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建設(shè)項(xiàng)目投資控制與審計(jì)(shěnjì)監(jiān)督市審計(jì)(shěnjì)中心劉暢2025/1/51共五十六頁(yè)市審計(jì)(shěnjì)中心我作為市審計(jì)中心的代表,向尊敬的審計(jì)局的領(lǐng)導(dǎo)及同事們、各相關(guān)單位的朋友們做工作交流,謝謝大家(dàjiā)。審計(jì)中心主要從事高速公路、水利水電、能源環(huán)保、城市軌道交通、市政基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建筑等項(xiàng)目的投資審計(jì)(調(diào)查)工作,以及建設(shè)領(lǐng)域相關(guān)單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作。2009年至2015年,審計(jì)中心完成審計(jì)項(xiàng)目45個(gè),審計(jì)市及區(qū)縣單位86個(gè),審計(jì)(調(diào)查)金額2861億元,查出問(wèn)題金額326億元,其中,工程項(xiàng)目38個(gè),審計(jì)金額889.11億元,核減投資56.49億元。2025/1/52共五十六頁(yè)市審計(jì)(shěnjì)中心2009年至2015年,審計(jì)中心有2個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目獲審計(jì)署地方優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目的第10名和第3名。有4個(gè)投資審計(jì)項(xiàng)目、2個(gè)政府性債務(wù)審計(jì)項(xiàng)目、1個(gè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目、1個(gè)部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目榮獲市審計(jì)局優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。共向檢察機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、紀(jì)委監(jiān)察、稅務(wù)、主管部門(mén)移送案件線索48件,得到(dédào)處理39件。2025/1/53共五十六頁(yè)2025/1/5建設(shè)項(xiàng)目投資控制(kòngzhì)與審計(jì)監(jiān)督主要交流以下三方面內(nèi)容一、建設(shè)項(xiàng)目投資控制概述二、投資審計(jì)(shěnjì)簡(jiǎn)介和實(shí)施程序三、投資審計(jì)關(guān)注的主要問(wèn)題點(diǎn)2025/1/54共五十六頁(yè)2025/1/5建設(shè)項(xiàng)目投資控制(kòngzhì)簡(jiǎn)介建設(shè)(jiànshè)項(xiàng)目總投資一般是指進(jìn)行建設(shè)(jiànshè)項(xiàng)目花費(fèi)的全部費(fèi)用。生產(chǎn)性建設(shè)(jiànshè)項(xiàng)目總投資包括建設(shè)(jiànshè)投資和鋪底流動(dòng)資金兩部分。投資控制是一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng),主體是投資人、管理者及其參建各方。是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投入的資金或資源及投入的過(guò)程所進(jìn)行的管理和控制,主要是在決策階段、設(shè)計(jì)階段、實(shí)施階段、交竣工階段,試運(yùn)行階段、后評(píng)價(jià)階段把建設(shè)項(xiàng)目的總投資控制在一定的限額內(nèi),使建設(shè)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益目標(biāo)。2025/1/55共五十六頁(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資(tóuzī)控制簡(jiǎn)介建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn):1、市場(chǎng)化程度高。從投資主體多元化到PPP模式,勘察、設(shè)計(jì),咨詢、施工等等市場(chǎng)化競(jìng)爭(zhēng)激烈。十八屆三中全會(huì)提出積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)。為了推動(dòng)各種所有制經(jīng)濟(jì)依法平等使用生產(chǎn)要素、公開(kāi)公平公正參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),探索推廣運(yùn)用政府和社會(huì)資本合作模式(Public-PrivatePartnerships,簡(jiǎn)稱為PPP),是創(chuàng)新基本經(jīng)濟(jì)制度實(shí)現(xiàn)形式的重要途徑,也是化解財(cái)政壓力尤其是政府債務(wù)壓力的現(xiàn)實(shí)要求。政府和社會(huì)資本合作模式在國(guó)內(nèi)的應(yīng)用不乏失敗的案例,監(jiān)督不到位的問(wèn)題較為突出。PPP項(xiàng)目特點(diǎn):一是大部分是政府的特許經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目;二是大部分具有融資功能;三是引入社會(huì)資本的管理(guǎnlǐ)運(yùn)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)。2025/1/56共五十六頁(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資(tóuzī)控制簡(jiǎn)介我國(guó)PPP模式是政府部門(mén)與社會(huì)資本之間的合作,其中社會(huì)資本指依法設(shè)立且有效(yǒuxiào)存續(xù)的具有法人資格的企業(yè),包括民營(yíng)企業(yè)、國(guó)有企業(yè)、外商企業(yè)和外商投資企業(yè)??梢允且患移髽I(yè),也可以是多家企業(yè)的聯(lián)合體。地方政府的融資平臺(tái)公司及控股公司(上市公司除外),一般不作為社會(huì)資本方參與本級(jí)政府轄區(qū)內(nèi)的PPP項(xiàng)目。社會(huì)資本方是PPP項(xiàng)目的實(shí)際投資人,通常會(huì)針對(duì)PPP項(xiàng)目成立項(xiàng)目公司(SpecialPurposeVehicle,SPV),作為簽約主體,自主經(jīng)營(yíng),負(fù)責(zé)項(xiàng)目具體實(shí)施。PPP項(xiàng)目通常在公路‘污水垃圾處理、地鐵、資源環(huán)境、生態(tài)保護(hù)、基礎(chǔ)設(shè)施等適宜市場(chǎng)化運(yùn)作的項(xiàng)目中運(yùn)用。項(xiàng)目中運(yùn)營(yíng)收入無(wú)法平衡投資和運(yùn)營(yíng)成本的,政府可通過(guò)投資補(bǔ)助、基金注資、擔(dān)保補(bǔ)貼、貸款貼息等方式提供資金支持,也可合理配置土地、物業(yè)、廣告等經(jīng)營(yíng)資源。2025/1/57共五十六頁(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資(tóuzī)控制簡(jiǎn)介2、投資數(shù)額巨大。建設(shè)項(xiàng)目投資數(shù)額巨大,建設(shè)工程投資數(shù)額巨大的特點(diǎn)使它關(guān)系到國(guó)家、行業(yè)或地區(qū)的重大經(jīng)濟(jì)利益,對(duì)國(guó)計(jì)民生也會(huì)產(chǎn)生重大的影響。3、投資差異明顯。每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都有其特定的用途、功能、規(guī)模,每項(xiàng)工程的結(jié)構(gòu)、空間分割、設(shè)備配置和內(nèi)外裝飾都有不同的要求,工程內(nèi)容和實(shí)物形態(tài)都有其差異性。同樣的工程處于不同的地區(qū)在人工(réngōng)、材料、機(jī)械消耗上也有差異。所以,建設(shè)工程投資的差異十分明顯。2025/1/58共五十六頁(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資(tóuzī)控制與審計(jì)監(jiān)督
4、投資需單獨(dú)計(jì)算。每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都有專門(mén)的用途,所以其結(jié)構(gòu)、面積、造型和裝飾也不盡相同。同時(shí)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)物形態(tài)千差萬(wàn)別。再加上不同地區(qū)構(gòu)成投資費(fèi)用的各種要素的差異,最終導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目投資的千差萬(wàn)別。因此,建設(shè)項(xiàng)目只能通過(guò)特殊的程序(編制估算、概算、預(yù)算、合同價(jià)、結(jié)算價(jià)及最后(zuìhòu)確定竣工決算等),就每個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)計(jì)算其投資。
5、投資確定依據(jù)復(fù)雜。建設(shè)項(xiàng)目投資的確定依據(jù)繁多,關(guān)系復(fù)雜。在不同的建設(shè)階段有不同的確定依據(jù),且互為基礎(chǔ),互相影響。
《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》(財(cái)政部財(cái)建[2002]394號(hào)文)2025/1/59共五十六頁(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資控制(kòngzhì)簡(jiǎn)介
6、投資確定層次繁多。凡是按照一個(gè)總體設(shè)計(jì)(shèjì)進(jìn)行建設(shè)的各個(gè)單項(xiàng)工程匯集的總體為一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目。在建設(shè)項(xiàng)目中凡是具有獨(dú)立的設(shè)計(jì)(shèjì)文件、竣工后可以獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或工程效益的工程為單項(xiàng)工程。各單項(xiàng)工程又可分解為各個(gè)能獨(dú)立施工的單位工程。又可以把單位工程進(jìn)一步分解為分部工程,把分部工程更細(xì)致地分解為分項(xiàng)工程。需分別計(jì)算分部分項(xiàng)工程投資、單位工程投資、單項(xiàng)工程投資,最后才形成建設(shè)項(xiàng)目投資。2025/1/510共五十六頁(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資控制(kòngzhì)簡(jiǎn)介7、投資需動(dòng)態(tài)跟蹤調(diào)整。每個(gè)建設(shè)項(xiàng)目都有不同(bùtónɡ)的建設(shè)期。短則1一2年,長(zhǎng)則3一5年,甚至上10年(如水電建設(shè)等)。在這個(gè)期間都會(huì)出現(xiàn)一些不可預(yù)料的變化因素對(duì)建設(shè)項(xiàng)目投資產(chǎn)生影響,必然要引起建設(shè)投資的變動(dòng)。所以,建設(shè)工程投資在整個(gè)建設(shè)期內(nèi)都屬于不確定的,需隨時(shí)進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤、調(diào)整,直至竣工決算后才能真正形成建設(shè)項(xiàng)目投資。2025/1/511共五十六頁(yè)2025/1/5建設(shè)項(xiàng)目投資(tóuzī)控制簡(jiǎn)介投資失控淺析:1、建設(shè)前期工作深度不夠。前期工作主要包括項(xiàng)目建議書(shū)(預(yù)可研)、可行性研究報(bào)告(項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告)、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)的編制、評(píng)估、論證、申報(bào)、審批,以及發(fā)展規(guī)劃、建設(shè)用地、環(huán)境影響評(píng)價(jià)、節(jié)能評(píng)估、資金籌措等。存在把前期工作簡(jiǎn)單理解為完善建設(shè)程序,成果文件質(zhì)量不高,有不恰當(dāng)?shù)男姓深A(yù)。(例:環(huán)評(píng)選址棄渣場(chǎng))2、對(duì)設(shè)計(jì)缺乏有效約束。設(shè)計(jì)單位一般只承擔(dān)技術(shù)責(zé)任,基本不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。設(shè)計(jì)應(yīng)充分體現(xiàn)安全、節(jié)約、功能(gōngnéng)、耐久、美觀的設(shè)計(jì)理念,對(duì)勘察設(shè)計(jì)及技術(shù)設(shè)計(jì)方案進(jìn)行充分論證,對(duì)設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化和完善,對(duì)重大問(wèn)題要進(jìn)行深入研究,控制投資。建設(shè)實(shí)施中設(shè)計(jì)變更是難免的也是必要的,但往往是增大投資。(例:水電項(xiàng)目導(dǎo)流明渠、泵站設(shè)置)2025/1/512共五十六頁(yè)2025/1/5建設(shè)項(xiàng)目投資控制(kòngzhì)簡(jiǎn)介3、投資估算、設(shè)計(jì)概(預(yù))算本身不準(zhǔn)確。一是工作本身粗糙失誤、技術(shù)措施考慮不周;二是仍按靜態(tài)方法編制,有關(guān)材料和設(shè)備價(jià)格的上漲、物價(jià)指數(shù)、人工費(fèi)提高、利息(lìxī)、風(fēng)險(xiǎn)等因素均未考慮。就使得投資估算、設(shè)計(jì)概(預(yù))算失去了控制投資的作用。(例:軌道BT概算控制)4、工程合同存在爭(zhēng)議,建設(shè)單位管理水平低。工程合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn),條款漏洞多,引發(fā)爭(zhēng)議。有些施工單位與建設(shè)單位相互扯皮,增加投資的現(xiàn)象十分普遍。建設(shè)單位管理人員不熟悉業(yè)務(wù),不清楚自己的責(zé)任。(例:改河工程)5、投資控制工作缺乏嚴(yán)格的工作程序和科學(xué)的方法。項(xiàng)目實(shí)施中注重驗(yàn)工計(jì)價(jià)和控制工程款支付,過(guò)程管理沒(méi)有主動(dòng)控制和動(dòng)態(tài)控制程序方法,隨意性大,投資失控問(wèn)題往往是建設(shè)后期結(jié)(決)算時(shí)顯現(xiàn)。(例:草坪?jiǎn)蝺r(jià))2025/1/513共五十六頁(yè)建設(shè)項(xiàng)目投資控制(kòngzhì)簡(jiǎn)介投資估算控制初設(shè)概算、初設(shè)概算控制施工圖預(yù)算、施工圖預(yù)算、招標(biāo)控制價(jià)(投標(biāo)合同價(jià))控制工程結(jié)算。措施:組織、經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、合同等等方面。投資控制貫穿于項(xiàng)目(xiàngmù)建設(shè)的全過(guò)程,但控制哪一階段可起到事半功倍的效果?重點(diǎn)在于項(xiàng)目(xiàngmù)前期和設(shè)計(jì)階段,而前期準(zhǔn)備及設(shè)計(jì)費(fèi)用一般只占項(xiàng)目(xiàngmù)投資費(fèi)用的1-3%左右,但正是這微不足道的費(fèi)用卻基本決定了建設(shè)項(xiàng)目所有的費(fèi)用,經(jīng)濟(jì)杠桿作用卻非常明顯。(例:高速路滑坡溶洞勘察)2025/1/514共五十六頁(yè)審計(jì)(shěnjì)監(jiān)督審計(jì)作為一種監(jiān)督機(jī)制,公認(rèn)具有代表性且被廣泛引用的是美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1972年在其頒布的《基本審計(jì)概念公告》中給出的審計(jì)定義,即“審計(jì)是指為了查明有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的認(rèn)定與所制定標(biāo)準(zhǔn)之間的一致程度,而客觀地收集和評(píng)估證據(jù),并將結(jié)果傳遞給有利害關(guān)系的使用者的系統(tǒng)過(guò)程”。十八屆四中全會(huì)要求完善審計(jì)制度,保障依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),使審計(jì)監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督、輿論監(jiān)督共同形成科學(xué)有效的權(quán)力運(yùn)行制約(zhìyuē)和監(jiān)督體系,增強(qiáng)監(jiān)督合力和實(shí)效。2025/1/515共五十六頁(yè)審計(jì)(shěnjì)監(jiān)督政府(zhèngfǔ)投資項(xiàng)目由于投資規(guī)模大,耗用資源多,與國(guó)計(jì)民生關(guān)系密切,社會(huì)關(guān)注度高,都有可能會(huì)面對(duì)一個(gè)必經(jīng)的程序——審計(jì)。按照審計(jì)主體分類:國(guó)家審計(jì)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。國(guó)家審計(jì)實(shí)質(zhì)上是國(guó)家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為,其本質(zhì)就是國(guó)家治理這個(gè)大系統(tǒng)中的內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的“免疫系統(tǒng)”。2025/1/516共五十六頁(yè)審計(jì)(shěnjì)監(jiān)督投資審計(jì)分為跟蹤審計(jì)、概預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、竣工決算審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等。跟蹤審計(jì):審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目以及涉及公共利益和民生的城市基礎(chǔ)設(shè)施(jīchǔshèshī)、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等工程,應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地對(duì)其建設(shè)和管理情況實(shí)施跟蹤審計(jì)。如正在實(shí)施的重慶軌道交通四號(hào)、五號(hào)、十號(hào)線及環(huán)線跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)不參與項(xiàng)目管理與決策,目的是查錯(cuò)糾弊,規(guī)范各方行為,推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)。2025/1/517共五十六頁(yè)審計(jì)(shěnjì)監(jiān)督概預(yù)算執(zhí)行(zhíxíng)審計(jì):一是執(zhí)行(zhíxíng)基本建設(shè)程序情況,從項(xiàng)目立項(xiàng)、征地開(kāi)始直至項(xiàng)目交工驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)執(zhí)行(zhíxíng)規(guī)定和程序情況。二是項(xiàng)目管理情況,對(duì)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及采購(gòu)等過(guò)程的組織、實(shí)施和管理情況;三是內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行(zhíxíng)情況;四是項(xiàng)目概預(yù)算執(zhí)行(zhíxíng)情況??⒐Q算審計(jì)(最常見(jiàn)):投資項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過(guò)程的審計(jì)監(jiān)督。重點(diǎn)審計(jì)建設(shè)資金管理使用、工程價(jià)款結(jié)算、資產(chǎn)交付使用、工程建設(shè)管理等情況,對(duì)與工程建設(shè)相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、設(shè)備材料供應(yīng)、征地拆遷等單位進(jìn)行延伸審計(jì),重要事項(xiàng)追溯到相關(guān)年度。2025/1/518共五十六頁(yè)審計(jì)(shěnjì)監(jiān)督專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查:對(duì)多個(gè)類似相關(guān)的獨(dú)立立項(xiàng)(lìxiànɡ)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查,對(duì)相似投資項(xiàng)目中帶全局性、普遍性、傾向性的特定事項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)查了解,通過(guò)綜合分析,向有關(guān)部門(mén)反映情況、揭露問(wèn)題、提出解決問(wèn)題的建議。如重慶市縣級(jí)以上污水處理廠運(yùn)行情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、重慶市農(nóng)村公路建設(shè)審計(jì)調(diào)查。2025/1/519共五十六頁(yè)投資審計(jì)(shěnjì)程序1、確定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。(五年輪審規(guī)劃)科學(xué)地制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃,合理確定審計(jì)項(xiàng)目重點(diǎn)和覆蓋面,是依法履行職責(zé),加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的必然要求。建設(shè)業(yè)主可以組織參建單位開(kāi)展審計(jì)準(zhǔn)備工作:辦理工程(gōngchéng)結(jié)算、編制完成竣工決算報(bào)告、工程(gōngchéng)建設(shè)檔案整理歸集、各參建單位自查。2、送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。項(xiàng)目法人單位或其授權(quán)委托進(jìn)行建設(shè)管理的單位為被審計(jì)單位。在審計(jì)通知書(shū)中應(yīng)當(dāng)明確,實(shí)施審計(jì)中將對(duì)與項(xiàng)目直接有關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。2025/1/520共五十六頁(yè)投資審計(jì)(shěnjì)程序3、審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。正式告知被審計(jì)單位及各相關(guān)參建單位。4、審計(jì)調(diào)查階段。在舊的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則中稱為審前調(diào)查階段,審計(jì)組成員根據(jù)各自分工,收集(shōují)項(xiàng)目建設(shè)全過(guò)程資料,梳理重點(diǎn)疑點(diǎn)。時(shí)間占整個(gè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)間的三分之一左右,開(kāi)展試審,為編制審計(jì)實(shí)施方案做準(zhǔn)備?,F(xiàn)在改為15天左右。5、編制審計(jì)實(shí)施方案。包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、重點(diǎn)及審計(jì)措施、審計(jì)工作要求等內(nèi)容。2025/1/521共五十六頁(yè)投資(tóuzī)審計(jì)程序6、審計(jì)實(shí)施階段。審計(jì)人員根據(jù)各自分工開(kāi)展工作,各參建單位配合審計(jì)組提供有關(guān)證據(jù)、解釋、澄清、說(shuō)明、確認(rèn)、簽署、處理有關(guān)文件及事項(xiàng)(法人授權(quán)委托書(shū)、填土單價(jià)、注漿單價(jià))。調(diào)查詢問(wèn)記錄:“我們是重慶市審計(jì)局的工作人員,今天找你來(lái)主要是詢問(wèn)你幾個(gè)問(wèn)題,希望你實(shí)事求是回答,并對(duì)你自己的回答承擔(dān)相關(guān)責(zé)任”。這個(gè)過(guò)程應(yīng)該正確看待,是參建人員履行(lǚxíng)工作職責(zé)的正常方式。也是執(zhí)法機(jī)關(guān)的一個(gè)常見(jiàn)程序,是取得相關(guān)證據(jù)的一種形式。2025/1/522共五十六頁(yè)投資審計(jì)(shěnjì)程序7、審計(jì)取證記錄。針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,審計(jì)人員編寫(xiě)審計(jì)取證記錄,書(shū)面發(fā)出征求各相關(guān)單位意見(jiàn),并告知被審計(jì)單位收到審計(jì)取證記錄后,必須(bìxū)在10日內(nèi)寫(xiě)出同意或不同意的書(shū)面意見(jiàn),寫(xiě)“不同意”時(shí)應(yīng)說(shuō)明原因并附相應(yīng)的證明材料。(鋼絞線)參建單位對(duì)審計(jì)取證記錄要高度重視,認(rèn)真研究,發(fā)表“不同意”意見(jiàn)一定要依據(jù)充分,不同意見(jiàn)對(duì)審計(jì)組來(lái)說(shuō)非常重要,會(huì)認(rèn)真研究是否采納。(強(qiáng)夯、綠化)審計(jì)組最終會(huì)對(duì)認(rèn)定的審計(jì)取證記錄同類問(wèn)題匯總形成審計(jì)底稿,支撐形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。2025/1/523共五十六頁(yè)投資審計(jì)(shěnjì)程序工程價(jià)款審減取證應(yīng)附資料:1.審計(jì)結(jié)果計(jì)算過(guò)程:審計(jì)人員的計(jì)算式(采用軟件計(jì)算的,應(yīng)導(dǎo)出用通用表格)。2.審計(jì)結(jié)果計(jì)算依據(jù):涉及取證事項(xiàng)的招標(biāo)文件、合同、圖紙、簽證單、隱檢記錄、現(xiàn)場(chǎng)(xiànchǎng)測(cè)量記錄(業(yè)主、監(jiān)理、施工單位、審計(jì)人員等簽名)、圖片等資料。3、審計(jì)組將審計(jì)取證記錄告知業(yè)主、施工單位的記錄3.施工單位法人授權(quán)委托書(shū)(委托人及被委托人的身份證復(fù)印件)。4.施工單位人員與審計(jì)人員核對(duì)的過(guò)程、結(jié)果記錄(施工單位未簽字的,審計(jì)人員附情況說(shuō)明)。5.審計(jì)人員與業(yè)主、監(jiān)理、施工等各單位就取證事項(xiàng)進(jìn)行溝通的記錄6.審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位持不同意見(jiàn)的說(shuō)明2025/1/52025/1/524共五十六頁(yè)投資審計(jì)(shěnjì)程序8、審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿。審計(jì)組會(huì)書(shū)面發(fā)出征求被審計(jì)單位意見(jiàn),并組織(zǔzhī)召開(kāi)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)會(huì),充分聽(tīng)取意見(jiàn)。被審計(jì)單位更應(yīng)字斟句酌研究審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,形成對(duì)審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿提出書(shū)面意見(jiàn),這個(gè)意見(jiàn)對(duì)審計(jì)組來(lái)說(shuō)更為重要,同時(shí)也是審計(jì)機(jī)關(guān)審理、審定報(bào)告中相關(guān)問(wèn)題的重要依據(jù)。9、出具審計(jì)報(bào)告,下達(dá)審計(jì)決定(平硐封堵費(fèi))。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,收到報(bào)告之日起90日內(nèi)將整改情況書(shū)面報(bào)送重慶市審計(jì)局。本報(bào)告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。2025/1/525共五十六頁(yè)投資(tóuzī)審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)
投資審計(jì)主要關(guān)注八個(gè)方面問(wèn)題:一、違反基本建設(shè)程序的行為二、違反建設(shè)資金(zījīn)管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為三、違反采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)及合同管理規(guī)定的行為四、違反工程質(zhì)量管理規(guī)定的行為五、違反項(xiàng)目建設(shè)管理規(guī)定的行為六、違反工程投資管理有關(guān)規(guī)定的行為七、違反建設(shè)征地拆遷和移民有關(guān)規(guī)定的行為八、違反環(huán)境保護(hù)、水土保持和文物保護(hù)有關(guān)規(guī)定的行為2025/1/526共五十六頁(yè)投資審計(jì)(shěnjì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)一、違反基本建設(shè)程序的行為1.1未按規(guī)定辦理項(xiàng)目審批等手續(xù)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式:1.1.1項(xiàng)目建設(shè)(jiànshè)未嚴(yán)格執(zhí)行立項(xiàng)、可研、征地、環(huán)評(píng)、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工等基本建設(shè)(jiànshè)程序1.1.2以化整為零、提供虛假資料等不正當(dāng)手段取得項(xiàng)目審批等文件1.1.3違反建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審相關(guān)規(guī)定1.1.4未按規(guī)定辦理環(huán)境影響報(bào)批手續(xù)1.1.5項(xiàng)目未按規(guī)定進(jìn)行節(jié)能評(píng)估和審查1.1.6在地質(zhì)災(zāi)害易發(fā)區(qū)內(nèi)進(jìn)行工程建設(shè)未進(jìn)行地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估1.1.7建設(shè)工程未依法進(jìn)行地震安全性評(píng)價(jià)2025/1/527共五十六頁(yè)投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要(zhǔyào)問(wèn)題點(diǎn)1.2越權(quán)審批建設(shè)項(xiàng)目。常見(jiàn)表現(xiàn)形式:1.2.1超越規(guī)定審批權(quán)限、擅自審批建設(shè)項(xiàng)目1.2.2采取“化整為零”等方式逃避上級(jí)主管部門(mén)的審批規(guī)定1.3項(xiàng)目決策未按規(guī)定進(jìn)行。常見(jiàn)表現(xiàn)形式:1.3.1政府投資(tóuzī)項(xiàng)目未按規(guī)定和程序進(jìn)行公示、聽(tīng)取意見(jiàn)(公示項(xiàng)目:(一)對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展全局有重大影響;(二)對(duì)生態(tài)、環(huán)境保護(hù)、資源開(kāi)發(fā)利用有重大影響;(三)與社會(huì)公眾利益密切相關(guān),社會(huì)關(guān)注程度較高。)1.3.2政府投資項(xiàng)目未批先建、違規(guī)審批2025/1/528共五十六頁(yè)投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要(zhǔyào)問(wèn)題點(diǎn)1.4不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)等市場(chǎng)準(zhǔn)入條件的項(xiàng)目未能依法停止建設(shè)。常見(jiàn)表現(xiàn)形式:1.4.1對(duì)不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)劃、產(chǎn)業(yè)政策、供地政策、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)(shēngchǎn)等市場(chǎng)準(zhǔn)入條件的項(xiàng)目,未能依法停止建設(shè)。(《中華人民共和國(guó)水污染防治法》“第四十二條國(guó)家禁止新建不符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的小型造紙、制革、印染、染料、煉焦、煉硫、煉砷、煉汞、煉油、電鍍、農(nóng)藥、石棉、水泥、玻璃、鋼鐵、火電以及其他嚴(yán)重污染水環(huán)境的生產(chǎn)項(xiàng)目。)2025/1/529共五十六頁(yè)2025/1/5投資審計(jì)關(guān)注(guānzhù)建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)1.5未按規(guī)定辦理施工許可證擅自開(kāi)工。常見(jiàn)表現(xiàn)形式:1.5.1未辦理《施工許可證》擅自開(kāi)工1.5.2先開(kāi)工,后辦理《施工許可證》1.5.3發(fā)證機(jī)關(guān)及其工作人員對(duì)不符合施工條件的建筑工程頒發(fā)施工許可證1.6項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)概算投資超過(guò)10%及以上未重新審批。二、違反建設(shè)資金管理和會(huì)計(jì)核算規(guī)定的行為2.1項(xiàng)目資本金到位不符合要求(比例,進(jìn)度數(shù)額,籌集一定比例的非負(fù)債(fùzhài)資金作為項(xiàng)目資本金20%)。2.2抽逃項(xiàng)目資本金。2.3配套資金未到位。(監(jiān)督項(xiàng)目概算中其他來(lái)源的資金及時(shí)足額到位,帶資承包)2025/1/530共五十六頁(yè)投資審計(jì)(shěnjì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)2.4滯留、截留、挪用建設(shè)(jiànshè)資金。2.5騙取國(guó)家建設(shè)資金。常見(jiàn)表現(xiàn)形式2.5.1編制虛假材料,騙取國(guó)家建設(shè)資金(復(fù)建工程)2.5.2多報(bào)工程預(yù)算,騙取國(guó)家建設(shè)資金(森林植被恢復(fù))2.5.3將自籌資金的建設(shè)項(xiàng)目以國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目申報(bào),騙取國(guó)家建設(shè)資金(扶貧公路)(《財(cái)政違法行為處罰處分條例》“第九條責(zé)令改正,追回被截留、挪用、騙取的國(guó)家建設(shè)資金,沒(méi)收違法所得,核減或者停止撥付工程投資。對(duì)單位給予警告或者通報(bào)批評(píng),其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家公務(wù)員的,給予記大過(guò)處分;情節(jié)較重的,給予降級(jí)或者撤職處分;情節(jié)嚴(yán)重的,給予開(kāi)除處分:(二)以虛報(bào)、冒領(lǐng)、關(guān)聯(lián)交易等手段騙取國(guó)家建設(shè)資金;)2025/1/531共五十六頁(yè)投資(tóuzī)審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)2.6未按規(guī)定支付工程結(jié)算款。常見(jiàn)表現(xiàn)形式2.6.1未按規(guī)定支付預(yù)付工程款(10-30%)2.6.2未按規(guī)定支付工程進(jìn)度結(jié)算款(60-90%)2.6.3未按規(guī)定比例預(yù)留工程質(zhì)量保證金(5%)2.7未按規(guī)定比例預(yù)留尾工工程款。常見(jiàn)表現(xiàn)形式2.7.1未按規(guī)定比例預(yù)留尾工工程款(5%)2.8虛列投資完成額。常見(jiàn)表現(xiàn)形式(竣工決算財(cái)務(wù)處理)2.8.1虛列材料采購(gòu)(cǎigòu)成本2.8.2虛列建筑安裝工程投資2.8.3虛列設(shè)備投資2.8.4虛列費(fèi)用2.8.5虛列待攤投資和其他投資2025/1/532共五十六頁(yè)投資審計(jì)關(guān)注(guānzhù)建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)2.9未按規(guī)定專戶儲(chǔ)存、單獨(dú)建賬核算。2.10隱匿結(jié)余資金(未轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(jīngyíng)企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn),未按投資來(lái)源比例歸還投資方)。2.11基建收入核算不準(zhǔn)確。常見(jiàn)表現(xiàn)形式2.11.1將各項(xiàng)索賠以及違約金等其他收入沖減管理費(fèi)用(安全處罰金)2.11.2將基建收入轉(zhuǎn)移2.11.3負(fù)荷試車或試運(yùn)行期所實(shí)現(xiàn)的收入轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)收入2.11.4基建收入未依法繳納企業(yè)所得稅2.11.5經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入,未相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的盈余公積2.11.6非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目基建收入的稅后收入,未相應(yīng)轉(zhuǎn)入行政事業(yè)單位的其他收入2.12未按照規(guī)定繳納印花稅2.13未按規(guī)定處理存款利息收入(計(jì)入待攤投資和沖減工程成本)2.14未按規(guī)定處理財(cái)政貼息資金(未沖減工程成本)2025/1/533共五十六頁(yè)投資(tóuzī)審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)
2.15擠占成本、虛列支出、多計(jì)投資。常見(jiàn)表現(xiàn)形式2.15.1將項(xiàng)目概算外支出計(jì)入項(xiàng)目成本2.15.2將用建設(shè)資金購(gòu)買(mǎi)的車輛等交通工具和設(shè)備等無(wú)償提供給上級(jí)主管部門(mén)使用2.15.3虛列尾工工程或資金2.15.4將超支的管理費(fèi)、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、攤派、捐贈(zèng)(juānzèng)的費(fèi)用等計(jì)入工程成本2.15.5將試運(yùn)行期結(jié)束后的利息等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用計(jì)入工程成本2.15.6在試運(yùn)行期計(jì)提折舊2.15.7以虛假合同、虛假項(xiàng)目虛列支出2.16建設(shè)單位管理費(fèi)超支、常見(jiàn)表現(xiàn)形式2.16.1建設(shè)單位管理費(fèi)超過(guò)批準(zhǔn)的總額控制數(shù)2.16.2業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出超過(guò)建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%2025/1/534共五十六頁(yè)投資審計(jì)(shěnjì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)三、違反工程和設(shè)備物資材料采購(gòu)招標(biāo)投標(biāo)及合同管理規(guī)定的行為3.1未按規(guī)定招標(biāo)(應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo),化整為零、施工單位進(jìn)場(chǎng)在前,中標(biāo)通知書(shū)滯后)3.2違規(guī)采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式(未經(jīng)批準(zhǔn)邀請(qǐng)招標(biāo),提供(tígōng)虛假資料獲批邀請(qǐng)招標(biāo))3.3招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)無(wú)資格或者不符合規(guī)定條件(招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)無(wú)工程招標(biāo)代理資格,招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)不符合規(guī)定條件)3.4不按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告(招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告而不發(fā)布,招標(biāo)公告未通過(guò)國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布,)招標(biāo)公告內(nèi)容不明確)3.6招標(biāo)人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人(量身打造)3.7投標(biāo)人數(shù)量不符合規(guī)定(投標(biāo)人數(shù)量不符合規(guī)定,投標(biāo)人少于三個(gè)的未依法重新招標(biāo))3.8招標(biāo)投標(biāo)期限不符合規(guī)定(招標(biāo)文件進(jìn)行澄清或修改至提交投標(biāo)文件截止時(shí)間少于十五日,招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至提交投標(biāo)文件截止時(shí)間少于20天)2025/1/535共五十六頁(yè)投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要(zhǔyào)問(wèn)題點(diǎn)2.17未按規(guī)定核算和管理資產(chǎn)。常見(jiàn)(chánɡjiàn)表現(xiàn)形式:2.17.1未按規(guī)定處理待核銷資產(chǎn)(報(bào)廢項(xiàng)目)2.17.2未按規(guī)定處理項(xiàng)目配套投資(項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資,產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的)2.17.3未正確核算固定資產(chǎn) 2.17.4未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)2.18未及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算(建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作)2.19多支付工程勘察費(fèi)或設(shè)計(jì)費(fèi)(市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)、市場(chǎng)價(jià))2.20工程監(jiān)理單位未按照規(guī)定收取監(jiān)理服務(wù)費(fèi)(發(fā)改價(jià)格〔2011〕534號(hào),中心實(shí)驗(yàn)室)2.21工程造價(jià)咨詢企業(yè)未按照規(guī)定收費(fèi)(采取分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、新增單價(jià)審核費(fèi))2025/1/536共五十六頁(yè)2025/1/5投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要(zhǔyào)問(wèn)題點(diǎn)三、違反工程和設(shè)備物資材料采購(gòu)招標(biāo)(zhāobiāo)投標(biāo)及合同管理規(guī)定的行為3.1未按規(guī)定招標(biāo)(應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo),化整為零、施工單位進(jìn)場(chǎng)在前,中標(biāo)通知書(shū)滯后)3.2違規(guī)采取邀請(qǐng)招標(biāo)方式(未經(jīng)批準(zhǔn)邀請(qǐng)招標(biāo),提供虛假資料獲批邀請(qǐng)招標(biāo))3.3招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)無(wú)資格或者不符合規(guī)定條件(招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)無(wú)工程招標(biāo)代理資格,招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)不符合規(guī)定條件)3.4不按規(guī)定發(fā)布招標(biāo)公告(招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)發(fā)布招標(biāo)公告而不發(fā)布,招標(biāo)公告未通過(guò)國(guó)家指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)或者其他媒介發(fā)布,)招標(biāo)公告內(nèi)容不明確)3.6招標(biāo)人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人(量身打造)3.7投標(biāo)人數(shù)量不符合規(guī)定(投標(biāo)人數(shù)量不符合規(guī)定,投標(biāo)人少于三個(gè)的未依法重新招標(biāo))3.8招標(biāo)投標(biāo)期限不符合規(guī)定(招標(biāo)文件進(jìn)行澄清或修改至提交投標(biāo)文件截止時(shí)間少于十五日,招標(biāo)文件開(kāi)始發(fā)出之日起至提交投標(biāo)文件截止時(shí)間少于20天)2025/1/537共五十六頁(yè)投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要(zhǔyào)問(wèn)題點(diǎn)3.9違規(guī)串通投標(biāo)(投標(biāo)人相互串通投標(biāo),投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo),投標(biāo)人向招標(biāo)人或(和)評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員行賄謀取中標(biāo))3.10投標(biāo)人違規(guī)中標(biāo)(投標(biāo)人以低于成本的報(bào)價(jià)競(jìng)標(biāo),投標(biāo)人以他人名義投標(biāo)或者以其他方式(fāngshì)騙取中標(biāo))3.11評(píng)標(biāo)委員會(huì)組建不符合規(guī)定(五人以上單數(shù),其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家不得少于成員總數(shù)的三分之二)3.12評(píng)標(biāo)過(guò)程違規(guī)(評(píng)標(biāo)委員會(huì)未按招標(biāo)文件確定的評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法進(jìn)行評(píng)審,招標(biāo)人違規(guī)與投標(biāo)人就投標(biāo)價(jià)格、投標(biāo)方案等實(shí)質(zhì)性內(nèi)容進(jìn)行談判,招標(biāo)人在評(píng)標(biāo)委員會(huì)依法推薦的中標(biāo)候選人以外確定中標(biāo)人)2025/1/538共五十六頁(yè)投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要(zhǔyào)問(wèn)題點(diǎn)3.13違規(guī)簽訂合同(不按照招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件訂立合同,訂立背離合同實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議,以補(bǔ)充協(xié)議的形式更改原合同,合同雙方(shuāngfāng)責(zé)、權(quán)、利規(guī)定不明確或故意預(yù)留合同漏洞,不按規(guī)定進(jìn)行合同或分包合同備案)3.14招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)違規(guī)轉(zhuǎn)讓招標(biāo)代理業(yè)務(wù)3.15招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)違規(guī)轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)3.16招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)違規(guī)從事同一工程的招標(biāo)代理和投標(biāo)咨詢活動(dòng)3.17與招投標(biāo)人有利益關(guān)系的招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)違規(guī)承擔(dān)招標(biāo)代理業(yè)務(wù)(隸屬關(guān)系、合作經(jīng)營(yíng)關(guān)系以及其他利益關(guān)系)3.18招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)違規(guī)超越資格許可范圍承擔(dān)工程招標(biāo)代理業(yè)務(wù)3.19投標(biāo)人之間或招標(biāo)人之間存在利害關(guān)系(單位負(fù)責(zé)人為同一人或者存在控股、管理關(guān)系的不同單位,不得參加同一標(biāo)段投標(biāo)或者未劃分標(biāo)段的同一招標(biāo)項(xiàng)目投標(biāo)。)2025/1/539共五十六頁(yè)投資(tóuzī)審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)四、違反工程質(zhì)量管理規(guī)定的行為4.1建設(shè)單位將工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的單位4.2建設(shè)單位違規(guī)要求設(shè)計(jì)或者施工單位降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)(biāozhǔn)(明示或暗示設(shè)計(jì)單位違反工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn),使用不合格的建筑材料)4.3建設(shè)單位未按要求辦理工程質(zhì)量監(jiān)督手續(xù)4.4建設(shè)單位采購(gòu)的設(shè)備物資不符合設(shè)計(jì)文件和合同要求4.5建設(shè)項(xiàng)目邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工4.6未按照地震安全性評(píng)價(jià)報(bào)告所確定的抗震設(shè)防要求進(jìn)行抗震設(shè)防4.7建設(shè)單位將工程肢解發(fā)包(應(yīng)當(dāng)由一個(gè)承包單位完成)4.8勘察、設(shè)計(jì)單位無(wú)資質(zhì)或無(wú)相應(yīng)資質(zhì)4.9勘察、設(shè)計(jì)單位出借資質(zhì)4.10勘察、設(shè)計(jì)人員無(wú)執(zhí)業(yè)資格4.11勘察、設(shè)計(jì)單位違規(guī)分包4.12勘察、設(shè)計(jì)單位違規(guī)轉(zhuǎn)包4.13勘察、設(shè)計(jì)單位未執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求(強(qiáng)制性)2025/1/540共五十六頁(yè)投資審計(jì)(shěnjì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)4.20未按規(guī)定實(shí)行工程監(jiān)理制度(zhìdù)4.21與施工、供貨等單位存在利害關(guān)系的工程監(jiān)理單位違規(guī)承擔(dān)監(jiān)理業(yè)務(wù)4.22工程監(jiān)理單位未按規(guī)定履行質(zhì)量監(jiān)督義務(wù)。主要表現(xiàn)形式:4.22.1監(jiān)理單位未按規(guī)定實(shí)施工程質(zhì)量監(jiān)理(規(guī)范、橋位)4.22.2監(jiān)理單位與建設(shè)單位或者施工單位串通弄虛作假、降低工程質(zhì)量(主觀故意、換填)4.22.3監(jiān)理單位將不合格的建設(shè)工程、建筑材料、建筑構(gòu)配件和設(shè)備按照合格簽字、錨桿)4.23工程監(jiān)理單位違規(guī)將承攬的監(jiān)理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)包4.24工程監(jiān)理單位轉(zhuǎn)讓、出借資質(zhì)2025/1/541共五十六頁(yè)投資審計(jì)關(guān)注(guānzhù)建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)4.14.設(shè)計(jì)單位在設(shè)計(jì)文件中指定生產(chǎn)廠、供應(yīng)商4.15施工單位違規(guī)承攬工程(未取得相應(yīng)的資質(zhì)證書(shū),超越(chāoyuè)本單位資質(zhì)等級(jí),以其他施工單位名義承攬工程,允許其他單位或者個(gè)人以本單位名義承攬工程)4.16施工單位轉(zhuǎn)包、分包工程(將其承包的工程轉(zhuǎn)包給他人,肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人,未經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可將工程分包,將工程主體結(jié)構(gòu)分包,分包單位將其承包的工程再分包,不符合資質(zhì))4.17參建單位擅自修改建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)文件(施工單位、監(jiān)理單位發(fā)現(xiàn)勘察、設(shè)計(jì)文件不符合工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)、合同約定的質(zhì)量要求的,應(yīng)當(dāng)報(bào)告建設(shè)單位)4.18施工圖設(shè)計(jì)未經(jīng)審查或?qū)彶椴缓细裆米允┕?.19施工單位未按照設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工(偷工減料,使用不合格建筑材料,未按照工程設(shè)計(jì)圖紙或者施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)施工,未按要求對(duì)建筑材料等進(jìn)行檢驗(yàn))2025/1/542共五十六頁(yè)2025/1/5投資審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要(zhǔyào)問(wèn)題點(diǎn)4.33建筑工程違規(guī)(wéiɡuī)交付使用(建筑工程未經(jīng)驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格,交付使用。試運(yùn)行期滿后未按規(guī)定交付)五、違反項(xiàng)目建設(shè)管理規(guī)定的行為5.1工程造價(jià)咨詢企業(yè)違規(guī)出借資質(zhì)證書(shū)或者以其他形式非法轉(zhuǎn)讓資質(zhì)證書(shū)5.2未取得工程造價(jià)咨詢企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)違規(guī)從事工程造價(jià)咨詢活動(dòng)5.3工程造價(jià)咨詢企業(yè)超越資質(zhì)等級(jí)業(yè)務(wù)范圍違規(guī)承接工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)5.4工程造價(jià)咨詢企業(yè)違規(guī)轉(zhuǎn)包承接的工程造價(jià)咨詢業(yè)務(wù)5.5工程咨詢單位未取得資格證書(shū)違規(guī)開(kāi)展工程咨詢業(yè)務(wù)核查造價(jià)中介報(bào)告予以公示。(土石比、建筑面積)2025/1/543共五十六頁(yè)2025/1/5投資審計(jì)關(guān)注(guānzhù)建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)4.25檢測(cè)機(jī)構(gòu)違規(guī)從事檢測(cè)業(yè)務(wù)(未按照國(guó)家有關(guān)工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢測(cè),未按規(guī)定在檢測(cè)報(bào)告上簽字蓋章,檢測(cè)機(jī)構(gòu)偽造檢測(cè)數(shù)據(jù),出具虛假檢測(cè)報(bào)告或者鑒定結(jié)論,未按規(guī)定上報(bào)發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為和檢測(cè)不合格事項(xiàng))抗壓強(qiáng)度60MPa4.26檢測(cè)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)包檢測(cè)業(yè)務(wù)4.27檢測(cè)機(jī)構(gòu)資質(zhì)違規(guī)行為4.28工程質(zhì)量檢測(cè)委托單位(dānwèi)違規(guī)行為(委托未取得資質(zhì)的檢測(cè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢測(cè),明示或暗示檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具虛假檢測(cè)報(bào)告,篡改或偽造檢測(cè)報(bào)告,弄虛作假送檢試樣)機(jī)制砂、質(zhì)量監(jiān)控報(bào)告4.29地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估單位資質(zhì)違規(guī)行為4.30在地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)性評(píng)估中弄虛作假或故意隱瞞地質(zhì)災(zāi)害真實(shí)情況4.31配套的地質(zhì)災(zāi)害治理工程未經(jīng)驗(yàn)收或經(jīng)驗(yàn)收不合格投入生產(chǎn)使用4.32在地質(zhì)災(zāi)害危險(xiǎn)區(qū)內(nèi)從事爆破、削坡、工程建設(shè)以及其他可能引發(fā)地質(zhì)災(zāi)害的活動(dòng)2025/1/544共五十六頁(yè)2025/1/5投資審計(jì)關(guān)注(guānzhù)建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)5.6總監(jiān)理工程師資格和履職范圍不符合要求(具有三年以上同類工程監(jiān)理工作經(jīng)驗(yàn),只宜擔(dān)任一項(xiàng)委托監(jiān)理合同,同時(shí)經(jīng)建設(shè)單位(dānwèi)同意)5.7工程監(jiān)理單位未審查安全技術(shù)措施或方案是否符合強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)(安全技術(shù)措施,專項(xiàng)施工方案,依照法律、法規(guī)和工程建設(shè)強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施監(jiān)理)5.8工程監(jiān)理單位發(fā)現(xiàn)安全事故隱患未按要求履職(要求整改,暫停施工,報(bào)告)5.9工程的消防設(shè)計(jì)、施工違反規(guī)定(降低消防技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì),未經(jīng)消防設(shè)計(jì)審核或者審核不合格擅自施工,擅自修改)5.10建筑材料等防火性能不符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)5.11建設(shè)單位將拆除工程發(fā)包給不具有相應(yīng)資質(zhì)等級(jí)的施工單位5.12施工現(xiàn)場(chǎng)安全、消防措施不符合規(guī)定(跟蹤審計(jì))5.13竣工驗(yàn)收未及時(shí)備案(15日)5.14未按規(guī)定進(jìn)行消防驗(yàn)收和備案5.15施工單位帶(墊)資承包工程2025/1/545共五十六頁(yè)2025/1/5投資(tóuzī)審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)六、違反工程投資管理有關(guān)規(guī)定的行為6.1概算執(zhí)行不嚴(yán),擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)6.2施工單位違規(guī)多計(jì)工程價(jià)款。常見(jiàn)表現(xiàn)形式:6.2.1施工單位高估冒算工程量(找平層)6.2.2在合同規(guī)定的范圍內(nèi)違規(guī)增加(zēngjiā)簽證(包干外簽證)6.2.3違規(guī)增加設(shè)計(jì)變更的工程量(負(fù)變更、隧道變更)6.2.4違規(guī)提高材料價(jià)格、高套定額,提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)6.2.5工程量不真實(shí)、多算、重復(fù)計(jì)算,費(fèi)用分?jǐn)偛缓侠?.3發(fā)包單位未按規(guī)定核實(shí)工作量(設(shè)計(jì)圖紙工程量邊坡)6.4違反簽證相關(guān)規(guī)定6.5超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)辦公樓2025/1/546共五十六頁(yè)2025/1/5投資審計(jì)關(guān)注(guānzhù)建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)七、違反建設(shè)征地拆遷和移民有關(guān)規(guī)定的行為7.1未依法取得建設(shè)用地規(guī)劃許可證7.2未按規(guī)定取得建設(shè)工程規(guī)劃許可證或者未按照規(guī)劃許可證的規(guī)定進(jìn)行建設(shè)7.3用地手續(xù)不合規(guī)7.4非法占用土地7.5土地使用過(guò)程中違反相關(guān)規(guī)定(改變用途,未履行占補(bǔ)平衡規(guī)定,未按規(guī)定使用臨時(shí)用地)7.6拆遷實(shí)施中違反相關(guān)規(guī)定7.7未按規(guī)定繳納征地相關(guān)費(fèi)用7.8征地拆遷補(bǔ)償(bǔcháng)資金管理使用違反相關(guān)規(guī)定2025/1/547共五十六頁(yè)2025/1/5投資(tóuzī)審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)7.9移民安置規(guī)劃編制違反相關(guān)規(guī)定(規(guī)劃不符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,實(shí)物量調(diào)查或移民安置監(jiān)督評(píng)估中弄虛作假)7.10未按規(guī)定上報(bào)或批準(zhǔn)移民安置規(guī)劃大綱7.11有關(guān)地方政府和部門(mén)未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整或修改移民安置規(guī)劃大綱7.12侵占挪用截留征地補(bǔ)償(bǔcháng)和移民安置資金八、違反環(huán)境保護(hù)、水土保持和文物保護(hù)8.1環(huán)境影響評(píng)價(jià)單位資質(zhì)不符合要求8.2在飲用水水源區(qū)設(shè)置排污口8.3未辦理排污許可證8.4私設(shè)排污管道8.5一、二級(jí)水源保護(hù)區(qū)違反規(guī)定建設(shè)項(xiàng)目8.6建設(shè)項(xiàng)目的水污染防治設(shè)施未按規(guī)定同步建成、已建成設(shè)施未按規(guī)定投入使用8.7在風(fēng)景名勝區(qū)違規(guī)建設(shè)與風(fēng)景名勝資源保護(hù)無(wú)關(guān)的項(xiàng)目(采石)8.8在風(fēng)景名稱區(qū)未經(jīng)批準(zhǔn)從事建設(shè)活動(dòng)、施工中對(duì)景物等造成破壞2025/1/548共五十六頁(yè)2025/1/5投資(tóuzī)審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)8.10建設(shè)項(xiàng)目水土保持方案編制、修改、實(shí)施違反相關(guān)規(guī)定8.11建設(shè)項(xiàng)目水土保持設(shè)施驗(yàn)收違反相關(guān)規(guī)定8.12建設(shè)單位未在水土保持方案確定的專門(mén)存放地傾倒砂、土、廢渣8.13建設(shè)項(xiàng)目造成水土流失未進(jìn)行治理8.14建設(shè)單位未經(jīng)批準(zhǔn)擅自在文物保護(hù)范圍內(nèi)進(jìn)行建設(shè)工程或者爆破(bàopò)、鉆探挖掘等作業(yè)8.15在文物單位的建設(shè)控制帶內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目違反相關(guān)規(guī)定8.16從事文物修繕、遷移、重建的施工單位不具備相應(yīng)資質(zhì)8.17環(huán)境保護(hù)設(shè)施未與主體工程同時(shí)投入生產(chǎn)或者運(yùn)行8.18未經(jīng)環(huán)境保護(hù)行政主管部門(mén)批準(zhǔn)進(jìn)行試生產(chǎn)8.19試生產(chǎn)未及時(shí)申請(qǐng)環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收或者延期驗(yàn)收8.20主體工程投入生產(chǎn)或者使用前未經(jīng)環(huán)境保護(hù)驗(yàn)收或者驗(yàn)收不合格2025/1/549共五十六頁(yè)2025/1/5投資(tóuzī)審計(jì)關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目的主要問(wèn)題點(diǎn)常規(guī)投資審計(jì)除關(guān)注上述八大方面問(wèn)題點(diǎn)之外,還要重點(diǎn)關(guān)注:一是項(xiàng)目決策程序是否合規(guī),有無(wú)重大損失浪費(fèi)等問(wèn)題。二是還應(yīng)注重揭示和查處工程建設(shè)領(lǐng)域中的重大違法違規(guī)(wéiɡuī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)犯罪線索,促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。三是揭示投資管理體制、機(jī)制和制度方面的問(wèn)題。審計(jì)中心移送案件情況:一是2010年移送的某縣公路建設(shè)指揮部領(lǐng)導(dǎo)涉嫌瀆職受賄案件,被判刑12年6個(gè)月;二是2011年移送的某國(guó)企原總工辦負(fù)責(zé)人涉嫌受賄案,檢察機(jī)關(guān)立案后,由此查出窩案,多人被判處有期徒刑;三是2012年移送的某縣一個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)人涉嫌受賄案件,有2人被判刑6年和10年;四是2013年移送的某區(qū)交通系統(tǒng)人員濫用職權(quán)案,檢察機(jī)關(guān)查實(shí)受賄40萬(wàn)元,被判刑10年6個(gè)月。五是2014年移送市級(jí)部門(mén)下屬協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人貪污案件,1人被立案。六是2015年……2025/1/550共五十六頁(yè)2025/1/5最高人民檢察院關(guān)于(guānyú)瀆職侵權(quán)犯罪案件立案標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定一、瀆職犯罪案件(一)濫用職權(quán)案(第三百九十七條)濫用職權(quán)罪是指國(guó)家工作人員超越職權(quán),違法決定、處理其無(wú)權(quán)決定、處理的事項(xiàng),或者違反規(guī)定處理公務(wù),致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭受(zāoshòu)重大損失的行為。1、造成死亡1人以上,或者重傷2人以上,或者重傷1人、輕傷3人以上,或者輕傷5人以上的;2、導(dǎo)致10人以上嚴(yán)重中毒的;3、造成個(gè)人財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失10萬(wàn)元以上,或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿10萬(wàn)元,但間接經(jīng)濟(jì)損失50萬(wàn)元以上的;4、造成公共財(cái)產(chǎn)或者法人、其他組織財(cái)產(chǎn)直接經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元以上,或者直接經(jīng)濟(jì)損失不滿20萬(wàn)元,但間接經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元以上的;5、雖未達(dá)到3、4兩項(xiàng)數(shù)額
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