記賬實(shí)操-賽車俱樂(lè)部會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGEPAGE1記賬實(shí)操-賽車俱樂(lè)部會(huì)計(jì)處理分錄一、收入相關(guān)賬務(wù)處理1.會(huì)員費(fèi)收入-俱樂(lè)部實(shí)行年度會(huì)員制，會(huì)員分為普通會(huì)員和高級(jí)會(huì)員。普通會(huì)員年費(fèi)8000元，高級(jí)會(huì)員年費(fèi)15000元。年初，有30名普通會(huì)員和20名高級(jí)會(huì)員繳納會(huì)費(fèi)。-收到會(huì)員費(fèi)時(shí)：-借：銀行存款540000（30×8000+20×15000）-貸：預(yù)收賬款-普通會(huì)員費(fèi)240000預(yù)收賬款-高級(jí)會(huì)員費(fèi)300000-每月按比例確認(rèn)會(huì)員費(fèi)收入：-普通會(huì)員每月確認(rèn)收入：240000÷12=20000元-高級(jí)會(huì)員每月確認(rèn)收入：300000÷12=25000元-會(huì)計(jì)分錄：-借：預(yù)收賬款-普通會(huì)員費(fèi)20000預(yù)收賬款-高級(jí)會(huì)員費(fèi)25000-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-會(huì)員費(fèi)收入（普通）20000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-會(huì)員費(fèi)收入（高級(jí)）250002.賽事承辦收入-俱樂(lè)部承辦專業(yè)賽車賽事，向參賽車隊(duì)收取參賽費(fèi)。一場(chǎng)大型賽事，參賽車隊(duì)20支，每支車隊(duì)參賽費(fèi)100000元；小型賽事，參賽車隊(duì)10支，每支車隊(duì)參賽費(fèi)50000元。賽事結(jié)束后收到款項(xiàng)。-大型賽事收款：-借：銀行存款2000000-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-賽事承辦收入（大型）2000000-小型賽事收款：-借：銀行存款500000-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-賽事承辦收入（小型）5000003.賽車租賃收入-俱樂(lè)部擁有一批高性能賽車對(duì)外出租，按小時(shí)計(jì)費(fèi)，每小時(shí)租金1000元。某周末，共出租賽車15輛，每輛平均出租4小時(shí)。租金在租賃結(jié)束時(shí)收取現(xiàn)金。-收取租金：-借：庫(kù)存現(xiàn)金60000（15×4×1000）-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-賽車租賃收入600004.賽車改裝及維修收入-為會(huì)員及外部客戶提供賽車改裝與維修服務(wù)。一次大型改裝項(xiàng)目收費(fèi)50000元，日常維修服務(wù)按次收費(fèi)，每次2000元。本月完成3個(gè)大型改裝項(xiàng)目，日常維修50次。款項(xiàng)在服務(wù)完成后月結(jié)30%，剩余部分兩個(gè)月內(nèi)結(jié)清。-確認(rèn)收入：-大型改裝項(xiàng)目收入：3×50000=150000元-日常維修收入：50×2000=100000元-本月應(yīng)確認(rèn)總收入：(150000+100000)×30%=75000元-借：應(yīng)收賬款75000-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-賽車改裝收入75000-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-賽車維修收入75000二、成本相關(guān)賬務(wù)處理1.賽車采購(gòu)成本-年初采購(gòu)一批賽車，用于賽事、租賃及改裝展示等，共花費(fèi)3000000元，其中10輛頂級(jí)賽車每輛200000元，20輛中級(jí)賽車每輛50000元。通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-采購(gòu)時(shí)：-借：固定資產(chǎn)-頂級(jí)賽車2000000（10×200000）固定資產(chǎn)-中級(jí)賽車1000000（20×50000）-貸：銀行存款30000002.賽事運(yùn)營(yíng)成本-舉辦大型賽事時(shí)，場(chǎng)地租賃費(fèi)用500000元，賽事宣傳推廣費(fèi)用300000元，聘請(qǐng)專業(yè)裁判團(tuán)隊(duì)費(fèi)用200000元，獎(jiǎng)金設(shè)置共1000000元。小型賽事相應(yīng)成本按比例縮減，場(chǎng)地租賃200000元，宣傳推廣100000元，裁判團(tuán)隊(duì)80000元，獎(jiǎng)金300000元。費(fèi)用在賽事籌備階段支付。-大型賽事成本支付：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽事場(chǎng)地租賃（大型）500000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽事宣傳推廣（大型）300000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-裁判團(tuán)隊(duì)費(fèi)用（大型）200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽事獎(jiǎng)金（大型）1000000-貸：銀行存款2000000-小型賽事成本支付：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽事場(chǎng)地租賃（小型）200000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽事宣傳推廣（小型）100000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-裁判團(tuán)隊(duì)費(fèi)用（小型）80000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽事獎(jiǎng)金（小型）300000-貸：銀行存款6800003.賽車租賃成本-賽車在租賃期間，需要定期維護(hù)保養(yǎng)，每輛賽車每次維護(hù)成本約500元，本月出租的15輛賽車共維護(hù)2次。另外，租賃業(yè)務(wù)涉及的保險(xiǎn)費(fèi)用每月10000元。費(fèi)用按月支付。-維護(hù)成本：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽車租賃維護(hù)15000（15×2×500）-貸：銀行存款15000-保險(xiǎn)費(fèi)用：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽車租賃保險(xiǎn)10000-貸：銀行存款100004.賽車改裝及維修成本-完成上述3個(gè)大型改裝項(xiàng)目，材料成本共60000元，人工成本40000元；日常維修50次，材料成本30000元，人工成本20000元。材料費(fèi)用在采購(gòu)時(shí)支付，人工費(fèi)用月結(jié)。-大型改裝項(xiàng)目成本：-采購(gòu)材料時(shí)：-借：原材料60000-貸：銀行存款60000-結(jié)轉(zhuǎn)成本：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽車改裝材料成本60000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽車改裝人工成本40000-貸：原材料60000應(yīng)付職工薪酬40000-日常維修成本：-采購(gòu)材料時(shí)：-借：原材料30000-貸：銀行存款30000-結(jié)轉(zhuǎn)成本：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽車維修材料成本30000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽車維修人工成本20000-貸：原材料30000應(yīng)付職工薪酬20000三、費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理1.場(chǎng)地租賃費(fèi)用-俱樂(lè)部租賃辦公場(chǎng)地及賽車存放場(chǎng)地，辦公場(chǎng)地每月租金15000元，賽車存放場(chǎng)地每月租金20000元，按季度支付。-每季度初支付時(shí)：-借：預(yù)付賬款-辦公場(chǎng)地租金45000（15000×3）預(yù)付賬款-賽車存放場(chǎng)地租金60000（20000×3）-貸：銀行存款105000-每月分?jǐn)倳r(shí)：-借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金15000管理費(fèi)用-賽車存放場(chǎng)地租金20000-貸：預(yù)付賬款-辦公場(chǎng)地租金15000預(yù)付賬款-賽車存放場(chǎng)地租金200002.員工工資及福利-俱樂(lè)部員工包括管理人員、賽車教練、維修技師等，每月工資總額120000元，其中管理人員30000元，賽車教練50000元，維修技師40000元。另外，每月繳納社保費(fèi)用20000元，發(fā)放員工福利10000元。工資在次月5日發(fā)放，社保及福利費(fèi)用當(dāng)月支付。-當(dāng)月計(jì)提工資：-借：管理費(fèi)用-管理人員工資30000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-賽車教練工資50000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-維修技師工資40000-貸：應(yīng)付職工薪酬120000-支付社保：-借：管理費(fèi)用-社保費(fèi)用20000-貸：銀行存款20000-發(fā)放福利：-借：管理費(fèi)用-員工福利10000-貸：銀行存款10000-次月發(fā)放工資：-借：應(yīng)付職工薪酬120000-貸：銀行存款1200003.設(shè)備折舊及攤銷-俱樂(lè)部購(gòu)置的賽車維修設(shè)備、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)，按直線法計(jì)提折舊。賽車維修設(shè)備原值500000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值；辦公設(shè)備原值200000元，預(yù)計(jì)使用年限4年，無(wú)殘值。另外，購(gòu)買(mǎi)的賽事經(jīng)營(yíng)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，原值300000元，按3年攤銷。-每月賽車維修設(shè)備折舊：500000÷(5×12)=8333.33元-借：管理費(fèi)用-賽車維修設(shè)備折舊8333.33-貸：累計(jì)折舊-賽車維修設(shè)備8333.33-每月辦公設(shè)備折舊：200000÷(4×12)=4166.67元-借：管理費(fèi)用-辦公設(shè)備折舊4166.67-貸：累計(jì)折舊-辦公設(shè)備4166.67-每月無(wú)形資產(chǎn)攤銷：300000÷(3×12)=8333.33元-借：管理費(fèi)用-無(wú)形資產(chǎn)攤銷8333.33-貸：累計(jì)攤銷-賽事經(jīng)營(yíng)權(quán)8333.33四、稅費(fèi)相關(guān)賬務(wù)處理1.增值稅-假設(shè)俱樂(lè)部為一般納稅人，適用稅率：賽事承辦收入、賽車租賃收入、賽車改裝及維修收入為13%，會(huì)員費(fèi)收入為6%。-本月計(jì)算銷項(xiàng)稅額：-會(huì)員費(fèi)收入銷項(xiàng)稅額：(20000+25000)×6%=2700元-賽事承辦收入銷項(xiàng)稅額：(2000000+500000)×13%=325000元-賽車租賃收入銷項(xiàng)稅額：60000×13%=7800元-賽車改裝及維修收入銷項(xiàng)稅額：(75000+75000)×13%=19500元-總銷項(xiàng)稅額：2700+325000+7800+19500=355000元-借：應(yīng)收賬款（或銀行存款，根據(jù)收款情況）355000-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3550002.所得稅-先計(jì)算本月利潤(rùn)總額：-本月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=會(huì)員費(fèi)收入+賽事承辦收入+賽車租賃收入+賽車改裝及維修收入=(20000+25000)+(2000000+500000)+60000+(75000+75000)=2730000元-本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=賽車采購(gòu)成本分?jǐn)?賽事運(yùn)營(yíng)成本+賽車租賃成本+賽車改裝及維修成本=（此處按一定方法分?jǐn)傎愜嚥少?gòu)成本，假設(shè)分?jǐn)?0000元）+(500000+200000)+(15000+10000)+(60000+40000+30000+20000)=925000元-本月管理費(fèi)用=辦公場(chǎng)地租金+管理人員工資+社保費(fèi)用+員工福利+賽車維修設(shè)備折舊+辦公設(shè)備折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷=(15000+20000)+30000+20000+10000