內(nèi)部控制手冊- 會計核算制度

會計核算

1.1概述

規(guī)定了XX股份有限公司集團總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資〔參

股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）有關(guān)會計核算的及時性、準確性、完整性

的工作流程，旨在規(guī)范會計核算過程，確保會計核算結(jié)果真實反映公司資產(chǎn)負債狀況、經(jīng)營結(jié)

果和現(xiàn)金流量。

1.2適用范圍

適用于XX股份有限公司集團總部及其下屬公司。

1.3相關(guān)制度

會計核算管理制度

會計檔案管理制度

財務(wù)信息系統(tǒng)管理制度

會計檔案管理制度

財務(wù)人員管理制度。

1.4職責(zé)分工

財務(wù)部：制定會計政策，編寫會計分錄，同意會計科目及其變更流程，規(guī)定公司及子公司

的會計權(quán)限，保管原始憑證，定期核對賬目與實物。

1.5流程圖

財務(wù)部

開始

制定會計核算制度

明確公司會計政策

設(shè)立公司會計科目

R1/R4/R

6-R10

日器會計核算

結(jié)球并編制財務(wù)報

告

會計檔案歸檔

結(jié)束

1.6控制目標(biāo)

序《內(nèi)控手冊》唯一具體控制目標(biāo)控制目標(biāo)目標(biāo)類別

號編號

111.1-CT1確保會計科目設(shè)置和會計核算的合規(guī)性、合理性合法合規(guī)目標(biāo)

211.1-CT2確保會計政策/會計估計的合法合規(guī)，并滿足業(yè)務(wù)核算要求合法合規(guī)目標(biāo)

311.1-CT3確保財務(wù)核算及時完整準確財務(wù)信息真實性目標(biāo)

411.1-CT4確保相關(guān)會計憑證真實、保存完整財務(wù)信息真實性目標(biāo)

L7控制矩陣

會計報表認定

1存在和發(fā)生/真

實性：2完整性；3

控制痕會計報

權(quán)利與義務(wù)：4估

跡表項目

價或分攤；5表達

和披露

12345

預(yù)防

11.1公司發(fā)生經(jīng)濟11.1-11.1-會計核會計核77各會計

公司按照《會計法》、￡企業(yè)會“型

-RI活動業(yè)務(wù)時未CT1CA1空管理兌管理科司

及時進行會計準則》制定公司的會計核算管理制度制度

記賬,編寫會計制度，并要求財務(wù)人員嚴格按照

分錄，導(dǎo)致會計規(guī)定進行日常會計核算

各

信

預(yù)防

核算不準確、不財務(wù)r

11.1-11.1-財務(wù)信J

科

型

系

統(tǒng)

完整息

CT1息系統(tǒng)

CA2理

制

明確日常會計核算的崗位分工管

管理制

與職費并明確會計核算過程中度

的授權(quán)審批制度度

預(yù)防

11.1會計科目設(shè)置11.1-11.1-會計核會計科7V各會計

公司執(zhí)行統(tǒng)一的一級會計科目型

-R2和會計核算不CT1CA3及核算內(nèi)容，各公司根據(jù)業(yè)務(wù)需算管理目表科引

夠合規(guī)、合理，耍，在不影響會計核算要求及公制度

導(dǎo)致不能滿足司合并報表的原則下，可以對二

業(yè)務(wù)要求,影響級以下會計科目進行適當(dāng)調(diào)整

申

預(yù)

公司合法合規(guī)防

11.1-11.1-會計核會計科yJ各會計

型

目涼會計科目的變更需由相關(guān)會計請/

CT1CA4算管理目變更科m

審

人員提出書面申請，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理制度申請表

審核批準后，方可由報表崗位設(shè)批

置使用

會計報表認定

1存在和發(fā)生/真

實性；2完整性；3

控制痕會計報

權(quán)利與義務(wù)；4估

跡表項目

價或分攤；5表達

和披露

1123T45

發(fā)

11.1-11.1-財務(wù)部定期評價和審閱會計科會計核會計科V、，’各會計

型

CT1CA5目表，與下屬年位進行適當(dāng)溝算管理目定期科目

通，檢查會計科目是否按照公司制度審閱文

統(tǒng)一的標(biāo)準設(shè)良、更新，是否存檔

在冗余、錯誤的會計科目，以確

保財務(wù)制度和會計科目設(shè)置符

合法律法規(guī)和業(yè)務(wù)核算的要求

公

會

預(yù)防

司

11.1會計政策制定11.1-11.1-會計核V各會計

公司制定正式的主要會計政策型

策

政

計

-R3不合理及會計CT2CA6算管理科目

會

并對會計由計進行明確規(guī)定。會/計

佶計不合法合制度

計

計政策按照公司授權(quán)審批休系制

規(guī),不能滿足業(yè)估

文

件

審批通過后以公司文件的形式度

務(wù)孩兒要求，影下發(fā)至下屆單位

響公司經(jīng)營效

11.1-11.1-財務(wù)經(jīng)理定期（或會計準則修改預(yù)防會計核會計政■J、，’7各會計

率目標(biāo)

CT2CA7時）審閱會計政策和會計估計，型算管理策/會科孑

檢查會計政策或會計估計是否制度計估

需要變更，各下屬單位沒有權(quán)限計、會

對會計政策/會計估計進行變計政策

更。如需變更.需按權(quán)限審批后，/會計

以公司文件的形式下發(fā)，以確保估計變

會計政策/會計估計符合法律法更申請

規(guī)和業(yè)務(wù)核算的要求表

會計報表認定

1存在和發(fā)生/真

實性；2完整性；3

控制痕會計報

權(quán)利與義務(wù)；估

跡4表項目

價或分攤；5表達

和披露

1123T45

11.1會計人員未持11.1-11.1-預(yù)防會計核V、，’各會計

-R4證上崗,會計工CT3CA8會計人員必須持證上崗蟹算管理科目

作質(zhì)量無法得制度

到深證，導(dǎo)致公11.1-11.1-預(yù)防財務(wù)人■JV各會計

司會計核算不CT3CA9型員管理科目

準確及遭受國

財務(wù)經(jīng)理以上的人員必須擁有制度

家有關(guān)部門處

中級以上職稱或具備相應(yīng)的專

的

業(yè)勝任能力和管理能力

11.1未完好保管原11.1-11.1-預(yù)防會計檔會計檔

-R5始無證,導(dǎo)致原CT4CAIO財務(wù)人員必須嚴格遵守國家有蟹案管理案登記

始憑證丟失,造關(guān)會計法規(guī)及公司財務(wù)制度規(guī)制度簿

成會計憑證附定管理會計檔案

防

件不齊全，影響預(yù)

11.1-11.1-財務(wù)人員必須嚴格按照公司的會計檔會計檔

會計核算的準型

會計檔案管理規(guī)定完整保管會案管理案管理

確性CT4CAI1

計憑證及原始憑證,將會計憑證制度制度

編號、裝訂成冊并裝柜存放。所

有憑證須登記在會計檔案登記

海

會計報表認定

1存在和發(fā)生/真

實性；2完整性；3

控制痕會計報

權(quán)利與義務(wù)；4估

跡表項目

價或分攤；5表達

和披露

1123T45

發(fā)

現(xiàn)

11.1-11.1-會計檔

指派專人定期對會計憑證進行螫

CT4CA12案管理

整理，檢查是否缺失

制度

11.1-11.1-會計檔案在會計年度終了后1年預(yù)防會il?檔會計檔

CT4CA13內(nèi),在財務(wù)部保存，次年6月底型案管理案移交

之前移交檔案室歸檔制度清單

各

預(yù)防

11.1會計憑證后無11.1-11.1-會計核會計憑

種

型

-R6原始憑證附件CT4CA14會計人員必須根據(jù)完整且審核算管理證會計

或所附附件內(nèi)無誤的原始憑證編制記賬憑證制度核算管

容與會計憑證理制度

發(fā)

經(jīng)

現(xiàn)

內(nèi)容不一致，導(dǎo)11.1-11.1-會計核會計憑V各會計

型

辦/

致會計核算不CT4CAI5由專人對原始憑證與會計憑證算管理證原始科司

復(fù)

準確的?致性進行復(fù)核制度憑證

核

預(yù)

核

會計

11.1會計憑證填寫11.1-11.1-會計憑、，’各會計

組

理

1管

-R7不規(guī)范，包括會CT4CA16明確會計憑證填寫規(guī)范證原始科目

度

計無證編號、錄-r憑證

預(yù)防

核

會計

入三期、憑證摘11.1-11.1-記賬憑證所附原始憑證必須齊IM會計憑、，’各會計

組

理

算管

要、數(shù)量金額等CT4CA17全，并與原始憑證的內(nèi)容保持-證原始科寸

制度

內(nèi)容，導(dǎo)致會計致，憑證摘要、金額等信息必須憑證

核第不準確、不規(guī)范填寫

發(fā)

完整記會計核會計憑備會計

11.1-11.1-對于常規(guī)性記賬憑證，由審核人型

CT4CA18員審核或崗位互審；對于非常規(guī)賬/一算管理證原始科寸

會計報表認定

1存在和發(fā)生/真

實性；2完整性；3

控制痕會計報

權(quán)利與義務(wù)；估

跡4表項目

價或分攤；5表達

和披露

1123T45

性記賬憑證，如對外投資、審計審制度憑證

調(diào)整等重大事項，審核人員審核核

后，由財務(wù)經(jīng)理加審

財

務(wù)信

經(jīng)

11.1偽造、修改、變11.1-11.1-數(shù)據(jù)錄入人制作憑證后、交付審預(yù)防會計憑4各會計

系

統(tǒng)

只

辦/

-R8更原始憑證及CT4CA19核前發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯誤的,可以型證原始科目

理

制

管

審

會汁憑證，導(dǎo)致自行修改,將原憑證沖銷或取憑證

度

批

會計核算不準消，重斯錄入；數(shù)據(jù)錄入人已將

確.影響公司財憑證交付審核人審核后發(fā)現(xiàn)憑

務(wù)報表的真實證錄入錯俁的，按系統(tǒng)修改規(guī)則

性、準確性（如調(diào)整等）進行修改，留下修

改痕跡

發(fā)

現(xiàn)

11.1-11.1-財務(wù)信會計憑、；

生成行期會計報表并關(guān)賬后，不型

CT4CA20息系統(tǒng)證

允許再錄入憑證，以南保賬表一

管理制

致

度

發(fā)

記