做賬實操-非營利型養(yǎng)老院的賬務處理示例

會計實操文庫做賬實操-非營利性養(yǎng)老院的賬務處理示例非營利性養(yǎng)老院以服務社會、保障老年人生活為宗旨，其賬務處理在遵循會計準則基礎上，具有一些區(qū)別于營利性機構的特點，尤其在稅收政策、資金來源及用途管控方面更為嚴格。以下是常見業(yè)務場景下的會計處理示例：一、基本業(yè)務概述假設某非營利性養(yǎng)老院致力于為周邊社區(qū)老人提供住宿、餐飲、基本醫(yī)療護理、精神慰藉等服務。養(yǎng)老院采用權責發(fā)生制進行會計核算，依據(jù)相關法規(guī)，非營利性養(yǎng)老服務免征增值稅、企業(yè)所得稅等多項稅費，但需接受民政、財政等部門嚴格監(jiān)管，資金來源主要包括政府補貼、社會捐贈、服務收費等。二、常見業(yè)務賬務處理（一）政府補貼收入1.收到當?shù)孛裾块T撥付的運營補貼資金100,000元，專項用于改善老人居住環(huán)境：借：銀行存款100,000貸：政府補助收入運營補貼100,000若該補貼有指定用途，需在后續(xù)支出時專項核算。如使用其中30,000元購置新的康復器材：借：固定資產康復器材30,000貸：銀行存款30,000同時，結轉政府補助對應的支出：借：政府補助收入運營補貼30,000貸：非限定性凈資產30,000（二）社會捐贈收入2.某愛心企業(yè)向養(yǎng)老院捐贈現(xiàn)金50,000元，指定用于為老人舉辦文化活動：借：銀行存款50,000貸：捐贈收入限定性捐贈（文化活動）50,000舉辦文化活動花費40,000元，支付相關費用時：借：業(yè)務活動成本文化活動成本40,000貸：銀行存款40,000活動結束后，結轉限定性捐贈收入：借：捐贈收入限定性捐贈（文化活動）40,000貸：非限定性凈資產40,000（三）床位及服務收費3.當月養(yǎng)老院有80張床位入住，每張床位每月收費2500元（主要用于覆蓋部分運營成本，按規(guī)定免稅），應收床位費：應收床位費=80×2500=200,000元借：應收賬款床位費200,000貸：提供服務收入床位收入200,000為老人提供日常護理服務，根據(jù)護理級別不同，本月收取護理服務費共計40,000元（同樣免稅）：借：應收賬款護理費40,000貸：提供服務收入護理服務收入40,000（四）采購物資4.采購食品原材料用于餐飲服務，價款25,000元，款項通過銀行支付，材料驗收入庫：借：存貨食品原材料25,000貸：銀行存款25,000采購醫(yī)療護理用品，如藥品、繃帶等，價款10,000元，辦理入庫：借：存貨醫(yī)療護理用品10,000貸：銀行存款10,000（五）人員薪酬5.當月計提護理人員工資40,000元，廚師及餐飲服務人員工資15,000元，管理人員工資10,000元：借：業(yè)務活動成本護理人員薪酬40,000餐飲人員薪酬15,000管理費用管理人員薪酬10,000貸：應付職工薪酬65,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬65,000貸：銀行存款65,000（六）設施設備折舊6.養(yǎng)老院的房屋建筑及養(yǎng)老設施設備，如床、輪椅等，每月計提折舊。房屋原值4000000元，預計使用20年，無殘值，采用直線法計提折舊；養(yǎng)老設施設備原值800000元，預計使用10年，無殘值：房屋每月折舊=4000000÷20÷12≈16666.67元設施設備每月折舊=800000÷10÷12≈6666.67元借：業(yè)務活動成本房屋折舊16666.67設施設備折舊6666.67貸：累計折舊23333.34（七）藥品及護理用品領用7.當月領用醫(yī)療護理用品6000元用于老人護理，領用食品原材料15000元用于餐飲制作：借：業(yè)務活動成本護理用品成本6000餐飲成本15000貸：存貨醫(yī)療護理用品6000食品原材料15000（八）其他費用支出8.支付水電費4000元：借：管理費用水電費4000貸：銀行存款4000購買辦公用品1500元：借：管理費用辦公費1500貸：庫存現(xiàn)金1500三、期末結轉1.期末，將各提供服務收入科目余額結轉至非限定性凈資產：借：提供服務收入床位收入護理服務收入貸：非限定性凈資產2.將各業(yè)務活動成本、管理費用等科目余額結轉至非限定性凈資產：借：非限定性凈資產貸：業(yè)務活動成本護理人員薪酬餐飲人員薪酬房屋折舊設施設備折舊護理用品成本餐飲成本管理費用管理人員薪酬水電費辦公費會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務成本30,000管理費用8,000財務費用1,000結賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結轉至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務報表。資產負債表：依據(jù)“資產=負債+所有者權益”平衡原理，將資產類科目余額列示在左邊，負債、所有者權益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應收賬款項目按應收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結轉前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎，分類反映企業(yè)經營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法