三 《關(guān)于做好2022年度本市國有企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知》（正式稿）

PAGE4PAGE1關(guān)于做好2022年度本市國有企業(yè)財務(wù)決算審計工作的通知各監(jiān)管企業(yè)、委托監(jiān)管單位：為做好2022年度國有企業(yè)財務(wù)決算審計工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：一、2022年度財務(wù)決算審計工作內(nèi)容（一）主、參審所基本工作內(nèi)容市國資委、監(jiān)管企業(yè)及其下屬企業(yè)聘請的會計師事務(wù)所（含主審所、參審所）應(yīng)當(dāng)對委托范圍內(nèi)企業(yè)下述事項進(jìn)行審計或復(fù)核并出具相應(yīng)報告（附件1）：1.審計合并、母公司年度主要財務(wù)決算報表并出具年度審計報告。2.復(fù)核并出具專項復(fù)核報告：（1）合并及母公司年度財務(wù)決算報表及報表附注數(shù)據(jù)；（2）企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提及財務(wù)核銷情況；（3）企業(yè)國有資本經(jīng)營收益基數(shù)計算和預(yù)算撥款管理情況專項說明；（4）對企業(yè)開展內(nèi)控測試并出具內(nèi)控測試報告。（二）主審所一般工作內(nèi)容由市國資委直接聘請或由監(jiān)管企業(yè)董事會聘請，承擔(dān)監(jiān)管企業(yè)本部及集團(tuán)合并報表審計等工作的會計師事務(wù)所（以下簡稱主審所），除完成前述工作內(nèi)容外，還需要完成以下工作內(nèi)容：1.對參審所出具的審計報告、專項復(fù)核報告、內(nèi)控測試結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，在此基礎(chǔ)上出具合并審計報告以及相關(guān)的專項復(fù)核報告、內(nèi)控測評報告等。2.復(fù)核并出具專項復(fù)核報告：（1）企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核情況；（2）企業(yè)工資決定機制年度執(zhí)行情況。3.對企業(yè)開展財務(wù)評價并出具財務(wù)評價書。部分企業(yè)主審所需報送財務(wù)評價書專項評價報告（名單另行通知）。（三）部分主審所特定工作內(nèi)容1.相關(guān)主審所對上海汽車工業(yè)（集團(tuán)）有限公司、上海電氣控股集團(tuán)有限公司、上海建工控股集團(tuán)有限公司、上海城建(集團(tuán))有限公司、上海華誼（集團(tuán)）公司等5家企業(yè)剔除整體上市或核心資產(chǎn)上市企業(yè)的模擬年度合并財務(wù)決算報表進(jìn)行審計，并出具審計報告。2.相關(guān)主審所對上海儀電(集團(tuán))有限公司、上海久事（集團(tuán)）有限公司、百聯(lián)集團(tuán)有限公司、上海實業(yè)（集團(tuán)）有限公司、上海華誼(集團(tuán))公司等5家企業(yè)2021年度國資布局調(diào)整職工安置分流費用補助的撥付使用情況進(jìn)行復(fù)核，并出具專項復(fù)核報告。3.相關(guān)主審所對上海國際集團(tuán)有限公司、上海國盛（集團(tuán)）有限公司、上海國有資本投資有限公司平臺業(yè)務(wù)財務(wù)報告進(jìn)行審計，并出具審計報告。二、財務(wù)決算審計工作相關(guān)主體責(zé)任（一）監(jiān)管企業(yè)責(zé)任1.根據(jù)要求，編制、提供年度財務(wù)報表以及財務(wù)決算專項說明等，并對所提供會計記錄和財務(wù)數(shù)據(jù)等資料的真實性、合法性和完整性承擔(dān)責(zé)任，確保審計結(jié)果的真實、完整；督促下屬企業(yè)及時編制、提供財務(wù)決算審計所需的資料，并做好解釋、配合工作。不得以任何方式要求或者示意會計師事務(wù)所出具不實或者不當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗?.根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步加強上海市國有企業(yè)境外國有資產(chǎn)管理的意見》（滬國資委黨委〔2021〕162號）要求，對下屬境外企業(yè)明確財務(wù)決算審計有關(guān)工作要求，并聘請符合條件的會計師事務(wù)所按照中國審計準(zhǔn)則出具年度審計報告。3.根據(jù)相關(guān)規(guī)定，持續(xù)推進(jìn)主審所對集團(tuán)的審計業(yè)務(wù)量不低于50%以及審計涉及的非金融企業(yè)合并資產(chǎn)總額在500億元以上、金融企業(yè)合并資產(chǎn)總額在5000億元以上或者其控股企業(yè)戶數(shù)在50戶以上且分布區(qū)域較廣或行業(yè)跨度大的，原則上最多可由5家審計中介機構(gòu)承擔(dān)等工作要求。4.加強對自行選聘的承擔(dān)財務(wù)決算審計工作的會計師事務(wù)所的管理，督促所聘年審事務(wù)所做好與市國資委聘用審計機構(gòu)的工作銜接，按照本通知規(guī)定的時間和要求，保質(zhì)保量提交審計結(jié)果。5、以前年度相關(guān)審計事項引發(fā)監(jiān)管部門關(guān)注或重大輿情等不良影響且有證據(jù)表明審計中介機構(gòu)未履職盡責(zé)的，監(jiān)管企業(yè)應(yīng)當(dāng)對涉及的審計中介機構(gòu)進(jìn)行更換。（二）會計師事務(wù)所責(zé)任1.主審所和參審所應(yīng)當(dāng)選派具備與被審計企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)和經(jīng)驗，且近3年無行業(yè)懲戒、行政處罰、刑事處罰等不良從業(yè)記錄的審計人員開展現(xiàn)場審計，加強派出審計人員及其工作實施的管理。主審所和參審所應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定，確保審計工作質(zhì)量，對出具的審計報告承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。2.主審所應(yīng)當(dāng)加強與市國資委等相關(guān)主體的溝通，出現(xiàn)妨礙審計實施或者發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在重大缺陷、存在重大資產(chǎn)損失或重大資產(chǎn)損失風(fēng)險、企業(yè)或其負(fù)責(zé)人存在重大違法違規(guī)行為等重大問題的情況，應(yīng)當(dāng)及時向市國資委等委托方報告，并提交必要的書面材料。主審所應(yīng)當(dāng)做好對參審所相關(guān)審計結(jié)果的復(fù)核和質(zhì)量控制。3.參審所應(yīng)當(dāng)做好與被審計企業(yè)、主審所的溝通，回應(yīng)主審所的相關(guān)工作要求，并及時提供相關(guān)工作成果。三、2022年財務(wù)決算審計重點關(guān)注事項會計師事務(wù)所在2022年度財務(wù)決算審計工作中應(yīng)重點關(guān)注以下事項：財務(wù)舞弊事項。財務(wù)舞弊事項。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)《關(guān)于加大審計重點領(lǐng)域關(guān)注力度控制審計風(fēng)險進(jìn)一步有效識別財務(wù)舞弊的通知》（財會〔2022〕28號）要求，在整個財務(wù)決算審計過程中保持充分的職業(yè)懷疑，對財務(wù)舞弊等易發(fā)高發(fā)風(fēng)險領(lǐng)域保持警覺，加大對貨幣資金、存貨、在建工程和購置資產(chǎn)、資產(chǎn)減值、收入、境外業(yè)務(wù)、企業(yè)合并、商譽、金融工具、濫用會計政策和會計估計、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易等近年來財務(wù)舞弊易發(fā)高發(fā)領(lǐng)域的關(guān)注力度，充分揭示風(fēng)險。九大風(fēng)險領(lǐng)域事項。按照《關(guān)于開展重點重點領(lǐng)域風(fēng)險大排查進(jìn)一步加強市屬國有企業(yè)監(jiān)督管理的通知》（滬國資委黨委〔2022〕49號）等相關(guān)要求，會計師事務(wù)所在內(nèi)控測評和財務(wù)評價工作中重點關(guān)注是否存在融資性貿(mào)易風(fēng)險、控股不控權(quán)風(fēng)險、債務(wù)違約風(fēng)險、融資擔(dān)保風(fēng)險、境外傭金風(fēng)險、參股投資風(fēng)險、民企掛靠風(fēng)險、租賃公司租賃業(yè)務(wù)風(fēng)險、商業(yè)銀行質(zhì)押授信風(fēng)險等9個方面的風(fēng)險，核查是否建立配套的內(nèi)部控制，是否優(yōu)化薄弱環(huán)節(jié)的制度流程，揭示相關(guān)風(fēng)險并對防范風(fēng)險提出建議措施。四、相關(guān)工作要求（一）材料報送要求1.中介機構(gòu)業(yè)務(wù)范圍的備案（1）監(jiān)管企業(yè)應(yīng)于2022年12月31日前上報參審所情況（附件2）、參審所審計企業(yè)清單（附件3）、企業(yè)集團(tuán)合并范圍內(nèi)上市公司（外商投資企業(yè)）及境外企業(yè)決算審計情況（附件4-1）、集團(tuán)內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計情況（附件4-2）。（2）主審所應(yīng)于2023年1月15日前上報主審所情況(附件2)、主審所審計企業(yè)清單（附件3）、會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)情況及處罰情況（附件5）、近一年各項目簽字會計師工作簡歷以及2022年度各項目團(tuán)隊注冊會計師名單（納入合約書）（附件6）。2.審計的方案及合約書（1）參審所應(yīng)于2022年12月31日前向主審所報送審計工作方案。（2）主審所應(yīng)于2023年1月15日前向市國資委審計監(jiān)督處報送2022年度財務(wù)決算審計工作方案（電子版）及合約書（紙質(zhì)版）（附件6）。3.相關(guān)審計工作成果（1）監(jiān)管企業(yè)在2023年4月15日前，報送上市公司、二級子企業(yè)、非合并企業(yè)、托管企業(yè)的審計報告、重要三級及以下子企業(yè)的審計報告（僅電子文檔）；在2023年4月15日前報送平臺公司專項報告（含紙質(zhì)文件2份和電子文檔，電子文檔包括wps、word和pdf文檔以及相關(guān)電子數(shù)據(jù)，下同）；在2023年5月15日前報送金融企業(yè)內(nèi)控審計報告、管理建議書及內(nèi)控評價報告、內(nèi)控測評數(shù)據(jù)。（2）主審所在2023年3月31日前報送企業(yè)國有資本經(jīng)營收益基數(shù)計算和預(yù)算撥款管理情況專項說明；在2023年4月15日報送各類審計報告、專項復(fù)核、審計情況說明；在2023年5月15日前報送企業(yè)集團(tuán)財務(wù)評價書和企業(yè)集團(tuán)內(nèi)控測評報告、內(nèi)控測評數(shù)據(jù)。在2023年5月31日前報送財務(wù)評價書專項評價報告。相關(guān)審計工作結(jié)果報送地點另行通知。（二）質(zhì)量控制要求1.開展決算審計工作質(zhì)量評價監(jiān)管企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《關(guān)于印發(fā)市國資委監(jiān)管企業(yè)2022年審計工作要點的通知》（滬國資委辦〔2022〕81號）要求，對會計師事務(wù)所決算審計工作質(zhì)量進(jìn)行檢查和質(zhì)量評價，并督促問題整改。若存在重大質(zhì)量問題的，應(yīng)將相關(guān)項目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場負(fù)責(zé)人、項目主審或簽字會計師等列入“進(jìn)入限制”名單，并將相關(guān)情況報送市國資委。市國資委將根據(jù)相關(guān)規(guī)定采取約談警示、進(jìn)入限制等管理措施。2.落實重大會計信息質(zhì)量問題責(zé)任追究監(jiān)管企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對下屬企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查力度，若發(fā)現(xiàn)編制或指使編制虛假財務(wù)報告、企業(yè)賬實嚴(yán)重不符等情況，應(yīng)根據(jù)《上海市市屬國有企業(yè)違規(guī)經(jīng)營投資責(zé)任追究實施辦法（試行）》（滬府辦〔2020〕40號）有關(guān)規(guī)定，對相關(guān)企業(yè)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。特此通知。附件：1.主審所審計委托情況表2.主（參）審所情況備案表3.主（參）審所審計企業(yè)清單4-1.企業(yè)集團(tuán)合并范圍內(nèi)上市公司（外商投資企