做賬實(shí)操-債務(wù)償還的方式

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-債務(wù)償還的方式除資產(chǎn)抵債外，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中還可采用以下幾種常見的債務(wù)償還方式：一、現(xiàn)金償還這是最為直接和普遍的償債方式。企業(yè)通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，如銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲取的現(xiàn)金收入，優(yōu)先安排用于償還到期債務(wù)。在財(cái)務(wù)規(guī)劃上，企業(yè)會(huì)制定現(xiàn)金預(yù)算，確保在債務(wù)到期時(shí)，有足額的現(xiàn)金儲(chǔ)備。例如，一家制造型企業(yè)每月銷售產(chǎn)品獲得穩(wěn)定的現(xiàn)金回款，在償還當(dāng)月到期的短期銀行貸款本息時(shí)，直接從企業(yè)銀行賬戶劃轉(zhuǎn)相應(yīng)資金，支付給債權(quán)人銀行。這種方式能快速、干凈地了結(jié)債務(wù)關(guān)系，維護(hù)企業(yè)信用，但要求企業(yè)具備良好的現(xiàn)金流狀況。二、債務(wù)重組當(dāng)企業(yè)面臨資金周轉(zhuǎn)困難，難以按照原債務(wù)合同約定還款時(shí)，可與債權(quán)人協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。常見形式包括：1.延長(zhǎng)債務(wù)期限：債權(quán)人同意給予企業(yè)更寬裕的還款時(shí)間，將短期債務(wù)調(diào)整為長(zhǎng)期債務(wù)，降低企業(yè)短期內(nèi)的償債壓力。例如，原本企業(yè)需在半年內(nèi)償還500萬(wàn)元的債券本金，經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商，將還款期限延長(zhǎng)至3年，每年等額償還本金及相應(yīng)利息，使企業(yè)資金流在短期內(nèi)得到緩解，有更多時(shí)間改善經(jīng)營(yíng)狀況以償還債務(wù)。2.降低利率：若市場(chǎng)利率下行或企業(yè)經(jīng)營(yíng)困境明顯，債權(quán)人可能同意適當(dāng)降低債務(wù)利息率。比如，企業(yè)原發(fā)行債券年利率為8%，在債務(wù)重組談判后，債權(quán)人將利率降至5%，這直接減少了企業(yè)每期的利息支出，減輕了財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，有助于企業(yè)逐步走出困境并按時(shí)償債。3.債務(wù)轉(zhuǎn)為股權(quán)：債權(quán)人將持有的債權(quán)按一定比例轉(zhuǎn)換為企業(yè)股權(quán)，成為企業(yè)股東。對(duì)于債權(quán)人而言，從單純的債權(quán)人身份轉(zhuǎn)變?yōu)榧婢吖蓶|權(quán)益，期望通過(guò)企業(yè)未來(lái)發(fā)展增值股權(quán)實(shí)現(xiàn)收益；對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，降低了負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化了資本結(jié)構(gòu)，無(wú)需再以現(xiàn)金支付利息與本金。例如，某科技企業(yè)因研發(fā)投入大、資金緊張，與債權(quán)人協(xié)商將1000萬(wàn)元債務(wù)轉(zhuǎn)換為企業(yè)普通股股權(quán)，按當(dāng)前股價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)換一定數(shù)量股份，企業(yè)股本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，償債壓力驟減，得以繼續(xù)運(yùn)營(yíng)。三、以收入或利潤(rùn)償還一些特殊行業(yè)或項(xiàng)目融資中，企業(yè)會(huì)約定以特定項(xiàng)目產(chǎn)生的收入或企業(yè)整體利潤(rùn)按一定比例償還債務(wù)。比如，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目采用“建設(shè)-運(yùn)營(yíng)-移交”（BOT）模式，項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)建設(shè)并在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)通過(guò)收取道路通行費(fèi)、水電費(fèi)等收入，優(yōu)先用于償還為項(xiàng)目建設(shè)所借的債務(wù)，直至還清本息后再將項(xiàng)目移交給政府部門。又如，企業(yè)與銀行簽訂利潤(rùn)分享貸款協(xié)議，在實(shí)現(xiàn)盈利年度，按照約定利潤(rùn)分配比例提取資金償還貸款，這種方式將債務(wù)償還與企業(yè)盈利能力掛鉤，激勵(lì)企業(yè)提升經(jīng)營(yíng)效益以償債。四、分期償還將大額債務(wù)本金及利息按照約定的期限和金額分期等額或不等額償還。對(duì)于長(zhǎng)期大額債務(wù)，如房貸、企業(yè)長(zhǎng)期設(shè)備貸款等，多采用此方式。以企業(yè)購(gòu)置大型生產(chǎn)設(shè)備貸款為例，貸款期限5年，本金500萬(wàn)元，年利率6%，按等額本息法計(jì)算每月還款額，企業(yè)每月固定支付這筆款項(xiàng)給銀行，使償債資金流出均勻分布在整個(gè)貸款期內(nèi)，便于企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃與資金安排，避免一次性大額償債造成資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、債務(wù)性質(zhì)以及市場(chǎng)環(huán)境等因素綜合考量，靈活選擇合適的債務(wù)償還方式，以保障債務(wù)清償?shù)耐瑫r(shí)維持企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。在實(shí)施過(guò)程中，如遇復(fù)雜財(cái)務(wù)、法律問題，同樣建議尋求專業(yè)人士指導(dǎo)。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷售發(fā)票，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)