稅收業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)

稅收業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)演講人：日期：FROMBAIDU稅收基本概念與分類納稅義務(wù)人及權(quán)利義務(wù)稅收征收管理與程序規(guī)范企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)個人所得稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)增值稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)其他相關(guān)稅種業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)目錄CONTENTSFROMBAIDU01稅收基本概念與分類FROMBAIDUCHAPTER稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強制、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配的一種形式。稅收定義稅收具有組織財政收入、調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)、監(jiān)督管理社會經(jīng)濟(jì)活動等功能。稅收功能稅收定義及功能根據(jù)征稅對象的不同，稅收可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅、資源稅和行為稅等。稅收具有強制性、無償性和固定性等特點。稅收種類與特點稅收特點稅收種類稅收原則稅收應(yīng)遵循公平原則、效率原則和適度原則等。政策導(dǎo)向稅收政策應(yīng)根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)，結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際情況，合理確定稅收負(fù)擔(dān)，引導(dǎo)社會資金流向，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展。稅收原則與政策導(dǎo)向國內(nèi)稅收制度我國稅收制度經(jīng)過多次改革，已逐步建立起以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主體，其他稅種相配合的復(fù)合稅制體系。國外稅收制度不同國家的稅收制度各具特色，如美國的聯(lián)邦制稅收制度、日本的中央集權(quán)制稅收制度等。通過比較各國稅收制度的異同，可以借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，進(jìn)一步完善我國稅收制度。國內(nèi)外稅收制度比較02納稅義務(wù)人及權(quán)利義務(wù)FROMBAIDUCHAPTER03擁有應(yīng)稅財產(chǎn)的單位和個人如擁有房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)。01具備法定納稅義務(wù)的單位和個人包括企業(yè)、個體工商戶、自然人等。02發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個人如銷售貨物、提供勞務(wù)等。納稅義務(wù)人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)包括知情權(quán)、保密權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)、納稅申報方式選擇權(quán)、申請延期申報權(quán)等。納稅人權(quán)利包括依法進(jìn)行稅務(wù)登記、按時申報納稅、接受稅務(wù)檢查、保管賬簿憑證等。納稅人義務(wù)納稅人權(quán)利與義務(wù)概述包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。稅務(wù)行政處罰對構(gòu)成犯罪的稅收違法行為，依法追究刑事責(zé)任。稅收犯罪刑事責(zé)任對違法違規(guī)的納稅人，降低其納稅信用等級，影響其社會信用記錄。納稅信用等級降低違法違規(guī)行為處罰措施對誠信納稅的納稅人，提高其納稅信用等級，享受更多稅收便利。納稅信用等級評定稅收優(yōu)惠政策優(yōu)先辦理涉稅事項對符合條件的誠信納稅人，給予一定的稅收優(yōu)惠政策。為誠信納稅人提供優(yōu)先辦理涉稅事項的服務(wù)，如優(yōu)先辦理發(fā)票領(lǐng)用、優(yōu)先辦理出口退稅等。030201誠信納稅激勵機制03稅收征收管理與程序規(guī)范FROMBAIDUCHAPTER納稅人需依法向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，提交相關(guān)證件和資料，領(lǐng)取稅務(wù)登記證。稅務(wù)登記納稅人需按照法定程序和期限，向稅務(wù)機關(guān)申報納稅事項，包括稅種、稅目、應(yīng)納稅額等。納稅申報納稅人需根據(jù)稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納稅額，及時、足額地繳納稅款，并辦理相關(guān)手續(xù)。稅款繳納稅務(wù)登記、申報及繳納流程發(fā)票開具納稅人需按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋發(fā)票專用章。發(fā)票領(lǐng)購納稅人需向稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票，按照規(guī)定使用和管理發(fā)票。發(fā)票保管納稅人需妥善保管發(fā)票，不得丟失、損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。發(fā)票管理要求及操作指南申請條件納稅人需了解并符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的申請條件，如行業(yè)、地區(qū)、項目等。申請材料納稅人需按照要求準(zhǔn)備并提交相關(guān)申請材料，如申請表、證明文件等。審批流程稅務(wù)機關(guān)將按照規(guī)定的程序?qū){稅人的申請進(jìn)行審批，并及時告知審批結(jié)果。稅收優(yōu)惠政策申請與審批稅務(wù)機關(guān)將依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行稽查，納稅人需配合并提供相關(guān)資料。稅務(wù)稽查納稅人對稅務(wù)機關(guān)的行政行為有異議的，可以依法申請行政復(fù)議，維護(hù)自身合法權(quán)益。稅務(wù)復(fù)議納稅人與稅務(wù)機關(guān)在稅收征納過程中發(fā)生爭議時，可以依法向人民法院提起訴訟。稅務(wù)訴訟稅務(wù)稽查、復(fù)議和訴訟程序04企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)FROMBAIDUCHAPTER企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額的計算企業(yè)所得稅的稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。稅率及稅收優(yōu)惠熟練掌握應(yīng)納稅所得額的計算公式，了解稅法規(guī)定的各項扣除標(biāo)準(zhǔn)，合理規(guī)劃企業(yè)收入和支出，降低應(yīng)納稅所得額。計算方法及技巧企業(yè)所得稅計算方法及技巧資產(chǎn)損失扣除范圍企業(yè)實際發(fā)生的與取得應(yīng)稅收入有關(guān)的、合理的損失，包括現(xiàn)金損失、存款損失、壞賬損失、貸款損失、股權(quán)投資損失、固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢、被盜等損失以及其他損失。資產(chǎn)損失扣除程序企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。結(jié)轉(zhuǎn)問題處理企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。資產(chǎn)損失扣除和結(jié)轉(zhuǎn)問題處理關(guān)聯(lián)交易定義01關(guān)聯(lián)交易是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整方法02包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。調(diào)整規(guī)則03企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當(dāng)按照獨立交易原則進(jìn)行分?jǐn)偂ｊP(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整規(guī)則跨國企業(yè)定義跨國企業(yè)是指在一個國家境內(nèi)設(shè)立，但其生產(chǎn)經(jīng)營活動跨越國界的企業(yè)?？鐕髽I(yè)所得稅管理問題包括如何確定跨國企業(yè)的所得來源地、如何劃分跨國企業(yè)與常設(shè)機構(gòu)的所得、如何對跨國企業(yè)進(jìn)行稅收征管等問題?？鐕髽I(yè)稅收策略跨國企業(yè)可以通過合理的稅收規(guī)劃，降低整體稅負(fù)。例如，利用國際稅收協(xié)定、選擇有利的公司組織形式、合理安排融資結(jié)構(gòu)等。同時，跨國企業(yè)也需關(guān)注各國的反避稅措施，確保合規(guī)經(jīng)營?？鐕髽I(yè)所得稅管理問題05個人所得稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)FROMBAIDUCHAPTER個人所得稅改革背景和內(nèi)容改革背景隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和居民收入水平的不斷提高，原有的個人所得稅制度已不能完全適應(yīng)新的形勢，需要進(jìn)行改革和完善。改革內(nèi)容包括提高個人所得稅起征點、增加專項附加扣除、優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)等多項措施，旨在更加公平合理地征收個人所得稅，減輕中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。居民個人和非居民個人區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。居民個人指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。非居民個人VS包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得等四項。居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款。分類所得項目包括經(jīng)營所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。分類所得項目按各自的規(guī)定計算納稅，不與綜合所得項目合并計稅。綜合所得項目綜合所得項目和分類所得項目界定要點三子女教育支出納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。0102繼續(xù)教育支出納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。大病醫(yī)療支出在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。03專項附加扣除政策解讀住房貸款利息支出納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。專項附加扣除政策解讀住房租金支出納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。專項附加扣除政策解讀贍養(yǎng)老人支出納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：納稅人為獨生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。專項附加扣除政策解讀06增值稅業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)FROMBAIDUCHAPTER增值稅基本原理增值稅是對商品或服務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值部分征稅，是一種間接稅。其基本原理是避免重復(fù)征稅，促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)的合理化。增值稅計算方法增值稅的計算方法主要采用購進(jìn)扣稅法，即納稅人根據(jù)當(dāng)期銷售貨物或提供勞務(wù)的銷售額，按照規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除當(dāng)期購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)所支付的進(jìn)項稅額，其余額即為應(yīng)納稅額。增值稅基本原理和計算方法納稅人在購進(jìn)貨物或接受勞務(wù)時，應(yīng)取得符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，并在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證、申報抵扣。同時，納稅人應(yīng)注意區(qū)分可抵扣和不可抵扣的進(jìn)項稅額，避免造成不必要的稅收風(fēng)險。納稅人在銷售貨物或提供勞務(wù)時，應(yīng)按照規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。同時，納稅人應(yīng)注意及時開具發(fā)票并交給購貨方，以便對方及時進(jìn)行進(jìn)項抵扣。進(jìn)項抵扣操作要點銷項開票操作要點進(jìn)項抵扣和銷項開票操作要點簡易計稅方法簡易計稅方法是一種簡化的增值稅計算方法，主要適用于小規(guī)模納稅人和部分特定行業(yè)。其優(yōu)點是計算簡便、易于操作，但缺點是可能無法完全避免重復(fù)征稅。差額征稅應(yīng)用場景差額征稅是一種特殊的增值稅征收方式，主要適用于金融商品轉(zhuǎn)讓、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、融資租賃等場景。其基本原理是以納稅人取得的全部價款和價外費用扣除規(guī)定項目后的余額作為銷售額來計算稅款。簡易計稅方法和差額征稅應(yīng)用場景增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種。其中，增值稅專用發(fā)票主要用于納稅人之間的購銷業(yè)務(wù)結(jié)算，而普通發(fā)票則適用于納稅人向消費者銷售貨物或提供勞務(wù)等場景。增值稅發(fā)票種類及使用范圍納稅人應(yīng)按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票，并確保發(fā)票內(nèi)容真實、準(zhǔn)確、完整。同時，納稅人應(yīng)妥善保管發(fā)票，并按照規(guī)定的期限進(jìn)行申報、繳銷等操作。對于違反發(fā)票管理規(guī)定的納稅人，稅務(wù)機關(guān)將依法進(jìn)行處罰。增值稅發(fā)票開具及管理要求增值稅發(fā)票管理新規(guī)定解讀07其他相關(guān)稅種業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)FROMBAIDUCHAPTER征收范圍煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等稅目。0102計算方法從價定率、從量定額和復(fù)合計稅三種方式。從價定率是根據(jù)應(yīng)稅消費品的銷售額和規(guī)定的稅率計算消費稅；從量定額是根據(jù)應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量和規(guī)定的單位稅額計算消費稅；復(fù)合計稅是兩者的結(jié)合。消費稅征收范圍及計算方法房產(chǎn)稅以房屋為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。政策包括征稅范圍、計稅依據(jù)、稅率和減免規(guī)定等。土地使用稅以土地使用權(quán)為征稅對象，向擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。政策涉及征稅范圍、計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)和減免規(guī)定等。房產(chǎn)稅、土地使用稅政策解讀對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中訂立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證