記賬實操-分步法成本核算案例

會計實操文庫記賬實操-分步法成本核算案例一、面粉廠基本信息該面粉廠規(guī)模較大，生產(chǎn)工藝復(fù)雜，包括小麥預(yù)處理、研磨、篩理和包裝四個主要步驟，產(chǎn)品有高筋面粉和低筋面粉兩種。二、成本核算周期同樣以一個月為成本核算周期。三、成本核算步驟（一）小麥預(yù)處理步驟原材料成本：購入小麥800噸，每噸2500元，總價2000000元。運輸及倉儲損耗5噸，計入預(yù)處理后小麥的成本每噸為(2000000÷(8005)≈2531.65)元。預(yù)處理過程中還使用了清理劑等輔助材料，成本共計30000元，分?jǐn)偟矫繃嶎A(yù)處理后的小麥成本增加(30000÷(8005)≈38.02)元。所以，預(yù)處理后小麥每噸成本約為(2531.65+38.02=2569.67)元。人工成本：預(yù)處理車間工人工資50000元，按照重量分配，每噸預(yù)處理后的小麥分?jǐn)側(cè)斯こ杀?50000÷(8005)≈63.38)元。制造費用：預(yù)處理車間設(shè)備折舊、水電費等制造費用共計40000元，每噸預(yù)處理后的小麥分?jǐn)傊圃熨M用(40000÷(8005)≈50.73)元。預(yù)處理后小麥每噸總成本為(2569.67+63.38+50.73=2683.78)元。（二）研磨步驟原材料成本：從預(yù)處理步驟轉(zhuǎn)入的小麥成本為每噸2683.78元，研磨過程沒有新的原材料投入。人工成本：研磨車間工人工資80000元，經(jīng)過研磨后，高筋面粉和低筋面粉的產(chǎn)出比例為3:2，假設(shè)總研磨量為795噸（扣除預(yù)處理損耗后的量），高筋面粉產(chǎn)量為(795×3÷5=477)噸，低筋面粉產(chǎn)量為(795×2÷5=318)噸。高筋面粉每噸分?jǐn)傃心ト斯こ杀緸?80000×3÷5÷477≈100.63)元，低筋面粉每噸分?jǐn)傃心ト斯こ杀緸?80000×2÷5÷318≈100.63)元（巧合相同，實際可能因計算方式有差異）。制造費用：研磨車間制造費用60000元，高筋面粉每噸分?jǐn)傃心ブ圃熨M用為(60000×3÷5÷477≈75.48)元，低筋面粉每噸分?jǐn)傃心ブ圃熨M用為(60000×2÷5÷318≈75.48)元。高筋面粉研磨后每噸成本為(2683.78+100.63+75.48=2859.89)元，低筋面粉研磨后每噸成本為(2683.78+100.63+75.48=2859.89)元。（三）篩理步驟原材料成本：對于高筋面粉，從研磨步驟轉(zhuǎn)入的成本為每噸2859.89元，篩理過程沒有新的原材料投入。人工成本：篩理車間工人工資40000元，高筋面粉產(chǎn)量為477噸，每噸高筋面粉分?jǐn)偤Y理人工成本為(40000÷477≈83.86)元。制造費用：篩理車間制造費用30000元，每噸高筋面粉分?jǐn)偤Y理制造費用為(30000÷477≈62.89)元。高筋面粉篩理后每噸成本為(2859.89+83.86+62.89=3006.64)元。對于低筋面粉，同理計算，從研磨步驟轉(zhuǎn)入的成本為每噸2859.89元，篩理人工成本每噸為(40000×318÷(477+318)÷318≈69.49)元，篩理制造費用每噸為(30000×318÷(477+318)÷318≈52.12)元，低筋面粉篩理后每噸成本為(2859.89+69.49+52.12=2981.5)元。（四）包裝步驟原材料成本：高筋面粉包裝材料成本：高筋面粉包裝袋每個成本0.4元，每噸高筋面粉需要2000個包裝袋（假設(shè)），每噸高筋面粉包裝材料成本為(0.4×2000=800)元。低筋面粉包裝材料成本：低筋面粉包裝袋每個成本0.35元，每噸低筋面粉需要2200個包裝袋（假設(shè)），每噸低筋面粉包裝材料成本為(0.35×2200=770)元。人工成本：包裝車間工人工資60000元，高筋面粉產(chǎn)量為477噸，每噸高筋面粉分?jǐn)偘b人工成本為(60000×477÷(477+318)÷477≈76.92)元。低筋面粉每噸分?jǐn)偘b人工成本為(60000×318÷(477+318)÷318≈96.15)元。制造費用：包裝車間制造費用40000元，高筋面粉每噸分?jǐn)偘b制造費用為(40000×477÷(477+318)÷477≈51.28)元。低筋面粉每噸分?jǐn)偘b制造費用為(40000×318÷(477+318)÷318≈64.1)元。高筋面粉包裝后每噸成本為(3006.64+800+76.92+51.28=3934.84)元。低筋面粉包裝后每噸成本為(2981.5+770+96.15+64.1=3911.75)元。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準(zhǔn)備，同時對總賬、明細(xì)賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法