做賬實操-水果蔬菜的增值稅稅率是多少

會計實操文庫做賬實操-水果蔬菜的增值稅稅率是多少水果蔬菜是按13%算增值稅的。水果蔬菜屬于農(nóng)產(chǎn)品,是國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物,按照13%征稅。當(dāng)前,生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免稅的,銷售蔬菜也是免稅的。農(nóng)產(chǎn)品的增值稅適用稅率增值稅一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品的增值稅適用稅率有11%、13%和17%三種,小規(guī)模納稅人按3%的征收率征收增值稅。從2017年7月1日以前,農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為13%;從2017年7月1日起,農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為11%。經(jīng)過深加工的農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率17%。注意:納稅人銷售或者進口農(nóng)產(chǎn)品(含糧食)、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農(nóng)機、飼料、農(nóng)藥、農(nóng)膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物的增值稅稅率為11%。具體范圍參見《財政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅[2017]37號)的規(guī)定。納稅人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅。生產(chǎn)者自產(chǎn):免稅;批發(fā)銷售生產(chǎn)者自產(chǎn)的13%,加工銷售的17%。從2017年7月1日以前,農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率為13%;從2017年7月1日起,農(nóng)產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為11%，經(jīng)過深加工的農(nóng)產(chǎn)品增值稅稅率17%。水果蔬菜的增值稅稅率是多少免稅農(nóng)產(chǎn)品的其他規(guī)定1.應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)報送的相關(guān)資料企業(yè)對照財稅[2011]137號文件規(guī)定，可以享受增值稅免稅政策，要主動與主管國稅機關(guān)聯(lián)系，了解該項稅收優(yōu)惠備案需要提交的資料，包括納稅人書面申請免稅報告；《備案（審批類）免稅登記表》；營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；稅務(wù)登記證復(fù)印件等。在納稅申報前應(yīng)取得稅務(wù)機關(guān)認定的相關(guān)資料，方可申報免稅。2.進項稅額轉(zhuǎn)出問題企業(yè)2011年12月增值稅申報表中，如果有期末留抵稅額，財務(wù)人員應(yīng)根據(jù)年初“庫存商品”明細余額，并結(jié)合盤點表，對照文件列舉的品種，確定有無蔬菜類金額。除2012年1月購進蔬菜取得的增值稅專用發(fā)票不得抵扣進項稅外（含運輸發(fā)票），還應(yīng)將本期取得的可抵扣憑證，以及期初留抵稅額中，經(jīng)比對無法劃分應(yīng)稅和免稅貨物的進項稅，按規(guī)定方法計算進項稅轉(zhuǎn)出數(shù)（下文說明）：不得抵扣的進項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計3.應(yīng)稅收入與免稅收入的劃分實務(wù)中，財務(wù)人員應(yīng)與銷售部門溝通，讓業(yè)務(wù)人員知曉在向財務(wù)部門報送銷售月（日）報表時區(qū)分應(yīng)稅收入和免稅收入。企業(yè)在未享受優(yōu)惠政策前，將銷售蔬菜、水果收入，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入—農(nóng)產(chǎn)品銷售收入”科目核算，按13%的稅率計算銷項稅。文件出臺后，企業(yè)獲準銷售蔬菜免征增值稅，應(yīng)增設(shè)“主營業(yè)務(wù)收入—蔬菜類銷售收入”科目，以反映這部分免稅收入。水果蔬菜的增值稅稅率是多少？水果蔬菜是按13%算增值稅的。水果蔬菜屬于農(nóng)產(chǎn)品,是國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物,按照13%征稅。當(dāng)前,生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品是免稅的,銷售蔬菜也是免稅的。納稅人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)業(yè)服務(wù)免征增值稅。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細化設(shè)置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產(chǎn)明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應(yīng)負擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,000貸：主營業(yè)務(wù)成本30,000管理費用8,000財務(wù)費用1,000結(jié)賬后，損益類科目無余額，“本年利潤”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配未分配利潤”科目，為后續(xù)利潤分配做準備，同時對總賬、明細賬進行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計）、通欄雙紅線（本年累計），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財務(wù)報表編制1.根據(jù)總賬、明細賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財務(wù)狀況，如貨幣資金項目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計填列，應(yīng)收賬款項目按應(yīng)收賬款明細賬借方余額減去壞賬準備后的凈額填列。利潤表：按照“收入成本費用=利潤”邏輯，將當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項目列示在上部，主營業(yè)務(wù)成本、管理費用等成本費用項目列示在下部，計算得出凈利潤，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果，各項目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列。現(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流入、流出情況，編制方法有直接法和間接法，直接法依據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及相關(guān)業(yè)務(wù)原始憑證分