做賬實操-存貨清理的會計處理

會計實操文庫做賬實操-存貨清理的會計處理存貨是資產(chǎn)的重要組成部分，種類繁多，流動性強，是生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是一個企業(yè)重要的經(jīng)濟命脈。做好存貨的管理，財務(wù)可以從以下幾個方面入手：一、理清公司內(nèi)部對存貨的定義財務(wù)不要天真的指望業(yè)務(wù)人員能神仙般的知道哪些能直接費用化，哪些算作存貨，就像財務(wù)人員也沒辦法去車間搞生產(chǎn)一樣所謂聞道有先后，術(shù)業(yè)有專攻。我們能做的就是在一開始財務(wù)、生產(chǎn)、采購等涉及的部分就要坐在一起定義好哪些是要做庫存管理，哪些是可以直接費用化的。一般分為以下三種情況：1.生產(chǎn)用的原材料，經(jīng)生產(chǎn)還未完全完工的在產(chǎn)品，生產(chǎn)完工的產(chǎn)成品，我們是一定要做庫存管理的。（財務(wù)和業(yè)務(wù)上都算存貨）2.可以直接費用化的東西，和生產(chǎn)沒有太大的直接聯(lián)系，或者即便是有實物形態(tài)，但是從價值上來看單價很低，并不值得去庫存管理。（財務(wù)和業(yè)務(wù)上都算費用）3.其他一些低值易耗品，財務(wù)上算費用，但是管理層覺得總的價值龐大，依然希望能夠進行庫存管理。（財務(wù)上算費用，業(yè)務(wù)上按照存貨來管理收發(fā)領(lǐng)用）對于第3種情況，不管管理好壞其實并不會影響財務(wù)報表的呈現(xiàn)，庫存的收發(fā)最多就是一個“賬外賬”，但是做得好的財務(wù)從公司的利益出發(fā)也會定期去監(jiān)督這個“賬外賬“的真實性。一旦公司內(nèi)部定義好哪些做存貨管理，哪些不做，各個部門就要嚴格按照分類執(zhí)行。二、存貨的收發(fā)記錄存貨的收發(fā)其實聽起來是非常淺顯簡單的，就是買入存貨要根據(jù)實物和發(fā)票真實入賬，發(fā)出存貨要及時有領(lǐng)用記錄。而其實往往最難的就是如何做好領(lǐng)用記錄，領(lǐng)用的數(shù)據(jù)直接關(guān)系到成本的入賬基礎(chǔ)。真實的業(yè)務(wù)操作中，如何合理的做好領(lǐng)用其實是非常困難的。真實的領(lǐng)用情況千千萬萬，多了解業(yè)務(wù)，多溝通，才能最終找到合適你的那一個方法。三、存貨的盤點大多數(shù)的存貨舞弊都來自于操縱存貨盤點來掩蓋賬實不符合。例如通過大量報廢來掩蓋盜賣的存貨，通過虛增盤點數(shù)量或虛構(gòu)領(lǐng)用單等等來掩蓋挪用的存貨。所以以下幾點非常重要：1.獨立的監(jiān)盤人必須要有。試想一下倉管人員自己管理倉庫自己盤點，是不是和出納自己付款自己盤點現(xiàn)金是一個道理，舞弊風險太大了。所以獨立的監(jiān)盤人十分的重要。2.存貨盤點后的差異處理非常重要。尤其是大量大金額的存貨缺失，一定要查明原因，寫清楚情況，最好還要有一定的審批流程和追責制度來約束這樣的情況，不是說你短缺了，讓財務(wù)在賬上做個報廢就行了。3.全盤一定要有，也許做不到一個月一次全盤，但至少年度要有一次，而且最好不要拿著財務(wù)帶數(shù)量的賬目去盤，而是拿著空表去盤。這樣才可以發(fā)現(xiàn)不在財務(wù)賬上但是實際存在的存貨。財務(wù)其實就是業(yè)務(wù)的賬面反映，財務(wù)最重要的一個觀點要轉(zhuǎn)變，就是一定要和業(yè)務(wù)緊密溝通協(xié)作，而不是等著業(yè)務(wù)把好好的資料都交到你面前，你做個賬就行了。如果是這樣，人人皆可為財務(wù)，我們財務(wù)最最大的價值其實不是記錄賬，而是能夠真實的反映業(yè)務(wù)。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證分析填列