中進(jìn)行登記，借方和貸方金額相等。核心概念借貸記賬法通過(guò)對(duì)賬戶(hù)的借貸方進(jìn)行登記，反映資金運(yùn)動(dòng)方向和變化情況，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的全面、系統(tǒng)、準(zhǔn)確的核算。借記賬和貸記賬的區(qū)別1借記賬增加資產(chǎn)、費(fèi)用和成本，減少負(fù)債、所有者權(quán)益和收入。2貸記賬增加負(fù)債、所有者權(quán)益和收入，減少資產(chǎn)、費(fèi)用和成本。賬戶(hù)的定義和種類(lèi)定義賬戶(hù)是用來(lái)反映和記錄特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的資金增減變動(dòng)情況的載體。種類(lèi)賬戶(hù)分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)等。功能賬戶(hù)通過(guò)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的金額來(lái)反映企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)。常見(jiàn)賬戶(hù)的借貸記規(guī)則1資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)增加記借，減少記貸。2負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)增加記貸，減少記借。3所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)增加記貸，減少記借。4成本類(lèi)賬戶(hù)增加記借，減少記貸。5收入類(lèi)賬戶(hù)增加記貸，減少記借。6利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)增加記貸，減少記借。會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基本公式，它揭示了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)等式可以表達(dá)為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益該公式表明，企業(yè)的資產(chǎn)是由負(fù)債和所有者權(quán)益共同構(gòu)成，資產(chǎn)的來(lái)源既有負(fù)債，也有所有者權(quán)益。會(huì)計(jì)憑證原始憑證原始憑證是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，記載著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體內(nèi)容，是編制記賬憑證的直接依據(jù)。記賬憑證記賬憑證是根據(jù)原始憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)歸類(lèi)匯總，用以登記賬簿的憑證，是登記賬簿的依據(jù)。會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程11.識(shí)別交易收集交易信息22.記錄交易編制原始憑證33.整理交易登記日記賬44.匯總交易登記總賬55.編制報(bào)表生成財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)賬簿記錄財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)賬簿是用來(lái)記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)簿籍。管理財(cái)務(wù)狀況提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等信息的系統(tǒng)記錄。不同類(lèi)型主要包括日記賬、總賬、分類(lèi)賬、輔助賬等。日記賬的記錄格式日記賬，又稱(chēng)原始憑證匯總賬，是按照憑證的日期順序，逐日登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。日記賬通常采用三欄式格式，分別登記業(yè)務(wù)的日期、摘要、借方金額和貸方金額?？傎~的記錄格式總賬是用來(lái)記錄所有賬戶(hù)的賬簿，它反映了企業(yè)各個(gè)賬戶(hù)的發(fā)生額和余額，是企業(yè)核算的基礎(chǔ)?？傎~的記錄格式一般包括以下內(nèi)容：1.賬戶(hù)名稱(chēng)：包括賬戶(hù)的名稱(chēng)、科目代碼等信息。2.日期：指發(fā)生業(yè)務(wù)的日期。3.摘要：簡(jiǎn)要說(shuō)明發(fā)生業(yè)務(wù)的內(nèi)容。4.借方發(fā)生額：記錄發(fā)生的借方金額。5.貸方發(fā)生額：記錄發(fā)生的貸方金額。6.余額方向：記錄賬戶(hù)的余額方向，即借方余額或貸方余額。7.余額：記錄賬戶(hù)的期末余額。分類(lèi)賬的記錄格式分類(lèi)賬是根據(jù)賬戶(hù)的性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿，用于記錄和反映特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況和結(jié)果。其記錄格式主要分為以下幾種：借貸記賬法三欄式賬頁(yè)多欄式賬頁(yè)科目設(shè)置和編碼科目體系建立完整的會(huì)計(jì)科目體系，分類(lèi)、分級(jí)、編碼管理。編碼規(guī)則遵循一定的規(guī)則，方便信息檢索、核算和分析。編碼原則清晰、簡(jiǎn)潔、完整、規(guī)范，避免重復(fù)和混亂。會(huì)計(jì)賬簿的啟用和登記1確定啟用日期根據(jù)企業(yè)具體情況確定啟用日期，并填寫(xiě)啟用日期。2登記基本信息包括賬簿名稱(chēng)、賬簿種類(lèi)、啟用日期、保管人等信息。3填寫(xiě)首頁(yè)信息包括賬簿首頁(yè)的編號(hào)、單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期等信息。4進(jìn)行首次登記根據(jù)初始數(shù)據(jù)進(jìn)行首次登記，并填寫(xiě)相關(guān)內(nèi)容。賬戶(hù)余額的計(jì)算1借方期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額2貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額會(huì)計(jì)報(bào)表的編制1資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況2利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果3現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出會(huì)計(jì)報(bào)表是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性文件，為投資者、債權(quán)人、管理者等提供決策依據(jù)。資產(chǎn)負(fù)債表的編制步驟一確定資產(chǎn)負(fù)債表的時(shí)間范圍，例如2023年12月31日，并根據(jù)會(huì)計(jì)等式，確認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的項(xiàng)目。步驟二將所有資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的項(xiàng)目分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，并按一定的順序排列，例如資產(chǎn)類(lèi)項(xiàng)目按流動(dòng)性強(qiáng)弱排序，負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目按到期時(shí)間排序。步驟三將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的項(xiàng)目分別匯總，并填寫(xiě)資產(chǎn)負(fù)債表中相應(yīng)的欄目。步驟四核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中各個(gè)項(xiàng)目的金額，并確保資產(chǎn)總額等于負(fù)債總額加所有者權(quán)益總額。利潤(rùn)表的編制收入主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。成本包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。費(fèi)用包括銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。利潤(rùn)利潤(rùn)是收入減去成本和費(fèi)用后的余額?，F(xiàn)金流量表的編制1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，成本，費(fèi)用等2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量固定資產(chǎn)購(gòu)建，投資收益等3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量借款，發(fā)行股票，債務(wù)償還等會(huì)計(jì)賬簿的調(diào)整錯(cuò)誤更正發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)及時(shí)更正。更正方法包括劃線更正法和紅字更正法。補(bǔ)充登記漏記或錯(cuò)記的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充登記。補(bǔ)充登記應(yīng)使用與原記錄相同的格式和顏色。其他調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或其他調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在賬簿中進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。會(huì)計(jì)賬簿的結(jié)賬1定期結(jié)賬會(huì)計(jì)賬簿需要定期結(jié)賬，以確定一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況。2結(jié)賬步驟結(jié)賬包括對(duì)賬、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)平、結(jié)出等步驟，確保賬簿的完整性和準(zhǔn)確性。3結(jié)賬意義結(jié)賬有助于及時(shí)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，為管理決策提供依據(jù)，并滿(mǎn)足相關(guān)法律法規(guī)要求。會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整錯(cuò)誤更正發(fā)現(xiàn)先前會(huì)計(jì)期間的錯(cuò)誤需要進(jìn)行調(diào)整，確保報(bào)表信息的準(zhǔn)確性。會(huì)計(jì)政策變更當(dāng)會(huì)計(jì)政策發(fā)生變更時(shí)，需要調(diào)整報(bào)表以反映新的政策帶來(lái)的影響。估計(jì)變更對(duì)先前期間的估計(jì)進(jìn)行修正時(shí)，需要調(diào)整報(bào)表，例如，對(duì)存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行調(diào)整。會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，避免進(jìn)一步的錯(cuò)誤積累。錯(cuò)誤發(fā)生的時(shí)間和階段決定更正方法。更正方法包括：紅字更正法、補(bǔ)充登記法、劃線更正法。會(huì)計(jì)核算方法權(quán)責(zé)發(fā)生制根據(jù)交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，無(wú)論款項(xiàng)是否收付。收付實(shí)現(xiàn)制以實(shí)際收付的款項(xiàng)作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。歷史成本法以資產(chǎn)取得時(shí)的實(shí)際成本作為計(jì)量基礎(chǔ)。重置成本法以現(xiàn)行市場(chǎng)條件下重置取得該資產(chǎn)的成本作為計(jì)量基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)分析指標(biāo)指標(biāo)名稱(chēng)公式意義流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)短期償債能力速動(dòng)比率(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)快速變現(xiàn)能力資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)負(fù)債水平盈利能力凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售收入反映企業(yè)盈利水平財(cái)務(wù)報(bào)表分析1分析目標(biāo)評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果2分析方法比率分析、趨勢(shì)分析、比較分析等3分析內(nèi)容盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、成長(zhǎng)能力等財(cái)務(wù)報(bào)表分析是通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，以了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。案例分析與實(shí)操演練1案例分析結(jié)合實(shí)際案例,深入解析借貸記賬法在不同